قواعد تحصيل الديون الضريبية الجديدة في أرمينيا: نافذة السبعة أيام التي لا يمكنك تفويتها (HO-104-N)

منذ 1 يوليو 2026، يُصدر مجلس الإيرادات الحكومية إشعارًا في يوم استحقاق الضريبة غير المدفوعة في أرمينيا، إذا تجاوز رصيد الضريبة غير المدفوعة 200,000 درام أرميني (حوالي 505 دولارات أمريكية). ويُمنح دافع الضريبة سبعة أيام تقويمية لتقديم اعتراضات خطية قبل أن يأمر المجلس بالتحصيل وتجميد الحسابات المصرفية. وتنص المادة 398 (5) من قانون الضرائب، المُدخلة بموجب القانون رقم HO-104-N، على هذه الآلية.

تبدأ فترة السماح البالغة سبعة أيام من اليوم التالي لوضع الإشعار في الحساب الإلكتروني الشخصي للمكلف، سواءً قام أحد بفتحه أم لا. بالنسبة للشركات الأرمينية التي تُدار من الخارج، عادةً ما يكون هذا الحساب هو المكان الوحيد الذي يظهر فيه الإشعار.

كيف تعمل عملية التذكير بالإرفاق في مركز موارد الطلاب

تنشأ الضريبة المستحقة في اليوم التالي للموعد النهائي القانوني للدفع، إذا لم تُدفع الضريبة في ذلك اليوم. وفي حال أظهرت بطاقة الحساب الشخصي متأخرات تتجاوز 200,000 درام أرميني، تُصدر هيئة الإيرادات السنغافورية تذكيرًا في اليوم نفسه. أما إذا كانت المتأخرات 200,000 درام أرميني أو أقل، فيُصدر التذكير بعد مرور شهرين من تاريخ نشوء الضريبة. وتُقيّم الالتزامات من خلال تدقيق ضريبي يُجرى وفق مسار منفصل بموجب المادة 398(6).

تنص المادة 36.1 من قانون الضرائب، المضافة بموجب القرار HO-104-N، على أن الإشعار الإلكتروني يصبح نافذًا قانونيًا في اليوم التالي لإيداعه في الحساب الإلكتروني للمكلف. وهذا هو اليوم الذي يبدأ فيه احتساب مدة السبعة أيام، ولذلك نادرًا ما يتطابق التاريخ المذكور في الإشعار مع تاريخ بدء سريان المهلة.

بمجرد انقضاء المهلة دون تقديم أي اعتراضات، أو برفضها، يتخذ رئيس هيئة تنظيم الأوراق المالية أو مسؤول مُخوّل قرارًا واحدًا يأمر بالتحصيل والحجز على الممتلكات في إجراء واحد. ويجوز للهيئة اتخاذ هذا القرار اعتبارًا من يوم العمل التالي لانقضاء الأيام السبعة. ويشمل القرار الأموال الموجودة في الحسابات المصرفية والممتلكات المنقولة وغير المنقولة المسجلة أو المُحاسب عليها، بحد أقصى قيمة الالتزام، وفقًا للمواد 429(1) و430(2) و431(1).

الديون التي تعود إلى ما قبل 1 يوليو 2026

تغطي المادة 10(2) من القرار HO-104-N الالتزامات التي نشأت ولم تُسدد قبل تاريخ بدء نفاذ القانون. بالنسبة لهذه الالتزامات، يُحتسب الموعد النهائي المحدد من قبل لجنة تسوية المنازعات لاعتماد قرار المادة 398 من اليوم العاشر بعد دخول القانون حيز التنفيذ. ويُمدد الحكم الانتقالي هذا الموعد النهائي. أما المتأخرات الأقدم فتخضع للإجراءات، مع فترة إدارية قصيرة قبل إصدار القرارات الأولى.

نافذة الاعتراض التي تمتد لسبعة أيام وما لا تمنعه

تُعدّ الأيام السبعة حقاً للاستماع قبل اتخاذ القرار، وليست مهلة للاستئناف عليه لاحقاً. تُقدّم الاعتراضات كتابياً عبر النظام الإلكتروني، وتُلزم هيئة الإيرادات الحكومية (SRC) بمعالجة جوهر الاعتراض قبل الشروع في التحصيل. يُغيّر تقديم دافع الضرائب اعتراضه خلال الفترة المحددة، وطعنه في القرار من حيث الموضوع، الإجراء الذي يتعين على هيئة الإيرادات الحكومية اتخاذه لاحقاً.

بعد صدور القرار، يكون السبيل الوحيد للطعن هو تقديم استئناف إلى لجنة استئناف مصلحة الضرائب أو رفع دعوى أمام المحكمة الإدارية. وتنص المادة 432(5) من قانون الضرائب، التي استُبدلت بالقرار HO-104-N، على أن الاستئناف القضائي أو غير القضائي لا يُوقف تنفيذ القرار. ويبقى تجميد الحساب المصرفي والحجز على الممتلكات ساريين طوال فترة الطعن.

تُحدد هذه القاعدة التسلسل العملي للشركات التي جُمّدت حساباتها بالفعل بسبب رصيد تعتقد أنه غير صحيح. يُعدّ السداد الخطوة الوحيدة لرفع التجميد ريثما يستمر النزاع. أما في حال نشوء المتأخرات نتيجة خطأ في تقديم البيانات من قِبل كيان غير نشط، فإنّ المسار المعتاد هو تسوية الرصيد، وإعادة تفعيل العمليات المصرفية، ثمّ السعي لإعادة التقييم أو استرداد المبلغ من خلال لجنة الاستئناف أو المحكمة.

لماذا تُعدّ الشركات المُدارة من قِبل جهات أجنبية والشركات الخاملة الأكثر عرضةً للخطر؟

يتم إرسال التذكير إلكترونيًا إلى بطاقة الحساب الشخصي على الموقع الإلكتروني file-online.tax.am. لا يتم إرسال أي شيء بالبريد إلى الخارج. وبالتالي، لا يمكن للمدير المقيم في دبي أو لوس أنجلوس، والذي لم يسبق له تسجيل الدخول، معرفة أن سبعة أيام قد انقضت.

يمكن للمدير غير المقيم الحصول على صلاحية الوصول دون الحاجة إلى السفر إلى أرمينيا. ووفقًا لتوجيهات هيئة تنظيم الخدمات الاجتماعية (SRC) الصادرة في أبريل 2024، فإن التسلسل المطلوب هو رقم التعريف الضريبي أولًا، ثم التوقيع الإلكتروني الصادر عن شركة إيكينغ المساهمة المغلقة (EKENG CJSC). يُقدَّم الطلب عبر موقع e-request.am مع إرفاق وثائق الهوية، وفي حال عدم امتلاك مقدم الطلب رقمًا حكوميًا أرمينيًا، تُصدر شركة إيكينغ نموذج "التوقيع المشترك باستخدام رقم التعريف الضريبي". بعد ذلك، تُرسل هيئة تنظيم الخدمات الاجتماعية رابط التسجيل في نظام الخدمات الإلكترونية عبر البريد الإلكتروني.

يُعدّ التفويض الحل الأمثل والأكثر استدامةً لأي شخص خارج البلاد. فمن خلال موقع file-online.tax.am، يُمكن للمُكلّف تفويض مُحاسب أو مُحامٍ محليّ باستخدام رقم التعريف الضريبي، بحيث يُمكن لشخصٍ في أرمينيا الاطلاع على الحساب يوميًا، ولا يُمثّل حساب المدير نقطة ضعفٍ وحيدة. كما يُمكنه تقديم توكيل رسميّ مُصدّق عليه من كاتب عدل، ومُصدّق عليه رسميًا أو مُعتمد للاستخدام في أرمينيا، شخصيًا إلى إدارة خدمات المُكلّفين في هيئة الإيرادات الحكومية.

تُشكّل الكيانات الخاملة خطراً خاصاً بموجب قاعدة الشهرين. فالشركة ذات المسؤولية المحدودة الأرمينية التي لا تُمارس أي نشاط تجاري تظل مُلزمة بتقديم الإقرارات الضريبية طالما بقيت مُسجلة، وقد يؤدي عدم تقديم الإقرار إلى تراكم رصيد صغير دون الحد الأدنى البالغ 200,000 درام أرميني. لا يُصدر هذا الرصيد أي إشعار فوري، ويستحق دون إشعار لمدة شهرين، ثم يدخل في نفس تسلسل الأيام السبعة كدين كبير. وتُعدّ الشركات التي تُبقى قائمة لمجرد الاحتفاظ بأصل أو الحفاظ على اسم تجاري مثالاً نموذجياً على ذلك. تُبيّن صفحاتنا حول تسجيل الشركات والضرائب في أرمينيا التزامات تقديم الإقرارات الضريبية الأساسية التي تُولّد هذه الأرصدة.

ما الذي يمكن إرفاقه، وماذا يحدث بعد 30 يومًا

يشمل الحجز الأموال المودعة في الحسابات المصرفية والممتلكات المسجلة في السجلات العامة أو في سجلات دافع الضرائب، كالعقارات والمركبات والأسهم المسجلة. ويُحدد الحد الأقصى للحجز بقيمة الدين، لذا فإن دينًا بقيمة 3 ملايين درام أرميني لا يُجيز تجميد جميع أصول الشركة. عمليًا، يبدأ الحجز المصرفي أولًا، لأنه فوري ولا يتطلب تقييمًا.

يتمتع المدينون الأفراد بحماية هامة لا تتمتع بها الشركات. فبموجب المادة 64(1)(5) من قانون إجراءات التنفيذ، لا يجوز بيع مسكن المدين الوحيد والأرض المجاورة له في مزاد علني إذا كان سعر المزاد الابتدائي مساوياً أو أقل من 7,800,000 درام أرميني (حوالي 19,750 دولاراً أمريكياً)، وهو الحد الأدنى المحدد بموجب القرار الحكومي رقم 1709-ن الصادر في 27 نوفمبر 2025. أما إذا تجاوز السعر هذا الحد، فيمكن بيع العقار في المزاد، ويُعاد الحد الأدنى المحمي إلى المدين من عائدات البيع.

إذا ظل الدين مستحقًا بعد مرور 30 ​​يومًا من الحجز، تنص المادة 431(13) من قانون الضرائب، المُضافة بموجب القرار HO-104-N، على إلزام هيئة الإيرادات الحكومية بإحالة القرار المُجمّع وحساب الدين إلكترونيًا إلى دائرة التنفيذ الجبري. وتنتقل صلاحية إدارة الملف إلى موظف التنفيذ، الذي يستمد صلاحياته من قانون إجراءات التنفيذ، ويترتب على التنفيذ الجبري رسوم تُضاف إلى مبلغ الدين الضريبي.

يؤدي الحجز على العقارات المسجلة إلى منع البيع، لأن السجل العقاري لن يسجل نقل ملكية أصل مرهون. اعتبارًا من 30 أغسطس 2026، يُطبق شرط ثانٍ مستقل على العقارات بموجب القانون HO-407-N، والذي يشترط الحصول على براءة ذمة من ضريبة الأملاك قبل تسجيل العقار في السجل العقاري. ينشأ هذان الشرطان من قانونين مختلفين، ويتم تجاوزهما بشكل منفصل، كما هو موضح في ملاحظتنا حول شرط براءة الذمة من ضريبة الأملاك، وفي صفحتنا الخاصة بالعقارات في أرمينيا.

الأسئلة المتكررة

ماذا تفعل هذا الاسبوع

• افتح بطاقة الحساب الشخصي على file-online.tax.am واقرأ الرصيد الحالي، بما في ذلك أي مبلغ أقل من 200,000 درام أرميني.
• إذا لم يكن لدى أي شخص في أرمينيا إمكانية الوصول حاليًا، فابدأ عملية التوقيع الإلكتروني والتفويض الآن. تستغرق العملية عدة أيام، وفترة الاعتراض سبعة أيام.
• إذا كان هناك تذكير موجود بالفعل في الحساب، فسجل تاريخ إضافته. اليوم الأول من الأيام السبعة هو اليوم التالي لهذا التاريخ.
• إذا تم إغلاق نافذة الدفع وتجميد الحسابات، فخطط للدفع كآلية للإفراج، مع السعي لإعادة التقييم أو استرداد الأموال بعد ذلك.

آخر تحديث: 12 أغسطس 2026