Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения Армении
Армения создала одну из самых обширных сетей соглашений об избежании двойного налогообложения в регионе, насчитывающую более 51 действующего соглашения. Эти соглашения устраняют или уменьшают двойное налогообложение трансграничных доходов, что делает Армению все более привлекательной юрисдикцией для международного бизнеса, инвестиций и налогового планирования.
Данное руководство охватывает всю сеть договоров Армении по состоянию на 2026 год, включая самые последние соглашения с Японией и Гонконгом, ставки налога у источника выплаты в соответствии с ключевыми договорами, порядок получения льгот по договорам, а также участие Армении в глобальных системах обеспечения налоговой прозрачности.
С одного взгляда
Действующие договоры: Действует более 51 соглашения об избежании двойного налогообложения.
Новейшие договоры: Япония (вступает в силу в декабре 2025 г.), Гонконг (вступает в силу в апреле 2025 г.)
Внутренний налог на прибыль (без договора): Дивиденды 5%, проценты 10%, роялти 10%
Статус MLI: Действует с 1 января 2024 года.
CRS/AEOI: Первый автоматический обмен состоится в сентябре 2025 года, в партнерских юрисдикциях участвуют 47 стран.
Типовая конвенция: модель ОЭСР
Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (также называемое договором об избежании двойного налогообложения или ДТА) — это двустороннее соглашение между двумя странами, которое предотвращает двойное налогообложение одного и того же дохода. Без такого договора лицо, получающее доход в Армении и являющееся налоговым резидентом другой страны, может столкнуться с полным налогообложением в обеих юрисдикциях.
Эти договоры, как правило, охватывают дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала, доходы от трудовой деятельности и прибыль предприятий. Они распределяют права на налогообложение между страной-источником дохода (где он получен) и страной проживания (где проживает налогоплательщик), а также снижают или отменяют налоги, удерживаемые у источника выплаты при трансграничных платежах.
Полный список соглашений Армении об избежании двойного налогообложения
По состоянию на 2026 год в Армении действует приблизительно 51 соглашение об избежании двойного налогообложения. Сеть таких соглашений охватывает большую часть Европы, ключевых партнеров на Ближнем Востоке и в Азии, а также ряд государств-членов СНГ и ЕАЭС.
| Европа | СНГ и ЕАЭС | Азия и Ближний Восток | Прочее |
|---|---|---|---|
| Австрия, Бельгия, Болгария, Хорватия, Кипр, Чехия, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Ирландия, Италия, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Румыния, Сербия, Словакия, Словения, Испания, Швеция, Швейцария | Беларусь, Грузия, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Россия, Таджикистан, Туркменистан, Украина, Узбекистан | Китай, Гонконг, Индия, Индонезия, Иран, Япония, Кувейт, Ливан, Катар, Сингапур, Сирия, Таиланд, Турция, ОАЭ | Канада, Израиль |
По имеющимся данным, ведутся переговоры по договорам с дополнительными странами, включая Саудовскую Аравию. Точное число может незначительно измениться по мере вступления в силу новых договоров.
Последние события, связанные с договором.
Армения неуклонно расширяет свою сеть договоров. Вот наиболее значимые события с 2019 года.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Арменией и Сингапуром
После переговоров, объявленных в 2019 году, соглашение об избежании двойного налогообложения между Арменией и Сингапуром было подписано, ратифицировано и вступило в силу 23 декабря 2021 года. Положения об удержании налога вступили в силу с 1 января 2022 года. Соглашение предусматривает особенно выгодные ставки: 0% на дивиденды, если бенефициарный владелец владеет не менее 25% капитала или инвестировал не менее 300 000 долларов США, и 5% на дивиденды во всех остальных случаях. Проценты и роялти облагаются удержанием налога по ставке 5%.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Арменией и Мальтой
Соглашение между Арменией и Мальтой об избежании двойного налогообложения было подписано 24 сентября 2019 года после дипломатических обменов на высоком уровне, состоявшихся ранее в том же году. Соглашение вступило в силу 25 ноября 2021 года и распространяется на дивиденды, проценты и роялти, предусматривая льготные ставки удержания налога при трансграничных платежах между двумя странами.
Армяно-корейский двусторонний инвестиционный договор
Договор о взаимной защите инвестиций между Арменией и Республикой Корея, принятый Национальным собранием Армении в 2019 году, вступил в силу 3 октября 2019 года. Соглашение предусматривает режим наибольшего благоприятствования, справедливое и равноправное обращение, полную защиту и безопасность инвесторов, а также механизмы урегулирования споров между инвесторами и государством посредством арбитража в рамках МЦУИ и ЮНСИТРАЛ.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Арменией и Гонконгом
Соглашение Армении с Гонконгом об избежании двойного налогообложения вступило в силу 9 апреля 2025 года, что еще больше расширило влияние Армении в азиатских финансовых центрах.
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Арменией и Японией
Договор об избежании двойного налогообложения между Арменией и Японией был подписан 26 декабря 2024 года и вступил в силу 20 декабря 2025 года. Это современное соглашение заменяет устаревший протокол между СССР и Японией 1986 года и вводит современные стандарты обмена информацией и содействия в сборе налогов. Договор распространяется на все налоговые годы, начинающиеся 1 января 2026 года или позднее.
Ставки налога у источника выплаты
В Армении внутренние ставки налога у источника для нерезидентов, не имеющих защиты в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения, составляют 5% на дивиденды, 10% на проценты и 10% на роялти. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут значительно снизить эти ставки.
Внутренние ставки против договорных ставок
| Страна | Дивиденды | Начисления | отчисления |
|---|---|---|---|
| Договор отсутствует (внутренний тариф) | 5% | 10%. | 10%. |
| Сингапур | 0% / 5%* | 5% | 5% |
*Сингапур: 0% применяется, если бенефициарный владелец владеет ≥25% капитала или инвестировал ≥300 000 долларов США. В противном случае 5%. Ставки, установленные в рамках налоговых соглашений для других стран, могут отличаться — ознакомьтесь с соответствующим текстом соглашения или обратитесь к налоговому консультанту для уточнения информации о вашей конкретной ситуации.
Следует отметить, что Армения не облагает налогом прирост капитала от продажи ценных бумаг ни для резидентов, ни для нерезидентов, что делает ее особенно привлекательной для структурирования инвестиций. Также отсутствуют налог на наследство, налог на дарение и налог на имущество.
Как получить льготы по договору в Армении
Для получения льготных ставок удержания налога или других преимуществ, предусмотренных договором в Армении, нерезидент должен предоставить свидетельство о налоговом резидентстве из своей страны. Это свидетельство подтверждает, что налогоплательщик является резидентом страны-партнера по договору и, следовательно, имеет право на преимущества, предусмотренные договором.
Для тех, кто создает налоговое резидентство в АрменииПроцесс работает в двух направлениях. Частные предприниматели, зарегистрированные в Армении, могут получить свидетельство о налоговом резидентстве автоматически через платформу электронных услуг налогового управления, без необходимости подтверждать 183 дня физического присутствия. Лица без регистрации постоянного представительства должны документально подтвердить 183 или более дней физического присутствия в Армении в течение календарного года, предоставив штампы в паспорте, справки о доходах и расчеты продолжительности пребывания. Альтернативный путь получения резидентства заключается в подтверждении того, что Армения является центром жизненно важных интересов — посредством семейных связей, экономических связей или собственности.
Свидетельство о налоговом резидентстве Армении действительно в течение одного налогового года и подлежит ежегодному продлению. Свидетельство также можно получить дистанционно, зарегистрировавшись в качестве частного предпринимателя по доверенности.
Правила постоянного представительства
Договоры Армении в целом следуют модели ОЭСР для определения постоянного представительства (ПП), используя стандартный критерий наличия постоянного места ведения бизнеса. Однако существует важное различие между договорным правом и внутренним правом. В соответствии с внутренним налоговым законодательством Армении нет временного порога для статуса постоянного представительства в строительстве — постоянная позиция может быть создана в течение любой продолжительности строительной или монтажной деятельности. Стандартный 12-месячный период действия соглашения ОЭСР для строительных проектов применяется только в том случае, если между Арменией и другой страной действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Для предприятий, работающих в Армении без защиты в рамках договора, даже краткосрочные строительные проекты могут привести к получению статуса постоянного представительства.
Армения и Многосторонний инструмент (МЛИ)
Армения подписала Многостороннюю конвенцию по имплементации мер, связанных с налоговыми соглашениями, для предотвращения размывания налоговой базы и перемещения прибыли (МКИ) 7 июня 2017 года. Национальное собрание ратифицировало ее в сентябре 2022 года, а ратификационный акт был депонирован в ОЭСР в сентябре 2023 года. МКИ вступила в силу для Армении 1 января 2024 года. Изменения в положениях о налогах у источника вступили в силу с 1 января 2024 года, а положения, касающиеся других налогов, применяются с 1 июля 2024 года.
Армения приняла двухуровневый стандарт противодействия злоупотреблениям в рамках Многосторонней конвенции по разграничению: тест на основную цель (ТЦЦ) в сочетании с упрощенной оговоркой об ограничении льгот (ОЛ). Это более консервативный подход, чем использование только ТЦЦ, означающий, что трансграничные соглашения должны соответствовать обоим тестам, чтобы претендовать на льготы по договору.
Армения также является членом Инклюзивной рамочной программы ОЭСР/G20 по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS) и участвует в Общем стандарте отчетности (CRS) для автоматического обмена информацией о финансовых счетах. Первый автоматический обмен информацией в рамках CRS состоялся 30 сентября 2025 года с участием 47 стран-партнеров.
Ситуация с налоговым соглашением между США и Арменией
Между Соединенными Штатами и Арменией нет действующего соглашения об избежании двойного налогообложения. США считают налоговое соглашение между США и СССР 1973 года действительным и обязательным для Армении как государства-преемника, но Армения не признает это соглашение и считает его недействительным.
На практике это создает несбалансированную ситуацию. Правительство Армении не будет соблюдать договор — граждане и предприятия США, работающие в Армении, не смогут претендовать на снижение ставок удержания налога или другие льготы по договору и будут облагаться налогом по полной внутренней ставке. Однако Налоговое управление США в одностороннем порядке соблюдает договор и предоставляет налоговые льготы гражданам Армении в Соединенных Штатах.
Для граждан и предприятий США практический подход заключается в том, чтобы рассматривать ситуацию так, как если бы договора не существовало. Чтобы избежать двойного налогообложения, налогоплательщики США должны полагаться на налоговый кредит за иностранные налоги в соответствии с внутренним законодательством США, а не на положения договора. Переговоры о новом двустороннем договоре остаются в дипломатическом тупике, продолжается лоббирование со стороны диаспоры и деловых кругов.
Практические соображения для инвесторов
Сочетание широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения, низких внутренних ставок налога у источника и нулевого налога на прирост капитала от операций с ценными бумагами делает Армению привлекательной юрисдикцией для международного структурирования. Ключевые преимущества включают 51 действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, охватывающее основных торговых партнеров, 0% налог на прирост капитала от операций с ценными бумагами, отсутствие налога на наследство, дарение или имущество, ставку налога у источника выплаты дивидендов в размере 5% (часто дополнительно снижаемую по соглашению) и участие в системе CRS/AEOI с 47 партнерскими юрисдикциями.
Для тех, кто рассматривает регистрация бизнеса в Армении или исследуя проживание за инвестицииСеть договоров предоставляет значительные возможности для налогового планирования. Армения банковский сектор Кроме того, она все больше интегрируется с международными финансовыми системами, поддерживая трансграничные транзакции, охватываемые этими договорами.
