Pago a su padre o madre extranjero desde Armenia: ¿Dividendos, honorarios por servicios, regalías o compensación? Lo que el departamento de finanzas debe verificar primero.

Una sociedad de responsabilidad limitada armenia que paga a su matriz extranjera retiene el 5% de los dividendos, el 10% de los intereses o regalías y el 20% de la mayoría de los honorarios por servicios de origen armenio, antes de la aplicación de los tratados fiscales. Esta obligación se aplica tanto si el dinero se transfiere por vía bancaria como si se compensan los saldos. El tipo impositivo aplicable depende de la naturaleza legal del pago, y los dividendos también requieren la aprobación de la empresa antes de que esta realice cualquier transacción.

Paso 1: Decida cuál es el pago legalmente.

El Código Tributario establece una tasa de retención por categoría de ingresos, por lo que la primera verificación corresponde a la categoría. Las tasas que se muestran a continuación son los puntos de partida nacionales para una empresa no residente sin establecimiento permanente en Armenia.

Un servicio prestado íntegramente en el extranjero puede considerarse de origen armenio. Según las normas de origen del Código Tributario, los servicios profesionales enumerados se consideran de origen armenio cuando se prestan a una organización residente en Armenia. Una enmienda vigente desde el 1 de julio de 2026 (HO-234-N) extendió la definición de beneficiario a empresarios individuales registrados en Armenia y a establecimientos permanentes armenios de no residentes. La frase «Nuestra empresa matriz realizó todo el trabajo en Londres» no implica, por sí sola, una comisión de gestión que exceda el tipo impositivo del 20 %.

La retención de impuestos se aplica únicamente a los montos que constituyen ingresos imponibles de la empresa matriz. Por ejemplo, el reembolso de un anticipo que la empresa matriz realizó en nombre de la subsidiaria es diferente al pago de honorarios a la empresa matriz.

Paso 2: Asegúrese de que el contrato y las cuentas coincidan con la etiqueta.

La categoría se corresponde con la esencia de lo que la empresa matriz suministra. Una «tarifa de gestión» que en realidad cubre el derecho a usar el software del grupo se considera una regalía del 10 %, y una «regalía» por el personal que la empresa matriz subcontrata para gestionar las operaciones en Armenia se asemeja a una tarifa de servicio del 20 %. El Código Tributario de Armenia no contempla una norma general contra la elusión fiscal, pero el Comité de Ingresos del Estado puede ajustar los precios de las transacciones entre partes vinculadas al precio de mercado, de conformidad con el capítulo sobre precios de transferencia (artículos 362-364), y lo hace a partir de la documentación.

Antes de realizar el pago, la entidad financiera deberá retener:

1. Un acuerdo entre empresas firmado que describa qué se suministra y cómo se calcula el cargo.
2. Una factura de la entidad del grupo que realmente generó los ingresos.
3. Pruebas de que se recibió el servicio o se utilizó la licencia: informes, entregables, listas de usuarios.
4. Un asiento contable registrado en la misma categoría que el contrato.

Paso 3: Aprobación corporativa antes de cualquier distribución.

Solo los socios pueden distribuir las ganancias. Según la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada (artículos 24(1) y 36(2)), la decisión corresponde a la junta general; en una sociedad unipersonal, el único socio la toma mediante resolución escrita. Una instrucción de pago del director no la sustituye. Las ganancias se distribuyen proporcionalmente a la participación de cada socio en el capital social.

Las distribuciones solo se permiten una vez por trimestre. La anterior disposición de “una vez al año” fue sustituida por la Ordenanza HO-288-N, vigente desde el 15 de octubre de 2023. La ley no especifica si un trimestre se refiere a un trimestre natural o a cualquier período de tres meses, por lo que planificar las distribuciones en torno a trimestres naturales evita esta cuestión. Una vez tomada la decisión, el dividendo debe pagarse en el plazo de un año (Artículo 24(4)).

El art. 25 prohíbe tanto la adopción de una decisión de distribución como el pago de un dividendo ya aprobado cuando:

• El capital social de la empresa no está totalmente desembolsado;
• Los activos netos son inferiores al capital social más el fondo de reserva, o caerían por debajo de este como resultado de la distribución;
• Otra ley prohíbe la distribución.

El texto no aclara si el requisito de patrimonio neto debe cumplirse nuevamente en la fecha de pago, y no solo en la fecha de la decisión. Se recomienda revisar el patrimonio neto antes de pagar un dividendo aprobado meses antes. La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada no impone una multa específica por pagar sin una decisión válida, y no se ha establecido el procedimiento para recuperar dicho pago.

La decisión también tiene implicaciones fiscales. El artículo 132(2) enumera la adopción de la decisión de distribución entre los hechos que se consideran pago, junto con la transferencia misma. El impuesto se retiene una sola vez en el primero de estos hechos, y el trimestre en que ocurre dicho hecho determina el plazo para la declaración y el pago.

Paso 4: Retener, informar y justificar cualquier tasa del tratado.

La filial armenia actúa como agente tributario. Calcula el impuesto sobre el importe bruto, presenta el informe trimestral del agente tributario antes del día 20 del mes siguiente al trimestre (Art. 134(2)) y abona el impuesto antes de la misma fecha correspondiente al trimestre en que se produjo el hecho imponible (Art. 136(2)). El impuesto se abona en AMD (Art. 18(3)), independientemente de la moneda en la que se abone a la matriz; véase nuestra nota sobre las normas de conversión de divisas.

Armenia tiene 53 convenios para evitar la doble imposición en vigor. El pagador puede aplicar un tipo impositivo reducido en origen, y el formulario de declaración trimestral (Orden SRC 326-N) incluye una sección para los ingresos pagados exentos o con un tipo reducido. El archivo que aparece después de esa línea debe contener:

• un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad del domicilio del progenitor para la persona jurídica que tiene derecho a los ingresos, que cubra el año del pago;
• pruebas de que esta entidad es el beneficiario efectivo del dividendo, interés o regalía, lo cual los tratados exigen independientemente de la residencia;
• El contrato, la factura y el destinatario mencionados en el informe muestran que todos corresponden a la misma entidad.

Un certificado de una empresa filial o de la matriz última del grupo no justifica la deducción fiscal sobre los ingresos obtenidos por una entidad diferente. El hecho de que existan distintas entidades facturadoras y operativas no invalida por sí solo la deducción, siempre que la documentación muestre cuál de ellas genera los ingresos. El Código Tributario no define al beneficiario final, y ninguna normativa armenia prescribe la forma de la prueba de titularidad real, el período de validez del certificado ni los requisitos de apostilla y traducción.

Un progenitor residente en Estados Unidos no se beneficia de ningún tratado. Armenia no reconoce la Convención entre Estados Unidos y la URSS de 1973 como aplicable a su territorio, por lo que se aplican íntegramente los tipos impositivos nacionales. Para estructuras que canalizan ingresos a través de una jurisdicción con la que existe un tratado, consulte Sociedades holding armenias y reducción de la retención fiscal.

Compensaciones, pagos no monetarios y renovación de deudas

El artículo 132(2) define el pago sujeto a retención de forma amplia. Incluye pagos monetarios en efectivo y en especie, incluso parciales; liquidación con otros bienes; compensación mutua de cuentas por cobrar y por pagar; y la redocumentación o renovación de una deuda. Cada una de estas situaciones genera retención sobre la renta imponible como si se hubiera realizado una transferencia bancaria.

Ejemplo: la filial le debe a su matriz 100 en regalías, y la matriz le debe a la filial 80 por costos repercutidos. Ambas acuerdan compensar 80 y la filial transfiere 20. Se debe retener el impuesto sobre la totalidad de los 100, es decir, 10 al tipo impositivo del 10%, y debe pagarse al presupuesto en AMD. Calculando el impuesto sobre los 20 que se transfirieron, quedan 8 impagados.

Lo mismo se aplica a un dividendo liquidado mediante compensación con una cuenta por cobrar de la empresa matriz. La compensación solo puede cubrir el 95% neto; el 5% retenido debe llegar al presupuesto como un pago real, ya que un asiento contable no puede pagar impuestos.

La compensación en sí misma debe ser válida conforme al Código Civil. El art. 426 la permite para créditos recíprocos de la misma naturaleza que sean exigibles, y basta con la declaración de una de las partes; el art. 427 enumera los créditos que no pueden compensarse, y la obligación de un participante de aportar capital social no puede extinguirse mediante compensación. Conserve la declaración de compensación firmada junto con el expediente de pago: su fecha determina el trimestre en que se produjo el pago.

Ni las directrices de la SRC ni las decisiones judiciales aclaran si la prórroga del plazo de un préstamo o la capitalización de los intereses devengados constituye una renovación de la deuda según el artículo 132(2). Cualquier modificación de un préstamo intragrupo debe redactarse teniendo en cuenta esta cuestión.

El tratado entre el Reino Unido y Armenia y la prueba del propósito principal

El convenio entre el Reino Unido y Armenia de 2011 limita los impuestos armenios sobre los pagos realizados a un residente del Reino Unido:

• Dividendos: 5% a una empresa que posea al menos el 25% del capital y haya invertido al menos 1 millón de libras esterlinas; 10% en otros casos; 15% sobre las distribuciones de ciertos vehículos de inversión inmobiliaria; 0% a un plan de pensiones que cumpla los requisitos.
• Interés: 5%.
• Regalías: 5%.

Un tratado fiscal nunca eleva el tipo impositivo nacional. Los dividendos ordinarios de una sociedad de responsabilidad limitada armenia ya tributan al 5%, por lo que una empresa matriz británica no necesita cumplir con el requisito del 25% ni con el de 1 millón de libras esterlinas para acceder a dicho tipo. El tratado sí se aplica a las regalías e intereses, donde reduce a la mitad el tipo impositivo nacional del 10%, y a las comisiones por servicios: una empresa británica sin establecimiento permanente en Armenia puede acogerse al artículo sobre beneficios empresariales frente al tipo impositivo nacional del 20%.

El Instrumento Multilateral entró en vigor para Armenia el 1 de enero de 2024 y modifica el tratado del Reino Unido sobre retención de impuestos a partir de esa fecha. Su criterio de finalidad principal deniega el beneficio del tratado cuando su obtención fue una de las finalidades principales del acuerdo o transacción, a menos que su concesión sea acorde con el objeto y la finalidad del tratado. Una empresa del Reino Unido residente que posea un certificado puede perder el tipo reducido si fue incluida en la cadena para obtenerlo. El mismo criterio se aplica a los demás tratados de Armenia modificados por el MLI, y cinco de sus tratados (República Checa, India, Israel, República Eslovaca y Suecia) incluyen sus propias cláusulas de limitación de beneficios.

Para una empresa matriz en el Reino Unido, la documentación necesaria para acogerse a un tipo impositivo reducido consiste, por lo tanto, en el certificado de residencia fiscal de la HMRC (Agencia Tributaria del Reino Unido) de la empresa que genera los ingresos, la prueba de la titularidad real y una justificación empresarial para la estructura que no dependa del ahorro fiscal armenio. Nuestro departamento de fiscalidad armenia revisa esta documentación antes del primer pago, y los grupos que crean una nueva filial pueden incorporar los acuerdos intragrupo en el momento de la constitución de la empresa.

Preguntas frecuentes

Última actualización: 23 de octubre de 2026