Ключевые выводы:
- В Армении введен новый налог с оборота в размере 1% для соответствующих высокотехнологичных компаний, который будет действовать в период с 2025 по 2031 год и существенно снизит налоговое бремя для стартапов.
- Для применения ставки 1% не менее 90% выручки должно поступать от утвержденных высокотехнологичных видов деятельности, а заявитель должен быть зарегистрированным в Армении юридическим лицом.
- В рамках системы налогообложения оборота годовой доход ограничен суммой в 115 миллионов драмов (примерно 300 тысяч долларов США); превышение этого лимита немедленно лишает компанию права на получение налога.
- Вы должны выбрать режим налога с оборота до 20 февраля налогового года (или в течение 20 дней с момента регистрации для новых компаний); пропуск этого срока приведет к применению общего налогового режима в этом году.
- Иностранным компаниям следует заранее подготовить документы для создания юридического лица в Армении, чтобы согласовать структуру доходов и своевременно подать заявление о выборе налоговой ставки.
1% налоговая льгота для ИТ-компаний в Армении – это редкая возможность для высокотехнологичных стартапов и зарубежных технологических групп существенно снизить свои налоговые платежи. Однако эта программа является добровольной и ориентирована на соблюдение сроков. С учетом крайнего срока подачи налоговых деклараций 20 февраля и жесткого ограничения доходов, оформление необходимых документов и контрактов в Армении до начала налогового года может как обеспечить, так и сорвать получение льготы.
В этом руководстве основное внимание уделяется подготовке к подаче налоговой декларации, срокам выбора налогового режима и документации, необходимой для подтверждения вашего права на 1% налогов, особенно если вы управляете иностранной материнской компанией с армянским дочерним предприятием.
1%-ный налог на оборот высокотехнологичных предприятий в Армении (2025–2031 гг.): что изменилось и почему это важно.
С 1 января 2025 года Армения ввела налог с оборота в размере 1% для соответствующих высокотехнологичных компаний, заменив прежнюю ставку в 5% для компаний, отвечающих установленным критериям, и продлив меры поддержки до 2031 года. Эта политика является частью более широкой национальной программы по углублению роли технологического сектора в экономике Армении.
Для учредителей и иностранных групп компаний заявленная ставка налога — это лишь половина дела: 1% применяется в рамках системы налога с оборота и при соблюдении строгих квалификационных критериев. Если вы не выберете систему налога с оборота вовремя, вы будете подпадать под общую налоговую систему на этот год. Поэтому крайне важно заранее подготовить свою армянскую компанию к налогообложению.
Примечание об общем режиме: Хотя данное руководство сосредоточено на удержании 1% налога с оборота, общий налоговый режим (18% налога на прибыль предприятий) предлагает свои собственные льготы для технологических компаний, включая 200% вычет из заработной платы для IT-специалистов, 10% налога на прибыль предприятий для сотрудников НИОКР и 60% возмещение налога на прибыль предприятий для новых сотрудников. Для предприятий с большим количеством персонала общий режим может фактически обеспечить более низкую общую сумму налогов. Подробности см. в нашем сравнительном руководстве.
Кто имеет право на режим 1%?
Право на участие определяется на основе нескольких критериев:
Тест структуры доходов
Не менее 90% от общего дохода должно поступать от утвержденных высокотехнологичных видов деятельности (разработка программного обеспечения, ИТ-услуги, НИОКР, обработка данных и т. д.). Это требование строго соблюдается.
Юридическое лицо, зарегистрированное в Армении
Право на участие имеют только зарегистрированные в Армении юридические лица (ООО, АО). Иностранные филиалы и постоянные представительства иностранных компаний не имеют права на участие.
Ограничение оборота
Годовой доход должен оставаться ниже 115 миллионов драмов (примерно 300 000 долларов США).
Отсутствие просроченных налоговых задолженностей
Компания обязана своевременно выполнять все налоговые обязательства.
Реестр высоких технологий
Необходимо зарегистрироваться в государственном реестре высокотехнологичных предприятий.
На практике это означает, что иностранным компаниям, как правило, требуется армянское юридическое лицо, которое учитывает соответствующую выручку и ведет документацию, подтверждающую, что более 90% ее дохода приходится на высокотехнологичный сектор.
Кто не может воспользоваться режимом налога с оборота?
В соответствии со статьей 254(3) Налогового кодекса определенные виды бизнеса прямо исключены из режима налога с оборота, независимо от уровня выручки:
Исключенные типы бизнеса:
- Банки, кредитные организации, страховые компании
- Инвестиционные компании и фонды
- Ломбарды, пункты обмена валюты, платежные организации
- Поставщики услуг криптоактивов
- Казино, азартные игры, лотерейные операторы
- Нотариусы
- Аудиторские организации
- Поставщики юридических услуг
- Бухгалтерская деятельность (NACE 69)
- Управленческий консалтинг (NACE 70)
- Агентства временного трудоустройства
Исключения связанных сторон:
Субъекты считаются связанными сторонами и могут быть исключены из списка, если:
На основе права собственности (автоматически):
- Одна компания владеет более чем 20% акций другой.
- Один и тот же человек владеет более чем 20% акций нескольких компаний.
Поведенческий (административный):
Налоговая служба может объявлять организации связанными на основании следующих критериев:
- Большой объем/частота транзакций между ними
- Ненормальная разметка (в 1.3 раза больше нормальной)
- Скоординированное ценовое поведение
- Совместный брендинг
- Общий контроль бенефициара
Следствие: Если заявленный совокупный оборот связанных организаций превышает 115 миллионов драмов, все связанные организации теряют право на уплату налога с оборота.
Для иностранных родителей: Учтите, что если ваша армянская дочерняя компания входит в структуру группы, налоговая служба проверит, работают ли эти организации независимо друг от друга. Крайне важны корректная документация по трансфертному ценообразованию и сделки на рыночных условиях.
Ограничения на выручку и последствия превышения пороговых значений
Система налога с оборота предназначена для налогоплательщиков с небольшим доходом. Годовой порог дохода составляет 115 миллионов драмов (приблизительно 300 000 долларов США).
Что произойдет, если вы превысите пороговое значение?
- Немедленный выход: Как только ваш совокупный годовой доход превысит 115 миллионов драмов, вы выйдете из режима налога с оборота. Это может произойти в середине года.
- Переход к общему режиму: Вы должны немедленно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС (20%) и начать платить налог на прибыль (18% налог на прибыль).
- Обязательный год перерыва в учебе: Если в 2025 году вы превысили пороговое значение, вы не сможете снова облагаться налогом с оборота в 2026 году. Вы сможете подать заявку повторно только в 2027 году и только в том случае, если ваш доход за 2026 год был ниже 115 миллионов драмов.
Планирование роста
Для быстрорастущих стартапов такой «выход» из-под налога с оборота — это приятная проблема, но она требует планирования:
- Моделируйте вероятность того, что вы преодолеете отметку в 115 миллионов AMD.
- Подготовьте цены и договоры с учетом НДС заранее.
- Настройте ежемесячный учет доходов с оповещениями при достижении 80% и 90% от порогового значения.
- Подумайте, не окажутся ли общие льготы (удержание 200% заработной платы) более подходящими для вашей ситуации.
Механизмы проведения выборов и критически важные сроки
Для вступления в режим налога с оборота Армении необходимы утвердительные выборы.
Сроки:
| Ситуация | Крайний срок |
|---|---|
| Существующая компания | 20 февраля налогового года |
| Новая компания | В течение 20 дней с момента государственной регистрации |
Несоблюдение установленного срока для выбора налогового режима оставляет компанию в рамках общего налогового режима на весь год. Это невозможно исправить в середине года.
Как применять: пошаговая последовательность действий
- Зарегистрировать в Армении: Зарегистрируйте компанию и откройте налоговый счет, чтобы иметь возможность делать выборы и подавать налоговые декларации.
- Зарегистрироваться в Реестре высокотехнологичных компаний: Пройдите полную регистрацию в соответствии с процедурами Министерства.
- Оцените структуру доходов: Подготовьте план доходов, в котором не менее 90% выручки будет получено от квалифицированных высокотехнологичных видов деятельности; соответствующим образом согласуйте контракты и технические задания.
- Налог с оборота: В установленный срок подайте заявление о выборе способа уплаты налога с оборота в налоговые органы Армении.
- Сохранение права на участие: Отслеживайте выручку в течение года в соответствии с целевым показателем AMD в 115 миллионов долларов и 90-процентной долей высокотехнологичного сектора.
Для компаний, зарегистрированных за рубежом, критически важны сроки.
Поскольку участвовать могут только организации, зарегистрированные в Армении, а выборы должны состояться до 20 февраля (или в течение 20 дней с момента регистрации), последовательность действий имеет значение:
- Завершение регистрации компании до начала налогового года.
- Получить налоговый счет
- Подготовьте и подайте документы на выборы до 20 февраля.
Если вы регистрируетесь 15 января, у вас есть время до 4 февраля (20 дней), чтобы сделать выбор. Если вы подождете до марта, чтобы зарегистрироваться, вы все равно сможете сделать выбор в течение 20 дней после регистрации.
Иностранные компании: структурирование и создание.
Для многонациональных или иностранных технологических компаний доступ к армянскому режиму «1%» обычно осуществляется через местное юридическое лицо, предоставляющее высокотехнологичные услуги (разработка, НИОКР, проектирование продукции) по контрактам с клиентами или внутригрупповым соглашениям.
Практические советы по структурированию:
- Сохраните доказательства права на участие: Убедитесь, что в технических заданиях, договорах и счетах-фактурах четко описаны высокотехнологичные услуги, чтобы подтвердить соответствие критерию 90%.
- Синхронизация внутригрупповых соглашений: Согласуйте описания услуг, цены и результаты таким образом, чтобы выручка от заказов, оформленных в Армении, соответствовала объему работ. Используйте рыночные цены, чтобы избежать проблем с трансфертным ценообразованием.
- Посмотрите шапку: Используйте прогнозирование выручки для управления лимитом в 115 миллионов драмов и спланируйте плавный переход в случае масштабирования бизнеса за пределы режима налога с оборота.
- Избегайте ловушек, связанных со аффилированными лицами: Если иностранная материнская компания или другие компании группы также имеют представительства в Армении, необходимо обеспечить четкое разделение, чтобы избежать агрегирования объединенного оборота.
- Рассмотрим альтернативный вариант общего режима: Если ваше предприятие в Армении будет иметь большой штат сотрудников и значительные местные расходы на оплату труда, рассчитайте, может ли 200% вычет из заработной платы в рамках общего режима фактически привести к снижению общей суммы налогов по сравнению с 1% от оборота.
Для получения всесторонней поддержки по вопросам создания юридического лица в Армении, регистрации бизнеса и налогового структурирования посетите наш сайт. Услуги по регистрации бизнеса стр.
Контрольный список документации и соответствия
Используйте этот контрольный список перед подачей документов, чтобы подготовить ваш пакет документов к проверке:
| Товар | Цель |
|---|---|
| Свидетельство о регистрации армянского юридического лица | Подтверждает статус зарегистрированного в Армении юридического лица. |
| Подтверждение реестра высоких технологий | Подтверждает участие в программе |
| Резолюция акционеров/учредителей об избрании налога с оборота | Внутреннее утверждение выборов |
| План доходов и трубопровод контрактов | Демонстрирует долю высокотехнологичных компаний в выручке не менее 90%. |
| Планы счетов и шаблоны счетов-фактур | Разделяет виды деятельности, подлежащие мониторингу. |
| Панель отслеживания доходов | Мониторы AMD 115M ограничены во избежание дисквалификации. |
| Документация по трансфертному ценообразованию (если речь идет о внутригрупповом ценообразовании) | Поддерживает расстановку мебели на расстоянии вытянутой руки. |
Варианты обустройства и вопросы, касающиеся места жительства
Помимо корпоративных правил, основателям следует учитывать иммиграционные и налоговые последствия для физических лиц:
- Визы и разрешения: Руководителям и ключевым инженерам для проживания и работы в Армении могут потребоваться визы или виды на жительство.
- Личные налоги и налоги на заработную плату: Наем местных сотрудников или их переезд в другую страну влечет за собой необходимость учета заработной платы и подоходного налога в Армении; учитывайте это при выборе способа налогообложения оборота.
- Льготы для иностранных специалистов: При переезде иностранных специалистов в Армению они могут претендовать на возмещение подоходного налога в размере 60% (только в рамках общего режима) — но для этого необходимы соответствующие визовые/видовые документы.
Заключение
Если льгота в размере 1% для ИТ-сектора Армении соответствует вашим планам, действуйте быстро. Зарегистрируйте юридическое лицо в Армении, приведите структуру доходов в соответствие с 90% высокотехнологичным сектором и подайте заявление на изменение ставки налога с оборота в установленный срок. Четкая последовательность действий — особенно для компаний, зарегистрированных за рубежом — может зафиксировать ставку в 1% до 2031 года.
Тем не менее: Не следует предполагать, что налог с оборота автоматически выгоднее. Для предприятий с большим штатом сотрудников и значительными армянскими затратами на заработную плату общий режим с 200% удержанием из заработной платы может обеспечить меньшую общую сумму налогов. Проанализируйте оба варианта, прежде чем принимать окончательное решение.
FAQ
Может ли иностранный филиал использовать налог с оборота в размере 1%?
Нет. Право на участие имеют только зарегистрированные в Армении организации (ООО, АО). Иностранные филиалы и постоянные представительства исключены.
Какой крайний срок для новых компаний?
В течение 20 дней после государственной регистрации. Действующие компании должны сделать выбор до 20 февраля каждого года.
Что произойдет, если в середине года мы превысим объем продаж в 115 миллионов драмов?
Вы немедленно выходите из режима налога с оборота и должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Вы не можете вернуться к режиму налога с оборота в следующем году — предусмотрен обязательный год перерыва.
Может ли наша армянская дочерняя компания использовать налог с оборота, если иностранная материнская компания является крупной?
Вполне возможно, но следует учитывать правила, касающиеся связанных сторон. Налоговая служба может суммировать оборот, если организации считаются связанными на основании владения (20% и более) или поведенческих факторов. Крайне важны четкое разделение и сделки на рыночных условиях.
Всегда ли ставка в 1% лучше, чем общий режим?
Не обязательно. Общий налоговый режим предусматривает 200% вычета из заработной платы, 10% подоходного налога для сотрудников НИОКР и 60% возмещения подоходного налога для новых сотрудников. Для предприятий с большим количеством персонала это может привести к снижению общей суммы налога до менее чем 1% от выручки.
