Nuevo sistema obligatorio de presentación electrónica de declaraciones de impuestos en Armenia

La República de Armenia ha reformado recientemente su sistema de declaración de impuestos individuales, implementando la presentación electrónica obligatoria para la mayoría de los ciudadanos. Este cambio forma parte de una reforma más amplia de la "declaración universal de ingresos", cuyo objetivo es mejorar el cumplimiento tributario y la transparencia. A continuación, se presenta un análisis detallado del marco tributario individual vigente en Armenia, la reciente transición a la presentación electrónica, las instrucciones para realizarla y las implicaciones para los contribuyentes.

Panorama de la tributación individual en Armenia

Residencia fiscal y ámbito de aplicación: Según la legislación fiscal armenia, los residentes (aquellos que viven en Armenia ≥183 días al año o cuyo centro de intereses vitales se encuentra en Armenia) tributan sobre sus ingresos mundiales , mientras que los no residentes tributan únicamente sobre sus ingresos de fuente armenia. El ejercicio fiscal coincide con el año natural.

Tipos impositivos del impuesto sobre la renta: Armenia aplica un sistema de impuesto sobre la renta mayoritariamente fijo para las personas físicas. En los últimos años, el tipo impositivo estándar sobre la renta personal aplicable a la mayoría de los ingresos por trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia es del 20%. Este tipo fijo es el resultado de una reducción gradual del tipo impositivo (del 23% en 2020 al 20% en 2023), lo que simplifica el régimen fiscal. Los principales tipos impositivos y tipos de renta imponibles incluyen:

• Ingresos por trabajo y actividad empresarial: Generalmente se gravan a una tasa fija del 20% (y los empleadores suelen retener el impuesto en origen).

• Ingresos por intereses: 10% (si no están exentos bajo condiciones específicas).

• Regalías: 10% (impuesto final, a menudo retenido en origen por el pagador).

• Ingresos por alquiler: 10% sobre los ingresos por alquiler. (Nota: Si los ingresos por alquiler de una persona superan los 60 millones de AMD en un año, se aplica un impuesto adicional del 10% sobre la cantidad que exceda ese umbral, lo que eleva la tasa sobre el excedente al 20%).

• Ganancias de capital y venta de propiedades: Se gravan entre un 0 % y un 20 %, según el activo y las circunstancias. Por ejemplo, las ganancias por la venta de una propiedad a otra persona pueden estar exentas, pero ciertas ventas (o ventas a organizaciones) pueden estar sujetas a un impuesto del 10 % al 20 %.

• Dividendos: Generalmente tributan al 5% tanto para los ciudadanos armenios como para los inversores extranjeros.

Armenia se adhiere al principio de renta mundial para los residentes, proporcionando mecanismos para evitar la doble imposición a través de tratados internacionales.

Residentes vs. No residentes: Si bien los residentes deben declarar todos sus ingresos mundiales, los no residentes solo tributan por los ingresos obtenidos dentro de las fronteras de Armenia. Los empleadores en Armenia retienen impuestos de los salarios tanto de residentes como de no residentes a una tasa fija. Tradicionalmente, la mayoría de los empleados armenios no tenían que presentar declaraciones de impuestos anuales, ya que sus impuestos se liquidaban completamente mediante las retenciones del empleador. Solo las personas con ingresos no gravados (por ejemplo, contratistas independientes, arrendadores u otros con ingresos no sujetos a retención) debían presentar declaraciones anuales (generalmente antes del 20 de abril del año siguiente). Este sistema de larga data ha sido modificado por el nuevo mandato de declaración universal. Las personas que reciben cualquier tipo de ingreso gravable, denominado ingreso sujeto a impuestos, están obligadas a presentar una declaración.

Ciertas categorías de residentes que poseen participaciones significativas en una entidad jurídica o ejercen control sobre ella se ven afectadas por regulaciones fiscales específicas a partir de 2023.

Las personas deben declarar todo tipo de ingresos, incluidos los ingresos adicionales que no estén vinculados directamente al empleo, como los ingresos procedentes de contratos civiles o propiedades en alquiler, denominados otros ingresos imponibles.

Varias formas de ingresos, como dividendos, intereses y regalías, entran en la categoría de ingresos pasivos, que están sujetos a tasas y regulaciones impositivas específicas.

Cambios recientes en la legislación fiscal y la presentación de declaraciones

Declaración Universal de Ingresos: A finales de 2022, el gobierno armenio aprobó enmiendas al Código Tributario para introducir un sistema de "declaración universal de ingresos" para personas físicas. Esta reforma extiende la obligación de presentar declaraciones de impuestos a prácticamente todos los ciudadanos armenios residentes , implementándose por etapas entre 2023 y 2025. Anteriormente, solo ciertos grupos (como empresarios o personas con ingresos no sujetos a retención) presentaban declaraciones, pero bajo el nuevo sistema la mayoría de los ciudadanos deben declarar sus ingresos anuales, incluso si ya han pagado todos los impuestos mediante retención. El objetivo es registrar todos los ingresos (incluidos los pasivos y los no imponibles) en una declaración para identificar cualquier ingreso no registrado, combatir la evasión fiscal y mejorar la transparencia en las finanzas personales.

Implementación por fases (2023-2025): La normativa se está implementando en tres fases:

• Fase 1 (para ingresos de 2023, presentación en 2024): Inicialmente, ciertas categorías de personas debían presentar la declaración de impuestos para el año fiscal 2023. Estas incluían funcionarios públicos , grandes accionistas, beneficiarios finales y personas con préstamos sustanciales. Específicamente, a finales de 2023: los funcionarios en puestos de servicio estatal o comunitario, los residentes que fueron accionistas/propietarios de empresas con ingresos brutos ≥ 1 millones de AMD en 2022, aquellos identificados como "beneficiarios finales" según las leyes contra el lavado de dinero y cualquier persona que recibió préstamos de 20 millones de AMD o más durante 2023 debían presentar una declaración de ingresos personales. La fecha límite para la presentación de la declaración de ingresos de 2023 fue el 1 de mayo de 2024. Esta fue la primera vez que muchas personas tuvieron que presentar una declaración de impuestos en Armenia. El certificado de registro estatal emitido confirma el registro de las personas o entidades que realizan actividades comerciales dentro de la República de Armenia.

• Fase 2 (para ingresos de 2024, declaración en 2025): El requisito se amplió para abarcar a la gran mayoría de los residentes fiscales de Armenia. De hecho, todos los ciudadanos armenios adultos que trabajan y que se consideran residentes fiscales (es decir, que pasaron más de 183 días en Armenia) ahora deben presentar la declaración de 2024. Esto incluye a los empleados regulares (cualquier persona con un contrato laboral o de servicios en 2024), los trabajadores independientes con ingresos imponibles por contratos civiles, todas las categorías de la Fase 1 (funcionarios, grandes accionistas, etc.) y, esencialmente, la mayoría de los ciudadanos trabajadores comunes. Incluso aquellos sin ingresos durante el año deben presentar una declaración de "cero" si se encuentran dentro de las categorías requeridas (por ejemplo, si presentaron la declaración el año anterior). El plazo legal original era el 1 de mayo de 2025. Sin embargo, debido a dificultades en la implementación, el gobierno anunció una prórroga hasta el 1 de noviembre de 2025 para la presentación de las declaraciones de ingresos de 2024. Esta prórroga excepcional se concedió porque muchos ciudadanos carecían de los nuevos documentos de identidad necesarios para el sistema de presentación electrónica, lo que provocaba retrasos en la obtención de las firmas electrónicas requeridas.

• Fase 3 (2025 y posteriores): Para 2025, el sistema de «declaración universal» estará plenamente implementado, lo que significa que todos los ciudadanos adultos residentes en Armenia deberán presentar declaraciones de impuestos anuales. Se prevé que, a partir de los ingresos obtenidos en 2025 (que se declararán en 2026), el proceso se convierta en rutina. El plazo habitual volverá a ser el 1 de mayo de cada año (a partir de 2025), salvo que se anuncien cambios adicionales.

Presentación electrónica obligatoria: Un aspecto clave de la reforma es que las declaraciones deben presentarse electrónicamente ; las presentaciones en papel ya no son la norma. Las declaraciones de impuestos sobre la renta personal deben presentarse a través del Sistema Unificado de Servicios Electrónicos para Particulares (accesible a través del portal de autoservicio: https://self-portal.taxservice.am/ ). Este sistema web (con una aplicación móvil próximamente disponible) está disponible en armenio, inglés y ruso para mayor comodidad del usuario. El gobierno armenio integró este requisito de presentación electrónica en la ley junto con la obligación de declaración, lo que en la práctica hace que la presentación electrónica sea obligatoria para todos los que deben declarar. Como resultado, los contribuyentes armenios tuvieron que adaptarse al uso de herramientas en línea (o buscar asistencia) para cumplir con sus nuevas obligaciones.

Cómo presentar una declaración de impuestos electrónica en Armenia

Presentar una declaración de impuestos electrónica en Armenia implica algunos pasos preparatorios y el uso del portal en línea. A continuación, se incluye una guía paso a paso del proceso de presentación electrónica, incluidas las plataformas y la documentación necesarias:

1. Obtenga una identificación y firma electrónica: Para acceder al sistema de presentación electrónica de impuestos, los contribuyentes deben autenticarse con una firma electrónica segura. Existen varias maneras de obtener esta credencial de identificación digital:

• Tarjeta de identificación electrónica (eID): Las tarjetas de identificación ciudadana de Armenia contienen un chip electrónico que puede almacenar certificados digitales. Si tiene una tarjeta de identificación reciente (emitida en los últimos años) y su código PIN, puede usarla para iniciar sesión. Necesitará un lector de tarjetas inteligentes para conectar la tarjeta de identificación a su computadora y activar la firma electrónica.

• Identificación Móvil (mID): Esta es una opción práctica que utiliza tu teléfono móvil. Requiere obtener una tarjeta ID-SIM especial de un operador local (disponible en los centros de servicio) y registrarla con tu documento de identidad. Una vez activada con un servicio de firma electrónica (generalmente a través del operador o en línea), la ID-SIM te permite iniciar sesión con tu número de teléfono, convirtiendo tu teléfono en un token de autenticación.

• Firma digital en la nube (por ejemplo, servicio “CoSign”): Armenia también ofrece un servicio de firma electrónica en la nube (a veces denominado CoSign). Puede solicitar una firma digital a través de proveedores autorizados como EKENG CJSC o en las oficinas del Servicio de Pasaportes y Migración. Este método no requiere una tarjeta física ni una tarjeta SIM; en su lugar, su certificado digital se almacena de forma segura en línea y usted inicia sesión con sus credenciales y autenticación de dos factores para firmar electrónicamente.

Los agentes tributarios son responsables de retener impuestos de diferentes tipos de ingresos en la fuente y calcular los montos de impuestos finales adeudados por los contribuyentes.

Para obtener cualquiera de estos documentos, normalmente debe solicitarlo en el Departamento de Pasaportes y Visados ​​(Servicio de Migración y Ciudadanía) del Ministerio del Interior o a través de EKENG (el proveedor de infraestructura de gobierno electrónico). Una vez obtenido, asegúrese de que su identificación/firma electrónica esté activa. (Si ya dispone de una identificación y firma electrónica activa, no es necesario realizar ninguna otra acción en este paso).

2. Acceda al portal tributario en línea: El siguiente paso es ingresar al sistema de presentación de declaraciones en línea de la SRC para personas físicas. Se puede acceder a la plataforma de dos maneras:

• Visite el sitio web oficial del Comité de Ingresos del Estado (src.am). Navegue hasta la sección "Persona física" o "Individual" y busque el enlace al sistema de declaración anual de ingresos (a menudo denominado "Declaración anual para individuos").

• Acceda directamente a self-portal.taxservice.am , que es el Sistema Unificado de Servicios Electrónicos para Particulares.

Los agentes fiscales desempeñan un papel crucial en el sistema tributario, en particular en relación con la retención de impuestos sobre diversos tipos de ingresos.

En la página de inicio de sesión del portal, se le pedirá que inicie sesión mediante el sistema de identificación nacional «Yes Em» (conocido como «Այո եմ» o «Soy yo» en armenio). Elija su método de inicio de sesión (ID móvil, tarjeta de identificación u otra opción disponible) y siga las instrucciones para autenticarse. Por ejemplo, si usa una tarjeta de identificación, insértela en el lector e ingrese su PIN; si usa la ID móvil, confirme un código enviado a su teléfono. El sistema «Yes Em» es esencialmente la puerta de enlace de inicio de sesión unificada para los servicios de gobierno electrónico y le emitirá su Número de Identificación Fiscal (NIF) si aún no tiene uno durante el proceso de registro. Los nuevos usuarios también pueden obtener su NIF a través de este portal como parte del primer registro (el sistema lo guiará al proceso de «Obtener NIF» si es necesario).

3. Complete y envíe la declaración de impuestos: Una vez que haya iniciado sesión, encontrará su panel personal. La autoridad tributaria puede tener un borrador de declaración prellenado para usted, con la información que posee (por ejemplo, sus ingresos salariales declarados oficialmente, impuestos retenidos, etc.). Revise cuidadosamente los datos prellenados. Deberá agregar cualquier ingreso adicional que no haya sido declarado previamente (por ejemplo, ingresos por trabajo independiente, ingresos por alquiler, ingresos del extranjero, grandes donaciones o préstamos recibidos, etc.), y debe incluir tanto los ingresos gravables como ciertos ingresos no gravables según lo exigen las normas. El sistema tiene campos y formularios para ingresar varios tipos de ingresos y deducciones permitidas. Siga las instrucciones en pantalla para completar todas las secciones requeridas del formulario "Cálculo del impuesto sobre la renta personal y la contribución social (declaración)" . La interfaz está disponible en inglés, armenio y ruso, y lo guiará paso a paso. Entre la información y documentación clave que podría necesitar tener a mano se incluyen: detalles de cualquier ingreso por trabajo por cuenta propia o por contrato (cantidades percibidas), documentos que acrediten cualquier ingreso o impuesto pagado en el extranjero (para solicitar el crédito fiscal, si corresponde) y recibos de ciertos gastos si planea solicitar reembolsos (más información a continuación). Tras confirmar que toda la información es correcta y completa, deberá enviar la declaración electrónicamente a través del portal.

Una vez que se haya enviado correctamente, el sistema generalmente proporcionará una confirmación o un número de referencia. Cualquier impuesto adeudado (por ingresos que no hayan sido gravados mediante retención) debe pagarse antes de la misma fecha límite; el portal calculará cualquier saldo adeudado. Por el contrario, si tiene un reembolso pendiente (por ejemplo, a través del “crédito social” para gastos), el sistema lo registrará y la SRC procesará el reembolso a su cuenta bancaria después de la verificación.

Fechas clave: Para el año fiscal 2024 (declaración presentada en 2025), la fecha límite es el 1 de noviembre de 2025 (extendida desde el 1 de mayo habitual). En general, se espera que la fecha límite para la presentación anual sea el 1 de mayo del año siguiente al año fiscal (por ejemplo, el 1 de mayo de 2026 para los ingresos de 2025), a menos que se anuncie lo contrario. Es recomendable presentar la declaración con suficiente antelación para evitar problemas técnicos de última hora y tener tiempo para resolver cualquier problema de inicio de sesión o envío (especialmente dado el alto volumen de nuevos usuarios en el sistema).

Documentación necesaria: Si bien el sistema de presentación electrónica está diseñado para estar en gran parte precargado, los contribuyentes deben reunir cualquier documento relevante, como: evidencia de cualquier ingreso no gravado obtenido (contratos, facturas, extractos bancarios que muestren pagos de trabajo independiente o alquiler), comprobante de impuestos pagados en el extranjero (si solicitan crédito fiscal extranjero) y recibos de gastos elegibles si planean utilizar el reembolso del gobierno (crédito social) para gastos como educación, atención médica o intereses hipotecarios (ya que estos deben declararse para obtener el reembolso de impuestos). Los residentes que trabajan para empresas extranjeras deben anotar los ingresos extranjeros y los impuestos pagados, ya que declararán esos ingresos y posiblemente pagarán la diferencia si el impuesto extranjero fue inferior a la tasa de Armenia. Para la mayoría de los empleados regulares, la "documentación" principal ya está en poder de las autoridades fiscales (los informes de nómina de su empleador), por lo que el proceso debería ser sencillo: principalmente necesita verificar los datos y enviarlos.

Impacto en los contribuyentes (residentes fiscales y no residentes)

El cambio a la presentación electrónica obligatoria tiene importantes efectos para los contribuyentes, tanto positivos como desafiantes. Aquí analizamos los beneficios, los desafíos comunes y los problemas de cumplimiento para diferentes grupos:

Beneficios y oportunidades:

• Gestión tributaria simplificada: El nuevo sistema crea un portal único para que las personas gestionen sus asuntos fiscales. Ahora, los contribuyentes pueden consultar fácilmente sus ingresos registrados y las retenciones fiscales en un solo lugar. Esta transparencia les permite verificar que sus empleadores hayan declarado correctamente sus ingresos e impuestos.

• Datos precargados y cumplimiento simplificado: Para quienes solo perciben un salario de empleadores armenios, la declaración viene precargada en gran parte por la SRC. En estos casos, la presentación se convierte en una tarea rápida de revisión y aprobación en línea, lo que significa que el cumplimiento no resulta engorroso en términos de cálculo (es un paso administrativo adicional, pero no una carga fiscal adicional).

• Reembolsos de impuestos mediante el Crédito Social: Un impacto positivo notable es la introducción de un programa de incentivos de crédito social . Las personas que presentan declaraciones pueden obtener reembolsos (créditos) del impuesto sobre la renta por ciertos gastos personales. El gobierno permite recuperar una parte de los costos pagados por educación o seguro médico para el contribuyente o su familia. Por ejemplo, si pagó matrículas o facturas de seguro médico, una parte de esos gastos puede serle acreditada como reembolso del impuesto sobre la renta después de declarar sus ingresos. A principios de 2025, las autoridades informaron que cientos de ciudadanos ya estaban recibiendo dichos reembolsos en sus declaraciones de 2024, lo que suma cientos de millones de drams en reembolsos bajo el programa de crédito social.

• Lucha contra la economía sumergida: Desde una perspectiva social, la declaración universal busca sacar a la luz más ingresos. Los contribuyentes que cumplen con la ley pueden beneficiarse a largo plazo si aumenta el cumplimiento tributario general, lo que podría conducir a una distribución más equitativa de la carga impositiva y, potencialmente, a mejores servicios públicos financiados con mayores ingresos. El sistema también ayuda a identificar la verdadera situación económica de las personas , información que el gobierno puede utilizar para dirigir la asistencia social o los subsidios a quienes realmente los necesitan (ya que contará con datos completos sobre los ingresos de todos).

• Comodidad de la presentación electrónica: La presentación electrónica permite a los contribuyentes no tener que acudir físicamente a las oficinas tributarias con formularios en papel. Esto resulta especialmente beneficioso para los ciudadanos que viven en regiones alejadas de las oficinas de servicios tributarios o para quienes residen en el extranjero (siempre que cumplan los requisitos de residencia). El sistema en línea es accesible las 24 horas del día, los 7 días de la semana, desde cualquier lugar y admite tres idiomas, lo que facilita su uso para muchos, incluidos los expatriados que pueden preferir interfaces en inglés o ruso. Con el tiempo, la disponibilidad de una aplicación móvil (como ha sugerido SRC) mejorará aún más la comodidad, permitiendo a las personas presentar sus declaraciones a través de sus teléfonos inteligentes.

Desafíos y cuestiones de adaptación:

• Confusión inicial y fallos técnicos: La implementación del nuevo sistema generó confusión pública y cierto pánico . Muchos ciudadanos desconocían el procedimiento para presentar declaraciones de impuestos, lo que provocó incertidumbre sobre qué información debía declararse y cómo. El proceso para obtener una firma electrónica (tarjetas de identificación, identificaciones móviles) generó cuellos de botella, con largas esperas para obtener nuevas tarjetas de identificación, como señaló el Primer Ministro. Además, a principios de 2024, el portal electrónico de la SRC experimentó dificultades técnicas e interrupciones del servicio debido al volumen sin precedentes de usuarios, lo que causó frustración. Estos problemas requirieron prórrogas de plazos y esfuerzos continuos de información pública.

• Alfabetización y acceso digital: No todos los residentes tienen el mismo dominio de la tecnología. Los contribuyentes de edad avanzada o aquellos que viven en zonas rurales con acceso limitado a internet enfrentaron dificultades al usar el sistema en línea. Si bien Armenia tiene una alta tasa de uso de teléfonos móviles, navegar por un formulario electrónico puede resultar intimidante para algunos. Esto ha llevado a que muchas personas busquen ayuda de asesores fiscales o familiares con conocimientos tecnológicos, especialmente durante el primer año de declaración. El gobierno ha respondido creando centros de ayuda y tutoriales (que incluyen preguntas frecuentes e incluso guías en video de Instagram) para asistir a los ciudadanos en el proceso.

• Carga de cumplimiento para ciertos tipos de ingresos: Los residentes con múltiples fuentes de ingresos (por ejemplo, trabajadores independientes que trabajan para clientes extranjeros, propietarios de viviendas o quienes reciben remesas del extranjero) ahora deben registrar y declarar cuidadosamente todos esos ingresos. Bajo el sistema anterior, parte de estos ingresos podrían no haberse declarado; ahora existe la obligación legal de declararlos. Por ejemplo, un residente armenio que realiza trabajo remoto de TI para una empresa extranjera debe declarar esos ingresos y podría adeudar impuestos armenios si el impuesto pagado en el extranjero fue inferior al 20 %. Esto crea una nueva carga de cumplimiento: es posible que deba calcular y pagar impuestos adicionales, o al menos presentar documentación para solicitar créditos fiscales extranjeros. Garantizar el conocimiento de estas normas (especialmente en la creciente comunidad de expatriados y nómadas digitales en Armenia) es un desafío constante.

• No residentes y extranjeros: Un aspecto destacable es que los no ciudadanos (extranjeros) que trabajan o viven en Armenia no están obligados a presentar la declaración bajo el nuevo sistema universal. Continúan tributando mediante retención o según las normas anteriores. Esta distinción implica que los residentes extranjeros tienen un proceso más sencillo (sin declaración anual), mientras que los ciudadanos armenios deben presentarla si cumplen con los criterios de residencia. Sin embargo, algunos extranjeros pueden optar por presentarla si tienen ingresos de fuente armenia no sujetos a retención. Para los armenios en la diáspora, la ley puede resultar confusa: un ciudadano armenio que vive en el extranjero la mayor parte del año está exento si pasa menos de 183 días en Armenia. Pero si viaja con frecuencia a Armenia o regresa a mitad de año, podría convertirse inadvertidamente en "residente fiscal" y, por lo tanto, estar obligado a declarar sus ingresos mundiales. La regla de los 183 días es crucial para que los ciudadanos con doble nacionalidad y los miembros de la diáspora la comprendan y cumplan con la normativa o sepan si cumplen los requisitos para una exención.

En resumen, las repercusiones para los contribuyentes abarcan desde un mayor empoderamiento y posibles beneficios financieros (gracias a reembolsos más sencillos y un registro transparente de sus impuestos) hasta dificultades iniciales para adaptarse a la era digital del cumplimiento tributario . Con el tiempo, a medida que aumente la familiaridad y el sistema se estabilice, se espera que la presentación electrónica anual de declaraciones se convierta en un aspecto normal y sencillo de las finanzas personales de los residentes armenios.

Exenciones y sanciones para los agentes fiscales en virtud del mandato de presentación electrónica

¿Quiénes están exentos de presentar la declaración? El requisito general de presentación se aplica a todos, pero existen exenciones específicas. No está obligado a presentar una declaración anual de ingresos si pertenece a alguna de estas categorías:

• Ciudadanos no residentes: Los ciudadanos armenios que permanezcan menos de 183 días en Armenia durante el año fiscal no se consideran residentes fiscales y, por lo tanto, están exentos de presentar la declaración de impuestos correspondiente a ese año. Por ejemplo, un ciudadano armenio que vive en el extranjero y visita el país solo brevemente no necesita declarar sus ingresos en Armenia.

• Turistas y residentes con estatus especial: Los ciudadanos extranjeros que visitan Armenia (turistas) o quienes poseen un pasaporte de residencia especial de 5 o 10 años (un estatus que a menudo se otorga a miembros de la diáspora armenia o a ciertos inversionistas) generalmente están exentos. Sus ingresos provenientes de fuentes armenias, si los hubiere, se gestionan normalmente mediante retención u otros mecanismos, y no tienen obligación de declararlos.

• Personas no ciudadanas que trabajan en Armenia : Si usted no es ciudadano armenio (independientemente de los días que pase en el país), no está sujeto al nuevo sistema de declaración universal. (Estas personas aún pueden pagar impuestos armenios sobre sus ingresos locales a través de la nómina o presentar su declaración bajo las normas anteriores si es necesario, pero quedan fuera del mandato basado en la ciudadanía).

• Menores de edad: Las personas que eran menores de 18 años al final del año fiscal no necesitan presentar una declaración.

• Empresarios Individuales (EI) y Propietarios Únicos: Esta categoría tiene algunas particularidades. Los empresarios registrados (propietarios únicos) en Armenia ya presentan declaraciones de impuestos separadas para sus actividades comerciales. La SRC ha aclarado que si una persona está registrada como "Empresario Individual" y todos sus ingresos provienen de su negocio, los cuales declara por separado , no necesita incluirlos en la declaración de ingresos personales. De hecho, los EI no están obligados a presentar la nueva declaración para sus ingresos comerciales. Pero si también tienen otros ingresos (como un trabajo secundario como empleado, o cualquiera de las categorías que requieren declaración), entonces deben declarar esos ingresos. En resumen, los dueños de negocios no declaran dos veces sus ganancias comerciales, pero deben declarar otros ingresos personales fuera del negocio.

Es importante tener en cuenta que estar exento del requisito de presentación de la declaración no exime del pago de los impuestos correspondientes. Por ejemplo, un no residente sigue pagando el impuesto armenio aplicable sobre sus ingresos locales (mediante retención o declaración por separado, si fuera necesario), pero está exento de la formalidad de la declaración anual. Las categorías mencionadas anteriormente constituyen, en esencia, excepciones para limitar el alcance a los «ciudadanos residentes» ; es decir, la política se centra en los ciudadanos de Armenia que residen principalmente en Armenia.

Sanciones por incumplimiento: Para hacer cumplir las nuevas normas, el gobierno ha establecido un régimen de sanciones, aunque comienza de forma gradual para permitir que la gente se adapte. Así es como funciona si una persona no presenta la declaración antes de la fecha límite:

• En caso de incumplimiento por primera vez , la persona recibirá una advertencia oficial . La SRC notificará al contribuyente que no ha presentado su declaración y le dará un plazo breve (por ejemplo, 30 días) para subsanar la situación.

• Si la persona no presenta la declaración incluso después del período de advertencia (30 días) , se le impone una multa . Los montos de las multas varían según la categoría del contribuyente:

  • Los particulares se enfrentan a una multa de 5,000 AMD (aproximadamente entre 10 y 15 dólares) por no presentar la declaración.

  • Quienes participan de forma significativa en las empresas (por ejemplo, accionistas o socios de grandes empresas con ingresos brutos superiores a ~1 millones de AMD) se enfrentan a una multa mayor de 50,000 AMD (entre 120 y 130 dólares), lo que refleja la mayor responsabilidad que se espera de quienes ocupan puestos financieros importantes.

• El incumplimiento continuo o las infracciones reiteradas en los años siguientes podrían dar lugar a multas más elevadas u otras sanciones administrativas en virtud del Código de Infracciones Administrativas, que se modificó para incluir sanciones para el sistema de declaración. En casos extremos, la omisión deliberada de presentar la declaración combinada con la evasión fiscal podría dar lugar a responsabilidad legal, pero para la mayoría de las personas el riesgo inmediato es la multa administrativa.

Cabe destacar que el enfoque inicial del gobierno combina incentivos y medidas permisivas: durante el primer año (presentación de la declaración de 2023 en 2024), se priorizaron las advertencias y un enfoque educativo. El Primer Ministro y la SRC han manifestado comprender que las personas necesitan tiempo para obtener sus identificaciones y familiarizarse con el sistema, razón por la cual se extendieron los plazos y solo se emiten advertencias por primera vez. Sin embargo, a medida que el sistema se consolida, se espera que los contribuyentes cumplan con la normativa anualmente. Para evitar sanciones, las personas deben anotar en sus calendarios la fecha límite anual y presentar su declaración a tiempo, incluso si no tienen ingresos que declarar (en cuyo caso se requiere presentar una declaración de ingresos cero si pertenecen al grupo obligado).

La obligación de Armenia de presentar electrónicamente las declaraciones de impuestos individuales representa un gran cambio hacia la digitalización y la transparencia en la administración tributaria. Si bien presenta desafíos a corto plazo para que los contribuyentes se adapten a los nuevos requisitos, sienta las bases para un sistema tributario más integral y moderno. La lógica del gobierno se centra en la equidad y la eficiencia: incorporar a todos los ciudadanos a la red tributaria, aprovechar la tecnología para facilitar el cumplimiento y recompensar el buen comportamiento con créditos fiscales.

Preguntas Frecuentes (FAQ)

1. ¿Quién está obligado a presentar una declaración de impuesto sobre la renta según el nuevo sistema de Armenia?
   Casi todos los residentes fiscales armenios, incluidos los empleados, deben presentar declaraciones de impuestos anuales, incluso si se han retenido impuestos en la fuente.

2. ¿Cuál es la fecha límite para presentar mi declaración de impuestos?
   Para los ingresos obtenidos en 2024, la fecha límite de presentación es el 1 de noviembre de 2025 (se extendió del 1 de mayo habitual). A partir de 2026, la fecha límite estándar volverá al 1 de mayo de cada año.

3. ¿Cómo obtengo una firma electrónica para presentar mi declaración de impuestos?
   Puedes utilizar Armenia Documento de identidad electrónico (eID), Identificación móvil (mID), o servicios de firma basados ​​en la nube Para autenticar su identidad para la presentación electrónica de documentos. Estos documentos se pueden obtener a través de EKENG o de los centros de servicio de pasaportes.

4. ¿Qué pasa si no presento mi declaración de impuestos?
   El primer incumplimiento suele dar lugar a una advertencia. El incumplimiento reiterado puede dar lugar a multas de 5,000 AMD para particulares y de 50,000 AMD para accionistas mayoritarios.

5. ¿Los no residentes están obligados a presentar declaración de impuestos?
   No, los no residentes (incluidos los ciudadanos armenios que pasan menos de 183 días en Armenia) están exentos del mandato de declaración universal.

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