El mercado global de criptomonedas continúa evolucionando rápidamente, y Armenia está dando pasos importantes hacia la regulación de este sector emergente. A partir de 2025, Armenia desarrollará un marco regulatorio integral para las operaciones con criptomonedas que impactará la forma en que se tributan y declaran los activos digitales. Este artículo ofrece una visión general detallada del estado actual y la dirección futura de la tributación y el cumplimiento normativo de las criptomonedas en Armenia, ofreciendo orientación práctica tanto para particulares como para empresas que participan en actividades relacionadas con las criptomonedas.
Situación legal actual de las criptomonedas en Armenia
Armenia carece actualmente de un marco legal específico para las criptomonedas y los activos digitales. Sin embargo, recientes reformas al Código Civil han reconocido los criptoactivos como bienes con valor o que otorgan un derecho. Este reconocimiento legal representa un primer paso importante en la creación de un entorno regulatorio para los activos digitales en el país.
Punto clave: Las recientes reformas del Código Civil de la República de Armenia han introducido el primer paso para el reconocimiento de los criptoactivos como un tipo específico de propiedad o bien. Según el artículo 143.1 del Código Civil, un criptoactivo se define como una propiedad basada en criptografía, que tiene valor o certifica un derecho, y puede transferirse y almacenarse exclusivamente de forma electrónica mediante tecnología de registro descentralizado.
El Banco Central de Armenia (BCA) ha asumido un papel fundamental en el desarrollo de la regulación del sector de las criptomonedas. A finales de 2024, el BCA presentó un proyecto de ley sobre criptoactivos, cuyo objetivo es regular diversas actividades y servicios relacionados con las criptomonedas en el país. Se prevé que esta legislación entre en vigor en 2025 y proporcionará un enfoque más estructurado para las operaciones y la tributación de las criptomonedas.
Tratamiento fiscal actual de las criptomonedas en Armenia
La tributación de las criptomonedas en Armenia se encuentra actualmente en una zona gris legal debido a la ausencia de regulaciones específicas. Sin embargo, ciertos principios se pueden derivar de la legislación fiscal vigente y de aclaraciones recientes.
Fiscalidad individual
Importante: Las personas físicas no emprendedoras están actualmente exentas de impuestos sobre las ganancias derivadas de criptoactivos según el código tributario armenio. Esta exención representa un beneficio significativo para los inversores individuales en criptomonedas en Armenia.
Para los empresarios individuales y quienes realizan actividades comerciales habituales con criptomonedas, se aplican las disposiciones generales del impuesto sobre la renta. Según el Código Tributario, los ingresos derivados de la venta de bienes inmuebles (que ahora incluye criptoactivos) generalmente están sujetos al impuesto sobre la renta a una tasa del 10%.
Impuestos corporativos
Para las empresas, las ganancias derivadas de las transacciones con criptomonedas están sujetas al impuesto sobre la renta corporativo estándar del 18 % en Armenia. Sin embargo, la falta de disposiciones específicas plantea desafíos en cuanto a la valoración y contabilización de los criptoactivos a efectos fiscales.
El Desafío: Las disposiciones del Código Tributario relativas a la tributación de los criptoactivos son actualmente inciertas. Esta incertidumbre debería interpretarse en beneficio de los contribuyentes, pero genera incertidumbre para las empresas que operan en el sector de las criptomonedas en Armenia.
Impuesto al valor agregado (IVA)
Según el artículo 60 del Código Tributario, las operaciones de suministro de bienes y prestación de servicios están sujetas al IVA (actualmente al 20%). La enajenación de un activo intangible, así como su uso, se considera una prestación de servicios sujeta al IVA.
Si los criptoactivos se consideran activos intangibles según el Código Tributario, cualquier enajenación o disposición para su uso podría estar sujeta al IVA. Por ejemplo, si una entidad legal que opera una plataforma de intercambio de criptoactivos intercambia dram armenio (AMD) por criptoactivos, podría ser necesario añadir el IVA al precio de intercambio.
Este enfoque contradice el propósito principal del uso de los criptoactivos. Países más desarrollados, como EE. UU., han regulado este tema a favor de la idea de que el intercambio es un intercambio de dos valores iguales y no genera consecuencias fiscales.
Próximos cambios regulatorios en 2025
Armenia se dispone a implementar cambios significativos en su marco regulatorio de criptomonedas en 2025. Estos cambios brindarán más claridad sobre los requisitos de impuestos e informes para los criptoactivos.
Proyecto de ley sobre criptoactivos
El proyecto de ley introduce regulaciones integrales para diversas actividades relacionadas con las criptomonedas, entre ellas:
- La oferta pública de criptoactivos (Ofertas Iniciales de Monedas – ICO)
- La compra y venta de criptoactivos (incluida la autorización para plataformas de negociación)
- Requisitos aplicables a los proveedores de servicios de criptoactivos
- Procedimientos de concesión de licencias para proveedores de servicios de criptoactivos
Según el proyecto de ley, los proveedores de servicios de criptoactivos se definen como sociedades anónimas o de responsabilidad limitada (LLC) que han obtenido una licencia del Banco Central de Armenia para proporcionar servicios de criptoactivos dentro del territorio de Armenia.
Exenciones de licencia: Los bancos, las empresas de inversión, los organismos de pago y liquidación, los gestores de fondos de inversión, los operadores de mercados regulados y el depositario central no requieren licencias adicionales para determinados servicios, pero deben obtener permiso de acuerdo con los procedimientos establecidos.
Marco de presentación de informes sobre criptoactivos de la OCDE (CARF)
Armenia se ha comprometido a adoptar el Marco de Información sobre Criptoactivos (CARF) de la OCDE, lo que tendrá un impacto significativo en la declaración de impuestos sobre criptoactivos. Este marco está diseñado para facilitar el intercambio automático de información fiscal sobre las transacciones con criptoactivos.
La implementación del CARF requerirá que Armenia promulgue nueva legislación. El Fondo Monetario Internacional (FMI) ha desarrollado una hoja de ruta de ocho pasos para su implementación, que establece actividades, responsabilidades y plazos. Se espera que este marco esté plenamente operativo para 2027, y que las medidas preparatorias comiencen en 2025.
Cumplimiento contra el lavado de dinero (AML)
Dada la naturaleza inherentemente anónima de muchas transacciones con criptoactivos, Armenia está implementando un marco especializado en el marco de la ley contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo. El Comité de Ingresos del Estado (SRC) anunció en 2024 la adquisición del software estadounidense Chainalysis para supervisar las transacciones con criptoactivos, con un presupuesto de 85 millones de AMD asignado para este fin.
Monitoreo: El software rastreará tanto el movimiento de recursos financieros dentro del ecosistema criptográfico como las transacciones que implican la conversión de activos financieros a criptoactivos y viceversa. Esto ayudará a las autoridades a descubrir casos de ocultación y blanqueo de ingresos ilícitos mediante criptoactivos.
Escenarios y ejemplos fiscales prácticos
Para comprender mejor las implicaciones prácticas de las regulaciones tributarias sobre criptomonedas actuales y futuras de Armenia, examinemos algunos escenarios comunes.
Escenario 1: Inversión individual en criptomonedas
Situación: Anna, una residente armenia, compra 1 Bitcoin por 20,000,000 AMD en enero de 2024. En diciembre de 2024, lo vende por 25,000,000 AMD, obteniendo una ganancia de 5,000,000 AMD.
Tratamiento fiscal: Como persona física no emprendedora, Anna está exenta de impuestos sobre la ganancia de 5,000,000 AMD según el código tributario vigente. No necesita declarar estos ingresos ni pagar impuestos sobre sus ganancias en criptomonedas.
Escenario 2: Empresa que acepta pagos con criptomonedas
Situación: XYZ LLC, una empresa de desarrollo de software armenia, acepta el pago de 0.5 Bitcoin (equivalente a 10,000,000 AMD en el momento de la transacción) por servicios prestados a un cliente extranjero.
Tratamiento fiscal: XYZ LLC debe reconocer esto como ingreso e incluirlo en sus cálculos del impuesto sobre la renta a la tasa estándar del 18%. La empresa debe registrar la transacción al valor de mercado del bitcoin el día de su recepción (10,000,000 XNUMX XNUMX AMD). Si posteriormente la empresa vende el bitcoin a un precio diferente, la diferencia se reconocerá como ganancia o pérdida adicional.
Consideraciones sobre el IVA: Si los servicios prestados están sujetos al IVA en Armenia, la empresa debe calcular y pagar el IVA con base en el valor equivalente en AMD del pago en criptomonedas. Para los servicios de exportación que puedan estar exentos del IVA, se aplicarán las normas habituales de exención de exportaciones.
Escenario 3: Operación de minería de criptomonedas
Situación: Armen opera una pequeña operación de minería de criptomonedas en Ereván, generando aproximadamente 300,000 AMD en varias criptomonedas mensualmente.
Tratamiento fiscal: Si Armen opera como empresario individual, deberá declararlo como ingreso empresarial y pagar los impuestos correspondientes (impuesto sobre la renta, posiblemente IVA si supera el umbral). Si opera como empresa, el impuesto de sociedades estándar del 18% se aplicará a las ganancias tras deducir los gastos comerciales legítimos, como la electricidad, la depreciación de equipos y los costos de mantenimiento.
Según la nueva normativa: Cuando las nuevas regulaciones de criptomonedas entren en vigor en 2025, Armen podría necesitar obtener una licencia del Banco Central para continuar sus operaciones mineras legalmente, dependiendo de las disposiciones finales de la ley.
Escenario 4: Comercio entre criptomonedas
Situación: David opera regularmente con diferentes criptomonedas en plataformas internacionales de intercambio. En 2024, realizó 100 operaciones, convirtiendo entre Bitcoin, Ethereum y varias altcoins.
Tratamiento fiscal actual: Como persona física no emprendedora que opera principalmente para inversión personal, David está exento de impuestos sobre cualquier ganancia. Sin embargo, si la frecuencia y el volumen de sus operaciones sugieren que opera como un negocio de facto, las autoridades fiscales podrían clasificarlo como emprendedor sujeto al impuesto sobre sociedades.
Consideraciones futuras: Según el marco de informes CARF que Armenia está adoptando, la actividad comercial de David en las bolsas reguladas probablemente se informará a las autoridades fiscales armenias a partir de 2027 aproximadamente, lo que posiblemente requiera una documentación más formal de sus actividades comerciales.
Procedimientos de cumplimiento para usuarios de criptomonedas
Para inversores individuales
Si bien las personas no emprendedoras actualmente están exentas de impuestos sobre las ganancias de criptomonedas en Armenia, aún es recomendable mantener registros adecuados de todas las transacciones de criptomonedas por las siguientes razones:
- El panorama regulatorio está cambiando y es posible que se requiera documentación en el futuro
- Para distinguir la actividad de inversión personal de la actividad empresarial
- Para el cumplimiento bancario al convertir grandes cantidades de criptomonedas a moneda fiduciaria
- Para demostrar el origen de los fondos para grandes compras
Documentación recomendada: Mantenga registros detallados de todas las transacciones de compra y venta, incluidas fechas, montos, contrapartes (bolsas o individuos), precios tanto en criptomonedas como en AMD y cualquier tarifa pagada.
Para Empresas
Las empresas que operan con criptoactivos en Armenia deben seguir estos procedimientos de cumplimiento:
- Contabilidad adecuada: Desarrolle procedimientos contables claros para registrar las transacciones de criptomonedas en sus libros. Esto incluye establecer un método de valoración consistente (por ejemplo, utilizando el tipo de cambio vigente al momento de la transacción).
- Registro de impuestos: Asegúrese de que su empresa esté correctamente registrada ante las autoridades fiscales para todos los impuestos aplicables (impuesto sobre las ganancias, IVA si corresponde).
- Documentación de la transacción: Mantener registros detallados de todas las transacciones de criptomonedas, incluida la información del cliente para fines AML.
- Cuentas Segregadas: Mantenga las tenencias de criptomonedas comerciales separadas de las personales para evitar la mezcla de fondos.
- Consulta Profesional: Dada la naturaleza cambiante de las regulaciones, consulte periódicamente con profesionales en impuestos familiarizados con las criptomonedas y la legislación fiscal armenia.
Preparación para futuros requisitos regulatorios
Con la adopción por parte de Armenia de nuevas regulaciones sobre criptomonedas y el CARF de la OCDE, tanto las personas como las empresas deberían prepararse para mayores requisitos de presentación de informes:
Próximamente: A partir de 2025, los proveedores de servicios de criptoactivos probablemente deberán obtener licencias del Banco Central de Armenia. Para 2027, se implementarán requisitos integrales de presentación de informes en el marco del CARF.
Los pasos de preparación deben incluir:
- Implementación de procedimientos sólidos de conozca a su cliente (KYC) para empresas que operan con criptoactivos
- Desarrollar sistemas para rastrear e informar transacciones de criptomonedas en el formato que se requerirá bajo CARF
- Para operadores más grandes, considerar la adquisición de software de cumplimiento especializado
- Mantenerse informado sobre los desarrollos regulatorios a través de canales oficiales como el Banco Central de Armenia y el Comité de Ingresos del Estado.
Análisis comparativo: Armenia vs. países vecinos
Comprender cómo se compara la tributación de las criptomonedas en Armenia con la de los países vecinos proporciona un contexto valioso para los inversores y las empresas:
| País | Estatus legal | Tratamiento fiscal individual | Tratamiento fiscal empresarial | Dirección Regulatoria |
|---|---|---|---|---|
| Armenia | Reconocido como propiedad; reglamentación en desarrollo | Los no empresarios están exentos del impuesto sobre las ganancias de criptomonedas | Impuesto corporativo del 18% sobre las ganancias | Hacia una regulación integral para 2025-2027 |
| Georgia | Minería legalmente reconocida; moneda virtual no de curso legal | Impuesto sobre la renta personal (20%) sobre las ganancias de criptomonedas | 15% impuesto de sociedades | Relativamente amigable con las criptomonedas con regulaciones claras |
| Russia | Reconocido legalmente como propiedad | Impuesto sobre la renta personal del 13-15% sobre las ventas de criptomonedas | 20% de impuesto corporativo; 25% para operaciones mineras | Cada vez más regulado con legislación criptográfica específica |
| Turquía | No es de curso legal; se permite el comercio. | Se aplica impuesto a las ganancias de capital (15-40% progresivo) | 20% impuesto de sociedades | Aumento de la regulación y la supervisión |
La exención de impuestos sobre las ganancias de criptomonedas para personas físicas no emprendedoras en Armenia representa una de las posiciones más favorables de la región para los inversores particulares. Esto podría posicionar a Armenia como un destino atractivo para las actividades relacionadas con criptomonedas en la región del Cáucaso, especialmente a medida que se define mejor el marco regulatorio.
Preguntas Frecuentes (FAQ)
1. ¿Debo pagar impuestos sobre mis ganancias en criptomonedas en Armenia como individuo?
Actualmente, las personas físicas no emprendedoras están exentas de impuestos sobre las ganancias derivadas de criptoactivos según el código tributario armenio. Sin embargo, si realiza actividades comerciales habituales que podrían clasificarse como operaciones comerciales, podría estar sujeto a impuestos como emprendedor.
2. ¿Cómo se definen los criptoactivos según la legislación armenia?
Según las recientes modificaciones del Código Civil, un criptoactivo se define como una propiedad basada en criptografía, que tiene valor o certifica un derecho y puede transferirse y almacenarse exclusivamente de forma electrónica a través de tecnología de registro descentralizado.
3. ¿Mi empresa necesita una licencia especial para operar en el sector de criptomonedas en Armenia?
Según las próximas regulaciones previstas para 2025, los proveedores de servicios de criptoactivos deberán obtener una licencia del Banco Central de Armenia. Esto incluye a las empresas que operan plataformas de negociación, servicios de custodia y otras actividades relacionadas con las criptomonedas. Los bancos, las empresas de inversión y otras instituciones financieras podrían estar exentos de licencias adicionales para algunos servicios.
4. ¿Qué registros debo conservar para mis transacciones de criptomonedas?
Aunque los inversores particulares puedan estar exentos de impuestos, es recomendable mantener registros detallados de todas las transacciones, incluyendo fechas, importes, contrapartes, precios tanto en criptomonedas como en AMD, y comisiones pagadas. Para las empresas, un registro completo es esencial para el cumplimiento tributario y para posibles futuras obligaciones de presentación de informes.
5. ¿Cómo se aplica el IVA a las transacciones de criptomonedas en Armenia?
La aplicación del IVA a las transacciones de criptomonedas sigue siendo ambigua. Si los criptoactivos se consideran activos intangibles, su transferencia podría estar sujeta al IVA estándar del 20%. Sin embargo, este enfoque es problemático y contradice el trato que suelen dar los países desarrollados a las plataformas de intercambio de criptomonedas. Se espera que el próximo marco regulatorio aclare esta cuestión.
6. ¿Qué es el Marco de Información sobre Criptoactivos (CARF) de la OCDE y cómo me afectará?
El CARF es un marco estandarizado para el intercambio automático de información fiscal sobre transacciones de criptoactivos entre países. Armenia se ha comprometido a implementar el CARF, lo que probablemente permitirá que las plataformas de intercambio de criptomonedas y los proveedores de servicios reporten los datos de las transacciones a las autoridades fiscales. Se espera que esté plenamente operativo para 2027, y las medidas preparatorias comenzarán en 2025.
7. ¿Los NFT (tokens no fungibles) están sujetos a las mismas regulaciones que otras criptomonedas en Armenia?
Según el proyecto de ley "Sobre Criptoactivos", las regulaciones no se aplican a los criptoactivos inherentemente únicos y no fungibles (NFT). Sin embargo, la tributación de las transacciones de NFT seguiría ajustándose a los principios generales de tributación sobre la propiedad según la legislación armenia.
8. ¿Cómo debe mi empresa contabilizar las tenencias de criptomonedas en los estados financieros?
Ante la ausencia de normas contables específicas para las criptomonedas en Armenia, las empresas suelen contabilizar los criptoactivos como activos intangibles o inventario (si se mantienen para su venta en el curso ordinario de sus operaciones). Es recomendable consultar con profesionales de la contabilidad para establecer prácticas consistentes con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Conclusión
Armenia se encuentra en un punto crucial en su enfoque de la regulación y la tributación de las criptomonedas. Si bien el panorama actual ofrece ciertas ventajas, en particular la exención fiscal para personas físicas no emprendedoras, el marco regulatorio está evolucionando rápidamente hacia un entorno más estructurado.
La próxima implementación del proyecto de ley "Sobre Criptoactivos" en 2025, junto con el compromiso de Armenia con el Marco de Información sobre Criptoactivos de la OCDE, señala un avance hacia una mayor supervisión y requisitos de cumplimiento para las operaciones con criptomonedas. Estos avances buscan equilibrar la necesidad de protección de los inversores y la integridad del mercado con el deseo de fomentar la innovación en los sectores emergentes de blockchain y criptomonedas.
Tanto para particulares como para empresas que operan con criptomonedas en Armenia, mantenerse informados sobre estos cambios regulatorios y mantener la documentación adecuada será esencial para un cumplimiento exitoso en los próximos años. A medida que el marco legal continúa desarrollándose, Armenia tiene la oportunidad de posicionarse como una jurisdicción favorable para las operaciones con criptomonedas en la región del Cáucaso, siempre que logre un equilibrio entre una regulación eficaz y el apoyo a la innovación.
