Trong nháy mắt
- Luật HO-310-N có hiệu lực từ ngày 26 tháng 7 năm 2026. Một điều khoản, Điều 6, được hoãn lại đến ngày 1 tháng 1 năm 2027.
- Chủ tài khoản và người kiểm soát hiện có thể bị phạt cá nhân 500,000 AMD (khoảng 1,270 USD) vì chứng nhận tự khai thiếu, sai hoặc không đầy đủ theo Điều 402.3(6) của Bộ luật Thuế.
- Luật quy định mức phạt cho mỗi lần vi phạm. Luật không giới hạn tổng mức phạt cho cả một kỳ báo cáo.
- Biện pháp khắc phục lỗi trước khi thủ tục kết thúc, trong Điều 402.3(8), được viết cho các tổ chức tài chính. Luật không có quy định tương đương cho cá nhân đã ký vào mẫu đơn.
- Đợt trao đổi CRS đầu tiên của Armenia diễn ra vào tháng 9 năm 2025 và bao gồm 47 quốc gia đối tác.
Việc tự chứng nhận CRS bị thiếu, sai hoặc không đầy đủ hiện sẽ khiến người ký phải trả 500,000 AMD, tương đương khoảng 1,270 USD, theo Điều 402.3(6) của Bộ luật Thuế được sửa đổi bởi HO-310-N. Tài liệu được đề cập là bản khai báo cư trú thuế ngắn gọn mà ngân hàng Armenia của bạn đưa cho bạn khi mở tài khoản, thường kèm theo khoảng hai mươi trang khác. Cho đến ngày 26 tháng 7 năm 2026, sai sót trên đó được coi là vấn đề tuân thủ của ngân hàng; luật hiện nay đã quy định hình phạt cá nhân cho hành vi này.
Những thay đổi mà HO-310-N mang lại
HO-310-N được thông qua vào ngày 3 tháng 7 năm 2026, được công bố vào ngày 16 tháng 7 năm 2026 và có hiệu lực chung mười ngày sau đó, vào ngày 26 tháng 7 năm 2026. Điều 9(1) của luật hoãn một trong các điều của nó, Điều 6, đến ngày 1 tháng 1 năm 2027, do đó điều khoản đó không có hiệu lực trước ngày đó.
Luật này viết lại Chương 80.2 của Bộ luật Thuế, quy định về việc trao đổi thông tin tài khoản tài chính tự động. Chương 80.2 trước đây đề cập đến các ngân hàng và các tổ chức tài chính báo cáo khác: họ thu thập các chứng nhận tự nguyện, tiến hành thẩm định và chịu hậu quả nếu làm sai. HO-310-N giữ nguyên tất cả những điều đó và bổ sung một đoạn, Điều 402.3(6), mở rộng phạm vi áp dụng không chỉ đến tổ chức mà còn đến chủ tài khoản và, đối với tài khoản của thực thể, đến từng người kiểm soát.
Mức phạt cá nhân 500,000 AMD: Ai sẽ bị ảnh hưởng?
Điều 402.3(6) quy định mức phạt 500,000 AMD (khoảng 1,270 USD với tỷ giá 395 AMD đổi 1 USD) đối với chủ tài khoản hoặc người kiểm soát trong ba trường hợp: không cung cấp bản tự chứng nhận, cung cấp bản chứng nhận có thông tin sai lệch và cung cấp bản chứng nhận không đầy đủ.
Văn bản tiếng Armenia áp dụng mức phạt cho “mỗi lần vi phạm” ( յուրաքանչյուր դեպքի ). Một người sở hữu bốn tài khoản tại ba ngân hàng đã ký nhiều bản tự chứng nhận và mỗi bản đều độc lập. Điểm thiếu sót của luật nằm ở cách tính toán nội bộ: luật không nói rõ liệu nhiều trường thông tin không chính xác trên cùng một biểu mẫu có được tính là một lần vi phạm hay nhiều lần vi phạm, và luật cũng không đặt ra giới hạn cho kỳ báo cáo. Các yêu cầu trong lĩnh vực này vẫn chưa được thống nhất cho đến khi cơ quan thuế công bố hướng dẫn thực tiễn hoặc tòa án ra phán quyết.
Người có quyền kiểm soát sẽ tự ký vào mẫu đơn của mình.
Nếu một công ty, quỹ hoặc ủy thác của Armenia nắm giữ tài khoản và CRS phân loại nó là một thực thể thụ động, ngân hàng phải xem xét thông qua thực thể đó để tìm ra những cá nhân cuối cùng sở hữu hoặc kiểm soát nó. Những cá nhân đó cung cấp một bản tự chứng nhận riêng, tách biệt với thực thể, bao gồm nơi cư trú thuế cá nhân và mã số thuế (TIN) của họ. Điều 402.3(6) áp dụng trực tiếp cho họ, vì vậy một cổ đông chưa bao giờ ký vào bộ hồ sơ mở tài khoản nhưng xuất hiện trong bảng kê người kiểm soát cũng phải chịu mức rủi ro tương tự là 500,000 AMD. Bất kỳ ai sở hữu hoặc điều hành một thực thể Armenia thông qua một cấu trúc công ty Armenia đã đăng ký nên xác nhận xem hình thức nào trong số này tồn tại dưới tên của họ.
Không có phương pháp điều trị nào dành cho cá nhân.
Điều 402.3(8) không áp dụng hình phạt tiền nếu vi phạm được khắc phục trước khi thủ tục tố tụng trách nhiệm kết thúc, hoặc nếu vi phạm mang tính chất kỹ thuật. Đoạn này được soạn thảo cho các tổ chức tài chính. Điều 402.3(9) bổ sung một lộ trình tùy ý riêng biệt thông qua Ủy ban Thuế Nhà nước và Ngân hàng Trung ương cho bên gặp khó khăn tài chính nghiêm trọng. Cả hai văn bản đều không cho chủ tài khoản quyền tương đương để thoát khỏi Điều 402.3(6) bằng cách sửa đổi hình thức sau đó, điều này khiến thời điểm sửa chữa trở thành vấn đề phải đi trước chu kỳ thẩm định tiếp theo của ngân hàng.
Bản tự chứng nhận thực chất hỏi điều gì?
Đối với cá nhân, mẫu đơn này ghi lại họ tên đầy đủ, địa chỉ thường trú, ngày và nơi sinh, tất cả các khu vực pháp lý mà bạn là cư dân thuế, và mã số thuế do mỗi khu vực cấp. Đối với tổ chức, mẫu đơn bổ sung thêm phân loại CRS, tổ chức phi tài chính hoạt động, tổ chức phi tài chính thụ động hoặc tổ chức tài chính, cùng với bảng kê người kiểm soát trong trường hợp phân loại là thụ động.
Năm dạng sau đây chiếm phần lớn các trường hợp sai sót trong thực tiễn CRS:
- Khai báo một nơi cư trú thuế duy nhất trong khi hồ sơ ngân hàng lại ghi địa chỉ nước ngoài, số điện thoại di động nước ngoài hoặc lệnh chi trả định kỳ cho tài khoản nước ngoài, tất cả đều không được giải thích.
- Bỏ qua nơi cư trú thuế thứ hai, điều này thường xảy ra với những người chuyển nhà giữa năm và vẫn cư trú tại quốc gia họ đã rời đi theo quy định về số ngày cư trú hoặc trung tâm lợi ích của quốc gia đó.
- Để trống mã số thuế (TIN) hoặc nhập sai định dạng, trong trường hợp mã số thuế được cấp bởi cơ quan nơi cư trú.
- Phân loại một công ty mẹ là một thực thể phi tài chính chủ động khi phần lớn thu nhập của nó đến từ cổ tức, lãi suất hoặc tiền thuê, điều này khiến nó trở thành một thực thể thụ động và kích hoạt bảng kê khai người kiểm soát.
- Sự không khớp giữa mẫu đơn và giấy tờ tùy thân trong hồ sơ, điển hình là hộ chiếu của một quốc gia và nơi cư trú được khai báo ở một quốc gia khác mà không có bằng chứng nào liên kết hai bên với nhau.
Giấy tự xác nhận mô tả tình trạng của bạn vào ngày bạn ký. Việc chuyển địa điểm, hộ chiếu mới, tái cơ cấu công ty và thay đổi quy tắc cư trú của một khu vực pháp lý đều làm mất đi sự phù hợp giữa hình thức và thực tế, và chính hình thức được lưu trữ tại ngân hàng mới là đối tượng mà Điều 402.3(6) đánh giá.
Những tài khoản nào được báo cáo
Armenia đã ký Thỏa thuận đa phương về cơ quan có thẩm quyền của CRS vào ngày 12 tháng 1 năm 2024, và kỳ báo cáo tham chiếu bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Cuộc trao đổi trực tiếp đầu tiên diễn ra vào tháng 9 năm 2025 và bao gồm 47 quốc gia thành viên. Con số khoảng 120 quốc gia thành viên được đề cập trong các bài báo trước đây mô tả mạng lưới CRS rộng lớn hơn mà Armenia có thể tiếp cận trong tương lai, và chu kỳ năm 2025 đã diễn ra với 47 quốc gia thành viên.
Các tài khoản được mở trước ngày 1 tháng 1 năm 2024 là các tài khoản hiện có và phải tuân theo ngưỡng báo cáo là 250,000 USD hoặc tương đương bằng AMD hoặc loại tiền tệ khác, theo khoản 6(2) của Lệnh chung số 542-N. HO-310-N đã loại bỏ ngưỡng chung đó khỏi Bộ luật Thuế và chỉ đạo một thủ tục thẩm định chung mới từ Ủy ban Thuế Nhà nước và Ngân hàng Trung ương, mà chưa được công bố tính đến ngày 11 tháng 8 năm 2026. Lệnh chung số 542-N vẫn có hiệu lực về mặt hình thức trong thời gian này, do đó ngưỡng áp dụng cho các tài khoản hiện có từ chu kỳ tiếp theo trở đi vẫn chưa được xác định.
Việc báo cáo CRS dựa trên nơi cư trú thuế. Tài khoản của những người cư trú ngoài Armenia được cơ quan thuế Armenia thu thập và chuyển đến cơ quan thuế nơi họ cư trú. FATCA hoạt động theo một lộ trình riêng và dựa trên tư cách công dân Hoa Kỳ, áp dụng bất kể bạn cư trú thuế ở đâu: Armenia đã có thỏa thuận liên chính phủ Mô hình II với Hoa Kỳ từ tháng 2 năm 2018, các ngân hàng yêu cầu mẫu W-9 hoặc W-8BEN, và công dân Hoa Kỳ phải tự chịu trách nhiệm kê khai FBAR khi tổng số dư tài khoản nước ngoài vượt quá 10,000 USD. Tổng quan về báo cáo FATCA và CRS của chúng tôi trình bày cách thức hoạt động của hai chế độ này ở phía ngân hàng; trang này đề cập đến khoản phạt cá nhân mà HO-310-N bổ sung thêm vào đó.
Những việc mà các ngân hàng cần làm bây giờ
Các tổ chức tài chính báo cáo nộp dữ liệu CRS điện tử trước ngày 30 tháng 6 hàng năm theo Điều 443.4(1) và (2), bao gồm cả báo cáo NIL trong những năm họ xác định không có tài khoản nào phải báo cáo. Hạn chót hàng năm tiếp theo theo quy định sửa đổi là ngày 30 tháng 6 năm 2027. Các thông báo và cảnh báo thuế được công bố trước HO-310-N trích dẫn ngày 10 tháng 5, là quy tắc trước đây và đã bị thay thế. Các tổ chức phải lưu giữ hồ sơ cơ bản trong ít nhất năm năm theo Điều 443.5, và Ủy ban Thuế Nhà nước có một cuộc kiểm toán chuyên đề riêng biệt về tính chính xác tuân thủ tài khoản tài chính theo Điều 335(3)(10), với lệnh kiểm toán được trình bày ba ngày làm việc trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu theo Điều 339(4)(1).
Điều 402.3 quy định các hình phạt đối với phía tổ chức:
| Điều khoản | Không | đầu |
|---|---|---|
| Điều 402.3(1) | Thẩm định hoặc lưu giữ hồ sơ, theo từng chủ tài khoản. | AMD 1,000,000 (khoảng 2,530 USD) |
| Điều 402.3(2) | Mục báo cáo bị bỏ sót, cộng thêm một khoản tiền nữa nếu vẫn không được cung cấp sau 30 ngày kể từ ngày bị phạt. | AMD 500,000, sau đó là AMD 1,000,000 |
| Điều 402.3(3) | Mục báo cáo được nộp muộn | AMD 250,000 (khoảng 630 USD) |
| Điều 402.3(4) | Thông tin báo cáo sai hoặc không đầy đủ | AMD 1,000,000 |
| Điều 402.3(5) | Giấy chứng nhận tự khai báo về quá trình thẩm định là sai hoặc không đầy đủ. | AMD 500,000 |
| Điều 402.3(6) | Chủ tài khoản hoặc người kiểm soát: giấy chứng nhận tự khai bị thiếu, sai hoặc không đầy đủ. | AMD 500,000 (khoảng 1,270 USD) |
Do đó, một giấy tự chứng nhận không chính xác có thể dẫn đến việc áp dụng đồng thời điều khoản 4, điều khoản 5 và điều khoản 6, hai điều khoản chống lại ngân hàng và một điều khoản chống lại bạn. Việc cơ quan thuế có thể áp dụng chúng một cách tổng hợp trên một biểu mẫu duy nhất hay không vẫn chưa được luật pháp quy định. Trên thực tế, điều này tạo cho ngân hàng của bạn lý do tài chính trực tiếp để lập lại hồ sơ tài khoản có vẻ không nhất quán, đó là lý do tại sao chủ tài khoản nhận được thông báo từ các bộ phận tuân thủ ngay bây giờ chứ không phải vào năm 2027. Bất kỳ ai duy trì tài khoản thông qua hệ thống ngân hàng Armenia đều nên chuẩn bị tinh thần đón nhận những yêu cầu này một cách thường xuyên.
Luật thứ cấp vẫn đang chờ xử lý
HO-310-N quy định một số văn bản thực thi và đưa ra thời hạn cho các cơ quan chức năng kể từ ngày bắt đầu có hiệu lực là 26 tháng 7 năm 2026. Danh sách các tổ chức không báo cáo, danh sách các tài khoản được miễn trừ và quy trình thẩm định mới phải được hoàn thành trong vòng hai tháng, tức là ngày 26 tháng 9 năm 2026. Mẫu báo cáo không có thông tin và các quy tắc chuyển giao thông tin giữa các cơ quan chính phủ phải được hoàn thành trong vòng ba tháng, tức là ngày 26 tháng 10 năm 2026. Mẫu báo cáo chính và định dạng của nó phải được hoàn thành trong vòng sáu tháng, tức là ngày 26 tháng 1 năm 2027.
Tính đến ngày 11 tháng 8 năm 2026, không có văn bản nào trong số này được xác nhận công bố và không có thời hạn nào đã hết hạn. Các văn bản trước HO-310-N, bao gồm Lệnh chung N 542-N, vẫn có hiệu lực trên danh nghĩa cho đến khi chúng được thay thế. Nghĩa vụ tự chứng nhận và mức phạt 500,000 AMD hiện vẫn có hiệu lực, bởi vì Điều 402.3(6) có hiệu lực cùng với phần còn lại của luật vào ngày 26 tháng 7 năm 2026 và không phụ thuộc vào bất kỳ văn bản nào đang chờ xử lý.
Các câu hỏi thường gặp
Điều này có áp dụng cho tài khoản tôi đã mở trước năm 2026 không?
Người thích kiểm soát được định nghĩa như thế nào?
Tôi có thể tránh bị phạt bằng cách sửa lại mẫu đơn sau được không?
Tôi chỉ là người nộp thuế cư trú tại Armenia. Vậy tôi có bị ảnh hưởng không?
Nếu tôi là người nộp thuế ở hai quốc gia thì sao?
Mức phạt được tính một lần mỗi năm hay một lần cho mỗi biểu mẫu?
Mức phạt 500,000 AMD có áp dụng cho cả các biểu mẫu FATCA không?
Liệu số dư nhỏ dưới ngưỡng báo cáo có an toàn không?
Những điều cần kiểm tra trong hồ sơ cá nhân của bạn
- Hãy yêu cầu mỗi ngân hàng Armenia cung cấp bản sao giấy chứng nhận tự khai báo mà họ đang lưu giữ cho mỗi tài khoản đứng tên bạn. Các ngân hàng giữ những giấy tờ này ít nhất năm năm theo Điều 443.5, vì vậy tài liệu này vẫn tồn tại.
- Hãy kiểm tra lại các khu vực pháp lý đã khai báo về nơi cư trú thuế và mã số thuế (TIN) được ghi nhận cho mỗi khu vực so với tình hình hiện tại của bạn, bao gồm cả bất kỳ nơi cư trú nào bạn đã có hoặc mất đi kể từ khi ký kết hợp đồng.
- Đối với tài khoản thực thể, hãy xác nhận phân loại CRS và đọc bảng người kiểm soát. Phân loại thụ động đưa các cổ đông và giám đốc cá nhân vào Điều 402.3(6) với tư cách riêng của họ.
- Nếu mẫu đơn không còn khớp với thực tế, hãy nộp lại bản tự chứng nhận đã được sửa đổi và giữ lại giấy xác nhận có ghi ngày tháng của ngân hàng.
- Nếu thu nhập của bạn bị đánh thuế ở nhiều nơi, hãy hoàn tất việc phân tích nơi cư trú trước khi ký vào mẫu đơn. Hướng dẫn về... Cư trú và nghĩa vụ thuế của Armenia Nội dung này đề cập đến cách áp dụng các bài kiểm tra về số ngày và trọng tâm lợi ích.
Cập nhật lần cuối: ngày 11 tháng 2026 năm XNUMX
