Ключевые моменты:
- С 1 января 2025 года соответствующие высокотехнологичные/ИТ-компании в Армении смогут платить налог с оборота в размере 1% (ранее — 5%), что значительно улучшит денежный поток для технологических стартапов и компаний, находящихся на этапе масштабирования.
- Для соответствия требованиям доход должен поступать от деятельности в сфере высоких технологий или информационных технологий, определенной правительством, а годовой оборот не должен превышать 115 миллионов драмов. Минимальная доля в общем доходе не установлена.
- Компании, работающие по общему налоговому режиму, могут воспользоваться дополнительными льготами: 10% подоходный налог с заработной платы сотрудников, занимающихся НИОКР, 200% вычет из заработной платы для IT-специалистов и 60% возврат подоходного налога для новых сотрудников.
- Стандартный налог на оборот для малых и средних предприятий был увеличен до 10% в 2025 году, что делает льготный режим в 1%, предназначенный специально для технологической отрасли, сравнительно более привлекательным.
Последнее обновление: декабрь 2025 г.
Выбор между налогом с оборота и общим налогообложением может как обеспечить успех, так и привести к краху технологической компании в Армении. В рамках реформ 2025 года, 1% налог с оборота для высокотехнологичных фирм, а также ряд стимулов для НИОКР и заработной платы создают мощные рычаги для основателей и финансовых директоров, позволяющие оптимизировать денежный поток и обеспечить рост.
Ниже представлена схема принятия решений, позволяющая сравнить 1% налог с оборота с общим налогообложением прибыли, уточнить критерии соответствия и выделить изменения 2025 года, которые могут повлиять на вашу конкурентную среду.
Для получения более полной информации о налоговой среде и порядке создания компаний в Армении, ознакомьтесь с нашими руководствами по налогообложению в Армении и регистрации бизнеса . Инвесторы, рассматривающие стратегию инвестирования в Армению, также могут ознакомиться с информацией на сайте Invest in Armenia.
Обзор налогового режима Армении, затрагивающего технологические компании.
Налоговая система Армении предлагает множество вариантов налогообложения, актуальных для технологических компаний:
- Режим налога с оборота: Налог взимается с валового дохода по установленной законом ставке (1% для ИТ-компаний, 10% для других МСП).
- Общий налоговый режим: Корпоративный подоходный налог, рассчитываемый на основе прибыли (18% CIT), с возможностью получения субсидий на НИОКР и заработную плату.
Важно: Вы должны выбрать один из режимов налогообложения. Льготы на НИОКР (10% подоходного налога с заработной платы, 200% вычет, 60% скидка) доступны только в рамках общего налогового режима, а не режима налога с оборота.
Закон о поддержке высокотехнологичных решений: налог с оборота в размере 1% — сфера применения.
С 1 января 2025 года Армения снизила налог с оборота для соответствующих высокотехнологичных/ИТ-компаний с 5% до 1% с целью стимулирования инноваций и роста сектора. Эта политика направлена на «развитие всей экономики через высокие технологии» путем улучшения денежного потока и конкурентоспособности стартапов.
| Мера | Курс / Смена | Эффективный | Длительность |
|---|---|---|---|
| Налог с оборота для соответствующих высокотехнологичных/ИТ-компаний | Снижено с 5% до 1% | Январь 1 2025 | До 31 декабря 2031 года |
| Годовой лимит оборота | 115 миллиона драмов | - | - |
Правовая основа и сроки
Реформы проводятся в рамках Закона Армении о государственной поддержке высокотехнологичного и ИТ-сектора (HO-498-N), вступившего в силу 1 января 2025 года. Закон наделяет правительство полномочиями определять виды деятельности, имеющие право на получение поддержки, и предусматривает различные формы поддержки, включая льготный налог с оборота для соответствующих технологических компаний.
Правила получения налоговых льгот для высокотехнологичных компаний
Для получения права на 1% налог с оборота компания должна соответствовать всем следующим требованиям:
- Квалификационная деятельность: Доход должен быть получен от деятельности, включенной в правительственный список согласно Решению 142-N (разработка программного обеспечения, данные и ИИ, инженерия, НИОКР). Критерия минимальной доли нет: часто цитируемая здесь цифра в 90% взята из статьи 3(1)(5) Закона о государственной поддержке высокотехнологичной промышленности, которая определяет высокотехнологичную организацию для этого закона и обусловливает денежную поддержку заработной платы, а не ставку налога с оборота.
- Ограничение по обороту: Годовой доход должен оставаться ниже 115 миллионов драмов (примерно 300 000 долларов США).
- Отсутствуют просроченные налоговые обязательства: Необходимо своевременно выполнять все налоговые обязательства.
- Реестр высоких технологий: Необходимо зарегистрироваться в государственном реестре высокотехнологичных предприятий.
- Не относится к исключенным видам бизнеса: Банки, страховые компании, юридические фирмы, бухгалтерские фирмы, консалтинговые компании и другие запрещенные категории не могут использовать налог с оборота.
- Отсутствие дисквалифицирующих отношений со связанными сторонами: Для определения порогового значения организации, владеющие 20% и более акций, могут быть объединены в группы.
Смешанные бизнес-модели не являются исключением, поскольку статус налога с оборота применяется ко всей деятельности компании, и каждая категория дохода имеет свою собственную ставку, поэтому стартапам со смешанными моделями (например, со значительной долей нетехнологического консалтинга или торговли) может потребоваться реструктуризация направлений деятельности перед подачей заявки.
Если вы превысили порог в 115 млн драмов: вы немедленно выходите из режима налога с оборота и должны перейти на общую систему (18% налог на прибыль + 20% НДС). Вы не можете вернуться к налогу с оборота в следующем году — вы должны пропустить один полный год, а затем подать заявку повторно, если выручка за этот год была ниже порога.
Общие льготы по налоговому режиму: 10% подоходного налога, 200% удержания из заработной платы и 60% налоговая скидка.
Компании, которые выбирают (или обязаны использовать) общий налоговый режим, могут получить доступ к следующим дополнительным льготам:
10% подоходный налог на зарплаты в сфере НИОКР
Заработная плата сотрудников научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ облагается подоходным налогом в размере 10% вместо стандартных 20%, что снижает затраты работодателя на научно-исследовательские и инженерные должности. Для этого требуется одобрение специализированной комиссии.
200% вычет из заработной платы для IT-специалистов
Компании могут вычитать 200% заработной платы IT-специалистов из налогооблагаемой прибыли, фактически удваивая налоговую выгоду от расходов на заработную плату. Это относится ко всем IT-специалистам, а не только к сотрудникам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
60% скидка на механическую обработку грузов для новых сотрудников.
Технологические компании, отвечающие установленным критериям, могут претендовать на 60-процентную скидку на подоходный налог, уплаченный с новых сотрудников, поступающих в ИТ-сектор.
Важные ограничения:
- Трехлетний лимит распространяется на «новых» сотрудников (тех, кто впервые приходит в ИТ-сектор).
- Для иностранных специалистов скидка действует до 2031 года.
- Доступно только в рамках общего налогового режима.
Примечание: Эти льготы недоступны, если вы используете 1%-ный налог с оборота. Для их получения необходимо быть налогоплательщиком по общей налоговой системе.
Реформы налога с оборота для малых и средних предприятий
Вне рамок высокотехнологичного режима Армения повысила стандартный налог с оборота для малых и средних предприятий до 10% начиная с 2025 года. Это увеличивает относительную нагрузку на нетехнологические компании и подчеркивает конкурентное преимущество, которое ставка в 1% дает квалифицированным технологическим компаниям.
| Режим | Ставка (2025) | Кто имеет право |
|---|---|---|
| Налог с оборота в высокотехнологичном секторе | 1% | Доход от ИТ/высокотехнологичных компаний, не превышающий 115 млн драмов; прочий доход облагается налогом по собственной ставке. |
| Стандартный налог с оборота для малых и средних предприятий | 10% | Общая деятельность МСП в рамках программы AMD 115M |
Сравнение налога с оборота и общего налогообложения: модель принятия решений.
При выборе между налогом с оборота в размере 1% и налогом на прибыль следует учитывать структуру прибыли, стадию роста и планы по численности персонала:
Выберите налог с оборота в размере 1%, если:
- Если у вас низкорентабельное или еще не прибыльное предприятие, то обязательства остаются минимальными даже при низкой рентабельности.
- Вам нужна простота — не требуется отслеживать расходы для целей налогообложения.
- Вы находитесь на ранней стадии и имеете ограниченный штат сотрудников.
- Ваша выручка останется ниже 115 миллионов драмов.
Выберите общий налогообложение, если:
- У вас высокая рентабельность и значительная прибыль — 18% прибыли может составлять менее 1% от выручки.
- Вы активно нанимаете сотрудников и можете воспользоваться 60% скидкой на налог на добавленную стоимость.
- У вас большой штат сотрудников, занимающихся исследованиями и разработками, и вы хотите получить ставку подоходного налога в размере 10% и налоговый вычет в размере 200%.
- Вы ориентированы на экспорт — нулевая ставка НДС на экспорт плюс возмещение входящего НДС.
- Вы превысили или превысите пороговое значение AMD 115M.
Сравнительная таблица
| Режим/Стимул | Ставка/Преимущество | Ключевой квалификатор | Доступно ли это в рамках налога с оборота? |
|---|---|---|---|
| Налог с оборота в высокотехнологичном секторе | 1% от оборота | Доход от ИТ-деятельности составляет ≥90%. | ✅ да |
| Стандартный налог с оборота для малых и средних предприятий | 10% от оборота | Общая деятельность малых и средних предприятий | ✅ да |
| Налог с доходов корпораций | 18% прибыли | Общий режим | ❌ Нет (только для общего пользования) |
| 10% отчислений из заработной платы сотрудников отдела исследований и разработок. | 10% против 20% | одобрение комиссии | ❌ Нет (только для общего пользования) |
| 200% вычет из заработной платы | Двойное вычет | Заработная плата IT-специалистов | ❌ Нет (только для общего пользования) |
| 60% скидка на НДП (налог на таможенные пошлины) | 60% возврат | Новые сотрудники в ИТ-секторе | ❌ Нет (только для общего пользования) |
| НДС на экспорт | 0% (нулевая ставка) | Экспортные продажи | ❌ Нет (только для общего пользования) |
| Возврат входящего НДС | возвращаемый | Внутренние расходы | ❌ Нет (только для общего пользования) |
Когда общий режим превосходит налог с оборота
Для ИТ-компаний с большим штатом сотрудников и экспортной выручкой общая система может фактически привести к снижению эффективной налоговой нагрузки:
Это критически важно для анализа и выбора наиболее эффективных ключевых слов для улучшения рейтинга вашего сайта.
- Выручка: 200 миллионов драмов (все экспортные поступления)
- Зарплаты в IT-сфере: 80 миллионов AMD
- Прочие расходы: 40 миллионов драмов
- При 200% вычете из заработной платы: вычтено 160 миллионов драмов.
- Налогооблагаемая прибыль: 0 или минимальная.
- Результат: Налог был бы ниже 1% от выручки.
Совет: Пересматривайте ежегодно. Быстрорастущая компания, занимающаяся производством продукции, может начать с 1%-ного режима налогообложения для простоты и ликвидности, а затем перейти к налогообложению на основе прибыли, когда рентабельность и численность персонала в сфере НИОКР оправдают эти льготы.
Нужна помощь в моделировании сценариев и регистрации оптимального режима? Наши специалисты по налогообложению и корпоративному праву консультируют основателей компаний по вопросам структурирования, соблюдения нормативных требований и получения бонусов. Ознакомьтесь с нашими ресурсами по налогообложению и регистрации компаний или свяжитесь с нами для индивидуальной оценки.
FAQ
Кто имеет право на уплату налога с оборота в размере 1%?
Любой плательщик налога с оборота, доход которого получен от деятельности, включенной в правительственный список согласно Решению 142-Н, с оборотом за предыдущий год менее 115 миллионов драмов и без каких-либо исключений, предусмотренных статьей 254(3) Налогового кодекса. Внесение в Реестр высокотехнологичных предприятий не является обязательным условием для применения ставки, и минимальная доля выручки не требуется.
Когда вступил в силу налог в размере 1% от оборота и другие льготы для технологических компаний?
Закон о государственной поддержке высокотехнологичного и ИТ-сектора вступил в силу 1 января 2025 года и действует до 31 декабря 2031 года.
Могу ли я использовать налог с оборота в размере 1% И одновременно претендовать на льготы по НИОКР?
Нет. 10% налог на прибыль от НИОКР, 200% вычет из заработной платы и 60% возврат налога на прибыль доступны только в рамках общего налогового режима. Если вы используете 1% налог с оборота, вы не сможете воспользоваться этими льготами.
Могут ли компании, осуществляющие смешанную деятельность, соответствовать требованиям?
Да. Статус налога с оборота применяется ко всем видам деятельности компании, и статья 258 Налогового кодекса устанавливает ставку для каждой категории дохода, поэтому ставка 1% применяется к квалифицированному доходу от высокотехнологичной деятельности, в то время как другой доход облагается налогом по своей собственной ставке. Два обстоятельства все еще могут этому препятствовать: деятельность, полностью исключенная из налога с оборота в соответствии со статьей 254(3), и специальный выбор в отношении общественного питания в соответствии со статьей 258(8), который ограничивает налогоплательщика категориями общественного питания и исключает категорию высокотехнологичной деятельности.
Как работает 60%-ная скидка на подоходный налог с заработной платы?
Соответствующие критериям высокотехнологичные компании, работающие по общему налоговому режиму, получают возврат 60% подоходного налога с физических лиц за новых сотрудников, поступающих в ИТ-сектор. Для новых сотрудников льгота действует в течение 3 лет; для иностранных специалистов — до 2031 года.
Что произойдет, если я превышу пороговое значение AMD 115M?
Вы выходите из режима налога с оборота и должны перейти на общую систему. Вы не можете вернуться к налогу с оборота в следующем году — вы должны пропустить один полный год, а затем подать заявку повторно, если выручка за этот год была ниже порогового значения.
Что изменилось для нетехнологических малых и средних предприятий в 2025 году?
Стандартная ставка налога с оборота будет увеличена до 10% начиная с 2025 года.
Заключение
Для технологических компаний в Армении выбор между налогом с оборота и общим налогообложением зависит от соответствия критериям и экономических соображений. Если ваш доход получен от деятельности, котируемой на бирже, и ваш оборот не превышает 115 млн драмов, то 1% налог с оборота является мощным вариантом по умолчанию, обеспечивающим простоту и стабильный денежный поток. Если же ваша маржа, численность персонала и экспортная стратегия благоприятствуют стимулированию НИОКР, то общий режим с 200% вычетом из заработной платы и 0% НДС на экспорт может обеспечить более низкую эффективную ставку. Проанализируйте оба варианта и согласуйте их со своим планом развития.
Для получения всесторонней поддержки по вопросам регистрации бизнеса, соблюдения налогового законодательства и структурирования корпораций в Армении посетите нашу страницу «Услуги по регистрации бизнеса» .
