एक नज़र में
- कानून HO-234-N को 6 मई 2026 को अपनाया गया और 3 जून 2026 को प्रकाशित किया गया। इसका अनुच्छेद 2, जो कर संहिता के अनुच्छेद 16 को पुनः स्थापित करता है, 1 जुलाई 2026 से लागू है।
- अधिकांश लेन-देन के लिए, आर्मेनिया के केंद्रीय बैंक द्वारा "उस दिन के लिए प्रकाशित" दर का अर्थ अब उस दिन प्रकाशित औसत दर है। पिछले कार्य दिवसपिछली रीडिंग लेनदेन की तारीख को 16:00 बजे तक प्रकाशित दर थी।
- वास्तविक विदेशी मुद्रा विनिमय लेनदेन अपवाद हैं: इनमें विनिमय तिथि पर प्रकाशित औसत दर का उपयोग किया जाता है।
- आर्मेनियाई कर एजेंट द्वारा काटा गया कर भुगतान की तिथि पर परिवर्तित हो जाता है। यदि कोई कर एजेंट नहीं है, तो करदाता की लेखांकन पद्धति के अनुसार आय की पहचान की तिथि पर आय परिवर्तित हो जाती है, और विदेश में भुगतान किया गया विदेशी कर भी उसी तिथि से परिवर्तित होता है।
- HO-234-N में अनुच्छेद 16 भी शामिल है, जो अनिवासी वैट भुगतान संबंधी कर संहिता के नियमों में संशोधन करता है। यह प्रावधान 1 जनवरी 2027 से प्रभावी होगा और कर संहिता के अनुच्छेद 16 के पुनर्कथन से भिन्न नियम है।
1 जुलाई 2026 से, कर उद्देश्यों के लिए विदेशी मुद्रा राशि को परिवर्तित करने वाले अर्मेनियाई करदाता को कर संहिता द्वारा लेनदेन की निर्धारित तिथि से पहले के कार्यदिवस पर प्रकाशित अर्मेनियाई केंद्रीय बैंक की औसत दर का उपयोग करना होगा । इससे पहले, प्रथा के अनुसार, लेनदेन की तिथि को शाम 4 बजे तक प्रकाशित दर को ही वैधानिक वाक्यांश माना जाता था, जिसके कारण दोपहर में बिल बनाने या भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति को उस आंकड़े का इंतजार करना पड़ता था जो अभी तक जारी नहीं हुआ था। संशोधित अनुच्छेद 16 में यह भी स्पष्ट रूप से बताया गया है कि किस प्रकार के लेनदेन के लिए कौन सी तिथि लागू होती है, इसलिए अब उत्तर इस बात पर निर्भर नहीं करता कि किस दस्तावेज़ पर पहले की तिथि अंकित है।
संशोधित अनुच्छेद 16 के तहत क्या परिवर्तन हुए?
HO-234-N ने कर संहिता के अनुच्छेद 16 को पूरी तरह से दो भागों वाली संरचना से बदल दिया है। भाग 1 में सात बिंदु हैं, जिनमें से प्रत्येक विदेशी मुद्रा राशि के रूपांतरण की तिथि निर्धारित करता है। भाग 2 में दो बिंदु हैं, जो उस तिथि पर लागू दर निर्धारित करते हैं । केवल एक भाग पढ़ने से गलत उत्तर मिलता है, क्योंकि अधिकांश लेन-देन के लिए रूपांतरण तिथि और लागू दर के प्रकाशन की तिथि अब अलग-अलग दिन होती हैं।
यह बदलाव विदेशी मुद्रा में शुरू होने वाली हर गणना पर लागू होता है: यूरो में मूल्यांकित चालान पर वैट आधार, डॉलर में आपूर्तिकर्ता को किए गए भुगतान पर लाभ-कर कटौती, विदेशी आय पर व्यक्तिगत आयकर, अनिवासियों को किए गए भुगतानों पर कर कटौती, और विदेश में पहले से भुगतान किए गए कर के लिए आर्मेनिया में दावा किया गया क्रेडिट। लेखांकन नियमावली, प्लेटफ़ॉर्म सहायता पृष्ठों और कर संहिता के अंग्रेज़ी अनुवादों में मौजूद उदाहरण, जो अभी भी 16:00 की दर का उल्लेख करते हैं, जुलाई से पहले की स्थिति का वर्णन करते हैं। कई व्यापक रूप से प्रसारित स्रोतों को अभी तक अपडेट नहीं किया गया है।
नियम एक: कौन सी तिथि लागू होती है
पुनर्लिखित लेख के भाग 1 में लेनदेन के प्रकार के आधार पर रूपांतरण तिथि निर्धारित की गई है।
| सौदा | रूपांतरण तिथि |
|---|---|
| यूरेशियन आर्थिक संघ के बाहर आयात या निर्यात (बिंदु 1, उपबिंदु ա) | सीमा शुल्क घोषणा की तिथि |
| ईएईयू के भीतर व्यापार (बिंदु 1, उपबिंदु բ) | माल के सीमा पार करने की तिथि; हवाई डाक द्वारा भेजे गए माल के लिए, गणना दस्तावेज़ की तिथि। |
| वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति (बिंदु 2) | आपूर्ति का समय कर संहिता के अनुच्छेद 38 और 40 द्वारा निर्धारित किया जाता है, न कि चालान की तिथि। |
| अर्मेनियाई कर एजेंट के माध्यम से कर योग्य आय (बिंदु 3) | पेमेंट की तिथि |
| ऐसी आय जो किसी कर प्रतिनिधि द्वारा प्राप्त नहीं की गई हो, जिसमें उस पर लागू होने वाला कोई भी विदेशी कर शामिल हो (बिंदु 4) | करदाता की लेखांकन पद्धति के तहत आय को मान्यता देने की तिथि |
| विदेशी मुद्रा विनिमय लेनदेन (बिंदु 5) | विनिमय की तिथि |
| प्राप्य या देय राशि की प्रारंभिक पहचान (बिंदु 6) | जिस तिथि से ऋण उत्पन्न हुआ |
| बाकी सब कुछ (बिंदु 7) | लेखांकन में मान्यता की तिथि |
बिंदु 4 तब लागू होता है जब कोई कर एजेंट शामिल न हो। विदेशी स्रोतों से प्राप्त आय इसका सामान्य उदाहरण है, लेकिन इसमें कर कटौती एजेंट की अनुपस्थिति ही मुख्य कारक है, इसलिए अर्मेनियाई स्रोतों से प्राप्त वह आय जिसे करदाता को स्वयं घोषित करना होता है, समान तिथि नियम के अंतर्गत आती है। विदेश में भुगतान किया गया विदेशी कर भी इसी बिंदु में शामिल होता है, जिससे क्रेडिट की गई राशि और मूल आय एक ही रूपांतरण तिथि पर बनी रहती है।
नियम दो: कौन सी दर लागू होती है
भाग 2, बिंदु 1 सामान्य नियम निर्धारित करता है: केंद्रीय बैंक द्वारा उपरोक्त तिथि से पहले के कार्यदिवस पर प्रकाशित औसत विनिमय दर लागू होगी। सप्ताहांत और सार्वजनिक अवकाश के कारण संदर्भ दर पीछे चली जाती है, इसलिए सोमवार 3 अगस्त 2026 को किए गए लेनदेन के लिए शुक्रवार 31 जुलाई 2026 को प्रकाशित दर लागू होगी, और सार्वजनिक अवकाश के अगले दिन किए गए लेनदेन के लिए उस अवकाश से पहले के अंतिम कार्यदिवस पर प्रकाशित दर लागू होगी।
भाग 2, बिंदु 2 में वास्तविक विदेशी मुद्रा विनिमय लेनदेन (बिंदु 5 श्रेणी) का विवरण दिया गया है। जब मुद्रा की वास्तव में खरीद या बिक्री होती है, तो दर विनिमय तिथि पर प्रकाशित औसत दर होती है। वैट के लिए यूरो बिल को ड्राम में परिवर्तित करना एक मूल्यांकन प्रक्रिया है और यह पिछले दिन की दर पर ही लागू होती है; उन यूरो को बैंक को बेचना विनिमय है और इस पर उसी दिन की दर लागू होती है। इसका व्यावहारिक प्रभाव यह है कि एक कंपनी एक ही सप्ताह में एक ही मुद्रा के लिए दो अलग-अलग केंद्रीय बैंक दरों का उपयोग कर सकती है, और उनके बीच का अंतर लेखांकन रिकॉर्ड में विनिमय लाभ या हानि के रूप में दर्ज हो जाता है।
इससे किसे फर्क पड़ता है
विदेशी मुद्रा में बिल बनाने वाली अर्मेनियाई कंपनियां और व्यक्तिगत उद्यमी। बिंदु 2 वैट आधार और राजस्व आंकड़े को नियंत्रित करता है; बिंदु 6 इसके विरुद्ध दर्ज प्राप्य राशि को नियंत्रित करता है। दोनों की गणना पिछले कार्यदिवस की दर के आधार पर की जाती है, इसलिए अर्मेनियाई व्यवसाय पंजीकरण के माध्यम से पंजीकृत और डॉलर में अपने काम का मूल्य निर्धारण करने वाली कंपनी को 2025 के टेम्पलेट्स की तुलना में एक दिन पहले की दर प्राप्त करनी चाहिए।
विदेशी कर निवासी और दूरस्थ कर्मचारी जो विदेशी आय की घोषणा करते हैं। व्यक्ति आमतौर पर प्राप्ति पर आय को मान्यता देते हैं, इसलिए बिंदु 4 रूपांतरण को उस दिन से जोड़ता है जिस दिन पैसा आता है और भाग 2, बिंदु 1 उससे एक दिन पहले की दर प्रदान करता है। डिजिटल नोमैड वीज़ा धारक या किसी अन्य तरीके से विदेशी आय की स्व-घोषणा करने वाले किसी भी व्यक्ति को बैंक क्रेडिट तिथियों को पढ़ना चाहिए, और वही तिथि स्रोत पर रोके गए विदेशी कर को अर्मेनियाई क्रेडिट गणना में शामिल करती है।
गैर-निवासियों को भुगतान करने वाले विदहोल्डिंग एजेंट। बिंदु 3 भुगतान तिथि निर्धारित करता है, जो अधिकांश अर्मेनियाई भुगतानकर्ताओं के लिए आउटगोइंग ट्रांसफर की वैल्यू डेट होती है। अर्मेनियाई वर्क परमिट के तहत विदेशी कर्मचारियों के लिए पेरोल चलाने वाले नियोक्ता विदेशी मुद्रा में नामित पारिश्रमिक के किसी भी हिस्से पर समान प्रक्रिया लागू करते हैं।
आयातकों और निर्यातकों के लिए। बिंदु 1 व्यापार मार्ग के आधार पर विभाजित है। ईएईयू के बाहर सीमा शुल्क से स्वीकृत माल की विनिमय दर घोषणा तिथि पर परिवर्तित होती है; ईएईयू के भीतर माल की विनिमय दर सीमा पार करने की तिथि पर परिवर्तित होती है, और हवाई डाक का उल्लेख गणना दस्तावेज़ में किया गया है। इन भुगतानों के लिए धन का लेन-देन करने वाले व्यवसायों को विनिमय दर को एक अलग बिंदु 5 घटना के रूप में समझना चाहिए, जिसकी अपनी दर होती है। यह अंतर अर्मेनियाई बैंक खातों में रूपांतरण लाभ और हानि के रिकॉर्ड करने के तरीके के लिए भी महत्वपूर्ण है।
चार हल किए गए उदाहरण
नीचे दी गई दरें केवल उदाहरण के लिए हैं और पठनीयता के लिए इन्हें 395 AMD प्रति 1 USD के अनुपात में पूर्णांकित किया गया है। नियम जिस दिन की ओर इशारा करता है, उस दिन के लिए प्रकाशित केंद्रीय बैंक के आंकड़े का उपयोग करें।
1. अनिवासी सलाहकार को भुगतान। एक अर्मेनियाई कंपनी 5 अगस्त 2026 (बुधवार) की मूल्य तिथि के साथ एक अनिवासी सलाहकार को 10,000 अमेरिकी डॉलर का भुगतान करती है। बिंदु 3 में रूपांतरण तिथि 5 अगस्त निर्धारित की गई है। भाग 2, बिंदु 1 आपको 4 अगस्त (मंगलवार) को प्रकाशित औसत दर पर ले जाता है। 395 AMD की एक उदाहरण दर पर, कटौती की गणना का आधार 3,950,000 AMD (लगभग 10,000 अमेरिकी डॉलर) है।
2. यूरो में बिल की गई सेवाएं। एक अर्मेनियाई आईटी कंपनी शुक्रवार 14 अगस्त 2026 को डिलीवरी पूरी करती है और अगले सोमवार को अपना बिल जारी करती है। बिंदु 2, अनुच्छेद 38 और 40 के तहत आपूर्ति के समय, यानी 14 अगस्त को, रूपांतरण निर्धारित करता है। दर वही होगी जो गुरुवार 13 अगस्त को प्रकाशित हुई थी। बिल की तारीख में कोई बदलाव नहीं होता।
3. बैंक को डॉलर बेचना। वही कंपनी गुरुवार 20 अगस्त 2026 को अपने खाते से 50,000 अमेरिकी डॉलर (लगभग 19,750,000 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर) बेचती है। यह 5 प्रतिशत विनिमय लेनदेन है, इसलिए भाग 2 का बिंदु 2 लागू होता है और दर 20 अगस्त को प्रकाशित औसत दर है।
4. विदेश में कर कटौती सहित विदेशी आय। एक अर्मेनियाई कर निवासी को सोमवार 3 अगस्त 2026 को एक विदेशी ग्राहक से 4,000 अमेरिकी डॉलर (लगभग 1,580,000 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर) प्राप्त होते हैं, जिसमें से 400 अमेरिकी डॉलर (लगभग 158,000 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर) स्रोत पर ही रोक लिए गए थे। बिंदु 4 आय और विदेशी कर दोनों के लिए मान्यता तिथि 3 अगस्त निर्धारित करता है। भाग 2, बिंदु 1 शुक्रवार 31 जुलाई को प्रकाशित दर प्रदान करता है, और यह एकल दर घोषित आय और उस पर दावा किए गए क्रेडिट को नियंत्रित करती है।
दो अनुच्छेद 16, दो प्रभावी तिथियां
HO-234-N एक व्यापक संशोधन कानून है, और इसका अपना एक अनुच्छेद 16 है। यह प्रावधान अनिवासी वैट भुगतान पर कर संहिता के नियमों में संशोधन करता है और 1 जनवरी 2027 से प्रभावी होगा। यहां जिस मुद्रा रूपांतरण पुनर्कथन की चर्चा की गई है, वह HO-234-N का अनुच्छेद 2 है, जो 1 जुलाई 2026 से प्रभावी है। वह टिप्पणी जिसमें कहा गया है कि "अनुच्छेद 16 को 2027 तक स्थगित कर दिया गया है", अनिवासी वैट संशोधन का वर्णन कर रही है, और रूपांतरण नियमों पर उस स्थगन को लागू करने से करदाता एक ऐसे नियम का उपयोग करता रहेगा जो 1 जुलाई 2026 को निरस्त हो चुका था।
राज्य राजस्व समिति का कोई आदेश या पुनर्कथित अनुच्छेद को लागू करने संबंधी कोई कार्यप्रणाली निर्देश नहीं मिला है। एचओ-234-एन अनुच्छेद 33(7) में इसकी आवश्यकता नहीं है, जो वैधानिक पाठ को सीधे लागू करने योग्य मानने का समर्थन करता है। पुनर्कथित रूपांतरण नियमों की व्याख्या करने वाला कोई भी कैसिएशन कोर्ट या संवैधानिक न्यायालय का निर्णय अभी तक नहीं मिला है।
2027 के लिए एक मसौदा संबंधी प्रश्न अभी भी अनसुलझा है। 1 जनवरी 2027 से प्रभावी कानून HO-83-N, पूर्व अनुच्छेद 16 के एक उपबिंदु को पुनः प्रस्तुत करता है जो वर्तमान पाठ में अब मौजूद नहीं है। दोनों का सामंजस्य कैसे स्थापित किया गया है, यह स्पष्ट नहीं किया गया है, इसलिए इस पर भरोसा करने से पहले जनवरी 2027 से होने वाले लेन-देन की स्थिति की पुनः जाँच कर लेनी चाहिए।
ज़्यादातर पूछे जाने वाले सवाल
जुलाई 2026 के बिल पर कौन सी दर लागू होगी?
क्या इससे वैट के आधार में कोई बदलाव आएगा?
बैंक में मुद्रा विनिमय करते समय कौन सी दर लागू होती है?
सोमवार के लेन-देन के लिए मुझे कौन सी दर का उपयोग करना चाहिए?
क्या अनिवासी वैट में परिवर्तन लागू हो चुका है?
क्या राज्य राजस्व समिति ने कार्यान्वयन संबंधी दिशानिर्देश जारी किए हैं?
क्या इससे मेरे विदेशी कर क्रेडिट पर असर पड़ेगा?
क्या किसी अर्मेनियाई अदालत ने नए शब्दों की व्याख्या की है?
अपने रिकॉर्ड में क्या-क्या जांचना चाहिए
चार जाँचों से 1 जुलाई 2026 और आज के बीच उत्पन्न अधिकांश जोखिम का पता चलता है। 1 जुलाई या उसके बाद की किसी भी विदेशी मुद्रा वैट गणना को पुनः चलाएँ जिसमें समान-दिन की दर का उपयोग किया गया हो। पुष्टि करें कि आपका लेखा प्रणाली केंद्रीय बैंक की दर को एक कार्यदिवस के अंतर के साथ प्राप्त करता है और छुट्टियों को ध्यान में रखता है। विनिमय लेन-देन को मूल्यांकन प्रविष्टियों से अलग करें ताकि समान-दिन का अपवाद केवल वहीं लागू हो जहाँ इसकी आवश्यकता हो। जाँच करें कि स्व-घोषित विदेशी आय और उस पर जमा किया गया विदेशी कर एक ही तिथि पर परिवर्तित किए गए थे, क्योंकि उन्हें अलग-अलग करने से एक ऐसा क्रेडिट प्राप्त होता है जो संबंधित आय से मेल नहीं खाता है।
आर्मेनिया के निवासियों और व्यवसायों के लिए कर दायित्वों के बारे में विस्तृत जानकारी हमारे आर्मेनियाई कर पृष्ठ पर दी गई है ।
अंतिम बार अपडेट किया: अगस्त 11, 2026
