Puntos clave:
- El nuevo impuesto al volumen de negocios del 1% de Armenia para las empresas de alta tecnología que califiquen se aplicará entre 2025 y 2031 y reducirá sustancialmente las cargas fiscales para las empresas emergentes.
- Para utilizar la tasa del 1%, al menos el 90% de los ingresos debe provenir de actividades de alta tecnología aprobadas y el solicitante debe ser una entidad registrada en Armenia.
- El régimen de impuesto sobre el volumen de negocios está limitado a unos ingresos anuales de 115 millones de AMD (unos 300 dólares estadounidenses); superar este límite descalifica a la empresa inmediatamente.
- Debe elegir el régimen de impuesto sobre el volumen de negocios antes del 20 de febrero del año fiscal (o dentro de los 20 días siguientes al registro para empresas nuevas); si no cumple con el plazo, estará en el sistema tributario general para ese año.
- Las empresas establecidas en el extranjero deben anticipar la creación y la documentación de la entidad armenia para alinear la combinación de ingresos y presentar la elección a tiempo.
El incentivo de TI del 1% en Armenia es una oportunidad excepcional para que las startups de alta tecnología y los grupos tecnológicos extranjeros reduzcan significativamente su factura fiscal. Sin embargo, el régimen es opcional y está sujeto a plazos. Con la fecha límite para presentar la declaración el 20 de febrero y un límite estricto de ingresos, establecer su configuración y contratos en Armenia antes del inicio del año fiscal puede ser decisivo para su elegibilidad.
Esta guía se centra en la preparación previa a la presentación, el momento de la elección de impuestos y la documentación que necesita para fundamentar su reclamo del 1%, especialmente si dirige una empresa matriz extranjera con una subsidiaria armenia.
Impuesto del 1% sobre la facturación de alta tecnología en Armenia (2025-2031): Qué cambió y por qué es importante
A partir del 1 de enero de 2025, Armenia introdujo un impuesto al volumen de negocios del 1% para las empresas de alta tecnología que cumplan los requisitos, reemplazando la tasa anterior del 5% para las empresas elegibles y extendiendo las medidas de apoyo hasta 2031. La política es parte de un impulso nacional más amplio para profundizar el papel del sector tecnológico en la economía de Armenia.
Para fundadores y grupos extranjeros, la tasa impositiva es solo una parte de la historia: el 1% se aplica bajo el régimen del impuesto sobre el volumen de negocios y con estrictos criterios de calificación. Si no elige el sistema del impuesto sobre el volumen de negocios a tiempo, se le aplicará el sistema tributario general durante el año. Por lo tanto, es esencial priorizar su configuración armenia.
Nota sobre el régimen general: Si bien esta guía se centra en la captura del 1% del impuesto sobre el volumen de negocios, el régimen fiscal general (18% del Impuesto sobre Sociedades) ofrece sus propios incentivos para las empresas tecnológicas, incluyendo una deducción salarial del 200% para especialistas en TI, un 10% del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRP) para el personal de I+D y un reembolso del 60% del IRP para las nuevas contrataciones. Para operaciones con gran volumen de personal, el régimen general puede resultar en un impuesto total más bajo. Consulte nuestra guía comparativa para obtener más información.
¿Quién califica para el régimen del 1%?
La elegibilidad se basa en múltiples criterios:
Prueba de combinación de ingresos
Al menos el 90% de los ingresos totales debe provenir de actividades de alta tecnología aprobadas (desarrollo de software, servicios de TI, I+D, procesamiento de datos, etc.). Esto se aplica estrictamente.
Entidad registrada en Armenia
Solo las entidades registradas en Armenia (sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas) son elegibles. Las sucursales y establecimientos permanentes de empresas extranjeras no califican.
Límite de facturación
Los ingresos anuales deben mantenerse por debajo de los 115 millones de AMD (unos 300,000 dólares).
Sin obligaciones tributarias vencidas
La empresa debe estar al día con todas las obligaciones tributarias.
Registro de Alta Tecnología
Debe estar registrado en el Registro de Alta Tecnología del Estado.
En la práctica, esto significa que las empresas establecidas en el extranjero normalmente necesitan una entidad armenia que registre los ingresos calificados y mantenga documentación que respalde que más del 90% de sus ingresos caen dentro del alcance de alta tecnología.
¿Quiénes no pueden acogerse al régimen del Impuesto sobre el Volumen de Negocios?
Determinados tipos de empresas están explícitamente excluidos del régimen del impuesto sobre el volumen de negocios según el artículo 254(3) del Código Tributario, independientemente del nivel de ingresos:
Tipos de negocios excluidos:
- Bancos, entidades de crédito, compañías de seguros
- Sociedades y fondos de inversión
- Casas de empeño, casas de cambio, entidades de pago
- Proveedores de servicios de criptoactivos
- Casinos, juegos de azar, operadores de lotería
- Notarios
- Organizaciones de auditoría
- Proveedores de servicios legales
- Actividades contables (CNAE 69)
- Consultoría de gestión (NACE 70)
- Agencias de trabajo temporal
Exclusiones de partes relacionadas:
Las entidades se consideran partes relacionadas y pueden ser excluidas si:
Basado en la propiedad (automático):
- Una empresa posee más del 20% de otra
- El mismo individuo posee más del 20% en varias empresas
Conductual (administrativo):
El Servicio de Impuestos Internos podrá declarar entidades relacionadas con base en:
- Alto volumen/frecuencia de transacciones entre ellos
- Margens anormales (1.3x+ normal)
- Comportamiento de precios coordinado
- Marca compartida
- Control de beneficiarios comunes
Consecuencia: Si se declara que la facturación combinada y relacionada supera los 115 millones de AMD, todas las entidades relacionadas pierden la elegibilidad para el impuesto sobre la facturación.
Para padres extranjeros: Tenga en cuenta que si su filial armenia forma parte de una estructura de grupo, el Servicio de Impuestos examinará si las entidades operan de forma independiente. Es fundamental contar con documentación clara sobre precios de transferencia y acuerdos de plena competencia.
Límites de ingresos y consecuencias del incumplimiento de los umbrales
El sistema del impuesto sobre el volumen de negocios está diseñado para pequeños contribuyentes. El umbral de ingresos anuales es de 115 millones de drams (aproximadamente 300,000 dólares estadounidenses).
¿Qué sucede si se supera el umbral?
- Salida inmediata: En el momento en que sus ingresos anuales acumulados superen los 115 millones de drams, saldrá del régimen del impuesto sobre el volumen de negocios. Esto puede ocurrir a mediados de año.
- Cambiar al régimen general: Debe registrarse inmediatamente en el IVA (20%) y comenzar a pagar el impuesto sobre las ganancias (18% CIT).
- Año sabático obligatorio: Si superó el umbral en 2025, no podrá volver al impuesto sobre el volumen de negocios en 2026. Solo podrá volver a presentar la solicitud en 2027, y únicamente si sus ingresos de 2026 fueron inferiores a 115 millones de AMD.
Planificación para el crecimiento
Para las empresas emergentes de alto crecimiento, esta “salida” del impuesto sobre el volumen de negocios es un buen problema, pero requiere planificación:
- Modelo de cuándo es probable que cruce la línea de los 115 millones de AMD
- Prepare con antelación los precios y contratos con IVA incluido
- Configure el seguimiento de ingresos mensuales con alertas al 80% y 90% del umbral
- Considere si los incentivos del régimen general (deducción salarial del 200%) podrían ser realmente mejores para su situación
Mecánica electoral y plazos críticos
Armenia exige una elección afirmativa en el régimen de impuesto sobre el volumen de negocios.
Plazos:
| Situación | Se prorroga |
|---|---|
| Empresa existente | 20 de febrero del año fiscal |
| Nueva compañia | Dentro de los 20 días siguientes al registro estatal |
Si no se elige antes de la fecha límite, la empresa queda sujeta al régimen fiscal general durante todo el año. Esto no se puede corregir a mitad de año.
Cómo aplicar: secuenciación paso a paso
- Constituirse en Armenia: Registra la empresa y obtén una cuenta fiscal para poder realizar elecciones y presentaciones.
- Registrarse en el Registro de Alta Tecnología: Completar el registro según los procedimientos del Ministerio.
- Evaluar la combinación de ingresos: Prepare un plan de ingresos que muestre que al menos el 90% de los ingresos provienen de actividades de alta tecnología calificadas; alinee los contratos y las declaraciones de trabajo en consecuencia.
- Impuesto sobre el volumen de negocios: Presentar la elección del impuesto sobre el volumen de negocios ante las autoridades fiscales de Armenia antes de la fecha límite correspondiente.
- Mantener la elegibilidad: Realice un seguimiento de los ingresos frente al límite de 115 millones de AMD y la participación de alta tecnología del 90 % durante todo el año.
Momento crítico para las empresas establecidas en el extranjero
Dado que solo las entidades registradas en Armenia pueden calificar y la elección debe realizarse antes del 20 de febrero (o 20 días después del registro), la secuencia es importante:
- Incorporación completa antes de que comience el año fiscal
- Obtener cuenta de impuestos
- Preparar y presentar las elecciones antes del 20 de febrero
Si se constituye el 15 de enero, tiene hasta el 4 de febrero (20 días) para elegir. Si espera hasta marzo para constituirse, aún puede elegir dentro de los 20 días posteriores a la inscripción.
Empresas establecidas en el extranjero: estructuración y constitución
En el caso de empresas tecnológicas multinacionales o de fundación extranjera, el acceso al régimen armenio del 1% normalmente se realiza a través de una entidad local que proporciona servicios de alta tecnología (desarrollo, I+D, ingeniería de productos) en virtud de contratos con clientes o acuerdos intragrupo.
Consejos prácticos de estructuración:
- Conserve evidencia de elegibilidad: Asegúrese de que los SOW, los contratos y las facturas describan claramente los servicios de alta tecnología para respaldar la prueba del 90%.
- Sincronizar acuerdos intragrupo: Alinee las descripciones de los servicios, los precios y los entregables para que los ingresos registrados en Armenia se ajusten al alcance. Utilice precios de mercado para evitar problemas de precios de transferencia.
- Mira la gorra: Utilice la previsión de ingresos para gestionar el límite de 115 millones de AMD y planificar una transición sin problemas si se amplía más allá del régimen de impuesto sobre la facturación.
- Evite las trampas entre partes relacionadas: Si la empresa matriz extranjera u otras entidades del grupo también tienen presencia armenia, asegúrese de que haya una separación clara para evitar la agregación de la facturación combinada.
- Consideremos la alternativa del régimen general: Si su operación en Armenia requerirá de mucho personal y una nómina local significativa, modele si la deducción salarial del 200 % bajo el régimen general podría en realidad producir un impuesto total menor que una facturación del 1 %.
Para obtener asistencia integral con la creación de entidades armenias, el registro de empresas y la estructuración fiscal, visite nuestro Servicios de registro de empresas .
Lista de verificación de documentación y cumplimiento
Utilice esta lista de verificación previa a la presentación para mantener su paquete listo para la auditoría:
| Asunto | Propósito |
|---|---|
| Certificado de registro de entidad armenia | Demuestra el estatus de entidad registrada en Armenia |
| Confirmación del Registro de Alta Tecnología | Acredita la inscripción al programa |
| Resolución de los accionistas/fundadores para optar por el impuesto sobre el volumen de negocios | Aprobación interna de la elección |
| Plan de ingresos y cartera de contratos | Muestra una combinación de ingresos de alta tecnología ≥90% |
| Plan de cuentas y plantillas de facturas | Segrega actividades calificadas para monitoreo |
| Panel de seguimiento de ingresos | Monitores AMD 115M cap para evitar la descalificación |
| Documentación de precios de transferencia (si es intragrupo) | Admite acuerdos de plena competencia |
Opciones de configuración y consideraciones de residencia
Más allá de las normas corporativas, los fundadores deben considerar las implicaciones migratorias y fiscales personales:
- Visas y permisos: Los ejecutivos e ingenieros clave pueden necesitar visas o permisos de residencia para vivir y trabajar en Armenia.
- Impuestos personales y sobre nóminas: La contratación local o la reubicación de personal generan consideraciones sobre nóminas y impuestos personales armenios; planifique esto junto con su elección de impuesto sobre el volumen de negocios.
- Beneficios para especialistas extranjeros: Si se reubican especialistas extranjeros en Armenia, pueden calificar para el reembolso del 60 % del PIT (solo bajo el régimen general), pero esto requiere la documentación de visa/residencia adecuada.
Conclusión
Si el incentivo de TI del 1% para Armenia se ajusta a su plan de acción, actúe con rapidez. Constituya una entidad armenia, ajuste su combinación de ingresos al requisito del 90% de alta tecnología y presente la solicitud de exención del impuesto sobre el volumen de negocios antes de la fecha límite. Una secuencia estricta, especialmente para empresas establecidas en el extranjero, puede garantizar la tasa del 1% hasta 2031.
Sin embargo: No asuma que el impuesto sobre el volumen de negocios es automáticamente mejor. Para operaciones con un alto volumen de personal y una nómina armenia considerable, el régimen general con una deducción salarial del 200 % puede generar un impuesto total más bajo. Analice ambas opciones antes de comprometerse.
Preguntas Frecuentes
¿Puede una sucursal extranjera utilizar el impuesto sobre el volumen de negocios del 1%?
No. Solo las entidades registradas en Armenia (sociedades de responsabilidad limitada, sociedades anónimas) califican. Quedan excluidas las sucursales y establecimientos permanentes extranjeros.
¿Cuál es el plazo para la creación de nuevas empresas?
Dentro de los 20 días siguientes a la inscripción estatal. Las empresas existentes deben presentar su solicitud antes del 20 de febrero de cada año.
¿Qué pasa si superamos los 115 millones de AMD a mitad de año?
Se sale inmediatamente del régimen del impuesto sobre el volumen de negocios y se debe registrar a efectos del IVA. No se puede volver a aplicar el impuesto sobre el volumen de negocios al año siguiente; existe un año sabático obligatorio.
¿Puede nuestra filial armenia utilizar el impuesto sobre el volumen de negocios si la empresa matriz extranjera es grande?
Potencialmente, pero tenga cuidado con las normas sobre partes vinculadas. El Servicio de Impuestos podría agregar la facturación si las entidades se consideran relacionadas por su propiedad (más del 20 %) o por factores de comportamiento. Es fundamental una separación clara y que las transacciones se realicen en condiciones de plena competencia.
¿El tipo del 1% es siempre mejor que el régimen general?
No necesariamente. El régimen general ofrece una deducción salarial del 200%, un 10% del IRPF para el personal de I+D y un reembolso del 60% del IRPF para las nuevas contrataciones. Para operaciones con gran volumen de personal, esto puede resultar en un impuesto total inferior al 1% de los ingresos.
