Red de tratados de doble imposición de Armenia
Armenia ha desarrollado una de las redes de convenios para evitar la doble imposición (CDI) más extensas de la región, con más de 51 acuerdos vigentes. Estos convenios eliminan o reducen la doble imposición sobre las rentas transfronterizas, lo que convierte a Armenia en una jurisdicción cada vez más atractiva para los negocios internacionales, la inversión y la planificación fiscal.
Esta guía abarca la red completa de tratados de Armenia a partir de 2026, incluidos los acuerdos más recientes con Japón y Hong Kong, los tipos impositivos de retención en virtud de los tratados clave, cómo reclamar los beneficios de los tratados y la participación de Armenia en los marcos mundiales de transparencia fiscal.
De un vistazo
Tratados vigentes: Más de 51 convenios para evitar la doble imposición en vigor
Tratados más recientes: Japón (en vigor desde diciembre de 2025), Hong Kong (en vigor desde abril de 2025)
Retención de impuestos en origen (sin tratado): Dividendos 5%, Intereses 10%, Regalías 10%
Estado del MLI: En vigor desde el 1 de enero de 2024.
CRS/AEOI: Primer intercambio automático en septiembre de 2025, con 47 jurisdicciones asociadas.
Convención del modelo: modelo de la OCDE
¿Qué es un tratado para evitar la doble imposición?
Un convenio para evitar la doble imposición (también llamado acuerdo para evitar la doble imposición o CDI) es un acuerdo bilateral entre dos países que impide que los mismos ingresos se graven dos veces. Sin un convenio, una persona que percibe ingresos en Armenia y que también es residente fiscal de otro país podría estar sujeta a la tributación completa en ambas jurisdicciones.
Estos tratados suelen abarcar dividendos, intereses, regalías, ganancias de capital, ingresos laborales y beneficios empresariales. Asignan los derechos de imposición entre el país de origen (donde se originan los ingresos) y el país de residencia (donde vive el contribuyente), y reducen o eliminan las retenciones fiscales sobre los pagos transfronterizos.
Lista completa de los tratados de doble imposición de Armenia.
A partir de 2026, Armenia cuenta con aproximadamente 51 convenios para evitar la doble imposición vigentes. Esta red abarca la mayor parte de Europa, socios clave en Oriente Medio y Asia, y varios Estados miembros de la CEI y la UEEA.
| Europa | CEI y UEEA | Asia y Medio Oriente | Otra |
|---|---|---|---|
| Austria, Bélgica, Bulgaria, Croacia, Chipre, República Checa, Estonia, Finlandia, Francia, Alemania, Grecia, Hungría, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Países Bajos, Polonia, Rumania, Serbia, Eslovaquia, Eslovenia, España, Suecia, Suiza | Bielorrusia, Georgia, Kazajstán, Kirguistán, Moldavia, Rusia, Tayikistán, Turkmenistán, Ucrania, Uzbekistán | China, Hong Kong, India, Indonesia, Irán, Japón, Kuwait, Líbano, Qatar, Singapur, Siria, Tailandia, Turquía, Emiratos Árabes Unidos | Canadá, Israel |
Según se informa, se están llevando a cabo negociaciones de tratados con otros países, incluida Arabia Saudita. El número exacto podría variar ligeramente a medida que entren en vigor nuevos tratados.
Novedades recientes en materia de tratados
Armenia ha ampliado progresivamente su red de tratados. Estos son los avances más significativos desde 2019.
Transmisión de datos Armenia-Singapur
Tras las negociaciones anunciadas en 2019, el tratado para evitar la doble imposición entre Armenia y Singapur fue firmado, ratificado y entró en vigor el 23 de diciembre de 2021. Las disposiciones relativas a la retención de impuestos entraron en vigor el 1 de enero de 2022. El tratado ofrece tipos impositivos especialmente favorables: 0% sobre los dividendos cuando el beneficiario efectivo posee al menos el 25% del capital o ha invertido al menos 300 000 USD, y 5% sobre los dividendos en todos los demás casos. Los intereses y las regalías están sujetos a una retención del 5%.
Armenia–Malta DTT
El tratado para evitar la doble imposición entre Armenia y Malta se firmó el 24 de septiembre de 2019, tras intercambios diplomáticos de alto nivel celebrados a principios de ese año. El tratado entró en vigor el 25 de noviembre de 2021 y abarca dividendos, intereses y regalías con tipos impositivos favorables para las transferencias transfronterizas entre ambos países.
Tratado bilateral de inversión entre Armenia y Corea
El tratado de protección mutua de inversiones entre Armenia y la República de Corea, adoptado por la Asamblea Nacional de Armenia en 2019, entró en vigor el 3 de octubre de 2019. El acuerdo prevé el trato de nación más favorecida, un trato justo y equitativo, plena protección y seguridad para los inversores, y mecanismos de solución de controversias entre inversores y Estados a través del arbitraje del CIADI y la CNUDMI.
Televisión digital de tránsito entre Armenia y Hong Kong
El tratado para evitar la doble imposición entre Armenia y Hong Kong entró en vigor el 9 de abril de 2025, ampliando aún más la presencia de Armenia en los centros financieros asiáticos.
Transmisión de tecnología de la comunicación Armenia-Japón
El tratado para evitar la doble imposición entre Armenia y Japón se firmó el 26 de diciembre de 2024 y entró en vigor el 20 de diciembre de 2025. Este moderno acuerdo sustituye al obsoleto protocolo entre la URSS y Japón de 1986 e introduce estándares contemporáneos para el intercambio de información y la asistencia en la recaudación de impuestos. El tratado se aplica a todos los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2026.
Tasas de retención de impuestos
En Armenia, las tasas de retención de impuestos para no residentes sin protección por tratado son del 5% sobre dividendos, del 10% sobre intereses y del 10% sobre regalías. Los convenios para evitar la doble imposición pueden reducir significativamente estas tasas.
Tarifas nacionales frente a tarifas de tratados
| País | Dividendos | Interés | Regalías |
|---|---|---|---|
| Sin tratado (tasa nacional) | 5% | 10% | 10% |
| Singapore | 0% / 5%* | 5% | 5% |
*Singapur: Se aplica un tipo impositivo del 0% cuando el beneficiario efectivo posee al menos el 25% del capital o ha invertido al menos 300 000 USD. En caso contrario, se aplica el 5%. Los tipos específicos de cada tratado para otros países varían; consulte el texto del tratado correspondiente o póngase en contacto con un asesor fiscal para su situación particular.
Cabe destacar que Armenia no grava las ganancias de capital derivadas de la venta de valores, ni para residentes ni para no residentes, lo que la convierte en un destino especialmente atractivo para la estructuración de inversiones. Además, no existen impuestos sobre sucesiones, donaciones ni patrimonio.
Cómo reclamar los beneficios de un tratado en Armenia
Para acogerse a tasas de retención reducidas u otros beneficios de los tratados en Armenia, un no residente debe presentar un certificado de residencia fiscal de su país de origen. Este certificado confirma que el contribuyente reside en el país socio del tratado y, por lo tanto, tiene derecho a los beneficios que este contempla.
Para aquellos que establecen residencia fiscal en ArmeniaEl proceso funciona de dos maneras. Los empresarios privados registrados en Armenia pueden obtener un certificado de residencia fiscal automáticamente a través de la plataforma de servicios electrónicos de la autoridad tributaria, sin necesidad de demostrar 183 días de presencia física. Las personas físicas sin registro de establecimiento permanente deben documentar 183 días o más de presencia física en Armenia por año calendario, lo cual se puede respaldar con sellos en el pasaporte, declaraciones de ingresos y cálculos de estadía. Existe una vía alternativa para obtener el certificado, demostrando que Armenia es el centro de intereses vitales, ya sea a través de vínculos familiares, conexiones económicas o propiedades.
El certificado de residencia fiscal de Armenia tiene una validez de un año fiscal y debe renovarse anualmente. Este certificado también puede obtenerse a distancia registrándose como empresario individual mediante un poder notarial.
normas de establecimiento permanente
Los tratados de Armenia generalmente siguen el modelo de la OCDE para la definición de establecimiento permanente (EP), utilizando el criterio estándar de lugar fijo de negocios. Sin embargo, existe una distinción importante entre el derecho convencional y el derecho interno. Según la legislación tributaria armenia, no existe un límite de tiempo para el EP en el sector de la construcción: cualquier duración de la actividad de construcción o instalación puede constituir un establecimiento permanente. El período de gracia estándar de 12 meses de la OCDE para proyectos de construcción solo se aplica cuando existe un convenio para evitar la doble imposición entre Armenia y el otro país. Para las empresas que operan en Armenia sin la protección de un tratado, incluso los proyectos de construcción a corto plazo pueden generar la condición de EP.
Armenia y el Instrumento Multilateral (IML)
Armenia firmó el Convenio Multilateral para la Aplicación de Medidas Relacionadas con los Tratados Fiscales para Prevenir la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (MLI, por sus siglas en inglés) el 7 de junio de 2017. La Asamblea Nacional lo ratificó en septiembre de 2022, y el instrumento de ratificación se depositó ante la OCDE en septiembre de 2023. El MLI entró en vigor para Armenia el 1 de enero de 2024. Las modificaciones a las disposiciones sobre retención de impuestos entraron en vigor el 1 de enero de 2024, mientras que las disposiciones que afectan a otros impuestos se aplican desde el 1 de julio de 2024.
Armenia adoptó un estándar doble para la prevención de abusos en el marco del MLI: la Prueba del Propósito Principal (PTP) combinada con la cláusula de Limitación Simplificada de Beneficios (LOB). Este enfoque es más conservador que la PTP por sí sola, lo que significa que los acuerdos transfronterizos deben cumplir ambas pruebas para poder acogerse a los beneficios del tratado.
Armenia también es miembro del Marco Inclusivo de la OCDE/G20 sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS) y participa en el Estándar Común de Información (CRS) para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras. El primer intercambio automático de Armenia en el marco del CRS tuvo lugar el 30 de septiembre de 2025, con 47 jurisdicciones asociadas.
La situación del tratado fiscal entre Estados Unidos y Armenia
No existe un tratado efectivo para evitar la doble imposición entre Estados Unidos y Armenia. Estados Unidos considera válido y vinculante para Armenia, como Estado sucesor, el tratado fiscal entre Estados Unidos y la URSS de 1973, pero Armenia no reconoce dicho tratado y lo considera inválido.
En la práctica, esto crea una situación desequilibrada. El gobierno armenio no respetará el tratado: las personas y empresas estadounidenses que operan en Armenia no pueden acogerse a tasas de retención reducidas ni a otros beneficios del tratado, y tributarán a las tasas nacionales completas. Sin embargo, el IRS sí respeta unilateralmente el tratado y otorga beneficios fiscales a los ciudadanos armenios en Estados Unidos.
Para los ciudadanos y las empresas estadounidenses, la estrategia práctica consiste en considerar la situación como si no existiera ningún tratado. Para evitar la doble imposición, los contribuyentes estadounidenses deben acogerse al crédito fiscal por impuestos extranjeros previsto en la legislación estadounidense, en lugar de a las disposiciones del tratado. Las negociaciones para un nuevo tratado bilateral siguen estancadas diplomáticamente, debido a la continua presión ejercida por grupos empresariales y de la diáspora.
Consideraciones prácticas para los inversores
La combinación de una amplia red de tratados, bajas tasas de retención interna y la ausencia de impuesto sobre las ganancias de capital en valores convierte a Armenia en una jurisdicción atractiva para la estructuración internacional. Entre sus principales ventajas se incluyen 51 tratados vigentes para evitar la doble imposición que abarcan a sus principales socios comerciales, un impuesto del 0 % sobre las ganancias de capital en transacciones con valores, la ausencia de impuestos sobre sucesiones, donaciones o patrimonio, una tasa de retención del 5 % sobre dividendos (que a menudo se reduce aún más mediante tratados) y la participación en el marco CRS/AEOI con 47 jurisdicciones asociadas.
Para aquellos que están considerando Registrar una empresa en Armenia o explorando residencia por inversiónLa red de tratados ofrece importantes oportunidades de planificación fiscal. sector bancario Además, está cada vez más integrada en los sistemas financieros internacionales, lo que permite realizar transacciones transfronterizas amparadas por estos tratados.
