De un vistazo
Nauru no aplica un impuesto general sobre la renta personal a los ingresos mundiales. Los ingresos laborales obtenidos en Nauru tributan bajo el Impuesto sobre el Empleo y los Servicios (EST) al 0% hasta 110 000 AUD anuales (aproximadamente 70 000 USD) y al 20% por encima de ese límite. No existe impuesto sobre las ganancias de capital, ni impuesto sobre sucesiones, ni impuesto sobre el patrimonio.
El Programa de Ciudadanía para la Resiliencia Económica y Climática de Nauru (ECRCP), lanzado en noviembre de 2024, ofrece la ciudadanía por inversión mediante una donación de 90,000 USD (tasa promocional hasta el 30 de junio de 2026), sin requisito de residencia y con un plazo de tramitación de aproximadamente 3 a 4 meses.
Nauru también ofrece a las Sociedades Comerciales Internacionales (SCI) un impuesto de sociedades del 0% sobre la renta mundial, estructuras fiduciarias en virtud de la Ley de Fideicomisos de 2018 y un nuevo marco regulatorio para los activos digitales en virtud de la Ley de la Autoridad de Activos Virtuales de Command Ridge de 2025.
Nauru, una de las repúblicas más pequeñas del mundo con tan solo 21 kilómetros cuadrados en el Pacífico Central, se ha consolidado como una jurisdicción destacada para inversores internacionales que buscan estructuras fiscalmente eficientes, ciudadanía por inversión y protección de activos. A pesar de su tamaño, Nauru ha desarrollado un marco legal sorprendentemente completo que combina tributación territorial, un moderno programa de ciudadanía por inversión, legislación sobre fideicomisos y sociedades, y una regulación pionera de activos digitales.
Esta guía ofrece una descripción detallada de las opciones de migración por inversión, el sistema tributario, las estructuras de protección de activos y el marco regulatorio de las criptomonedas en Nauru, basándose en fuentes legislativas verificadas y en los términos vigentes del programa a partir de 2026.
Contenido
1. El sistema tributario de Nauru: lo que los inversores deben saber.
2. Ciudadanía por inversión: el programa ECRCP
4. Regulación de las criptomonedas y los activos digitales
5. Consideraciones prácticas para los inversores
El sistema tributario de Nauru: lo que los inversores deben saber.
Nauru aplica un sistema tributario territorial basado en la práctica. Solo los ingresos generados dentro de Nauru están sujetos a impuestos; los ingresos de origen extranjero no se gravan, independientemente de la ciudadanía o residencia del beneficiario. Esto hace que Nauru sea atractivo para los inversores internacionales que obtienen ingresos fuera de su jurisdicción.
Impuesto sobre el empleo y los servicios (EST)
El EST, establecido en virtud de la Ley de Impuestos sobre el Empleo y los Servicios de 2014, se aplica a los ingresos por empleo y servicios obtenidos en Nauru. Las tasas para los residentes son:
| Ingresos mensuales (AUD) | Equivalente anual | Tasa EST |
|---|---|---|
| Hasta 9,240 dólares australianos | Hasta 110,880 AUD (aproximadamente 70,000 USD) | 0% |
| Por encima de 9,240 AUD | Por encima de 110,880 AUD | 20% |
| No residentes (cualquier cantidad) | Piso 20% | |
La ampliamente citada "exención fiscal de 70,000 USD" se refiere a este umbral anual de 110,000 AUD; no es un incentivo aparte para expatriados, sino más bien la franja estándar de tipo cero del EST para los residentes de Nauru.
Impuesto sobre los beneficios empresariales (BPT)
La tributación corporativa en Nauru se rige por la Ley de Impuestos Empresariales de 2016. Las tasas dependen del tamaño de la empresa y su estatus de residencia.
| Categoría: | Criterios | Tasa BPT |
|---|---|---|
| Categoría A | Empresa residente, ingresos brutos < 15 millones de dólares australianos | 20% |
| Categoría B/C/D | Ingresos brutos ≥ 15 millones de AUD o control de no residentes | 25% |
| No residente con PE | Establecimiento permanente en Nauru | 25% |
| Impuesto a la pequeña empresa | Persona física no residente, ingresos brutos ≤ 250 AUD | 2.5% sobre el bruto |
Es fundamental destacar que las Sociedades Comerciales Internacionales (SCI) registradas bajo la Ley de Sociedades Internacionales de 1992 no pagan ningún impuesto de sociedades sobre los ingresos obtenidos fuera de Nauru.
Lo que Nauru no grava
Nauru no aplica impuestos sobre las ganancias de capital, las herencias, el patrimonio ni las donaciones. Además, se aplica un impuesto del 20 % sobre los intereses, las regalías y las primas de seguros pagadas a no residentes, pero no se retienen impuestos sobre los dividendos.
tratados fiscales y cumplimiento internacional
Nauru no tiene convenios bilaterales para evitar la doble imposición (CDI) registrados públicamente. Participa en el Convenio Multilateral de la OCDE sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (MAAC) desde febrero de 2017 y está sujeto a las obligaciones del Estándar Común de Información (CRS). Nauru no figura en la lista de jurisdicciones fiscales no cooperativas de la UE, ni en las listas grises o negras del GAFI, ni en ninguna lista negra vigente de la OCDE a fecha de febrero de 2026.
Ciudadanía por inversión: el programa ECRCP
El Programa de Ciudadanía para la Resiliencia Económica y Climática de Nauru (ECRCP, por sus siglas en inglés) se estableció en virtud de la Ley ECRCP de 2024 y se lanzó oficialmente en noviembre de 2024. Es un programa basado en donaciones y no ofrece la opción de inversión inmobiliaria.
Requisitos de inversión
| Componente | Costo (USD) |
|---|---|
| Contribución — tasa estándar | 105,000-120,000 |
| Contribución — Iniciativa Iruwa (promocional, hasta el 30 de junio de 2026) | 90,000 |
| Tarifas de solicitud y procesamiento | ~25,000–30,000 |
| Diligencia debida — solicitante principal | ~ 6,000 |
| Diligencia debida: cada dependiente (mayor de 16 años) | ~ 3,000 |
| Cada dependiente adicional | +2,000 |
| Cada hermano | +15,000 |
| Expedición de pasaporte (por persona) | ~ 500 |
El costo total para un solo solicitante bajo la Iniciativa Iruwa comienza en aproximadamente USD 102,700. La tasa promocional de la Iniciativa Iruwa fue establecida por resolución del Gabinete el 29 de enero de 2026 y es válida hasta el 30 de junio de 2026.
Requisitos de elegibilidad y personas a cargo
Los solicitantes deben tener al menos 18 años, no tener antecedentes penales, demostrar buena conducta y proporcionar documentación que acredite el origen de sus fondos. El proceso incluye una entrevista virtual obligatoria. Entre los dependientes elegibles se incluyen el cónyuge o pareja (incluida la unión de hecho), los hijos, los padres y los hermanos; los límites de edad se eliminaron a partir de las actualizaciones de 2026.
Proceso de solicitud y cronograma
El proceso de solicitud es completamente remoto; no se requiere residencia previa ni posterior a la obtención de la ciudadanía. Las solicitudes se presentan a través de agentes autorizados o abogados del CBI de Nauru. El proceso consta de las siguientes etapas: verificación de identidad (KYC) y presentación de documentos, revisión por parte de la Oficina del Programa ECRCP, debida diligencia y entrevista virtual, aprobación preliminar, pago de la contribución y, finalmente, emisión de la ciudadanía y el pasaporte.
El tiempo de tramitación habitual es de aproximadamente 3 a 4 meses desde la presentación de la solicitud hasta la obtención del pasaporte. Nauru permite la doble nacionalidad, por lo que los solicitantes no están obligados a renunciar a su ciudadanía actual.
Fuerza del pasaporte
El pasaporte de Nauru permite viajar sin visado o con visado a la llegada a aproximadamente 86-90 destinos, incluidos los Emiratos Árabes Unidos, Singapur, Hong Kong y varios estados del Pacífico, Asia y algunos de Europa. Si bien esta ventaja es menor que la de los pasaportes caribeños con ciudadanía por inversión, ofrece una utilidad de viaje significativa, especialmente para quienes poseen pasaportes menos poderosos y buscan mayor movilidad.
Diligencia debida y nacionalidades restringidas
El ECRCP emplea un proceso de debida diligencia en múltiples niveles con proveedores externos. Inicialmente, se prohibió la participación de ciudadanos rusos y bielorrusos, pero en 2026 se les otorgó un estatus de "restringido", lo que significa que las solicitudes de estos ciudadanos se someten a un escrutinio más riguroso, pero no se rechazan automáticamente. El programa no ha sido objeto de sanciones internacionales formales.
Protección de activos: fideicomisos y sociedades mercantiles internacionales (IBC, por sus siglas en inglés)
Estructuras fiduciarias de Nauru
Nauru cuenta con un marco fiduciario escalonado basado en tres leyes: la Ley de Fideicomisos de 2018, la Ley de Fideicomisos, Patrimonios y Testamentos Extranjeros de 1972 (modificada en 2011) y la Ley de la Corporación Fiduciaria de Nauru de 1972. Los tipos de fideicomiso disponibles incluyen fideicomisos tradicionales, fideicomisos con fines específicos (que requieren un fiduciario autorizado en Nauru) y fideicomisos simples.
Desde la perspectiva de la protección de activos, el marco jurídico de Nauru presenta varias características destacables. Los tribunales de Nauru no reconocen las leyes nacionales contra las transferencias fraudulentas y aplican la legislación inglesa vigente desde 1968. Ningún tribunal de Nauru ha aplicado aún leyes extranjeras sobre transferencias fraudulentas a un fideicomiso nauruano, y los tribunales no embargarán los activos de un fideicomiso basándose en órdenes judiciales extranjeras, a menos que el fideicomiso haya infringido la legislación de Nauru.
Según la Ley de Sentencias Extranjeras, la ejecución de sentencias extranjeras requiere reciprocidad y un plazo de registro de seis años, a discreción del Tribunal Supremo. Dado el limitado marco de acuerdos de reciprocidad de Nauru, la ejecución de sentencias extranjeras resulta prácticamente difícil.
La Ley de Fideicomisos de 2018 no establece un plazo de prescripción legal explícito para las reclamaciones de los acreedores, sino que se basa en los principios del derecho consuetudinario. Esto contrasta con jurisdicciones como las Islas Cook o Nevis, que tienen plazos de prescripción legales específicos de dos y cuatro años, respectivamente.
Sociedades Comerciales Internacionales (SCI)
Las IBC pueden registrarse conforme a la Ley de Sociedades de 1972 y la Ley de Sociedades Internacionales de 1992. Entre sus características principales se incluyen un impuesto de sociedades del 0 % sobre los ingresos obtenidos fuera de Nauru, la posibilidad de poseer el 100 % de propiedad extranjera, la ausencia de requisitos para la contratación de directores locales, la ausencia de obligaciones de auditoría o presentación de informes, y su constitución en un plazo de 3 a 5 días hábiles. Una IBC no puede realizar negocios con residentes de Nauru.
Los costos de constitución son de aproximadamente 1,200 AUD para el certificado de incorporación. El registro de un fideicomiso cuesta aproximadamente 200 AUD. Las tarifas de renovación anual oscilan entre 890 y 1,390 USD, según la estructura.
Privacidad y titularidad efectiva
Nauru mantiene un registro de beneficiarios finales conforme a la Ley de 2017. El registro está a cargo del Secretario de Justicia y no es de acceso público en línea. El acceso está restringido a las autoridades extranjeras competentes (unidades de inteligencia financiera y policiales), con una tasa de consulta de 25 USD. Si bien la divulgación de la información sobre los beneficiarios finales es obligatoria, esta no forma parte de ninguna base de datos pública.
Comparación de los sistemas de protección de activos de Nauru
Entre las jurisdicciones de protección de activos, Nauru ocupa una posición singular. Los fideicomisos de las Islas Cook son los más probados y eficaces, con sólidas protecciones legales y jurisprudencia consolidada. Nevis exige a los acreedores una fianza de 100 000 USD antes de impugnar un fideicomiso. Belice ofrece protección inmediata con un plazo de prescripción de dos años para transferencias fraudulentas. Nauru ofrece los costos de constitución y mantenimiento más bajos, pero cuenta con escasa jurisprudencia; sus protecciones fiduciarias no han sido puestas a prueba en la práctica. Los inversores deben sopesar la ventaja en costos frente a esta incertidumbre jurídica.
Regulación de criptomonedas y activos digitales
Nauru se convirtió en la primera nación insular del Pacífico en establecer un organismo regulador independiente de activos digitales con la aprobación de la Ley de la Autoridad de Activos Virtuales de Command Ridge de 2025 (CRVAAA), promulgada el 17 de junio de 2025. Dicha ley estableció la Autoridad de Activos Virtuales de Command Ridge (CRVAA) como el organismo regulador especializado.
Alcance de la licencia de VASP
El marco CRVAA abarca la concesión de licencias a proveedores de servicios de activos virtuales (VASP, por sus siglas en inglés) en una amplia gama de actividades: intercambios centralizados y descentralizados, monederos con y sin custodia, emisión de tokens (incluidas ICO, STO y NFT), préstamos DeFi, plataformas de staking y rendimiento, stablecoins, banca digital, dinero electrónico y pagos transfronterizos.
Para obtener la licencia se requiere la constitución de una empresa en Nauru con un capital social mínimo desembolsado de 25 000 AUD, la verificación KYC de todos los accionistas que posean el 10 % o más, el nombramiento de un responsable de cumplimiento de la normativa contra el blanqueo de capitales y el cumplimiento de la Ley contra el blanqueo de capitales y el financiamiento del terrorismo de 2023. A principios de 2026, aún no se habían publicado las tarifas específicas de la CRVAA.
Marco ALD/CFT
Nauru es miembro del Grupo Asia-Pacífico contra el Blanqueo de Capitales (APG) desde 2007. La Ley contra el Blanqueo de Capitales y la Financiación del Terrorismo de 2023 establece el marco vigente para la lucha contra el blanqueo de capitales, y el país mantiene una Estrategia Nacional contra el Blanqueo de Capitales y la Financiación del Terrorismo que abarca el período 2022-2025. Nauru no figura en la lista negra ni en la lista gris del GAFI, lo que supone una mejora significativa con respecto a principios de la década de 2000, cuando fue incluida en la lista negra debido a su sector bancario fantasma (desmantelado posteriormente en 2004).
Desafíos bancarios para las empresas de criptomonedas
El principal desafío práctico para los proveedores de servicios de activos virtuales (VASP) que consideran operar en Nauru es el acceso a servicios bancarios. Bendigo Bank, que operaba la única entidad bancaria en Nauru, cesó sus operaciones en junio de 2025. El Commonwealth Bank of Australia (CBA) ha sido designado como su reemplazo en virtud de un tratado bancario entre Australia y Nauru firmado en 2024. Sin embargo, aún no se han confirmado los acuerdos bancarios específicos para las empresas de criptomonedas, y los posibles licenciatarios deben verificar el acceso a servicios bancarios antes de obtener una licencia de VASP en Nauru.
Consideraciones prácticas para los inversores
Sistema jurídico y gobernanza
Nauru es una república con un parlamento unicameral de 19 escaños que funciona bajo un sistema similar al de Westminster. El sistema legal se basa en el derecho consuetudinario inglés, adoptado el 31 de enero de 1968 mediante la Ley de Costumbres y Leyes Adoptadas de 1971. El sistema judicial incluye un Tribunal Supremo, un Tribunal de Distrito y un Tribunal de Familia, y existe la posibilidad de arbitraje conforme a la Ley de Arbitraje, aunque la capacidad judicial es limitada.
La estabilidad política puede ser irregular: Nauru ha experimentado frecuentes mociones de censura, y la ausencia de partidos políticos formales implica que las coaliciones gobernantes cambian con regularidad. Este es un factor importante a considerar para los inversores a largo plazo.
Posición internacional
Nauru es miembro de las Naciones Unidas (desde 1999), la Commonwealth (miembro de pleno derecho desde 2011), el Foro de las Islas del Pacífico, la Comunidad del Pacífico, el Banco Asiático de Desarrollo y varias otras organizaciones internacionales. Actualmente no existen sanciones internacionales contra Nauru impuestas por Estados Unidos, la Unión Europea ni a nivel nacional. La FinCEN retiró sus avisos de la Sección 311 en 2008, después de que Nauru desmantelara su sector bancario extraterritorial.
Viajes y logística
Nauru cuenta con el Aeropuerto Internacional de Nauru (IATA: INU) en Yaren. Nauru Airlines y FlexFlight ofrecen conexiones a través de Australia y centros de conexión en el Pacífico, pero la frecuencia de los vuelos es muy limitada. Esta lejanía es relevante para los inversores que necesitan acceso físico a la jurisdicción, aunque el programa CBI es completamente remoto y no requiere viajar a Nauru.
Historial en alta mar y reputación actual
La reputación de Nauru como paraíso fiscal arrastra un historial problemático. En la década de 1990, aproximadamente entre 400 y 500 bancos fantasma operaban en Nauru y se utilizaban para el blanqueo de capitales, lo que provocó la presión del GAFI y la OCDE. Todas las licencias bancarias extraterritoriales fueron revocadas entre 2003 y 2004, y el sector fue desmantelado por completo. Un informe de APG de 2025 evaluó a Nauru como de bajo riesgo. Si bien el registro de empresas extraterritoriales sigue funcionando, la jurisdicción se ha distanciado claramente de sus vínculos anteriores.
¿Cómo se compara Nauru con otras jurisdicciones del CBI?
La siguiente tabla compara el programa de ciudadanía por inversión de Nauru con otras jurisdicciones populares de ciudadanía por inversión:
| Característica | Nauru | Dominica | San Cristóbal y Nevis | Vanuatu |
|---|---|---|---|---|
| Donación mínima (individual) | USD 90,000 * | USD 100,000 | USD 250,000 | USD 130,000 |
| Tiempo de procesamiento | 3 – 4 meses | 6 – 9 meses | 4 – 6 meses | 1 – 3 meses |
| Destinos sin visa | ~86–90 | ~ 145 | ~ 155 | ~ 100 |
| Se requiere residencia | No | No | No | No |
| Impuesto sobre la renta | Territorial | Ninguno | Ninguno | Ninguno |
| Impuesto sobre las ganancias de capital | Ninguno | Ninguno | Ninguno | Ninguno |
| La doble nacionalidad | Sí | Sí | Sí | Sí |
*Tarifa promocional de la Iniciativa Iruwa, válida hasta el 30 de junio de 2026. Tarifa estándar: USD 105,000–120,000.
La principal ventaja de Nauru es su coste: actualmente es la opción de ciudadanía por inversión más asequible. Su principal desventaja es la menor disponibilidad de destinos sin visado que los programas del Caribe. Para los inversores que buscan principalmente eficiencia fiscal y protección de activos, más que facilidades de viaje, Nauru puede ofrecer una mejor relación calidad-precio. Para quienes priorizan los viajes a la UE o al espacio Schengen, los programas del Caribe siguen siendo más atractivos.
Para inversores que estén considerando Ciudadanía armenia como parte de una estrategia más amplia o explorando Residencia mediante opciones de inversiónUn pasaporte de Nauru puede servir como una segunda ciudadanía complementaria, proporcionando rutas de viaje adicionales y flexibilidad en la planificación fiscal.
Preguntas frecuentes
¿Nauru tiene impuesto sobre la renta?
¿Existe un impuesto sobre la renta personal en Nauru?
¿Cuánto cuesta obtener la ciudadanía nauru mediante inversión?
¿Es Nauru una buena jurisdicción para la protección de activos?
¿Nauru tiene algún tipo de impuesto?
¿Puedo obtener un pasaporte de Nauru sin vivir allí?
Servicios relacionados
Si está considerando la migración por inversión o la planificación fiscal internacional, estos servicios relacionados pueden resultarle relevantes:
Ciudadanía armenia — Requisitos, normas sobre la doble ciudadanía y el proceso de solicitud de la nacionalidad armenia.
Residencia por inversión en Armenia — obtener la residencia armenia mediante inversiones que cumplan los requisitos.
Impuestos en Armenia — Guía completa del sistema tributario de Armenia para particulares y empresas.
Registro de empresas en Armenia — cómo registrar una empresa en Armenia como inversor extranjero.
Banca en Armenia — Apertura de cuentas y servicios financieros para clientes internacionales.
