Quy định về giá chuyển nhượng tại Armenia đã có sự thay đổi đáng kể kể từ khi được đưa ra vào năm 2020, với những sửa đổi đáng chú ý vào năm 2022 và 2024 được thiết kế để điều chỉnh luật pháp quốc gia theo các tiêu chuẩn quốc tế. Đối với các doanh nghiệp hoạt động tại Armenia có giao dịch xuyên biên giới hoặc giao dịch với các bên liên quan, việc hiểu các quy định này là rất quan trọng để duy trì sự tuân thủ và tránh bị phạt. Hướng dẫn toàn diện này khám phá khuôn khổ giá chuyển nhượng, yêu cầu về tài liệu, phương pháp luận và cách tiếp cận thực tế để tuân thủ của Armenia.
Khung pháp lý về giá chuyển nhượng tại Armenia
Cơ sở pháp lý chính cho giá chuyển nhượng tại Armenia được thiết lập trong Bộ luật thuế của Cộng hòa Armenia. Các quy định về giá chuyển nhượng chính thức có hiệu lực vào ngày 1 tháng 2020 năm XNUMX, xác định các khái niệm chính, phương pháp, yếu tố so sánh, thủ tục lập tài liệu và nguồn thông tin cho các giao dịch được kiểm soát và không được kiểm soát.
Trong khi luật định giá chuyển nhượng của Armenia dựa trên nguyên tắc giá thị trường và thường tuân theo Hướng dẫn định giá chuyển nhượng của OECD, các hướng dẫn này chỉ đóng vai trò tư vấn cho các cơ quan thuế trong việc xây dựng phương pháp thực thi. Chúng không ràng buộc trực tiếp đối với người nộp thuế hoặc các cơ quan chức năng tại Armenia.
Những diễn biến lập pháp quan trọng
- Tháng 2020 năm XNUMX: Triển khai ban đầu các quy định về giá chuyển nhượng tại Armenia
- Tháng 2022 năm XNUMX: Những sửa đổi quan trọng để đưa các quy định phù hợp với các phương pháp tiếp cận quốc tế
- Tháng 2022 năm XNUMX: Triển khai hệ thống chứng từ định giá chuyển nhượng ba cấp
- Tháng 2023 năm XNUMX: Cập nhật biểu mẫu thông báo cho các giao dịch được kiểm soát
- Tháng 2024 năm 2025: Giới thiệu các yêu cầu báo cáo theo từng quốc gia (CbC) (áp dụng từ năm XNUMX)
Ủy ban Doanh thu Nhà nước Armenia là cơ quan chính phủ trung ương chịu trách nhiệm thực thi các quy tắc về giá chuyển nhượng trong nước.
Phạm vi và ứng dụng của các quy tắc định giá chuyển nhượng
Giao dịch được bảo hiểm
Các quy tắc về giá chuyển nhượng tại Armenia áp dụng cho các loại giao dịch sau giữa các bên liên quan:
- cung cấp hàng hóa
- Chuyển nhượng tài sản vô hình
- Cung cấp (nhận) quyền sử dụng tài sản vô hình
- Cấp (nhận) các khoản vay
- Sự nhượng bộ (chuyển nhượng) quyền yêu cầu tiền
- Chuyển nhượng (mua lại) tài sản tài chính
- Thực hiện công việc và/hoặc cung cấp dịch vụ
Ngưỡng cho ứng dụng
Một khía cạnh quan trọng của chế độ định giá chuyển nhượng của Armenia là ngưỡng áp dụng. Các quy định áp dụng cho các giao dịch được coi là kiểm soát nếu tổng số tất cả các giao dịch kiểm soát do người nộp thuế thực hiện trong năm thuế vượt quá 200 triệu AMD (khoảng 500,000 đô la Mỹ), không bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế môi trường.
Định nghĩa các bên liên quan
Các sửa đổi năm 2022 đã sửa đổi khái niệm về các bên liên quan, thay thế "người nộp thuế liên quan" bằng "người liên quan", phù hợp với thuật ngữ được sử dụng trong các hiệp định đánh thuế hai lần. Các bên liên quan thường bao gồm:
- Các thực thể mà một thực thể trực tiếp hoặc gián tiếp kiểm soát thực thể kia
- Các thực thể dưới sự kiểm soát chung
- Cá nhân và tổ chức có mối quan hệ gia đình hoặc quản lý cụ thể
- Các thực thể ở các khu vực pháp lý có mức thuế thấp (thường được gọi là khu vực pháp lý nước ngoài trong các quy định của Armenia)
Phương pháp định giá chuyển nhượng tại Armenia
Armenia công nhận năm phương pháp định giá chuyển nhượng chính phù hợp với hướng dẫn của OECD. Phương pháp phù hợp nhất nên được lựa chọn dựa trên các tình huống cụ thể của giao dịch được kiểm soát.
1. Phương pháp giá không kiểm soát có thể so sánh (CUP)
Phương pháp này so sánh giá của đối tượng giao dịch được kiểm soát với giá của đối tượng giao dịch không được kiểm soát tương đương.
Ưu điểm: Phương pháp trực tiếp nhất, được ưu tiên khi có các đối tượng so sánh đáng tin cậy
Nhược điểm: Khó tìm được các giao dịch có thể so sánh chính xác, nhạy cảm với sự khác biệt về sản phẩm và thị trường
2. Phương pháp giá bán lại
Trong phương pháp này, thặng dư (biên lợi nhuận) thu được từ việc bán lại đối tượng của giao dịch kiểm soát được so sánh với thặng dư thu được từ việc bán lại đối tượng của giao dịch không kiểm soát tương đương.
Ưu điểm: Hữu ích cho hoạt động phân phối, ít bị ảnh hưởng bởi sự khác biệt của sản phẩm
Nhược điểm: Yêu cầu thông tin tài chính chi tiết, kém hiệu quả hơn khi giá trị gia tăng đáng kể trước khi bán lại
3. Phương pháp chi phí cộng thêm
Cách tiếp cận này so sánh mức tăng giá áp dụng cho chi phí trực tiếp và gián tiếp phát sinh trong quá trình cung cấp đối tượng của giao dịch được kiểm soát với mức tăng giá áp dụng cho chi phí phát sinh trong quá trình cung cấp đối tượng của giao dịch không được kiểm soát tương đương.
Ưu điểm: Phù hợp với hoạt động sản xuất và nhà cung cấp dịch vụ, hoạt động tốt với hàng hóa bán thành phẩm
Nhược điểm: Yêu cầu thực hành kế toán chi phí nhất quán, thách thức trong việc xác định cơ sở chi phí phù hợp
4. Phương pháp biên lợi nhuận ròng giao dịch (TNMM)
Theo quy định của Armenia, phương pháp này được gọi là "phương pháp lợi nhuận ròng", so sánh lợi nhuận ròng thu được theo cơ sở có liên quan (chi phí, doanh số, tài sản) từ một giao dịch được kiểm soát với lợi nhuận ròng thu được theo cơ sở tương tự từ một giao dịch không được kiểm soát tương đương.
Ưu điểm: Ít bị ảnh hưởng bởi sự khác biệt về giao dịch, khoan dung hơn với sự khác biệt về chức năng
Nhược điểm: Có thể bị ảnh hưởng bởi các yếu tố không liên quan đến giá chuyển nhượng, yêu cầu các đối tượng so sánh phù hợp
5. Phương pháp chia lợi nhuận
Phương pháp này phân bổ cho mỗi người nộp thuế có liên quan tham gia vào giao dịch được kiểm soát phần lợi nhuận hoặc lỗ mà một người không liên quan có thể mong đợi khi tham gia vào một giao dịch không được kiểm soát tương đương.
Ưu điểm: Hữu ích cho các hoạt động tích hợp cao và đóng góp giá trị độc đáo, không yêu cầu so sánh trực tiếp
Nhược điểm: Phức tạp khi áp dụng, tiêu chí phân bổ chủ quan, yêu cầu thông tin cao
Tiêu chí lựa chọn phương pháp
Phương pháp định giá chuyển nhượng phù hợp nhất nên được lựa chọn khi xem xét:
- Điểm mạnh và điểm yếu của từng phương pháp
- Tính đầy đủ của phương pháp cho giao dịch được kiểm soát cụ thể
- Sự sẵn có của thông tin đáng tin cậy cho ứng dụng
- Mức độ so sánh giữa các giao dịch được kiểm soát và không được kiểm soát
Khi nhiều phương pháp có độ tin cậy như nhau, phương pháp Giá không kiểm soát có thể so sánh được sẽ được ưu tiên trong việc xác định việc tuân thủ nguyên tắc giá thị trường.
Ví dụ thực tế: Lựa chọn phương pháp cho công ty con sản xuất
Một công ty con sản xuất của Armenia thuộc một tập đoàn đa quốc gia sản xuất linh kiện điện tử cho công ty mẹ ở nước ngoài. Công ty con này chịu chi phí sản xuất là 800 triệu AMD và cung cấp linh kiện cho công ty mẹ với giá 1 tỷ AMD.
Phân tích: Do giao dịch vượt quá ngưỡng 200 triệu AMD, nên giao dịch này nằm trong quy định về giá chuyển nhượng. Vì công ty con thực hiện các chức năng sản xuất mà không có tài sản vô hình đáng kể nên Phương pháp Chi phí cộng lãi có lẽ là phù hợp nhất. Với phương pháp này, công ty sẽ cần:
- Xác định chi phí sản xuất trực tiếp và gián tiếp
- Xác định mức tăng giá phù hợp bằng cách phân tích các nhà sản xuất không kiểm soát tương đương
- Xác minh rằng mức tăng giá 25% (lợi nhuận 200 triệu đô la của AMD trên chi phí 800 triệu đô la của AMD) nằm trong phạm vi giá thị trường
Nếu biên độ chênh lệch giá giữa các nhà sản xuất tương đương nằm trong khoảng 20-30%, thì giá sẽ được coi là tuân thủ theo quy định về giá chuyển nhượng.
Yêu cầu về tài liệu định giá chuyển nhượng
Armenia đã triển khai hệ thống hồ sơ ba cấp phù hợp với Hành động 13 của OECD BEPS, yêu cầu người nộp thuế phải chuẩn bị và nộp các cấp hồ sơ khác nhau dựa trên hoàn cảnh của họ.
Cấu trúc tài liệu ba tầng
1. Tài liệu tập tin cục bộ
Tất cả người nộp thuế thông báo về giao dịch được kiểm soát phải nộp một tài liệu địa phương, bao gồm:
- Mô tả chi tiết về chức năng kinh doanh của người nộp thuế và phân tích các yếu tố kinh tế ảnh hưởng đến giá cả
- Mô tả các giao dịch được kiểm soát, bao gồm các yếu tố so sánh và phân tích chức năng
- Cơ sở lý luận của các phương pháp định giá chuyển nhượng được sử dụng
- Danh sách các bên tham gia giao dịch được kiểm soát, bao gồm thông tin cư trú về thuế
- Mô tả các nguồn thông tin về các giao dịch không kiểm soát có thể so sánh được
- Phạm vi chiều dài cánh tay được tính toán (nếu có)
- Thông tin tài chính của bên được phân tích
2. Tài liệu tập tin chính
Tệp chính bao gồm:
- Cơ cấu tổ chức đa quốc gia
- Mô tả hoạt động của tổ chức đa quốc gia
- Mô tả về tài sản vô hình của tổ chức đa quốc gia
- Hoạt động tài chính được thực hiện trong tập đoàn đa quốc gia
- Báo cáo tài chính và thông tin về phân phối thu nhập toàn cầu
3. Báo cáo theo từng quốc gia
Có hiệu lực từ tháng 2024 năm 2025 (áp dụng từ năm XNUMX), báo cáo CbC bao gồm:
- Phân phối toàn cầu doanh thu của các công ty đa quốc gia theo quốc gia
- Thuế do tổ chức đa quốc gia nộp theo quốc gia
- Thông tin về hoạt động kinh tế theo quốc gia
- Thông tin tài sản theo quốc gia
Báo cáo CbC là bắt buộc đối với các tổ chức mẹ của các tập đoàn đa quốc gia có tổng thu nhập vượt quá 750 triệu EUR dựa trên kết quả của năm thuế trước đó.
Yêu cầu thông báo
Người nộp thuế thường trú tại Armenia phải nộp thông báo về các giao dịch được kiểm soát hàng năm trước ngày 20 tháng XNUMX của năm sau kỳ thuế. Thông báo phải bao gồm các chi tiết như:
- Thông tin thời gian báo cáo
- Loại quan hệ với bên cư trú và bên không cư trú
- Loại giao dịch (mua/bán hàng hóa, dịch vụ, tài sản vô hình, v.v.)
- Đối tượng giao dịch (nguyên liệu thô, thiết bị, dịch vụ tài chính, v.v.)
- Mã phân loại hoạt động kinh tế của người nộp thuế và tỷ lệ của chúng
Thời gian nộp tài liệu
Yêu cầu về thời gian nộp hồ sơ là:
- Hồ sơ nộp tại Cục Thuế và Hồ sơ chính: Trong vòng 30 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo bằng văn bản từ cơ quan thuế
- Báo cáo theo từng quốc gia: Trong vòng 12 tháng sau khi kết thúc mỗi năm thuế
Tài liệu có thể được nộp dưới dạng giấy hoặc điện tử bằng tiếng Armenia, tiếng Anh hoặc tiếng Nga. Tuy nhiên, nếu nộp bằng tiếng Anh hoặc tiếng Nga, phải cung cấp bản dịch sang tiếng Armenia trong vòng 10 ngày làm việc nếu cơ quan thuế yêu cầu.
Thực thi và hình phạt
Armenia đã thiết lập một hệ thống hình phạt toàn diện đối với hành vi không tuân thủ các quy định về giá chuyển nhượng, với những hậu quả đáng kể đối với người nộp thuế không thực hiện được nghĩa vụ của mình.
Quy trình rà soát của Cơ quan thuế
Ủy ban Doanh thu Nhà nước xem xét việc tuân thủ các quy tắc về giá chuyển nhượng bằng cách:
- Kiểm tra thông báo về các giao dịch được kiểm soát
- Yêu cầu và xem xét tài liệu về giá chuyển nhượng
- Tiến hành phỏng vấn người nộp thuế khi cần thiết
- Phân tích xem các giao dịch được kiểm soát có tuân thủ nguyên tắc giá thị trường hay không
Tần suất thanh tra thuế phụ thuộc vào mức độ rủi ro của người nộp thuế:
- Người nộp thuế có rủi ro cao: Không quá một lần trong ba năm thuế liên tiếp
- Người nộp thuế có rủi ro trung bình: Không quá một lần trong bốn năm thuế liên tiếp
- Người nộp thuế có rủi ro thấp: Không quá một lần trong năm năm thuế liên tiếp
Hình phạt cho việc không tuân thủ
Bộ luật thuế của Armenia áp dụng một số hình phạt đối với hành vi vi phạm giá chuyển nhượng:
1. Hình phạt liên quan đến thông báo
- Không đưa thông tin đầy đủ vào thông báo: AMD 500,000 (khoảng 1,250 USD)
- Nộp thông báo trễ, dựa trên doanh thu của công ty:
- Doanh thu trên 2 tỷ AMD: 5 triệu AMD (khoảng 12,500 USD)
- Doanh thu trên 1 tỷ AMD: 3 triệu AMD (khoảng 7,500 USD)
- Doanh thu dưới 1 tỷ AMD: 1 triệu AMD (khoảng 2,500 USD)
2. Hình phạt liên quan đến tài liệu
- Không nộp chứng từ: 10% giá trị của mỗi giao dịch được kiểm soát theo chứng từ
- Nộp trễ: Phạt bổ sung 0.04% giá trị mỗi giao dịch được kiểm soát cho mỗi ngày quá hạn
3. Lãi suất liên quan đến điều chỉnh
Tiền phạt lãi suất được áp dụng đối với khoản thuế bổ sung phát sinh từ việc điều chỉnh giá chuyển nhượng, được tính từ ngày nộp thuế cho đến ngày thanh toán.
Ví dụ thực tế: Tính toán hình phạt
Một công ty Armenia có doanh thu hàng năm là 3 tỷ AMD đã không nộp tài liệu cho một giao dịch được kiểm soát có giá trị 500 triệu AMD sau khi nhận được yêu cầu từ cơ quan thuế.
Tính toán hình phạt:
- Hình phạt cơ bản: 10% của 500 triệu AMD = 50 triệu AMD
- Nếu hồ sơ vẫn chưa được nộp trong vòng 30 ngày sau thời hạn:
Hình phạt hàng ngày: 0.04% của 50 triệu AMD = 20,000 AMD mỗi ngày
Tổng số tiền phạt bổ sung: AMD 20,000 × 30 ngày = AMD 600,000 - Tổng số tiền phạt: 50 triệu AMD + 600,000 AMD = 50.6 triệu AMD (khoảng 126,500 USD)
Hình phạt đáng kể này chứng minh tầm quan trọng của việc tuân thủ kịp thời các yêu cầu về hồ sơ.
Những cân nhắc đặc biệt trong giá chuyển nhượng của Armenia
Thỏa thuận định giá trước (APA)
Armenia cung cấp chương trình Thỏa thuận giá trước, cho phép người nộp thuế có được sự chắc chắn về việc tuân thủ nguyên tắc giá thị trường của các giao dịch được kiểm soát trong tương lai. Các tính năng chính bao gồm:
- APA có thể được ký kết trong thời hạn lên đến ba năm
- Có thể gia hạn thêm tối đa hai năm
- Thỏa thuận giữa người nộp thuế và cơ quan thuế
- APA thường có hiệu lực vào ngày 1 tháng XNUMX của năm dương lịch sau khi ký kết
Những lợi thế của việc xin APA ở Armenia bao gồm:
- Sự rõ ràng về việc tuân thủ các nguyên tắc độc lập
- Mức độ rủi ro thấp hơn đối với các giao dịch được kiểm soát được bảo hiểm
- Giải quyết sớm các tranh chấp thuế tiềm ẩn
- Khả năng mở rộng nếu không có thay đổi đáng kể nào xảy ra
Cơ chế điều chỉnh
Nếu các giao dịch do người nộp thuế kiểm soát được phát hiện không tuân thủ nguyên tắc giá thị trường, có thể cần phải điều chỉnh:
- Tự điều chỉnh: Người nộp thuế có thể tự tính lại cơ sở thuế lợi nhuận và nộp các tính toán thuế đã điều chỉnh, tránh bị phạt
- Điều chỉnh của cơ quan thuế: Cơ quan thuế có thể điều chỉnh một con số tài chính theo mức trung bình của phạm vi giá thị trường nếu nó nằm ngoài phạm vi đó
Theo nguyên tắc chung, nếu con số tài chính thu được bằng cách áp dụng phương pháp phù hợp nhất nằm ngoài phạm vi giá thị trường, cơ quan thuế phải chịu trách nhiệm chứng minh tính chính xác của việc điều chỉnh theo giá trị trung bình. Tuy nhiên, nếu người nộp thuế không đồng ý với việc điều chỉnh này, gánh nặng chuyển sang người nộp thuế để chứng minh tính chính xác của một con số khác.
Triển khai BEPS
Armenia đang nỗ lực điều chỉnh các quy định về giá chuyển nhượng của mình phù hợp với dự án Xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS) của OECD:
- Armenia đã nộp văn kiện phê chuẩn Công ước đa phương về việc thực hiện các biện pháp liên quan đến hiệp ước thuế (MLI) vào tháng 2023 năm XNUMX
- Hệ thống tài liệu ba cấp được triển khai vào năm 2022 phù hợp với Hành động 13 của BEPS
- Các yêu cầu báo cáo theo từng quốc gia có hiệu lực từ năm 2025 sẽ tăng cường hơn nữa sự phù hợp với các tiêu chuẩn quốc tế
Giảm thuế gấp đôi
Trong trường hợp điều chỉnh giá chuyển nhượng dẫn đến tình trạng đánh thuế hai lần, có thể áp dụng biện pháp khắc phục thông qua:
- Các thủ tục thỏa thuận chung (MAP) theo các hiệp định đánh thuế hai lần hiện hành
- Tín dụng thuế nước ngoài, giới hạn ở số tiền thuế của Armenia phát sinh từ thu nhập tương đương tại Armenia
- Tranh chấp có thể được giải quyết giữa các cơ quan thuế trong quá trình áp dụng các hiệp định quốc tế về xóa bỏ đánh thuế hai lần
Chiến lược tuân thủ thực tế cho doanh nghiệp
Các công ty hoạt động tại Armenia nên áp dụng biện pháp chủ động để tuân thủ giá chuyển nhượng nhằm giảm thiểu rủi ro và tránh bị phạt.
Thực hành tốt nhất để tuân thủ giá chuyển nhượng
- Thiết lập chính sách giá chuyển nhượng: Xây dựng chính sách toàn diện phù hợp với các quy định của Armenia, nêu rõ phương pháp định giá cho các loại giao dịch khác nhau
- Triển khai các quy trình lập tài liệu mạnh mẽ: Tạo các quy trình chuẩn hóa để thu thập và duy trì thông tin cần thiết cho cả ba cấp tài liệu
- Kiểm tra thường xuyên các giao dịch được kiểm soát: Đánh giá định kỳ xem tất cả các giao dịch có đáp ứng tiêu chuẩn giá thị trường hay không, đặc biệt là khi điều kiện thị trường thay đổi
- Hãy xem xét các thỏa thuận định giá trước: Đối với các giao dịch quan trọng hoặc phức tạp, hãy đánh giá xem APA có cung cấp sự chắc chắn có giá trị hay không
- Theo dõi những thay đổi về quy định: Chế độ định giá chuyển nhượng của Armenia tiếp tục phát triển, đòi hỏi phải liên tục chú ý đến các bản cập nhật về luật pháp
Ví dụ thực tế: Cấu trúc phí dịch vụ
Một công ty công nghệ đa quốc gia cung cấp dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật từ công ty con tại Armenia cho các thực thể liên quan trên khắp Châu Âu. Giá trị hàng năm của các dịch vụ này vượt quá 500 triệu AMD.
Phương pháp tuân thủ:
- Phát triển phương pháp phân bổ chi phí xác định đúng chi phí trực tiếp và gián tiếp liên quan đến việc cung cấp dịch vụ
- Tiến hành nghiên cứu chuẩn mực để xác định mức lợi nhuận phù hợp cho các nhà cung cấp dịch vụ độc lập có thể so sánh được (thường sử dụng phương pháp TNMM/lợi nhuận ròng)
- Ghi lại cơ sở kinh tế cho cơ cấu phí dịch vụ trong hồ sơ lưu trữ địa phương
- Nộp thông báo kịp thời về các giao dịch được kiểm soát trước ngày 20 tháng XNUMX
- Duy trì tài liệu hỗ trợ cho thấy các dịch vụ thực tế đã được cung cấp và mang lại lợi ích cho người nhận
Bằng cách thiết lập phương pháp tiếp cận có cấu trúc này, công ty có thể chứng minh việc tuân thủ các nguyên tắc giá trị thị trường trong khi vẫn quản lý hiệu quả các thỏa thuận dịch vụ nội bộ.
Những câu hỏi thường gặp về giá chuyển nhượng của Armenia
Ngưỡng quy định về giá chuyển nhượng ở Armenia là bao nhiêu?
Quy tắc về giá chuyển nhượng được áp dụng cho các giao dịch giữa các bên liên quan nếu tổng giá trị của tất cả các giao dịch được kiểm soát do người nộp thuế thực hiện trong năm thuế vượt quá 200 triệu AMD (không bao gồm thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế môi trường).
Khi nào phải nộp hồ sơ định giá chuyển nhượng ở Armenia?
Người nộp thuế phải nộp hồ sơ giá chuyển nhượng cho cơ quan thuế trong vòng 30 ngày làm việc sau khi nhận được thông báo bằng văn bản. Ngoài ra, thông báo về giao dịch được kiểm soát phải được nộp hàng năm trước ngày 20 tháng XNUMX của năm sau kỳ tính thuế.
Hình phạt cho hành vi không tuân thủ quy định về giá chuyển nhượng là gì?
Các hình phạt bao gồm tiền phạt do thông báo không đầy đủ (500,000 AMD), nộp thông báo trễ (lên tới 5 triệu AMD tùy thuộc vào doanh thu) và không nộp tài liệu (10% giá trị của mỗi giao dịch được kiểm soát cộng với 0.04% mỗi ngày do nộp trễ).
Armenia có cho phép Thỏa thuận giá trước không?
Có, Armenia cung cấp chương trình APA cho phép người nộp thuế có được sự chắc chắn về việc tuân thủ các nguyên tắc giá thị trường đối với các giao dịch được kiểm soát trong tương lai. APA có thể được ký kết trong tối đa ba năm với khả năng gia hạn thêm hai năm nữa.
Những phương pháp định giá chuyển nhượng nào được chấp nhận ở Armenia?
Armenia công nhận năm phương pháp: Phương pháp giá không kiểm soát so sánh được, Phương pháp giá bán lại, Phương pháp giá vốn cộng, Phương pháp lợi nhuận ròng (tương tự như TNMM) và Phương pháp chia lợi nhuận. Phương pháp phù hợp nhất nên được lựa chọn dựa trên các tình huống cụ thể của giao dịch được kiểm soát.
Armenia đã triển khai báo cáo theo từng quốc gia chưa?
Có, các yêu cầu báo cáo CbC có hiệu lực từ ngày 1 tháng 2024 năm 1 và áp dụng cho các năm thuế bắt đầu từ ngày 2025 tháng 750 năm XNUMX. Các yêu cầu này áp dụng cho các tập đoàn đa quốc gia có tổng thu nhập hàng năm vượt quá XNUMX triệu EUR.
Người nộp thuế Armenia có thể tự điều chỉnh giá chuyển nhượng không?
Có, người nộp thuế có thể tự tính toán lại cơ sở thuế lợi nhuận của mình đối với các giao dịch không tuân thủ nguyên tắc giá thị trường và nộp các tính toán thuế đã điều chỉnh. Cách tiếp cận này có thể giúp tránh các hình phạt sẽ áp dụng trong trường hợp điều chỉnh do cơ quan thuế khởi xướng.
Armenia giải quyết vấn đề đánh thuế hai lần phát sinh từ việc điều chỉnh giá chuyển nhượng như thế nào?
Có thể áp dụng biện pháp miễn trừ tránh đánh thuế hai lần thông qua các Thủ tục thỏa thuận chung theo các hiệp định tránh đánh thuế hai lần hiện hành và các khoản tín dụng thuế nước ngoài, giới hạn ở số tiền thuế của Armenia phát sinh từ thu nhập tương đương tại Armenia.
Kết luận
Chế độ định giá chuyển nhượng của Armenia tiếp tục phát triển, với những sửa đổi gần đây khiến chế độ này phù hợp hơn với các tiêu chuẩn quốc tế, đặc biệt là khuôn khổ OECD BEPS. Đối với các doanh nghiệp có giao dịch với bên liên quan vượt quá 200 triệu AMD, việc tuân thủ các quy định này là điều cần thiết để tránh các khoản phạt đáng kể và điều chỉnh thuế.
Các khía cạnh chính của khuôn khổ giá chuyển nhượng của Armenia bao gồm việc triển khai phương pháp tiếp cận lập tài liệu ba cấp, tính khả dụng của Thỏa thuận định giá trước, các điều khoản phạt toàn diện và sự phù hợp với các nguyên tắc giá thị trường. Người nộp thuế nên áp dụng các chiến lược tuân thủ chủ động, bao gồm các quy trình lập tài liệu chặt chẽ, xem xét thường xuyên các giao dịch được kiểm soát và theo dõi các thay đổi về quy định.
Bằng cách hiểu và áp dụng đúng các quy định về giá chuyển nhượng của Armenia, các doanh nghiệp đa quốc gia có thể giảm thiểu rủi ro thuế đồng thời đảm bảo các giao dịch xuyên biên giới của họ vẫn tuân thủ các tiêu chuẩn địa phương và quốc tế.
