Ոչ ռեզիդենտների և SaaS ԱԱՀ գրանցումը Հայաստանում. Ի՞նչ փոփոխություններ կլինեն 2027 թվականի հունվարի 1-ից (GD 1192-N)

Հայաստանում սպառողներին ծրագրային ապահովում, բաժանորդագրություններ կամ այլ թվային ծառայություններ վաճառող օտարերկրյա ընկերությունը պարտավոր է վճարել ԱԱՀ 20% իր առաջին վաճառքից, առանց գրանցման շեմի, տեղական ընկերության և հայկական բանկային հաշվի։ Այդ տուրքն ուժի մեջ է մտել 2022 թվականի հունվարի 1-ից։ 2027 թվականի հունվարի 1-ին ուժի մեջ է մտել դրա ավելի լայն տարբերակը, որը կիրառվել է միասին ուժի մեջ մտած երեք գործիքների միջոցով՝ կառավարության 1192-Ն որոշում, ՀՕ-234-Ն օրենք և ՀՕ-83-Ն օրենք։

Ի՞նչ է փոխվում 2027 թվականի հունվարի 1-ին

Կառավարության 1192-Ն որոշումը հրապարակվել է 2026 թվականի օգոստոսի 13-ին և ուժի մեջ է մտնում 2027 թվականի հունվարի 1-ից։ Այն փոփոխում է Կառավարության 184-Ն որոշումը, որը 2022 թվականի փաստաթուղթն է, որը ստեղծել է էլեկտրոնային ծառայությունների օտարերկրյա մատակարարների համար առցանց գրանցման ընթացակարգը։ Տեղի է ունենում երկու բան։ Ընթացակարգը դադարում է վերապահվել B2C էլեկտրոնային ծառայությունների մատակարարներին և հասանելի է դառնում 70(2)(5) հոդվածի համաձայն անմիջականորեն պատասխանատու յուրաքանչյուր մշտական ​​հաստատություն չունեցող ոչ ռեզիդենտի համար։ Եվ petekamutner.am-ին հղումները փոխարինվում են src.am-ով։ Ուղեկցող 1189-Ն որոշումը նույն փոփոխությունն է կատարում վճարման ընթացակարգում։

HO-234-N օրենքը փոխում է հիմնական պատասխանատվության կանոնը: Այսօր ոչ ռեզիդենտը անմիջականորեն պատասխանատու է ԱԱՀ-ի համար, երբ նրա հայ հաճախորդը չի կարող հանդես գալ որպես հարկային գործակալ, ինչը գործնականում նշանակում է անհատներ, միկրոձեռնարկություններ և շրջանառության հարկ վճարողներ: 2027 թվականի հունվարի 1-ից դրույթը տարածվում է ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող ցանկացած հայկական կազմակերպության մատակարարումների վրա՝ ենթակա նեղ բացառությունների, և անհատ ձեռնարկատերերի վրա: Հետևաբար, օտարերկրյա մատակարարը, որի հայ հաճախորդները բոլորը փոքր բիզնեսներ են, կարող է գրանցման տուրք ձեռք բերել 2027 թվականի հունվարի 1-ին՝ առանց իր սեփական գործունեության մեջ որևէ բան փոխելու:

HO-83-N օրենքը վերաբերում է շուկաների միջոցով վաճառվող ապրանքներին: Այն ԱԱՀ պարտավորությունը տեղափոխում է ԵԱՏՄ էլեկտրոնային առևտրի հարթակի օպերատորի վրա՝ հայ անհատներին ապրանքների երրորդ կողմի վաճառքի համար, ավելացնում է նոր 76.1 հոդված՝ այդ կատեգորիայի համար ամսական հաշվետվություն ներկայացնելով, և 65(2)(14) հոդվածում ավելացնում է զրոյական դրույքաչափ՝ հարթակների միջոցով ԵԱՏՄ արտահանման համար:

ԱԱՀ-ի համապատասխանության մատակարարների հրապարակված ուղեցույցները դեռևս 2022 թվականի համակարգը նկարագրում են որպես ներկայիս և ամբողջական պատկեր: B2C SaaS մատակարարի համար այդ նկարագրությունը պահպանվում է 2027 թվականին անփոփոխ. դրույքաչափը, շեմը և ներկայացման ռիթմը անփոփոխ են: 2027 թվականի գործիքները ներառում են, թե ով է բռնվում և որտեղ է տեղի ունենում ներկայացումը:

Ո՞վ պետք է գրանցվի

Լռելյայն կանոնը գտնվում է 70(2) հոդվածի առաջին պարբերությունում. երբ մշտական ​​​​հաստատություն չունեցող ոչ ռեզիդենտ մատակարարում է հայ ԱԱՀ-ով գրանցված հաճախորդին, այդ հաճախորդը հաշվառվում է որպես հարկային գործակալ, և մատակարարը ոչինչ չի գրանցում: 70(2)(5) հոդվածը վերաբերում է այն դեպքին, երբ հաճախորդը չի կարող կատարել այդ գործառույթը: Հայ սպառողը չի կարող պահել հարկը, ուստի օտարերկրյա մատակարարն ինքն է կրում պարտավորությունը և պետք է գրանցվի:

Գրանցումը պարտադիր է, երբ պայմանները բավարարվում են: Պարզեցված պորտալի ուղին մշտական ​​​​հաստատություն չունեցող մատակարարի համար պատասխանատվությունից ազատվելու միակ օրինական միջոցն է, ինչը այն դարձնում է համապատասխանության պահանջ, այլ ոչ թե ընտրություն: Ոչ մի պահի չի կիրառվում շրջանառության ցուցանիշ, գործարքների քանակ կամ նվազագույնի հասցվող գումարի պատուհան:

2027 թվականից ի վեր ներառված են երկու կատեգորիաներ։ Էլեկտրոնային և միջսահմանային ծառայությունների արտասահմանյան մատակարարները ընկնում են 70(2)(5) հոդվածի տակ՝ փոփոխված տարբերակով։ ԵԱՏՄ շուկայի և հարթակի օպերատորները ընկնում են HO-83-N-ի տակ և օգտագործում են նույն պորտալը, որտեղ 76.1 հոդվածի ամսական հաշվետվությունը վերաբերում է նրանց ապրանքների հարթակային վաճառքին։

2027 թվականի ձևակերպման մեջ մեկ կետ անորոշ է։ HO-234-N-ում քերականորեն երկիմաստ է, թե արդյոք ԱԱՀ-ում գրանցված հայ անհատ ձեռնարկատերը գտնվում է ընդլայնված ուղղակի պատասխանատվության կանոնի շրջանակներում, թե ոչ, և Պետական ​​եկամուտների կոմիտեն որևէ պարզաբանում չի հրապարակել։

Ինչպես է գործում պարզեցված գրանցումը

Ամբողջ գործընթացը տեղի է ունենում առցանց՝ հայերեն, անգլերեն կամ ռուսերեն լեզուներով: Մասնաճյուղի, ներկայացուցչության կամ հայկական բանկային հաշվի պահանջ չկա, ինչպես նաև ֆիզիկական փաստաթղթաշրջանառություն չկա: Դիմորդը պատասխանում է որակավորման հարցերի կարճ շարքի, ստուգում է էլեկտրոնային փոստի հասցեն, լրացնում է թվային դիմումը և ստորագրում պարզեցված էլեկտրոնային ստորագրությամբ: Պետական ​​եկամուտների կոմիտեն տրամադրում է հարկային նույնականացման համար՝ պորտալի մուտքագրման տվյալների հետ միասին, և 2022 թվականի երթուղու համար հրապարակված մշակման ժամանակը մեկ աշխատանքային օր է:

Դիմումում պահանջվում է նշել կազմակերպության անվանումը, բնակության երկիրը, գրանցված հասցեն, հայրենի երկրի գրանցման համարը և գրանցման ամսաթիվը, կայքը, հեռախոսահամարը և լիազոր ներկայացուցչի կոնտակտային տվյալները: 184-N որոշումը չի պարտավորեցնում օտարերկրյա մատակարարին նշանակել տեղական հարկային ներկայացուցիչ Հայաստանում. ձևաթղթի ներկայացուցչի դաշտը կոնտակտային անձի պահանջ է, և ընդլայնված 2027 դասի պաշտոնը առանձին չի հաստատվել:

Անցումը petekamutner.am կայքից src.am

1192-Ն որոշումը petekamutner.am-ը հանում է գրանցման ընթացակարգից և փոխարինում src.am-ին, ուժի մեջ մտնելով 2027 թվականի հունվարի 1-ից: 1189-Ն որոշումը նույնն է անում վճարման ընթացակարգի համար: Գործնականում src.am-ը գործում է 2026 թվականի օգոստոսի հրապարակումից ի վեր, ուստի գործող գրանցվողները ունեն ժամանակահատված, որի ընթացքում երկու հասցեներն էլ արդիական են և օգտագործվում են սովորական օգտագործման մեջ, մինչդեռ դրանցից միայն մեկն է գրանցված կանոնակարգում:

Ոչ մի որոշում չի անդրադառնում հավատարմագրերի տեղափոխմանը, վերահղումներին, գործող հարկային նույնականացման համարների կրկնակի գործարկմանը կամ վերստուգմանը, և Պետական ​​եկամուտների կոմիտեն որևէ գործառնական ծանուցում չի հրապարակել անցման վերաբերյալ: Գրանցվողները, որոնք ապավինում են պահպանված մուտքանուններին կամ ավտոմատացված ներկայացման ինտեգրումներին, պետք է պլանավորեն վերստուգման հնարավորությունը 2026 թվականի չորրորդ եռամսյակում:

Գրանցումից հետո ներկայացում, վճարում և հաշիվ-ապրանքագրերի կազմում

Հոդված 288(9.1)-ի համաձայն գրանցվածները հաշվետվություն են ներկայացնում եռամսյակը մեկ՝ մինչև եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 20-ը: Հետևաբար, առաջին եռամսյակի ԱԱՀ-ն պետք է վճարվի մինչև ապրիլի 20-ը: Հաշվետվության ձևը սահմանված է Պետական ​​եկամուտների կոմիտեի 47-N որոշմամբ: Տոկոսադրույքը ստանդարտ 20% է, առանց նվազեցված գոտու, ֆիքսված դրույքաչափի կամ մարժայի սխեմայի, որը հասանելի է այս կատեգորիայի համար:

Արտարժույթով կատարված մուտքերը փոխարկվում են հաշվետու եռամսյակի վերջին օրվա ՀՀ Կենտրոնական բանկի պաշտոնական փոխարժեքով։ Վճարումը պարտադիր չէ, որ կատարվի դրամով. 406-Ն որոշումը թույլ է տալիս միջազգային փոխանցում կատարել արտարժույթով, որտեղ միջնորդ բանկը փոխարկում է կատարում այնպես, որ գանձապետական ​​հաշվին մուտքագրված գումարը լինի դրամով։ Աջակցվում են նաև քարտով վճարումները։

Երկու համապատասխանության կետեր չունեն հաստատված աղբյուր: ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող հայկական բիզնեսներին մատակարարումների ներկայացման հաճախականությունը 288(9.1) հոդվածի համաձայն սահմանվում է եռամսյակային, իսկ 184-N որոշումը պաշտոնապես չի փոփոխվել՝ 2027 թվականի ընդլայնված շրջանակը հետևելու համար: Եվ ARLIS-ի կամ Պետական ​​եկամուտների կոմիտեի որևէ աղբյուր չի հաստատում, թե արդյոք այս ճանապարհով գրանցվողները ազատված են Հայաստանի ներքին XML էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագրերի համակարգից, որը վերաբերում է ռեզիդենտ բիզնեսներին:

Ինչ արժե գրանցումից դուրս մնալը

Մատակարարը, որը պետք է գրանցվեր, բայց չի գրանցվել, ենթարկվում է իր պատմական հայկական վաճառքի չվճարված 20%-ի գանձման, գումարած հետևյալը՝

• Ուշացած ներկայացում. հաշվարկված հարկի 5%-ը յուրաքանչյուր լրացված 15-օրյա ուշացման ժամանակահատվածի համար՝ 402-րդ հոդվածով սահմանված առավելագույն սահմանաչափին համապատասխան։
• Թերգնահատում. թերագնահատված գումարի 50%-ը, որը մեկ տարվա ընթացքում կրկնակի թերագնահատման դեպքում ավելանում է մինչև 100%։
• Տոկոսադրույքը՝ օրական 0.075%, տարեկան մոտավորապես 27.4%, առավելագույնը 730 օր։

1192-Ն որոշումը չի պարունակում որևէ համաներում և անցումային արտոնություն 2022-2027 թվականների միջև կուտակված ԱԱՀ-ի համար: Թե որքանով հետ կարող է հասնել գնահատումը, կախված է Հարկային օրենսգրքի տարեկան կիրառվող գնահատման սահմանափակման կանոններից, որը յուրաքանչյուր դեպքի համար առանձին վերլուծություն է: Այդպիսի իրավիճակում գտնվող մատակարարները պետք է կարդան նաև մեր նշումը ԱԱՀ գրանցման վերականգնման պատուհանի վերաբերյալ , որը վերաբերում է պատմական ազդեցության առանձին ուղղման մեխանիզմին:

Ինչ անել մինչև 2027 թվականի հունվարի 1-ը

1. Ձեր հայ հաճախորդների բազան բաժանեք ԱԱՀ-ում գրանցված բիզնեսների, ԱԱՀ վճարող չհանդիսացող բիզնեսների և անհատների: Միայն առաջին խումբն է ձեզ դուրս թողնում 2027 թվականից ի վեր ուղղակի պատասխանատվության կանոնից:
2. Քանակականորեն հաշվարկեք հայ անհատներին վաճառքը 2022 թվականի հունվարի 1-ից ի վեր։ Սա այն պատմական հիմքն է, որի վրա կգործի գնահատումը։
3. Գրանցվեք պորտալի միջոցով և ստացեք հարկային նույնականացման համարը մինչև 2027 թվականի առաջին ներկայացման ժամկետի բացումը, որպեսզի 2027 թվականի ապրիլի 20-ի վերջնաժամկետը համակարգի հետ առաջին շփումը չլինի։
4. Շուկայի օպերատորներ. 76.1 հոդվածի ամսական հաշվետվությունը ներառեք հաշվետվությունների օրացույցում՝ ծառայությունների եռամսյակային հաշվետվությունից առանձին։
5. Հաստատեք պորտալի մուտքը src.am փոխարինման ուժի մեջ մտնելուց հետո, մասնավորապես այն դեպքերում, երբ լրացումը ավտոմատացված է։

Առնչվող ընթերցանյութ՝ Հարկերը Հայաստանում , օտարերկրյա բիզնեսների ԱԱՀ գրանցումը , և ԱԱՀ-ից ազատումները և հետաձգումները Հայաստանում ։

Հաճախակի տրվող հարցեր

Վերջին թարմացումը ՝ 27 օգոստոսի 2026 թ