Nhân viên thực hiện nghiên cứu và phát triển (R&D) được phê duyệt cho một công ty hoặc doanh nghiệp cá nhân của Armenia phải đóng thuế thu nhập 10% trên tiền lương cho công việc đó, bằng một nửa mức thuế tiêu chuẩn 20%, và đối với quý IV năm 2026, người sử dụng lao động phải nộp đơn xin công nhận tư cách hợp lệ cho Ủy ban Giáo dục Đại học và Khoa học (HESC) trước thứ Sáu ngày 30 tháng 10 năm 2026.
Trong nháy mắt
- Thuế thu nhập 10% đối với tiền lương của nhân viên R&D đủ điều kiện theo Điều 150(1.1) của Bộ luật Thuế, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 đến ngày 31 tháng 12 năm 2031.
- Công ty hoặc doanh nghiệp cá nhân nộp đơn thông qua private.hesc.am; nhân viên không tự mình nộp bất cứ giấy tờ gì.
- Đợt mở đăng ký quý 4 năm 2026 bắt đầu từ ngày 1 tháng 10 và theo quy định hàng quý, sẽ đóng cửa vào thứ Sáu ngày 30 tháng 10 năm 2026. Thời gian đóng cửa của đợt này chưa được công bố trong các nguồn chính thức mà chúng tôi đã xem xét.
- Công dân nước ngoài không có quyền cư trú (tình trạng cư trú) tại Armenia sẽ bị loại trừ.
- Mức thuế này được áp dụng song song với thuế doanh thu công nghệ cao 1%.
Mức thuế này là một biện pháp tính thuế lương. Sau khi công việc được xác nhận đủ điều kiện, người sử dụng lao động, với tư cách là đại lý thuế, sẽ khấu trừ 10% trên tiền lương và các khoản thanh toán tương đương của những người lao động được nêu tên cho công việc đó, và khoản giảm thuế bắt đầu từ ngày đầu tiên của tháng nộp đơn. Do đó, nếu bỏ lỡ thời hạn tháng 10, các tháng lương tháng 10, tháng 11 và tháng 12 năm 2026 sẽ phải chịu mức thuế giảm.
Mức thuế suất 10% bao gồm những gì?
Điều 150(1.1) của Bộ luật Thuế quy định ba điều kiện tích lũy. Cả ba điều kiện này phải được đáp ứng đối với mỗi nhân viên và mỗi công việc:
- Người lao động thực hiện một nghề nghiệp nằm trong danh mục công việc chuyên môn thuộc lĩnh vực công nghệ cao của Chính phủ, được quy định trong Quyết định của Chính phủ (GD) 353-N ngày 27 tháng 3 năm 2025, có hiệu lực từ ngày 28 tháng 3 năm 2025;
- Công trình này đáp ứng các tiêu chí nghiên cứu và phát triển của Chính phủ quy định tại GD 195-N ngày 13 tháng 2 năm 2025, được sửa đổi bởi GD 248-N ngày 6 tháng 3 năm 2025 (có hiệu lực từ ngày 7 tháng 3 năm 2025);
- Công việc đã có kết luận tích cực từ ủy ban chuyên gia được đề cập trong Điều 121(2)(4) của Bộ luật Thuế.
Hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) được thực hiện vì nhu cầu riêng của người sử dụng lao động được bao gồm rõ ràng, vì vậy một công ty tự phát triển sản phẩm của mình có thể đủ điều kiện mà không cần hợp đồng với khách hàng. Mức thuế áp dụng cho tiền lương của những nhân viên đủ điều kiện được nêu tên trong đơn đăng ký. Nó không mở rộng đến phần còn lại của bảng lương. Nếu ủy ban rút lại kết luận tích cực của mình, thuế thu nhập sẽ được tính lại theo các quy tắc chung.
Điều khoản này được đưa vào bởi Điều 7(2) của Luật HO-499-N ngày 4 tháng 12 năm 2024, được ký ngày 17 tháng 12 và công bố ngày 18 tháng 12 năm 2024. Một luật riêng được thông qua cùng ngày, HO-500-N ngày 4 tháng 12 năm 2024, quy định mức thuế doanh thu công nghệ cao là 1%. Số hiệu luật của Armenia được đặt lại mỗi năm, vì vậy hãy luôn trích dẫn luật kèm theo ngày thông qua: một luật HO-499-N không liên quan từ năm 2022 sửa đổi Bộ luật Vi phạm Hành chính.
Gói năm 2024 tương tự đã tạo ra hai biện pháp R&D thuế lợi nhuận thường bị nhầm lẫn với tỷ lệ lương: khoản khấu trừ lương 200% theo Điều 123(2)(3) và khấu hao nhanh tài sản R&D đủ điều kiện theo Điều 121(2)(4). Cả hai chỉ áp dụng cho người nộp thuế lợi nhuận cư trú.
Ai và điều gì đủ điều kiện
Công việc
Phụ lục 2 của GD 195-N yêu cầu công việc phải đáp ứng đồng thời năm tiêu chí: tính mới, tính sáng tạo, tính không chắc chắn về kết quả, tính tổ chức có hệ thống (đã được lập kế hoạch và dự toán ngân sách), và tính khả chuyển giao hoặc khả năng tái tạo kết quả. Công việc phát triển, bảo trì hoặc sản xuất thường xuyên không đủ điều kiện chỉ vì nó mang tính kỹ thuật.
Khoản 5 của GD 195-N loại trừ nghiên cứu khoa học ứng dụng và phát triển thực nghiệm được tài trợ từ ngân sách nhà nước Armenia. Các văn bản chúng tôi đã xem xét không quy định rõ cách xử lý công việc được tài trợ một phần từ ngân sách nhà nước và một phần từ nguồn tư nhân.
Các nhân viên
Mỗi nhân viên phải có một nghề nghiệp nằm trong danh sách GD 353-N, được xây dựng dựa trên các phân loại nghề nghiệp trong Quyết định số 872-N và 873-N ngày 19 tháng 9 năm 2013 của Bộ trưởng Bộ Kinh tế. Điều kiện đủ điều kiện dựa trên mã phân loại. Đơn đăng ký xác định các nhân viên đủ điều kiện bằng tên và số công chức (PSN), hoặc bằng giấy chứng nhận xác nhận rằng người đó không có PSN. Bất kỳ người nước ngoài nào đang cư trú hợp pháp tại Armenia đều có thể xin PSN từ Sở Di trú và Quốc tịch.
Nhân viên nước ngoài
Điều khoản loại trừ này áp dụng cho công dân nước ngoài không có quyền cư trú (tình trạng cư trú) tại Armenia. Nhân viên nước ngoài có tình trạng cư trú tại Armenia có thể đủ điều kiện nếu đáp ứng các điều kiện về nghề nghiệp và nghiên cứu & phát triển. Tiêu chí đánh giá là tình trạng cư trú theo luật di trú, vì vậy chuyên gia nước ngoài làm việc tại Armenia mà không có tình trạng cư trú tại Armenia vẫn được hưởng mức thuế suất tiêu chuẩn ngay cả khi là người cư trú thuế. Điều khoản tương tự cũng đề cập đến người không quốc tịch; việc người không quốc tịch có tình trạng cư trú tại Armenia có bị loại trừ hay không vẫn chưa được làm rõ một cách chính thức.
Liệu nó có áp dụng với thuế doanh thu 1% không?
Đúng vậy. Điều 150(1.1) hướng đến đại lý thuế và không yêu cầu người sử dụng lao động phải nộp thuế lợi nhuận. Điều 263(1) giữ nguyên các quy định đối với các loại thuế khác mà thuế doanh thu không thay thế. Thuế doanh thu thay thế thuế lợi nhuận và thuế GTGT đối với công ty, và thuế GTGT đối với cá nhân kinh doanh. Thuế thu nhập cá nhân khấu trừ từ người lao động vẫn được giữ nguyên, và Điều 152(1) yêu cầu người sử dụng lao động phải tính thuế này theo tỷ lệ quy định tại Điều 150.
Do đó, một công ty chịu thuế doanh thu 1% dành cho các công ty công nghệ sẽ phải trả 1% trên doanh thu từ các hoạt động trong danh mục GD 142-N (Điều 258(1), mục 8 của bảng) và khấu trừ 10% trên tiền lương đủ điều kiện của nhân viên nghiên cứu và phát triển được phê duyệt. Hai loại thuế này được tính trên các cơ sở khác nhau và không được gộp chung thành một mức thuế suất.
Điều mà một công ty chịu thuế doanh thu không thể sử dụng là khoản khấu trừ lương 200%: đó là khoản khấu trừ thuế lợi nhuận, và một công ty chịu thuế doanh thu không có cơ sở tính thuế lợi nhuận để khấu trừ. Để hiểu rõ hơn về sự đánh đổi giữa hai chế độ, hãy xem phần so sánh giữa thuế doanh thu và chế độ chung của chúng tôi.
Chi phí dành cho khách hàng Armenia của bạn
Điều 113(1)(10), được bổ sung bởi Điều 4 của HO-499-N, cấm người nộp thuế lợi nhuận Armenia khấu trừ những gì họ chi cho hàng hóa, dịch vụ và công trình mua từ người nộp thuế doanh thu liên quan đến các hoạt động trong danh mục công nghệ cao GD 142-N. Hạn chế này áp dụng cho thuế lợi nhuận của khách hàng và phụ thuộc vào tình trạng thuế doanh thu của nhà cung cấp và hoạt động được liệt kê. Việc nhà cung cấp có sử dụng mức thuế R&D 10% hay không không tạo ra sự khác biệt. Đối với một công ty có mức thuế 1% bán dịch vụ phát triển phần mềm cho người nộp thuế lợi nhuận Armenia, toàn bộ giá trở thành chi phí không được khấu trừ đối với khách hàng.
Kết hợp nó với khoản bồi hoàn PIT
Mức thuế 10% có thể được áp dụng song song với khoản hoàn trả thuế thu nhập cá nhân (PIT) riêng biệt dành cho nhân viên công nghệ cao do Bộ Công nghiệp Công nghệ cao quản lý theo HO-498-N. Kể từ HO-221-N ngày 7 tháng 5 năm 2026 (có hiệu lực từ ngày 30 tháng 5 năm 2026, áp dụng cho các kỳ báo cáo từ ngày 1 tháng 1 năm 2026) và GD 1092-N ngày 23 tháng 7 năm 2026 (có hiệu lực từ ngày 28 tháng 7 năm 2026), khoản hỗ trợ cho nhân viên chịu thuế ở mức R&D 10% được tính trên cơ sở 20% lương. GD 1092-N đã thay thế quy trình hỗ trợ cũ và giữ nguyên quy trình đánh giá năng lực HESC.
Cách thức công ty áp dụng
Người nộp đơn là công ty hoặc cá nhân kinh doanh thực hiện công việc. Đơn xin phân loại công việc này là nghiên cứu và phát triển (R&D); mức lương giảm được áp dụng dựa trên phân loại đó.
- Kiểm tra công việc và nhân viên. Kiểm tra dự án dựa trên năm tiêu chí GD 195-N và mã nghề nghiệp của từng nhân viên so với danh sách GD 353-N. Xác nhận rằng không có phần nào của công việc được tài trợ từ ngân sách nhà nước.
- Chuẩn bị chương trình. Phụ lục 4, đoạn 4 của GD 195-N yêu cầu đơn xin cấp chứng chỉ phải kèm theo chương trình bao gồm công việc được phân loại, mục tiêu, các giai đoạn, thời gian, kinh phí, các công việc liên quan, cũng như tên và mã số định danh cá nhân (PSN) của các nhân viên chuyên nghiệp.
- Hoàn thành mẫu đơn trên cổng thông tin. Danh sách kiểm tra do Bộ công bố yêu cầu người nộp đơn cung cấp tên bằng tiếng Armenia và tiếng Anh, hình thức pháp lý, địa chỉ đăng ký và mã số thuế (TIN); tên, email và số điện thoại của giám đốc; mô tả hoạt động và tiêu đề chương trình; phân loại công việc theo Quyết định số 874-N ngày 19 tháng 9 năm 2013 của Bộ trưởng Kinh tế; ngày bắt đầu và ngày hoàn thành dự kiến; và loại miễn giảm thuế được yêu cầu: Điều 121(2)(4), Điều 123(2)(3) và/hoặc Điều 150(1.1). Phần “Tệp” của cổng thông tin bổ sung thêm các tài liệu cần thiết khác, nhưng chúng tôi chưa thể xác nhận đầy đủ danh sách hiện tại.
- Tệp nằm trong cửa sổ. Hồ sơ đăng ký được chấp nhận qua trang web private.hesc.am từ ngày làm việc đầu tiên đến ngày làm việc cuối cùng của tháng đầu tiên trong mỗi quý. HESC thông báo rằng vòng xét tuyển quý 4 năm 2026 đã mở vào thứ Năm, ngày 1 tháng 10 năm 2026; theo quy định, ngày làm việc cuối cùng là thứ Sáu, ngày 30 tháng 10 năm 2026. Vòng xét tuyển tháng 4 năm 2025 đã đóng cửa lúc 18:00 giờ Yerevan, nhưng không có giờ đóng cửa nào cho vòng tháng 10 năm 2026 được ghi trong các thông báo chính thức mà chúng tôi đã xem xét, vì vậy hãy nộp hồ sơ trước ngày cuối cùng.
- Hãy đảm bảo chương trình luôn chính xác. Ứng dụng được sửa đổi sẽ đặt lại ngày được sử dụng để xác định thời điểm bắt đầu hỗ trợ (xem bên dưới).
Nếu bỏ lỡ đợt xét duyệt tháng 10, đợt tiếp theo sẽ mở vào ngày làm việc đầu tiên của tháng 1 năm 2027, và việc hỗ trợ cho đơn xin trợ cấp tháng 1 không thể bắt đầu trước ngày 1 tháng 1 năm 2027.
Khi sự giảm đau bắt đầu
Khoản 7 của GD 195-N áp dụng việc miễn giảm kể từ ngày đầu tiên của tháng nộp đơn, nhưng không sớm hơn ngày đầu tiên của tháng bắt đầu công việc. Tháng phê duyệt không được xem xét.
- Công ty nào nộp hồ sơ vào ngày 20 tháng 10 năm 2026 cho công việc đang tiến hành sẽ được áp dụng mức giảm 10% vào tiền lương đủ điều kiện kể từ ngày 1 tháng 10 năm 2026.
- Công ty nào nộp hồ sơ vào tháng 10 cho công việc dự kiến bắt đầu vào ngày 10 tháng 12 năm 2026 sẽ được áp dụng mức thuế từ ngày 1 tháng 12 năm 2026.
- Nếu sau đó công ty nộp đơn đăng ký sửa đổi, ngày nộp đơn sửa đổi sẽ được sử dụng thay thế (Phụ lục 4, đoạn 6, được sửa đổi bởi GD 248-N), điều này có thể làm lùi ngày bắt đầu.
Khoản 8 chỉ cho phép gia hạn thời gian tính từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 đối với các đơn đăng ký được nộp trong khoảng thời gian từ ngày 1 đến ngày 30 tháng 4 năm 2025. Nó không cho phép gia hạn thời gian tính từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 đối với các đơn đăng ký được nộp trong năm 2026.
Điểm khác biệt so với các chương trình ưu đãi công nghệ khác là gì?
| Khuyến khích | Điều nó làm giảm | Chế độ thuế | Nơi bạn nộp đơn |
|---|---|---|---|
| Tỷ lệ R&D 10%, Điều 150(1.1) | Thuế thu nhập cá nhân khấu trừ trên tiền lương dành cho hoạt động nghiên cứu và phát triển đủ điều kiện (10% thay vì 20%) | Bất kỳ khoản nào, bao gồm cả thuế doanh thu 1% | Ủy ban HESC thông qua private.hesc.am, hàng quý |
| Khấu trừ lương 200%, Điều 123(2)(3) | Thuế lợi nhuận công ty | Chỉ người nộp thuế lợi nhuận cư trú | Phương án cứu trợ được lựa chọn trong cùng một đơn đăng ký HESC. |
| Hoàn trả PIT, HO-498-N | Hỗ trợ tiền mặt tương đương một phần thuế thu nhập của người lao động. | Chế độ thuế chung và thuế doanh thu, áp dụng điều kiện kiểm tra doanh thu công nghệ cao 90%. | Nền tảng của Bộ Công nghiệp Công nghệ cao |
| Thuế doanh thu 1%, Điều 258(1) khoản 8 | Thuế doanh thu từ các hoạt động GD 142-N | Chế độ thuế doanh thu | Bầu cử cùng Ủy ban Thuế vụ Nhà nước |
Các câu hỏi thường gặp
Nhân viên có thể tự mình đăng ký mức thuế 10% được không?
Nhân viên nước ngoài có thể hưởng lợi từ mức thuế suất 10% không?
Liệu một công ty chịu thuế doanh thu 1% có thể áp dụng mức thuế nghiên cứu và phát triển (R&D) 10% không?
Điều gì sẽ xảy ra nếu chúng ta bỏ lỡ hạn chót ngày 30 tháng 10 năm 2026?
Mức thuế suất 10% được áp dụng từ khi nào sau khi được chấp thuận?
Ứng dụng này bao gồm những gì?
Nghiên cứu do nhà nước tài trợ có được bảo hiểm không?
Việc áp dụng chế độ 1% có ảnh hưởng đến khách hàng của chúng ta không?
Các dịch vụ liên quan: dịch vụ thuế tại Armenia , đăng ký công ty , đăng ký chủ sử dụng lao động và tuân thủ luật lao động.
Cập nhật lần cuối: 10 tháng 2026 năm XNUMX
