Հայաստանի խնամակալության մասին հայտարարություններ և հարկային վկայականներ

Լավ գրառումների պահպանումը ձեր լավագույն աուդիտի պաշտպանությունն է: Հայաստանում «պահության մասին հայտարարությունները» և պաշտոնական հարկային վկայականները ապացուցում են, թե որքան եք վաստակել, վճարել և որտեղ եք հարկային ռեզիդենտ: Իմանալով, թե որ գրառումները պահել, ինչ ձևաչափով և որքան արագ պետք է դրանք ներկայացնեք, կարող եք կամ հաջողության հասնել աուդիտի պատասխանի կամ արտասահմանյան հարկային վարկի պահանջի հարցում:

Ստորև ներկայացված է գործնական, Հայաստանում առաջին հերթին կիրառվող ուղեցույց՝ խնամակալության մասին հայտարարությունների, հարկային վկայականների և էլեկտրոնային գրառումների վերաբերյալ՝ ինչ պահել, երբ պահանջել և հարկային օրենսգրքով սահմանված ժամկետները։

Իրավական շրջանակ. ՀՀ հարկային օրենսգրքի պարտավորություններ հաշվառման և էլեկտրոնային գրառումների վարման համար

ՀՀ հարկային օրենսգիրքը պահանջում է, որ հարկ վճարողները պահպանեն իրենց հարկային հաշվառման և հաշվետվությունների համար անհրաժեշտ օժանդակ փաստաթղթեր, ինչպիսիք են կտրոնները և պայմանագրերը, որպեսզի հաշվարկները կարողանան ստուգվել աուդիտների ժամանակ: Այս գրառումները պետք է կցվեն կամ հասանելի լինեն հարկային մարմինների պահանջով ներկայացված հարկային տվյալները հիմնավորելու համար: Օրենսգիրքը նաև ճանաչում է, որ էլեկտրոնային եղանակով մուտքագրված անձնական հարկային հաշվի պաշտոնական հաշվետվությունները վավեր գրառումներ են ապացուցողական նպատակներով, ներառյալ դրանք տպելը, երբ անհրաժեշտ է աուդիտների կամ միջսահմանային օգտագործման համար: Ընդհանուր հաշվառման և վկայականի կանոնների համար տե՛ս Հարկային օրենսգրքի 312-315-րդ հոդվածները:

• Հարկ վճարողները պետք է պահպանեն իրենց հաշվետվություններն ու հաշվարկները հիմնավորող հիմնավորող փաստաթղթեր (Հարկային օրենսգիրք, հոդվածներ 312–313):
• Պաշտոնական անձնական հարկային հաշվի հաշվետվություններին էլեկտրոնային եղանակով մուտք գործելը և դրանց տպագրումը հստակորեն թույլատրվում է, և նման հաշվետվությունները համարվում են պաշտոնական գրառումներ (հոդված 313):
• Հայաստանում գործող բիզնեսների համար հիմնական հաշվապահական հաշվառման և աուդիտի պարտավորությունները նույնպես բխում են ազգային հաշվապահական կանոններից և կիրառվում են Պետական ​​եկամուտների կոմիտեի (ՊԵԿ) կողմից։

Ի՞նչն է համարվում խնամակալության մասին հայտարարություն՝ անդորրագրեր, պայմանագրեր, աշխատավարձ և բանկային հաշվի քաղվածքներ

Գործնականում «խնամակալության մասին հայտարարությունները» փաստաթղթային հետքեր են, որոնք հաստատում են ձեր եկամուտը, ծախսերը և պահումները Հայաստանում: Հարկային օրենսգրքի՝ հիմնավորող փաստաթղթերը պահելու պահանջի համաձայն, հետևյալը սովորաբար ծառայում է որպես խնամակալության մասին հայտարարություն անհատների և բիզնեսների համար.

• Անդորրագրեր և հաշիվ-ապրանքագրեր հարկային նվազեցման ենթակա ծախսերի և գործարար ծախսերի համար (Հարկային օրենսգիրք, հոդվածներ 312–313):
• Պայմանագրեր և հավելվածներ (աշխատանք, ծառայություններ, վարձակալության պայմանագրեր, վարկային պայմանագրեր)՝ եկամտի կամ ծախսերի պահանջները հիմնավորող փաստաթղթեր (հոդվածներ 312–313):
• Վարձատրության գրառումներ՝ աշխատավարձի կտրոններ, պահումների ամփոփագրեր և գործատուի հայտարարագրեր, որոնք հաստատում են անձնական եկամտահարկը և սոցիալական վճարները։ Բիզնեսները պետք է վարեն համապատասխան հաշվապահական հաշվառում Հայաստանում։
• Բանկային հաշվի քաղվածքներ, որոնք կարող են պահանջվել աուդիտների ժամանակ՝ գործարքներն ու եկամուտը ստուգելու համար: Անհատներից կարող է պահանջվել հաշվետվություններ ներկայացնել 3 աշխատանքային օրվա ընթացքում, իսկ չկատարման դեպքում՝ տուգանքներ:

Արագ ստուգաթերթիկ. խնամակալության մասին հայտարարություններ, որոնք պետք է պահպանել

• Եկամտի հետ կապված ցանկացած ծախսի պաշտոնական անդորրագրեր/հաշիվ-ապրանքագրեր։
• Ստորագրված պայմանագրեր և փոփոխություններ աշխատանքի, ծառայությունների, վարձակալության, վարկերի համար։
• Աշխատավարձի և պահումների կտրոններ; գործատուի հաստատումներ:
• Հայաստանում եկամուտների/ծախսերի համար օգտագործվող բոլոր հաշիվների բանկային քաղվածքները։
• Հարկային վճարման անդորրագրեր և հաստատումներ ՊԵԿ անձնական հաշվից։

Պաշտոնական հարկային վկայականներ՝ բնակության հաստատում և ոչ ռեզիդենտների համար վճարված հարկերի վկայականներ

Միջազգային հաշվետվությունների ներկայացման և կրկնակի հարկումից ազատման համար սովորաբար պահանջվում են երկու SRC վկայականներ.

1. Հարկային բնակության հաստատում. Հաստատում է, որ անհատը (կամ ընկերությունը) Հայաստանի հարկային ռեզիդենտ է, ինչը հաճախ պահանջվում է օտարերկրյա հարկային մարմինների կողմից պայմանագրային արտոնություններ տրամադրելու համար: ՊԵԿ-ը պետք է տրամադրի այս վկայականը պահանջից հետո 2 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Հարկային օրենսգիրք, հոդված 314):
2. Հայաստանին վճարված հարկերի վկայական (ոչ ռեզիդենտների համար). Ներկայացնում է հայկական ծագում ունեցող եկամտի վրա վճարված հարկի կամ պահումների վերաբերյալ ապացույց, որպեսզի ոչ ռեզիդենտը կարողանա պահանջել օտարերկրյա հարկային վարկեր իր տեղական իրավասության ներքո: Պետական ​​եկամուտների կոմիտեն (ՊԵԿ) պետք է այն տրամադրի դիմումը ներկայացնելուց հետո 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Հարկային օրենսգիրք, հոդված 315):

Ի՞նչ փաստաթուղթ է անհրաժեշտ և երբ

Փաստաթուղթ	Ընդհանուր օգտագործումը	Թողարկման ժամանակը
Հարկային ռեզիդենտության հաստատում	Դիմեք պայմանագրային արտոնություններին կամ ապացուցեք արտասահմանում Հայաստանի հարկային ռեզիդենտությունը	Հարցումից հետո 2 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Հարկային օրենսգիրք, հոդված 314)
Վճարված հարկերի վկայական (ոչ ռեզիդենտների համար)	Արտասահմանյան հարկային վարկ՝ հայրենիքում հայկական ծագում ունեցող եկամտի համար	Դիմումը ներկայացնելուց հետո 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Հարկային օրենսգիրք, հոդված 315)
Բանկային հաշվի քաղվածքներ	Գործարքների և եկամուտների աուդիտորական հիմնավորում	Անհրաժեշտության դեպքում տրամադրել 3 աշխատանքային օրվա ընթացքում։ Չկատարման դեպքում տուգանքներ։
Անձնական հարկային հաշվի հաշվետվություն	Հայտարարագրերի, մնացորդների և վճարումների ապացույցներ	Հասանելի է առցանց, տպելի և համարվում է պաշտոնական (Հարկային օրենսգիրք, հոդված 313):

Ինչպե՞ս դիմել վկայականների համար (բնակության վայրի կամ վճարված հարկերի վերաբերյալ)

1. Հավաքեք նույնականացման և օժանդակ փաստաթղթեր. անձնագիր/նույնականացման քարտ, հարկային համարանիշ և ՊԵԿ գրառումներին համապատասխանող ցանկացած վճարման կամ պահման փաստաթուղթ (312-313 հոդվածների համաձայն՝ պահանջները հիմնավորելու համար անհրաժեշտ են օժանդակ փաստաթղթեր):
2. Հայտ ներկայացնել ՊԵԿ-ին՝ Անհատները կարող են պաշտոնական հաշվետվություններին ծանոթանալ իրենց անձնական հարկային հաշվի միջոցով, որոնք համարվում են պաշտոնական և տպագրելի (հոդված 313): Դուք կարող եք վկայականների տրամադրում պահանջել ՊԵԿ-ի միջոցով՝ օգտագործելով նույն անձնական հաշիվը կամ կիրառելիության դեպքում՝ ուղղակի դիմումի միջոցով:
3. Հետևեք օրենսդրական ժամկետներին՝ բնակության հաստատումներ՝ 2 աշխատանքային օրվա ընթացքում, և ոչ ռեզիդենտի հարկերի վճարման վկայականներ՝ 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (հոդվածներ 314–315):

Անձնական եկամտի հայտարարագրեր (Համընդհանուր հայտարարագիր). ով պետք է ներկայացնի հաշվետվությունը, համապատասխանության մակարդակը և աուդիտի ռիսկը

Հայաստանը ներդնում է անձնական եկամտի համընդհանուր հայտարարագրման շրջանակ՝ թափանցիկությունն ու հարկային համապատասխանությունը ընդլայնելու համար: Հայկական լրատվամիջոցներում հրապարակված վերջին տվյալները ցույց են տալիս, որ հայտարարագրերի ներկայացման թիվը շատ ցածր է՝ համեմատած թիրախային բնակչության հետ. մոտ 900,000 անհատներից 35,000-ը ներկայացրել են եկամտի հայտարարագրեր 2025 թվականի ապրիլի դրությամբ (≈3.9%): Առանձին, ՊԵԿ ղեկավարը ընդգծել է ստվերային տնտեսության գործունեությունը, գնահատելով շրջանառությունը մոտ 240 միլիարդ դրամ, ընդգծելով կառավարության ուշադրությունը ստուգելի եկամուտների և գործարքների հետքերի վրա:

Ինչ է սա նշանակում ձեզ համար.

• Ակնկալեք ավելի մեծ ուշադրություն փաստաթղթային ապացույցներին։ ՊԵԿ-ն իրավասու է արագ՝ բանկային քաղվածքների դեպքում 3 աշխատանքային օրվա ընթացքում, պահանջել բանկային քաղվածքներ և այլ պահառության քաղվածքներ՝ հաղորդված թվերը ստուգելու համար։
• Պահպանեք մաքուր ապացույցների շղթա։ Անդորրագրերը, պայմանագրերը, աշխատավարձի գրառումները և առցանց հարկային հաշվի հաշվետվությունները պետք է կազմակերպված և վերականգնելի լինեն՝ ձեր Համընդհանուր հայտարարագիրը և հետագա ցանկացած աուդիտորական ստուգումը հիմնավորելու համար (Հարկային օրենսգիրք, հոդվածներ 312–313):
• Եթե ​​դուք ունեք միջսահմանային եկամուտ կամ պահանջում եք արտասահմանյան հարկային վարկեր կամ պայմանագրային արտոնություններ, նախապես պլանավորեք վերը քննարկված SRC վկայականները։

Էլեկտրոնային ներկայացում և ընդունելի փաստաթղթերի ձևաչափեր՝ առցանց հարկային հաշիվներ և տպելի պաշտոնական գրառումներ

Հայաստանի հարկային վարչությունը ընդունում է էլեկտրոնային գրառումները և հարկ վճարողի անձնական առցանց հաշվի միջոցով հասանելի պաշտոնական հաշվետվությունները ճանաչում է որպես վավեր փաստաթղթեր: Դուք կարող եք մուտք գործել և տպել ձեր անձնական հարկային հաշվի հաշվետվությունները, և այդ տպագրությունները համարվում են պաշտոնական գրառումներ՝ համաձայն Հարկային օրենսգրքի 313-րդ հոդվածի:

Գործնական կետեր ձևաչափերի և աշխատանքային հոսքի վերաբերյալ.

• Ներբեռնեք կամ տպեք ձեր ՊԵԿ անձնական հաշվի քաղվածքների PDF պատճենները ձեր ֆայլերի համար. սրանք պաշտոնական գրառումներ են, որոնք հարմար են աուդիտների կամ օտարերկրյա հարկային պահանջների համար (հոդված 313):
• Պահպանեք պայմանագրերը, հաշիվ-ապրանքագրերը և աշխատավարձի հաշվարկման փաստաթղթերը որոնելի էլեկտրոնային ձևով. պահպանեք բնօրինակները, եթե դրանք հասանելի են, որպեսզի ստուգման դեպքում հաստատվի դրանց իսկությունը (հոդվածներ 312–313):
• Պատրաստ եղեք անհապաղ ստանալ բանկային քաղվածքները, եթե ՊԵԿ-ը պահանջի դրանք ստուգումների կամ աուդիտների ժամանակ (3 աշխատանքային օր):

Եզրափակում

Հայաստանի պահառության մասին հայտարարությունները և հարկային վկայականները աուդիտի պատրաստվածության և միջսահմանային հաշվետվությունների ներկայացման հիմքն են: Պահեք կտրոնները, պայմանագրերը, աշխատավարձի գրառումները և բանկային հաշվետվությունները կազմակերպված. պաշտոնական հաշվետվությունների համար ապավինեք ձեր ՊԵԿ անձնական հաշվին և ժամանակին պահանջեք բնակության կամ հարկերի վճարման վկայականներ՝ արտասահմանյան հաշվետվությունների ներկայացման համար: Այս քայլերը նվազեցնում են աուդիտի ռիսկը և համապատասխանեցնում ձեր Հայաստանի և հայրենիքի պարտավորությունները (Հարկային օրենսգրքի 312–315 հոդվածներ, ՊԵԿ ժամանակացույցեր):