التوقعات الضريبية لأرمينيا لعام 2027: ما التزمت به الحكومة فعلياً (وما لم تلتزم به)

يبلغ الحد الأقصى لحجم أعمال المشاريع الصغيرة في أرمينيا 24,000,000 مليون درام أرميني سنويًا، ولم يطرأ أي تغيير عليه في أي من القرارات التي تم اعتمادها عام 2026. ويلتزم البرنامج الحكومي الذي تمت الموافقة عليه في 20 أغسطس/آب 2026 برفع هذا الحد إلى الضعف على الأقل، دون تحديد رقم بديل أو تاريخ سريان أو آلية لذلك. وبالتالي، فإن أي شخص يضع ميزانية لعام 2027 بناءً على سقف مُعلن قدره 50 مليون درام أرميني إنما يضعها بناءً على تصريح صحفي.

ما تنص عليه GD 1236-A فعلياً

أقرّ القرار الحكومي رقم GD 1236-A، الصادر بتاريخ 20 أغسطس 2026، البرنامج الحكومي للفترة من 2026 إلى 2031، ورفعه إلى الجمعية الوطنية. وكان البرلمان قد وافق على البرنامج في 25 أغسطس 2026 بموجب القرار AZhO-3-N.

فيما يتعلق بنظام المشاريع متناهية الصغر، يلتزم البرنامج برفع الحد الأدنى للإيرادات إلى الضعف على الأقل، وربط استمرار الاستفادة من النظام بالامتثال الضريبي، مع إلغاء النظام في حال ارتكاب مخالفات جوهرية أو متكررة. هذا هو كامل نطاق الالتزام.

يُحدد البرنامج الحكومي التوجهات السياسية ويُلزم الحكومة سياسياً، ولكنه لا يُعدّل قانون الضرائب. ولا يتضمن البرنامج أي أرقام بديلة، أو تاريخ سريان، أو تعريفاً للمخالفة الجوهرية أو المتكررة، أو إجراءات لإخراج أي شركة من النظام. كل هذه الأمور يجب أن تُستمد من تشريعات لم تُسنّ بعد.

من أين جاء رقم 50 مليون AMD؟

يعود هذا الرقم إلى تصريحات رئيس الوزراء الصحفية بتاريخ 8 مايو 2026، والتي نشرها موقع Arka.am، حيث أشار إلى نية مضاعفة الحد الأدنى في نهاية المطاف إلى 50 مليون درام لمواكبة التضخم، مع استبدال ضريبة المبيعات بضريبة القيمة المضافة القياسية. وفي اجتماع حكومي عُقد يومي 18 و19 يونيو 2026، تم تحديد تاريخ 1 يناير 2027 موعدًا لبدء تطبيق نظام تفضيلي موسع، مشروطًا بالتزامات أكثر صرامة، بما في ذلك فرض غرامات على المقبوضات النقدية. كلا البيانين مجرد نوايا، ولم يُرفق بأي منهما فاتورة.

هناك روايتان أخريان تشيران إلى مبلغ 50,000,000 مليون درام أرميني، ولا يمثل أي منهما موقفًا حكوميًا. فقد استُخدم هذا الرقم في تعليق عام نُشر عام 2024 على بوابة مشاريع القوانين الأرمينية، وذلك في اقتراحٍ يتعلق بالإعفاءات من ضريبة المبيعات، والذي قدمه أحد المعلقين. ويستخدم قانون الضرائب نفسه مبلغ 50,000,000 مليون درام أرميني في مواضع أخرى، بما في ذلك شرائح ضريبة الأملاك. إلا أنه لا يتضمن هذا الرقم كسقف للمشاريع الصغيرة جدًا.

القاعدة الحالية: 24 مليون درام أرميني، دون تغيير

يُعتبر النشاط التجاري مؤهلاً لنظام الأعمال الصغيرة طالما بقي حجم مبيعاته السنوية عند أو أقل من 24,000,000 درام أرميني، أي ما يعادل حوالي 66,000 دولار أمريكي بسعر صرف البنك المركزي الأرميني البالغ 366 درام أرميني للدولار الأمريكي الواحد في أغسطس 2026. وبمجرد تجاوز حجم المبيعات الحد الأقصى، يتوقف وضع النشاط التجاري الصغير.

يُوصف هذا النظام عادةً بأنه معدل 0%. وتتمثل الآلية الدقيقة في إعفاء أنشطة الأعمال الصغيرة المؤهلة من ضرائب الدولة، مع مراعاة استثناءات قانونية محدودة: ضرائب الاستيراد، بما في ذلك تلك المفروضة على السلع من الاتحاد الاقتصادي الأوراسي؛ وضريبة الدخل المقتطعة كوكيل ضريبي على المدفوعات للأفراد؛ والضرائب غير المباشرة والبيئية وضرائب الطرق. أما الأعمال الصغيرة التي لديها موظفون، فلا تُعفى من ضريبة الرواتب: إذ تخضع الرواتب لضريبة الدخل العادية بنسبة 20%، بالإضافة إلى مساهمات التقاعد ورسوم الدمغة، تمامًا كما هو الحال في أي نظام آخر.

تقع معظم الخدمات المهنية خارج نطاق النظام الضريبي تمامًا. تُستثنى الخدمات القانونية والمحاسبية والتدقيقية والاستشارية والتوثيقية من نظامي ضريبة الشركات الصغيرة وضريبة المبيعات، وقد وُسِّعت قائمة الأنشطة المستثناة آخر مرة في 1 يوليو 2025 لتشمل فئات مهنية وفئات توظيف إضافية. يخضع مقدمو الخدمات في هذه الفئات للنظام الضريبي العام، بنسبة 18% ضريبة دخل الشركات و20% ضريبة القيمة المضافة. يوضح دليلنا للضرائب في أرمينيا كيفية مقارنة الأنظمة الضريبية بين مختلف الأنشطة.

ثلاثة تعديلات على قواعد المشاريع متناهية الصغر تدخل حيز التنفيذ خلال عام 2027: تعديل يشمل بائعي منصات التجارة الإلكترونية اعتبارًا من 1 يناير، وتعديل يشمل المؤسسات التابعة للبنوك اعتبارًا من 1 فبراير، وتعديل يشمل سماسرة العقارات اعتبارًا من 1 يونيو. ولا يؤثر أي منها على الحد الأقصى البالغ 24,000,000 مليون درام أرميني. أما المشاريع التي تتجاوز هذا الحد، فتخضع لضريبة المبيعات حتى 115,000,000 مليون درام أرميني سنويًا، أي ما يعادل 314,000 ألف دولار أمريكي تقريبًا، بمعدلات تختلف باختلاف النشاط.

ماذا يعني "بشرط الامتثال الضريبي"

يربط البرنامج استمرار الاستفادة من النظام بالامتثال الضريبي، وينص على فقدانه في حال ارتكاب مخالفات جوهرية أو متكررة. وقد تم بالفعل تطبيق آليات الإنفاذ اللازمة لذلك. وأصبح إصدار الفواتير إلكترونياً إلزامياً منذ عام ٢٠١٦ عبر نظام لجنة الإيرادات الحكومية، ويتعين على الشركات التي تتعامل مباشرة مع المستهلكين تشغيل سجلات نقدية مالية معتمدة مرتبطة باللجنة. وقد أشارت مناقشة الحكومة في يونيو ٢٠٢٦ تحديداً إلى عقوبات عدم استلام النقد.

لم يُنشر في أي مسودة معيارٌ يُؤدي إلى الاستبعاد من النظام، ولا ما إذا كان الاستبعاد تلقائياً أم قابلاً للاستئناف. وبالتالي، فإن الشركات التي تُقدّم تقاريرها في الوقت المحدد وتُصدر إيصالات مُطابقة للشروط، مُهيأةٌ لأي تعريفٍ يُعتمد.

الأسئلة المتكررة

ما يجب مراقبته قبل السنة المالية 2027

ميزانية قدرها 24,000,000 درام أرميني لعام 2027. إن صياغة البرنامج "على الأقل ضعفين" تحدد الحد الأدنى لما قد يقترحه أي مشروع قانون في نهاية المطاف ولا تقول شيئًا عن موعد تقديم مشروع القانون، لذا فإن الرقم والتاريخ هما الأمران اللذان يجب مراقبتهما على بوابة المسودة الإلكترونية.

لن يُفيد رفع الحد الأقصى الشركات في الفئات المهنية المستثناة. ويُطبّق الاستثناء بشكل مستقل عن الحد الأدنى، وقد اتجهت الإصلاحات منذ عام ٢٠٢٥ نحو توسيع قائمة الاستثناءات مع رفع معدلات ضريبة المبيعات الأساسية. ينبغي على الشركات العاملة في مجالات القانون والمحاسبة والتدقيق والاستشارات والتوثيق التخطيط وفقًا للنظام العام بغض النظر عن مصير عدد الشركات الصغيرة جدًا.

إذا كانت المقارنة مهمة بالنسبة لمكان تأسيس شركتك، فإن مقارنة الضرائب بين بلغاريا ولاتفيا وأرمينيا ومقارنتنا بين أرمينيا وجورجيا للرحالة الرقميين تعملان انطلاقاً من نفس الرقم 24,000,000 درام أرميني وسيتم تحديثهما عند تغييره.

آخر تحديث: 27 أغسطس 2026