Las siguientes formas de hacer negocios están disponibles en Georgia:

• La Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLC) es la forma corporativa más común debido a su simplicidad y flexibilidad. Una LLC puede ser establecida y dirigida por una sola persona.
• Joint-Stock Company (JSC) es el equivalente a una corporación y es adecuada para empresas más grandes con muchos accionistas. Una JSC puede emitir acciones ordinarias y preferentes.
• Sociedad General (GP) en la que todos los socios administran el negocio y son solidariamente responsables de sus responsabilidades.
• Sociedad Limitada (LP) en la que el negocio es administrado por uno o varios socios generales que son personalmente responsables de las responsabilidades de la sociedad, mientras que los socios limitados son inversores pasivos con responsabilidad limitada.
• Cooperativa (CO) es una forma de negocio propiedad y administrada por sus empleados.
• Branch Office (BO) es una unidad establecida por una empresa extranjera para realizar negocios en Georgia.
• La propiedad unipersonal es una forma comercial administrada por un individuo que es personalmente responsable de las responsabilidades de la empresa.

Sucursal. Una sucursal es una unidad territorial (subdivisión) de una empresa extranjera en Georgia. No es una entidad legal independiente en Georgia. Una sucursal se inscribirá en el registro público de Georgia y obtendrá un número de contribuyente.

Subsidiario. Una subsidiaria es una entidad legal separada, que está registrada en Georgia, puede tener la forma de una LLC o JSC. El estado de la subsidiaria otorga responsabilidad limitada a su empresa matriz, que no es responsable de las deudas de la subsidiaria. 

Una organización sin fines de lucro en Georgia puede participar en actividades comerciales en la medida en que tales actividades sean de naturaleza auxiliar y los beneficios se apliquen a la consecución de los objetivos de la organización. La organización no puede distribuir tales ganancias a sus fundadores, miembros, donantes, gerentes, etc.

Una organización sin fines de lucro puede ser una asociación basada en miembros cuyo propósito principal es atender las necesidades de sus miembros. También se puede organizar como fondo benéfico. Los beneficios fiscales se otorgan solo a ciertos fondos cuya naturaleza benéfica es confirmada por la oficina de impuestos. En particular, dichos fondos deben demostrar al menos un año de actividades caritativas. Los fondos de caridad exentos de impuestos no pagan impuestos sobre sus ingresos, excepto los ingresos de actividades comerciales auxiliares.   

Las organizaciones sin fines de lucro pueden ser administradas por un solo gerente ejecutivo o una junta directiva colectiva. 

Las organizaciones religiosas están registradas como entidades legales públicas, siempre que la denominación religiosa tenga vínculos históricos con Georgia o represente una religión reconocida por un estado miembro del Consejo de Europa. 

El nombre comercial identifica a la empresa. Constará de una o varias palabras (inventadas o reales) así como una terminación que indique la forma de la empresa: 

• "JSC" para una sociedad anónima
• "LLC" para una sociedad de responsabilidad limitada
• "RC" para una cooperativa registrada 

No se permite el uso de símbolos gráficos que no tengan un sonido o equivalente verbal según los estándares lingüísticos. La razón social no debe generar confusión en cuanto a la forma o escala de la actividad de la empresa y las relaciones entre los socios / accionistas.

Es recomendable verificar la disponibilidad del nombre con anticipación para evitar disputas con empresas con nombres idénticos.

Se proporcionan al Registro una dirección legal, una dirección de correo electrónico y un número de teléfono. Las notificaciones electrónicas enviadas al número de teléfono / dirección de correo electrónico se consideran entregadas oficialmente. El solicitante debe presentar documentos que confirmen sus derechos (propiedad, arrendamiento) sobre los locales utilizados para fines de registro de la empresa. Alternativamente, el propietario del local puede dar su consentimiento por escrito para dicho uso.

Una vez completado el registro oficial de una empresa, el director normalmente procederá al registro fiscal siguiendo las instrucciones enviadas a la dirección de correo electrónico de la empresa. Es obligatorio el registro de la empresa en la plataforma electrónica de la Agencia Tributaria para poder presentar declaraciones de impuestos y recibir avisos oficiales. 

Impuesto sobre Sociedades

Una empresa registrada en Georgia se considera residente fiscal y está sujeta a impuestos sobre sus ingresos mundiales.

La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT) en Georgia es 15%. Sin embargo, una empresa no tiene que pagar ningún impuesto sobre las ganancias acumuladas hasta que dichas ganancias se distribuyan. Las distribuciones pueden tomar la forma de dividendos o ciertas transferencias gratuitas, gastos innecesarios o indocumentados, etc. Las ganancias retenidas por la empresa generalmente no están sujetas a impuestos.

Las siguientes empresas no pagan CIT:

• Empresa de Zona Franca Industrial;
• Empresa comercial especial:
• Compañía Financiera Internacional.

Los pagos realizados a no residentes generalmente están sujetos a retención de impuestos. Dichos impuestos se gravan sobre dividendos, intereses y regalías (5%), administración y otros servicios (10%), salarios (20%). Estas tasas pueden reducirse aún más mediante uno de los 54 tratados de doble imposición firmados por Georgia. La lista de países que tienen un tratado de doble imposición con Georgia está disponible aquí. 

Impuesto al valor agregado (IVA)

El registro del IVA es obligatorio para los contribuyentes con ventas anuales superiores a 100.000 GEL ($32.800). Los contribuyentes más pequeños pueden registrarse voluntariamente para el IVA. La tasa de IVA estándar es 18%. La exportación de bienes y servicios está exenta de IVA.

Impuestos personales

Tanto los residentes como los no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos recibidos de fuentes georgianas. Los ingresos de fuentes extranjeras no están sujetos a impuestos en Georgia. La tasa impositiva estándar es 20%. Los ingresos por dividendos e intereses se gravan a 5%. Los ingresos por intereses recibidos de bancos o bonos del gobierno están exentos de impuestos. Los ingresos provenientes del alquiler de locales residenciales generalmente se gravan a 5%. Las ganancias de capital de la venta de bienes raíces residenciales, acciones u otros valores están exentas de impuestos si estos activos se han mantenido durante más de dos años. Las tasas impositivas pueden reducirse mediante los tratados de doble imposición aplicables.

Exención de impuestos para propietarios únicos

Los propietarios únicos con ventas anuales inferiores a 30.000 GEL ($10,135) están exentos del impuesto sobre la renta. Los propietarios únicos con ventas anuales de menos de 500.000 GEL ($167.000) pagan un impuesto de 1% de sus ventas.

Otros impuestos

Otros impuestos aplicables en Georgia incluyen impuestos sobre la propiedad (0 a 1% del valor de la propiedad), pagos de fondos de pensiones (2% pagado por el empleador y 2% pagado por el empleado), impuestos especiales e impuestos aduaneros.

• Accionistas. En general, no existen restricciones sobre la participación en acciones en Georgia. Las personas físicas y jurídicas extranjeras pueden ser 100% propietarios de empresas georgianas sin tener que involucrar a socios locales, directores, empleados, etc.
  • Dividendos. Si los dividendos se declaran y distribuyen formalmente a los accionistas, pueden estar sujetos a impuestos. Los accionistas individuales, así como los accionistas corporativos no residentes, pagan impuestos sobre los dividendos a una tasa de 5%, que puede reducirse mediante un tratado de doble imposición.
  • De responsabilidad limitada. Los accionistas generalmente gozan de responsabilidad limitada, lo que significa que no pueden perder más de la cantidad invertida y no son personalmente responsables de las deudas de la empresa. Sin embargo, los accionistas pueden ser considerados responsables si actuaron de mala fe y, por lo tanto, dañaron intencionalmente a otros. 
• Gerentes. En Georgia, las empresas normalmente son administradas por uno o dos (rara vez varios) directores que actúan en nombre de la empresa en virtud de la ley y pueden otorgar poderes a otros gerentes. Una empresa también puede tener una junta directiva de nivel superior (junta de supervisión) con 3 a 21 directores. La creación de la junta es obligatoria si hay más de 100 accionistas. Los directores pueden ser personas físicas o jurídicas. Los directores y otros gerentes pueden ser considerados responsables de los daños causados a la empresa si actúan de manera irrazonable o de mala fe. Los directores también pueden ser considerados responsables por delitos administrativos y penales resultantes de una mala gestión (incluida la evasión fiscal, el blanqueo de capitales, el control de divisas, los delitos de inmigración, etc.). Los gerentes también pueden ser considerados responsables por la quiebra intencional de la empresa. Solo se requiere tener un auditor interno (comité de auditoría) para las empresas que emiten valores que cotizan en bolsa. 

Ciertas actividades comerciales requieren una licencia especial emitida además de los documentos generales de registro comercial. 

Modificaciones corporativas. El registro de modificaciones a los estatutos de la empresa normalmente se requiere si la empresa cambia su nombre, dirección, dirección de correo electrónico o número de teléfono, directores, accionistas, etc. El registro de las modificaciones normalmente toma dos días hábiles. El registro al siguiente día hábil también es posible si se pagan tarifas de servicio de vía rápida (GEL 200 en lugar de 100 regulares).

Reorganización. Una entidad legal se puede reorganizar cambiando su forma de incorporación (por ejemplo, LLC a JSC o viceversa), fusión, adquisición, escisión, escisión, etc. La resolución de los accionistas para reorganizar la entidad legal está sujeta al registro con el registro público. Deben respetarse determinadas formalidades, en particular, se debe notificar a los acreedores y darles tiempo para presentar sus reclamaciones. El proceso de reorganización no deberá durar más de 4 meses y su finalización también está sujeta a registro.   

Liquidación. La resolución de los accionistas de disolver (liquidar) la persona jurídica está sujeta a inscripción en el registro público. El registro notifica inmediatamente al Servicio de Impuestos, que luego decide el momento de la auditoría fiscal. La auditoría fiscal puede tardar hasta 90 días. Deben respetarse determinadas formalidades, en particular, se debe notificar a los acreedores y darles tiempo para presentar sus reclamaciones.

Las modificaciones corporativas, la reorganización o la liquidación se pueden completar de forma remota con un poder notarial.