Потеря статуса плательщика подоходного налога: как сохранить ставку 1% (и что произойдет, если этого не сделать)

В Армении действует 1%-ный налог с оборота в сфере информационных технологий, что является одной из самых низких ставок в мире для технологических компаний. Однако этот льготный статус не является постоянным — он требует постоянного соблюдения определенных критериев соответствия.

В этом руководстве объясняется, как компании теряют свой статус плательщиков ИТ-налога, что происходит в этом случае, как отслеживать риски и как планировать рост после окончания действия этого статуса.

Краткое резюме: Требования к участникам

Для получения права на уплату 1% налога с оборота в сфере информационных технологий ваша компания должна соответствовать всем следующим критериям:

Ставка в 1% будет действовать с 1 января 2025 года по 31 декабря 2031 года.

Кто не может воспользоваться режимом налога с оборота?

Прежде чем обсуждать, как потерять статус, важно понять, кто полностью исключен из режима налога с оборота в соответствии со статьей 254(3) Налогового кодекса:

Финансовый и регулируемый секторы

• Банки и кредитные организации
• Страховые компании, агенты и брокеры
• Инвестиционные компании и фонды, управляющие фондами
• Участники специализированного рынка ценных бумаг
• Ломбарды
• операторы обмена иностранной валюты
• Платежные и расчетные организации
• Поставщики услуг криптоактивов

Азартные игры и лотерея

• Обзоры Казино
• Операторы азартных игр
• Организаторы лотереи

Профессиональные услуги

• Нотариусы
• Аудиторские организации
• Поставщики юридических услуг (адвокаты/юристы)
• Юридическая и бухгалтерская деятельность (NACE 69)
• Деятельность головного офиса и управленческое консультирование (NACE 70)
• Агентства временного трудоустройства (NACE 78.2)
• Прочие услуги по предоставлению кадровых ресурсов (NACE 78.3)

Договорные отношения

Исключение составляют стороны следующих договоров:

• Соглашения о совместной деятельности (партнерстве)
• Комиссионные контракты на поставку товаров
• Агентские договоры, в которых агент действует от своего имени.

Исключения для связанных сторон

• Организации, владеющие 20% и более акций, не могут облагаться налогом с оборота (за исключением случаев, когда связанная организация подала заявление о приостановлении деятельности и действительно прекратила свою деятельность).
• Организации, объявленные связанными руководителем налоговой службы, исключаются из налогообложения, если их совокупный оборот за предыдущий или текущий год превышает 115 миллионов драмов.

Как компании теряют налоговый статус в сфере информационных технологий

1. Превышение порогового значения выручки.

Триггер: Ваш совокупный годовой оборот превышает 115 миллионов драмов.

Это наиболее распространенный фактор, дисквалифицирующий растущие компании. Порог является жестким ограничением — как только вы его превысите, вы должны немедленно перейти на общую систему налогообложения.

Что происходит:

• С внутренних транзакций вы обязаны уплатить НДС в размере 20%.
• Вы платите 18% корпоративного подоходного налога с чистой прибыли.
• Изменения вступают в силу с момента пересечения порогового значения, а не в конце года.

Возвращаясь к налогу с оборота: Если в 2025 году ваш оборот превысил пороговое значение, вы не сможете вернуться к уплате налога с оборота в 2026 году. Вы сможете вернуться только в 2027 году, при условии, что ваш оборот в 2026 году был ниже порогового значения.

2. Слишком большая часть доходов, не связанных с ИТ.

Триггер: Менее 90% вашего дохода поступает от соответствующих ИТ-проектов.

ИТ-компании часто диверсифицируют свою деятельность, предлагая продажу оборудования, общие консультационные услуги, маркетинговые услуги или субаренду офисных помещений. Если эти виды деятельности, не соответствующие критериям, приносят более 10% от общего годового оборота, вы теряете право на льготу в размере 1%.

Что происходит:

• Если ваш оборот не превышает 115 миллионов драмов, но вы не проходите тест на 90%, с вас может взиматься налог по стандартной ставке 10% от оборота вместо 1%.
• В некоторых случаях вас могут полностью перевести в общую систему налогообложения.
• Налоговая служба может пересчитать данные за предыдущие периоды, если установит, что вы никогда не соответствовали критериям.

3. Пропуск крайнего срока выборов.

Триггер: Вы не подали заявление на уплату налога с оборота до 20 февраля (или в течение 20 дней с момента регистрации новой компании).

Что происходит:

• В течение всего года вы автоматически переходите на общую систему налогообложения (НДС + налог на прибыль).
• Это невозможно исправить в середине года.
• Для повторной подачи заявки необходимо подождать до следующего февраля.

4. Участие в запрещенных видах деятельности

Триггер: Ваша компания занимается деятельностью, которая прямо исключена из режима налога с оборота.

В результате реформ 2025 года ряд профессиональных услуг был полностью исключен из-под действия налога с оборота, в том числе:

• юридические услуги
• Учет и аудит
• Управленческий консалтинг (NACE 70)

Что происходит:

• Немедленное исключение из режима налога с оборота.
• Принудительный переход к общей системе

5. Вопросы, касающиеся связанных сторон.

Триггер: Ваша компания оказывается связана с другими организациями таким образом, что это делает её непригодной для сотрудничества.

Армянское налоговое законодательство признает связанные стороны двумя механизмами:

Взаимосвязи на основе права собственности (автоматически):

• Одна компания-резидент владеет более чем 20% акций другой компании-резидента.
• Одно и то же физическое лицо владеет более чем 20% акций в нескольких компаниях-резидентах.
• Связанные стороны не могут использовать налог с оборота, если связанное юридическое лицо действительно не прекратило свою деятельность.

Поведенческая взаимосвязь (административная):

Глава налоговой службы может объявлять организации связанными на основании «согласованных действий в общих экономических интересах» — даже без связи по праву собственности.

Учитывались следующие факторы:

• Объём и частота транзакций между сторонами
• Применяются цены перепродажи и коммерческие наценки.
• Совокупная доля рынка
• Общий контроль бенефициара
• Ненормальная разметка (в 1.3 раза больше нормальной)
• Скоординированное ценовое поведение
• Совместный брендинг

Что происходит:

• Если заявленный совокупный оборот связанных организаций превышает 115 миллионов драмов, все связанные организации освобождаются от налога с оборота.
• Вот как власти борются со схемами разделения бизнеса.

6. Структурные изменения

Триггер: Изменения в структуре вашей компании приводят к тому, что она становится непригодной для дальнейшего использования.

К числу дисквалифицирующих структур относятся:

• Превращение в подразделение или постоянное представительство иностранного юридического лица.
• Заключение соглашений о совместной деятельности (партнерстве).
• Вступление в состав определенных комиссионных или агентских договоров.

Последствия потери статуса

Немедленное повышение налогов

При отмене ставки в 1% вы переходите к общей системе налогообложения:

Риск ретроактивной ответственности

Если в ходе проверки выяснится, что вы заявили о применении ставки 1%, не выполнив при этом критерии соответствия, налоговая служба пересчитает ваш налог за эти периоды.

Это означает:

• Неуплаченные налоги по правильной ставке (10% от оборота или 18% от налога на прибыль предприятий).
• Плюс штрафы и проценты

Штрафы и проценты

В Армении действует система наказаний, включающая:

Ежедневные проценты по неуплаченным налогам: 0.04% в день (приблизительно 14.6% в годовом исчислении)

Другие штрафы:

• Штрафы за несвоевременную подачу документов (даже на один день)
• Штраф до 50% за заниженный доход

Операционный сбой

Помимо финансовых последствий, потеря статуса приводит к операционному хаосу:

• Внедрение системы электронного выставления счетов, соответствующей требованиям НДС, в середине года.
• Обновление клиентских договоров с целью включения НДС.
• Переход от учета валовой выручки к учету прибылей и убытков.
• Возможные проблемы с денежным потоком, если клиенты не ожидают начисления НДС.

Признаки опасности: Вы в группе риска?

Государственной системы раннего предупреждения нет — мониторинг полностью лежит на вашей ответственности.

1. Выручка приближается к пределу.

Следить за: Совокупный оборот достигает 80–90% от 115 миллионов драмов.

Действие: Настройте автоматические оповещения на уровне 92 миллионов (80%) и 103 миллионов (90%) AMD. При срабатывании запустите подготовку к НДС.

2. Изменение структуры доходов

Следить за: НеИТ-проекты постепенно приближаются к 10% от общего дохода.

Действие: Помечайте каждый счет-фактуру статусом «Подходит для высокотехнологичных проектов» или «Не подходит». Ежемесячно проверяйте соотношение. Если доля проектов, не относящихся к ИТ, приближается к 8–9%, прекратите принимать заказы на такие проекты или перенаправляйте их через отдельное юридическое лицо.

3. Нарушения требований

Следить за: Пропущенные подачи документов, несвоевременная подача отчетов или пробелы в документации.

Действие: Соблюдайте все сроки. Ежегодные выборы 20 февраля и 20-дневный период для подачи заявок в новую компанию не подлежат обсуждению.

4. Изменения в бизнес-модели

Следить за: Переориентация на консалтинг, маркетинг или другие услуги, не связанные с ИТ.

Действие: Прежде чем запускать новые направления услуг, убедитесь, что они соответствуют критериям «высокотехнологичных» предприятий согласно утвержденному правительством списку. В противном случае рассмотрите возможность создания отдельного юридического лица.

5. Риски, связанные со аффилированными сторонами

Следить за: Члены семьи или деловые партнеры, начинающие аналогичный бизнес, или сделки, которые можно рассматривать как скоординированные.

Действие: Учитывайте 20-процентный порог владения. Если вы владеете долями в нескольких компаниях, убедитесь, что их совокупный оборот не создает проблем. Избегайте схем, которые выглядят как разделение бизнеса (общий бренд, скоординированное ценообразование, аномальные наценки между подразделениями).

Параметры восстановления

Повторная квалификация после превышения порогового значения

Если к 2025 году ваш капитал превысил 115 миллионов AMD:

• Вы должны оставаться в общей системе в течение 2025 года (до конца года после нарушения).
• Вы должны оставаться в общей системе в течение всего 2026 года.
• Вы можете повторно подать заявку на уплату налога с оборота в 2027 году — но только если ваш доход за 2026 год составил менее 115 миллионов драмов.

Ключевой момент: Обязателен годичный перерыв в учебе. Если вы превысите этот порог на первом курсе, вы не сможете вернуться до третьего курса (при условии, что второй курс соответствует требованиям).

Повторная квалификация после возникновения других проблем.

Если вы потеряли свой статус из-за пропуска крайнего срока выборов:

• Вы привязаны к общей системе на текущий год.
• Подайте повторную заявку до 20 февраля следующего года.
• Дополнительный период ожидания отсутствует.

Если вы потеряли статус из-за невыполнения критерия 90% дохода от ИТ:

• Переориентация на ИТ-деятельность.
• Обеспечьте, чтобы в следующем году квалифицированный доход превысил 90%.
• Повторно подайте заявку на получение статуса плательщика налога с оборота (с учетом правил превышения порогового значения, если применимо).

Вопросы реструктуризации

Некоторые компании рассматривают возможность создания нового юридического лица для «обновления» права на участие в программе. Это рискованно:

Действуют правила для аффилированных сторон: Согласно армянскому законодательству, организации, имеющие 20% и более общей доли владения, автоматически считаются связанными. Налоговая служба может также объявить организации связанными на основании поведенческих факторов, даже если отсутствует связь по доле владения.

Тревожные сигналы, которые привлекают внимание:

• Общий контроль бенефициара
• Большой объем/частота транзакций между организациями
• Ненормальная разметка (в 1.3 раза больше нормальной)
• Скоординированное ценовое поведение
• Совместный брендинг
• Совокупная концентрация рыночной доли

Если заявлено о родственной связи: Оборот ваших организаций может быть суммирован. Если совокупный оборот превышает 115 миллионов драмов, все связанные организации теряют право на уплату налога с оборота.

Для законной реструктуризации:

• Подлинное разделение бизнеса (разные услуги, разные рынки)
• Отдельные управленческие и операционные процессы
• Сделки между независимыми сторонами.
• Отсутствие скоординированного ценообразования и единого бренда.

Перед тем как предпринимать какие-либо реструктуризации, проконсультируйтесь с налоговым юристом.

Частичное сохранение льгот

Даже если вы потеряете 1%-ную ставку, вы все равно можете претендовать на другие льготы для высокотехнологичных компаний в рамках общей системы:

• 200% вычет из заработной платы: Вычтите из налогооблагаемой прибыли сумму, вдвое превышающую заработную плату IT-специалистов.
• Ставка PIT 10%: Сниженный подоходный налог для сотрудников научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (требуется одобрение комиссии).
• Возврат 60% от суммы налога на добавленную стоимость: Для новых сотрудников, отвечающих установленным требованиям.

Это может значительно снизить вашу эффективную налоговую ставку в рамках общей системы налогообложения.

Профилактические стратегии

1. Мониторинг доходов в режиме реального времени

Отслеживайте совокупный оборот по месяцам в соответствии с лимитом в 115 миллионов AMD. Установите внутренние оповещения на уровне 80% и 90%.

Если в четвертом квартале вы приближаетесь к пороговому значению, учтите следующее:

• Отложить ли выставление счетов (в рамках правил бухгалтерского учета)?
• Стоит ли смириться с тем, что вам предстоит переходный период, и подготовиться к нему соответствующим образом?

2. Строгая классификация доходов

Внедрите в свою бухгалтерию систему «двойной маркировки»:

• Каждый счет-фактура помечен категорией учета И статусом «Подходит для высокотехнологичных товаров».
• Используйте конкретную терминологию из утвержденного правительством списка.
• Вместо «Техническая поддержка» укажите «Услуги по разработке и внедрению программного обеспечения».

Проверяйте показатель 90% ежемесячно, а не только в конце года.

3. Избегайте ловушек, связанных с аффилированными сторонами.

Помните о:

• Доли владения в других компаниях (пороговое значение 20%)
• Члены семьи, имеющие схожий бизнес.
• Схемы транзакций, которые могут выглядеть как скоординированная деятельность.
• Совместное использование бренда, клиентов или операций с другими организациями.

Если вам необходимо несколько юридических лиц, убедитесь, что между ними существует подлинное разделение бизнеса и что они ведут дела на рыночных условиях.

4. Разделение деятельности, не связанной с ИТ.

Если вы хотите предлагать услуги за пределами сферы ИТ:

• Отслеживайте их отдельно с первого дня.
• Рассмотрите возможность создания отдельного юридического лица для работ, не соответствующих квалификационным требованиям (но учитывайте правила, касающиеся аффилированных сторон).
• Необходимо, чтобы основная компания на 100% сосредоточилась на ИТ.

5. Сотрудничество со специализированными бухгалтерами.

Бухгалтеры широкого профиля могут не понимать:

• Конкретные классификации высокотехнологичной деятельности
• Правила удержания 200% из заработной платы
• Требования к отчетности по НИОКР
• Обязательства по электронному выставлению счетов
• Последствия для связанных сторон

Найдите бухгалтера, специализирующегося на соблюдении нормативных требований в ИТ-секторе.

6. Документируйте все

В системе налога с оборота документация по расходам менее критична. Но если вы когда-либо перейдете на общую систему, каждый вычет должен быть подтвержден действительными электронными счетами-фактурами.

Ведите подробный учет с первого дня — он может понадобиться вам позже.

Планирование перехода: когда вы перерастаете существующий режим

Преодоление ограничений, накладываемых режимом 1%, является признаком успеха. Грамотное планирование гарантирует, что это не перерастет в кризис.

Когда следует планировать переход

Начните планировать, когда:

• Выручка приближается к 80–100 миллионам драмов.
• Судя по вашей траектории роста, вы превысите пороговые значения в течение 12–24 месяцев.

Общая система не всегда хуже.

Для ориентированных на экспорт IT-компаний общая система может оказаться на удивление эффективной с точки зрения налогообложения:

НДС на экспорт: 0% (нулевая ставка) — вы не взимаете НДС с иностранных клиентов, но можете возместить входящий НДС по внутренним расходам.

200% вычет из заработной платы: Удерживайте двукратный размер заработной платы ваших ИТ-специалистов из налогооблагаемой прибыли.

Для ИТ-компаний с большим штатом сотрудников и экспортной выручкой общая система может привести к более низкой эффективной налоговой ставке, чем 1% от оборота.

Анализ чувствительности режима

Прежде чем перешагнуть пороговое значение, смоделируйте свою налоговую ситуацию в рамках обоих режимов:

В этом примере общая система на самом деле лучше.

Контрольный список перехода

Когда вы будете готовы перейти на общую систему:

• Документация по аудиторским расходам — Для каждого вычета необходим действительный электронный счет-фактура.
• Оцените структуру штатного расписания. — Для сотрудников, работающих полный рабочий день, налоговая выгода может быть выше (вычет 200%).
• Временные капитальные затраты — Приобретение крупного оборудования позволяет максимально увеличить возмещение входного НДС.
• Обновить клиентские договоры — Добавить пункты о НДС для внутренних клиентов
• Внедрить электронное выставление счетов. — Обязательно в рамках общей системы
• Обучите свою финансовую команду — Учёт прибылей и убытков сложнее, чем учёт налога с оборота.

Реальные сценарии

Сценарий А: Переход к консалтингу

Ситуация: Компания-разработчик программного обеспечения, заработавшая 100 миллионов AMD, начинает предлагать услуги «Консультации по трансформации в соответствии с принципами Agile». Эта услуга развивается до 15 миллионов AMD (15% от общей выручки).

Результат: Только 85% выручки приходится на ИТ-деятельность. Компания теряет 1% налоговой ставки и облагается налогом в размере 10% со всей выручки.

Влияние налогов: С 1 миллиона AMD до 10 миллионов AMD — десятикратное увеличение.

Профилактика: Ограничьте долю не связанных с ИТ услуг 8–9% от выручки или направляйте их через отдельное юридическое лицо (с должным вниманием к правилам, касающимся связанных сторон).

Сценарий Б: Ловушка аффилированных сторон

Ситуация: Основатель компании и его супруг(а) управляют отдельными IT-компаниями из одного офиса, разделяя часть клиентов и используя схожий брендинг. Каждая компания зарабатывает 70 миллионов AMD.

Результат: Налоговая служба объявляет их связанными сторонами на основании поведенческих факторов. Совокупный оборот в 140 миллионов драмов превышает пороговое значение. Обе компании теряют право на уплату налога с оборота.

Профилактика: Если вам необходимо создать несколько юридических лиц, обеспечьте их подлинное разделение — разные услуги, разные клиенты, разный брендинг, сделки на рыночных условиях.

Сценарий C: Успех в условиях сверхбыстрого роста

Ситуация: Выручка выросла с 60 миллионов драмов до 180 миллионов драмов за один год.

Результат: После достижения оборота в 115 миллионов драмов компания переходит на стандартную систему. Она должна оставаться на стандартной системе до конца текущего года и весь следующий год.

Возможности: Учитывая высокие затраты на заработную плату и доходы от экспорта, 200% вычет из заработной платы и нулевая ставка НДС на экспорт могут привести к снижению общей суммы налогов по сравнению с 1%.

Условные обозначения: Заранее спланируйте переход — не спешите, переступив порог.

Резюме

Налог в размере 1% от оборота в сфере информационных технологий является существенным преимуществом, но для его сохранения необходимо активное соблюдение требований:

Основные факторы, приводящие к дисквалификации:

• Выручка превысила 115 миллионов драмов.
• Доходы от неИТ-деятельности превышают 10% от общего дохода.
• Пропуск крайнего срока выборов 20 февраля.
• Занятие запрещенной деятельностью (юридической, бухгалтерской, консалтинговой).
• Вопросы, связанные со связанными сторонами (совместное владение более чем 20% или поведенческая взаимосвязь).

Основы мониторинга:

• Отслеживайте совокупную выручку в сравнении с пороговым значением.
• Пометьте все счета-фактуры для проверки соответствия требованиям IT-безопасности.
• Учитывайте риски, связанные со связанными сторонами.
• Календарь всех сроков подачи документов

Если вы превысите пороговое значение:

• По умолчанию используется общая система (18% НДС + 20% налог на добавленную стоимость).
• Вы должны оставаться в общей системе в течение года, в котором произошло нарушение, а также в течение следующего года.
• Возврат возможен на 3-й год, если выручка за 2-й год была ниже порогового значения.

Планирование роста:

• Спрогнозируйте свою налоговую ситуацию в рамках обеих налоговых систем.
• Для IT-компаний, ориентированных на экспорт и имеющих большой штат сотрудников, универсальная система может быть предпочтительнее.
• Воспользуйтесь возможностью 200% вычета из заработной платы и возмещения НДС.

Успешными становятся те компании, которые рассматривают соблюдение налогового законодательства как постоянный операционный приоритет, а не как ежегодную бухгалтерскую процедуру.

Данное руководство отражает правила 2025 года в соответствии с Законом о поддержке высокотехнологичного сектора (HO-498-N). Требования могут изменяться — уточняйте действующие правила у квалифицированных специалистов.

Для получения всесторонней поддержки по вопросам регистрации бизнеса, соблюдения налогового законодательства и структурирования корпораций в Армении посетите наш сайт. Услуги по регистрации бизнеса стр.