एक नज़र में
- अर्मेनियाई कानून HO-234-N, जिसे 6 मई 2026 को अपनाया गया और 3 जून 2026 को प्रकाशित किया गया, 1 जुलाई 2026 से लागू है। इसका अनुच्छेद 33(5) उन व्यवसायों के लिए एक बार का सुधार विंडो खोलता है जो अनिवार्य रूप से वैट भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत हो गए थे लेकिन उन्होंने कभी पंजीकरण घोषणा दाखिल नहीं की।
- यह अवधि कर संहिता अनुच्छेद 59 के अंतर्गत तीन आधारों तक सीमित है — अनुच्छेद 59(1)(3), 59(1)(5) और 59(2)(2)। यह वैट पंजीकरण की हर ऐतिहासिक विफलता का समाधान नहीं करता है।
- यह 1 जनवरी 2022 से उत्पन्न हुए संबंधों तक जाता है, और राज्य राजस्व समिति को उस वैट की पुनर्गणना करने की आवश्यकता है जिसका आकलन विशेष रूप से इसलिए किया गया था क्योंकि करदाता ने पंजीकरण नहीं कराया था - इसमें स्पष्ट रूप से वे आकलन शामिल हैं जो मुकदमेबाजी में हैं, और वे मामले जिनमें योग्यता के आधार पर अंतिम निर्णय पहले से ही मौजूद है।
- दो चरण, दो समय सीमाएं: 21 दिसंबर 2026 तक एसआरसी में आवेदन करें, फिर 31 दिसंबर 2026 तक वैट-पंजीकरण घोषणा दाखिल करें। दोनों चरणों में एक ही फाइलिंग चैनल का उपयोग नहीं किया जाता है।
- आपके पक्ष में पुनर्गणना होने पर आपका कर खाता स्वतः समायोजित हो जाता है, लेकिन इससे आपको कोई धन वापसी नहीं मिलती। धन निकालने के लिए अलग से आवेदन करना होगा।
- यह छूट जुर्माने की माफी नहीं है। HO-234-N कर संहिता के तहत लगने वाले ब्याज और जुर्माने को पूरी तरह माफ नहीं करता है।
आर्मेनिया ने वैट संबंधी पुरानी समस्या से जूझ रहे व्यवसायों के लिए एक सीमित समय सीमा वाला रास्ता खोला है: उन्होंने 2022 की शुरुआत से किसी समय अनिवार्य वैट पंजीकरण की समय सीमा पार कर ली थी और उसके बाद आवश्यक घोषणा पत्र दाखिल नहीं किया था। अब तक, इससे करदाता पुनर्मूल्यांकन के जोखिम में रहता था और उसके पास मूल पंजीकरण को ठीक करने का कोई व्यवस्थित तरीका नहीं था। HO-234-N कुछ निश्चित मामलों के लिए इस स्थिति को बदलता है - लेकिन केवल दिसंबर 2026 के अंत तक, और केवल उन करदाताओं के लिए जो दोनों चरणों को समय पर पूरा करते हैं।
इससे कौन प्रभावित होगा — अनुच्छेद 59 से जुड़े वे पहलू जो शायद आपसे छूट गए हों
आर्मेनिया में वैट पंजीकरण हमेशा एक विकल्प नहीं होता है। कर संहिता का अनुच्छेद 59 उन स्थितियों को निर्धारित करता है जिनमें कोई कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी कानून के अनुसार वैट भुगतानकर्ता बन जाता है, चाहे वह पंजीकरण के लिए आवेदन करे या न करे। पंजीकरण घोषणा एक औपचारिकता है जो पंजीकरण प्रक्रिया पूरी होने के बाद की जाती है - और यदि यह औपचारिकता पूरी नहीं की जाती है, तो भी वैट देयता बनी रहती है। इसी विसंगति को दूर करने के लिए यह सुधार योजना बनाई गई है।
यह विंडो उन तीन आधारों को कवर करती है:
सूक्ष्म उद्यम का दर्जा खोना — अनुच्छेद 59(1)(3)
यह नियम तब लागू होता है जब कोई व्यवसाय सूक्ष्म उद्यम का दर्जा खो देता है और कारोबार कर प्रणाली में स्थानांतरित होने में असमर्थ होता है या असफल हो जाता है। यह कोई सामान्य प्रावधान नहीं है, बल्कि उन व्यवसायों पर भी लागू होता है जिन्होंने यह मान लिया था कि एक प्रणाली खोने से वे स्वतः ही दूसरी प्रणाली में आ जाएंगे।
टर्नओवर-टैक्स पेयर न होना — अनुच्छेद 59(1)(5)
यह प्रक्रिया कर संहिता के टर्नओवर-टैक्स अनुभाग के अंतर्गत करदाता के टर्नओवर-टैक्स भुगतानकर्ता न रहने के क्षण से लेकर उस कैलेंडर वर्ष के अंत तक लागू रहती है। यदि टर्नओवर सीमा से अधिक होने के कारण यह प्रक्रिया समाप्त होती है, तो अतिरिक्त राशि पर वैट की गणना की जाती है और संबंधित फाइलिंग 20 दिनों के भीतर जमा करनी होती है। व्यवहार में, यह समस्या अक्सर देर से ही पता चलती है, क्योंकि व्यवसाय पहले की तरह ही बिलिंग जारी रखता है और इसका पता तभी चलता है जब कोई लेखाकार या लेखा परीक्षक पूरे वर्ष का पुनर्मूल्यांकन करता है। टर्नओवर टैक्स से वैट में परिवर्तन करने के लिए हमारी मार्गदर्शिका में बताया गया है कि यह परिवर्तन प्रक्रिया कैसे होनी चाहिए।
115 मिलियन एएमडी की सीमा पार करना — अनुच्छेद 59(2)(2)
अनुच्छेद 59(2)(2) 115,000,000 AMD (लगभग 291,000 USD) की सीमा से संबंधित है, और यह अक्सर वर्णित सीमा से कहीं अधिक व्यापक है: यह कृषि उत्पादों के उत्पादकों के साथ-साथ गैर-व्यावसायिक संगठनों, जिनमें व्यक्तिगत उद्यमी भी शामिल हैं, पर भी लागू होता है। वे संगठन जो स्वयं को वाणिज्यिक कर के दायरे से बाहर मानते हैं, वे ही इस आंकड़े पर ध्यान नहीं देते हैं।
एक बात स्पष्ट रूप से कहना आवश्यक है: यह उपाय अनुच्छेद 59 में उल्लिखित प्रत्येक पंजीकरण आधार पर लागू नहीं होता है। अनुच्छेद 59(1)(1) और 59(1)(2) के अंतर्गत आने वाले मामले इसके दायरे से बाहर हैं। यदि आपका दायित्व इनमें से किसी एक से उत्पन्न होता है, तो यह प्रावधान इसे हल नहीं करता है, और हमारे अर्मेनियाई कर पृष्ठ पर वर्णित सामान्य नियम लागू होते रहेंगे।
इस उपचार से वास्तव में क्या ठीक होता है — 2022 तक के दायरे और मुकदमेबाजी की सीमा में बदलाव।
यह व्यवस्था HO-234-N के अनुच्छेद 33(5) में निहित है, जो कर संहिता में स्थायी परिवर्धन के बजाय एक संक्रमणकालीन प्रावधान है। यही कारण है कि इसकी अपनी तिथियां और अंतिम तिथि निर्धारित है: यह कानून 6 मई 2026 को अपनाया गया, 3 जून 2026 को प्रकाशित हुआ और 1 जुलाई 2026 से प्रभावी हुआ।
इसका दायरा 1 जनवरी 2022 से उत्पन्न होने वाले संबंधों को कवर करता है। व्यवहार में, एसआरसी का अपना कार्यान्वयन मार्गदर्शन कवर की गई अवधि को कर वर्ष 2022 से 2025 तक मानता है - इसलिए यह एक परिभाषित ऐतिहासिक अवधि है, न कि एक अनिश्चित भविष्य की अवधि।
उस अवधि के दौरान, अनुच्छेद 33(5) विलंबित पंजीकरण को स्वीकार करने से कहीं अधिक कार्य करता है। यह कर प्राधिकरण को करदाता के विरुद्ध निर्धारित वैट की पुनर्गणना करने के लिए बाध्य करता है, जो विशेष रूप से करदाता द्वारा पंजीकरण न कराने के कारण लगाया गया था। पंजीकरण में विफलता और उससे उत्पन्न मूल्यांकन को एक ही समस्या माना जाता है, और पहली समस्या को ठीक करने से प्राधिकरण को दूसरी समस्या पर पुनर्विचार करना अनिवार्य हो जाता है।
यह प्रावधान इस मायने में असामान्य है कि पुनर्गणना का दायित्व किस हद तक लागू होता है। स्पष्ट रूप से, यह उन आकलनों तक विस्तारित होता है जिन पर अभी भी मुकदमा चल रहा है, और उन मामलों तक भी जिनमें अदालत पहले ही अंतिम निर्णय दे चुकी है। कानून का यही वह हिस्सा है जिसके कारण यदि आप वर्तमान में एसआरसी के साथ विवाद में हैं तो इसे ध्यानपूर्वक पढ़ना महत्वपूर्ण है।
यह समझना भी उतना ही महत्वपूर्ण है कि पाठ में क्या नहीं कहा गया है। अनुच्छेद 33(5) अंतिम निर्णय को रद्द या पुनः स्थापित नहीं करता है। निर्णय यथावत रहता है। जो बदलता है वह उससे संबंधित ऋण है। यही अंतर संपूर्ण प्रक्रिया का सार है: इस प्रावधान का उपयोग करने वाला करदाता यह पुनः स्थापित नहीं कर रहा है कि मूल मूल्यांकन सही था या नहीं, बल्कि वह एक बाद के वैधानिक अधिकार का हवाला दे रहा है जो इसके अंतर्गत देय राशि को कम करता है।
अभी तक किसी भी अर्मेनियाई अदालत ने अनुच्छेद 33(5) को लागू नहीं किया है, इसलिए यह तर्क प्रत्यक्ष प्रमाण के बजाय सादृश्य पर आधारित है। सबसे करीबी उदाहरण एक कैसिएशन कोर्ट का फैसला है, जो पहले दिए गए एक अंतरिम राहत मामले से संबंधित है, जिसमें अंतिम निर्णय ने कर ऋण की पुष्टि कर दी थी। कोर्ट ने माना कि यह निर्णय बाद में दिए जाने वाले वैधानिक लाभ या उससे उत्पन्न होने वाली पुनर्गणना को अस्वीकार करने का आधार नहीं था, क्योंकि करदाता पुराने ऋण पर पुनर्विचार करने के बजाय एक नए अधिकार का दावा कर रहा था। यह तर्क अनुच्छेद 33(5) पर स्पष्ट रूप से लागू होता है। हालांकि, इस पर अभी तक इसका परीक्षण नहीं किया गया है।
पुनर्गणना मूल मूल्यांकन में संशोधन के बजाय एक अलग प्रक्रिया के रूप में की जाती है। कर संहिता के अनुच्छेद 44(6) और सरकारी निर्णय संख्या 1177-एन के तहत, एसआरसी के पास फाइल की जांच करने के लिए दस कार्यदिवस, पुनर्गणना प्रोटोकॉल तैयार करने और उसे प्रस्तुत करने के लिए तीन कार्यदिवस और करदाता के व्यक्तिगत खाता कार्ड में परिणामी निष्कर्ष को दर्ज करने के लिए तीन कार्यदिवस होते हैं। प्रोटोकॉल और निष्कर्ष दोनों पर अलग-अलग अपील की जा सकती है। यदि प्रवर्तन पहले ही शुरू हो चुका है और पुनर्गणना से दायित्व पूरी तरह समाप्त हो जाता है, तो प्रवर्तन कार्यवाही को इस आधार पर समाप्त किया जाना चाहिए कि दायित्व समाप्त हो गया है। मूल मूल्यांकन को पहले रद्द करना आवश्यक नहीं है।
एक बात को आसानी से गलत समझा जा सकता है, इसलिए इसे स्पष्ट रूप से बताना ज़रूरी है: आपके पक्ष में पुनर्गणना होने पर आपको कोई पैसा वापस नहीं मिलता। आपके कर खाते में समायोजन स्वचालित और त्वरित होता है। लेकिन उस खाते से नकद निकालना संभव नहीं है। कर संहिता के अनुसार इसके लिए एक अलग आवेदन करना होता है, जिसके बाद बीस दिनों के भीतर भुगतान हो जाता है, और वैध अनुपालन प्रमाणपत्र धारक करदाता के लिए यह अवधि दस दिन तक कम हो जाती है। प्रवर्तन शुल्क और लागतें एक अलग प्रक्रिया हैं: ये पुनर्गणना प्रोटोकॉल से पूरी तरह बाहर हैं और इन्हें प्रवर्तन फाइल के माध्यम से ही प्राप्त करना होता है।
यदि आपका मामला अभी भी प्रशासनिक न्यायालय में लंबित है, तो स्वतः कुछ नहीं होता। कोई वैधानिक रोक नहीं है, और पुनर्गणना से कार्यवाही स्वतः समाप्त नहीं हो जाती। यदि इससे सभी प्रतिकूल प्रभाव समाप्त हो जाते हैं, तो स्वाभाविक रूप से विवाद के सारतः समाप्त होने के आधार पर कार्यवाही समाप्त कर दी जाती है। यदि इससे केवल आंशिक प्रभाव समाप्त होता है, तो शेष बचे हुए मामले, मूल अधिनियम की वैधता और लागत का प्रश्न सभी विचारणीय बने रह सकते हैं।
वास्तव में जो बात अनिश्चित है, वह दिखने में जितनी लगती है उससे कहीं अधिक जटिल है: जब प्रवर्तन प्रक्रिया के दौरान किसी राशि में कमी की जाती है, तो एसआरसी प्रवर्तन सेवा को कौन सा दस्तावेज़ सौंपता है, और पुनर्गणना के बाद कोई न्यायालय मामले का निपटारा कैसे करता है। इन दोनों के संबंध में कोई प्रकाशित प्रक्रिया नहीं है। यदि आप वैट विवाद से जुड़े किसी मामले में हैं, चाहे वह अभी चल रहा हो या हाल ही में समाप्त हुआ हो, तो इस पर भरोसा करने से पहले हमसे संपर्क करें ताकि हम यह जान सकें कि यह आपके मामले पर कैसे लागू होता है।
दो चरणों वाली प्रक्रिया — पहले आवेदन, फिर घोषणा
इस विंडो का उपयोग करना दो बार फाइल करने की प्रक्रिया है, और ये दोनों फाइलिंग एक दूसरे के बदले इस्तेमाल नहीं की जा सकतीं।
पहला चरण: एसआरसी को आवेदन करना
पहली प्रक्रिया राज्य राजस्व समिति को निर्धारित प्रपत्र पर आवेदन दाखिल करना है, जिसे एसआरसी अध्यक्ष के आदेश संख्या 665-एल दिनांक 15 जून 2026 द्वारा अनुमोदित किया गया है। यह प्रक्रिया कागज पर, ईमेल द्वारा या ई-रिक्वेस्ट डॉट एम पोर्टल के माध्यम से पूरी की जा सकती है।
एक कारण अनावश्यक देरी का कारण बनता है: औपचारिक अनुमति के लिए कोई अलग निर्णय नहीं होता जिसका इंतज़ार किया जा सके। आवेदन प्रक्रिया न्यायिक अनुमोदन का चरण नहीं है जिसके बाद कोई निर्णय आए और जिस पर आप कार्रवाई कर सकें। जो व्यवसाय आवेदन दाखिल करके निर्णय पत्र की प्रतीक्षा में बैठे रहते हैं, उन्हें दूसरी समय सीमा तक कुछ भी दाखिल न कर पाने का जोखिम रहता है।
दूसरा चरण: वैट पंजीकरण घोषणा
दूसरा चरण वैट पंजीकरण घोषणा पत्र है, जो एसआरसी अध्यक्ष के आदेश संख्या 190-एन द्वारा निर्धारित प्रपत्र पर भरा जाता है। आवेदन के विपरीत, यह चरण इलेक्ट्रॉनिक रूप से ही दाखिल किया जाना चाहिए - कागज़ और ईमेल घोषणा पत्र भेजने के लिए मान्य नहीं हैं। जिन व्यवसायों के पास एसआरसी की इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग प्रणाली तक पहुंच नहीं है, उन्हें दिसंबर से पहले ही इसका समाधान कर लेना चाहिए, न कि साल के आखिरी सप्ताह में समस्या का पता चलने देना चाहिए। समय सारिणी में त्रुटि की थोड़ी गुंजाइश रखी गई है: चूंकि घोषणा पत्र जमा करने की अंतिम तिथि आवेदन जमा करने की अंतिम तिथि के दस दिन बाद आती है, इसलिए गलत तरीके से भेजी गई घोषणा को भी इलेक्ट्रॉनिक रूप से पुनः दाखिल किया जा सकता है, बशर्ते आवेदन समय पर जमा किया गया हो और समय सीमा शेष हो। यदि आप एक विदेशी स्वामित्व वाला व्यवसाय हैं और पहली बार अर्मेनियाई वैट का उपयोग कर रहे हैं, तो विदेशी व्यवसायों के लिए वैट पंजीकरण पर हमारी मार्गदर्शिका सामान्य पंजीकरण प्रक्रिया को कवर करती है, जो इस प्रक्रिया से भिन्न है।
दो समय सीमाएं, और यदि आप उन्हें चूक जाते हैं तो क्या होगा
आवेदन 21 दिसंबर 2026 तक एसआरसी (SRC) तक पहुंच जाना चाहिए , और वैट पंजीकरण घोषणा 31 दिसंबर 2026 तक दाखिल कर देनी चाहिए । दोनों तिथियां शामिल हैं। वर्तमान स्थिति के अनुसार, किसी भी बाद के अधिनियम द्वारा इनमें से किसी को भी बढ़ाया या संशोधित नहीं किया गया है।
इन दोनों के बीच दस दिनों का अंतर है, जिसमें साल के अंत की छुट्टियां भी शामिल हैं। जो भी इस अवधि का लाभ उठाना चाहता है, उसे 21 दिसंबर से पीछे की ओर गणना करनी चाहिए, न कि आज से आगे की ओर - कई वर्षों के कारोबार का विश्लेषण करके यह पता लगाना कि कोई ट्रिगर कब पार हुआ था, यह काम दिसंबर के मध्य में शुरू करना उचित नहीं है।
यदि आवेदन एक से अधिक कर वर्षों को कवर करता है, तो प्रत्येक वर्ष के लिए एक अलग वैट-पंजीकरण घोषणा आवश्यक है। यह कानूनी होने के साथ-साथ मात्रा संबंधी भी एक मुद्दा है, और यह पुनर्गठन को शीघ्र शुरू करने की वकालत करता है।
किसी भी समय सीमा को चूकने पर सुधार का अधिकार समाप्त हो जाता है। यह प्रावधान विलंब से दाखिल करने की कोई छूट नहीं देता है, और एक बार समय सीमा समाप्त हो जाने पर करदाता सामान्य अनुच्छेद 59 नियमों और सामान्य मूल्यांकन प्रक्रियाओं के अंतर्गत आ जाता है, जिसमें ऐतिहासिक जोखिम बरकरार रहता है।
यह विंडो जुर्माने की माफी नहीं है।
HO-234-N में ब्याज या जुर्माने की पूर्ण छूट शामिल नहीं है, और इसे ऐसा प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए। कर संहिता के मानक प्रावधान पृष्ठभूमि में लागू रहते हैं: 0.075% प्रति दिन का ब्याज, जो 730 दिनों तक सीमित है; विलंबित गणना के लिए प्रत्येक 15 दिनों की अवधि के लिए 5% का जुर्माना; और कम आंकलन का 50% जुर्माना, जो लेखापरीक्षा में कमी पाए जाने के एक वर्ष के भीतर कम आंकलन दोहराए जाने पर 100% तक बढ़ जाता है।
उपचार का उपयोग किए जाने की स्थिति में उन सहायक खर्चों की पुनर्गणना कैसे की जाती है, यह न तो कानून में और न ही प्रकाशित दिशा-निर्देशों में पूरी तरह से स्पष्ट है, और परिणाम तथ्यों के आधार पर भिन्न होते हैं। यही बात करदाता के लिए जोखिम के संदर्भ में भी लागू होती है यदि समय सीमा का उपयोग नहीं किया जाता है - यह आंकड़ा स्वाभाविक रूप से संस्था और संबंधित वर्षों के लिए विशिष्ट होता है। हम आपके मामले के अनुरूप न होने वाली कोई संख्या प्रकाशित करने के बजाय आपके साथ मिलकर इसका समाधान निकालना चाहेंगे।
यह कैसे पता करें कि यह बात आप पर लागू होती है या नहीं?
व्यावहारिक विश्लेषण संक्षिप्त है। क्या 1 जनवरी 2022 से व्यवसाय ने कारोबार कर प्रणाली में स्पष्ट रूप से प्रवेश किए बिना सूक्ष्म उद्यम का दर्जा खो दिया? क्या यह निर्धारित सीमा से अधिक होने या किसी अन्य कारण से कारोबार करदाता नहीं रहा? क्या यह कोई गैर-व्यावसायिक संगठन या कृषि उत्पादक है जिसने एक वर्ष में 115,000,000 AMD (लगभग 291,000 USD) का कारोबार किया है? यदि इनमें से किसी भी प्रश्न का उत्तर हाँ है, या अनिश्चित है, तो अगला प्रश्न यह है कि क्या उस अवधि के लिए वैट पंजीकरण घोषणा कभी दाखिल की गई थी।
सीमा पार ड्यू डिलिजेंस में यह एक सामान्य निष्कर्ष है। यदि आप किसी अर्मेनियाई कंपनी में निवेश कर रहे हैं या उसका पुनर्गठन कर रहे हैं, तो 2022-2025 की अवधि में मौजूद अपंजीकृत वैट अवधि की पहचान अभी कर लेना उचित होगा, क्योंकि अभी भी इसे ठीक करने का रास्ता खुला है। अर्मेनिया में वैट पर हमारा अवलोकन छूट और स्थगन के व्यापक ढांचे को स्पष्ट करता है जो गणना को भी प्रभावित कर सकते हैं।
ज़्यादातर पूछे जाने वाले सवाल
क्या इससे वैट से जुड़ा वह मामला फिर से खुल जाएगा जिसमें मैं पहले ही अदालत में हार चुका हूं?
अगर मैं इस विंडो का उपयोग करता हूं तो क्या मुझे 2022 और 2023 के लिए वैट देना होगा?
अगर पुनर्गणना मेरे पक्ष में जाती है, तो क्या मुझे पैसे अपने आप वापस मिल जाएंगे?
क्या आवेदन करने से पंजीकरण न कराने पर लगने वाले जुर्माने से छूट मिल जाती है?
अगर मुझे यह पक्का पता ही न हो कि मैंने कभी रजिस्ट्रेशन ट्रिगर को पार किया है या नहीं, तो क्या होगा?
क्या एसआरसी आवेदन फॉर्म उपलब्ध है?
क्या इसमें वैट पंजीकरण में हुई सभी प्रकार की चूक शामिल है?
अगर मैं कभी पंजीकरण नहीं कराता/करती हूं तो 31 दिसंबर 2026 के बाद क्या होगा?
क्या यह अवधि व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ-साथ कंपनियों पर भी लागू होती है?
नीचे पंक्ति
इस तरह के संक्रमणकालीन प्रावधान बार-बार नहीं आते, और यह प्रावधान बिना किसी विवेकाधिकार के एक निश्चित तिथि पर समाप्त हो रहा है। यदि ऐसी कोई संभावना है कि 2022 के बाद किसी समय बिना घोषणा दाखिल किए आपके व्यवसाय के लिए वैट अनिवार्य रूप से पंजीकृत हो गया हो — या यदि आप पहले से ही एसआरसी के साथ इसी तरह के मूल्यांकन को लेकर विवाद में हैं — तो समझदारी भरा कदम यही होगा कि आप अभी स्थिति स्पष्ट कर लें, जबकि दोनों फाइलिंग अभी भी आसानी से की जा सकती हैं।
हम आपके पंजीकरण इतिहास की समीक्षा कर सकते हैं, यह पता लगा सकते हैं कि किस आधार पर (यदि कोई हो) कार्रवाई की गई थी और कब, और दोनों प्रकार की कानूनी कार्यवाही कर सकते हैं। हमसे संपर्क करें और हमें बताएं कि आप किस समस्या का सामना कर रहे हैं।
अंतिम अद्यतन: 10 अगस्त 2026
