Новая обязательная электронная система подачи налоговых деклараций в Армении

Республика Армения недавно провела модернизацию системы подачи индивидуальных налоговых деклараций, перейдя на обязательную электронную подачу деклараций о доходах для большинства граждан. Это изменение является частью более широкой реформы «всеобщего декларирования доходов», направленной на повышение налоговой дисциплины и прозрачности. Ниже представлен подробный обзор действующей системы индивидуального налогообложения в Армении, недавнего перехода на электронную подачу деклараций, инструкций по электронной подаче и последствий для налогоплательщиков.

Обзор индивидуального налогообложения в Армении

Налоговое резидентство и сфера применения: Согласно армянскому налоговому законодательству, резиденты (лица, проживающие в Армении не менее 183 дней в году или имеющие центр жизненно важных интересов в Армении) облагаются налогом на свой мировой доход , тогда как нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный из армянских источников. Налоговым годом является календарный год.

Ставки подоходного налога: В Армении действует преимущественно плоская система подоходного налога для физических лиц. В последние годы стандартная ставка подоходного налога с большинства доходов от трудовой и самозанятой деятельности составляет 20%. Эта плоская ставка стала результатом поэтапного снижения налоговой ставки (с 23% в 2020 году до 20% к 2023 году), что упростило налоговый режим. Ключевые налоговые ставки и виды облагаемого налогом дохода включают:

• Доходы от трудовой деятельности и предпринимательской деятельности: как правило, облагаются налогом по фиксированной ставке 20% (при этом налог обычно удерживается работодателем у источника выплаты).

• Процентный доход: 10% (если не освобожден от уплаты при соблюдении определенных условий).

• Авторские отчисления: 10% (окончательный налог, часто удерживаемый плательщиком у источника выплаты).

• Доход от аренды: 10% от арендной платы. (Примечание: если доход физического лица от аренды превышает 60 миллионов драмов в год, к сумме, превышающей этот порог, применяется дополнительный налог в размере 10%, в результате чего ставка налога на излишек составляет 20%).

• Прирост капитала и продажа недвижимости: облагаются налогом в размере от 0% до 20% в зависимости от актива и обстоятельств. Например, прибыль от продажи недвижимости другому лицу может быть освобождена от налога, но определенные продажи (или продажи организациям) могут облагаться налогом в размере 10%–20%.

• Дивиденды: как правило, облагаются налогом в размере 5% как для граждан Армении, так и для иностранных инвесторов.

Армения придерживается принципа общемирового дохода для резидентов, предоставляя механизмы избежания двойного налогообложения посредством международных договоров.

Резиденты и нерезиденты: В то время как резиденты обязаны декларировать весь доход, полученный за рубежом, нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в пределах границ Армении. Работодатели в Армении удерживают налог с заработной платы как резидентов, так и нерезидентов по фиксированной ставке. Традиционно большинство армянских работников вообще не должны были подавать ежегодные налоговые декларации – их налог полностью уплачивался работодателем. Только лица с необлагаемым налогом доходом (например, независимые подрядчики, арендодатели или другие лица, чей доход не подлежит удержанию) должны были подавать ежегодные декларации (обычно до 20 апреля следующего года). Эта давняя система теперь нарушена новым обязательным всеобщим декларированием. Лица, получающие любой вид облагаемого налогом дохода, обязаны подавать декларацию.

С 2023 года на некоторые категории резидентов, владеющих значительными долями участия в юридическом лице или осуществляющих над ним контроль, распространяются особые налоговые правила.

Физические лица должны сообщать обо всех видах доходов, включая любые дополнительные доходы, которые не связаны напрямую с трудовой деятельностью, например, доходы от гражданско-правовых договоров или сдачи в аренду недвижимости, именуемые прочими налогооблагаемыми доходами.

Различные формы доходов, такие как дивиденды, проценты и роялти, попадают в категорию пассивного дохода, на который распространяются определенные налоговые ставки и правила.

Последние изменения в налоговом законодательстве и подаче деклараций

Универсальная декларация о доходах: В конце 2022 года правительство Армении утвердило поправки к Налоговому кодексу, вводящие систему «универсальной декларации о доходах» для физических лиц. Эта реформа расширяет требование о подаче налоговых деклараций практически на всех граждан Армении , проживающих в стране, и будет внедряться поэтапно в течение 2023–2025 годов. Ранее декларации подавали только определенные группы (например, предприниматели или лица с доходами, не удерживаемыми из налогооблагаемой базы), но в рамках новой системы большинство граждан обязаны декларировать свой годовой доход, даже если все налоги уже были уплачены путем удержания из налогооблагаемой базы. Цель состоит в том, чтобы зафиксировать в декларации все доходы (включая пассивные и необлагаемые налогом доходы), выявить любые незарегистрированные доходы, бороться с уклонением от уплаты налогов и повысить прозрачность личных финансов.

Поэтапное внедрение (2023–2025 гг.): Внедрение обязательного требования осуществляется в три этапа:

• Этап 1 (для доходов за 2023 год, подача декларации в 2024 году): Первоначально определенные категории физических лиц должны были подать декларацию за 2023 налоговый год. К ним относились государственные служащие , крупные акционеры, бенефициарные владельцы и лица, получившие значительные займы. В частности, по состоянию на конец 2023 года: должностные лица, занимающие государственные или муниципальные должности, резиденты, являвшиеся акционерами/владельцами компаний с валовым доходом ≥ 1 млрд драмов в 2022 году, лица, признанные «бенефициарными владельцами» в соответствии с законодательством о борьбе с отмыванием денег, и все, кто получил займы на сумму 20 миллионов драмов или более в течение 2023 года, должны были подать декларацию о доходах. Крайний срок подачи декларации за доходы за 2023 год был 1 мая 2024 года . Для многих физических лиц это был первый случай, когда им пришлось подавать налоговую декларацию в Армении. Выданное свидетельство о государственной регистрации подтверждает регистрацию физических или юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Республике Армения.

• Этап 2 (для доходов за 2024 год, подача декларации в 2025 году): Требование расширено и теперь распространяется на «подавляющее большинство налоговых резидентов» Армении. Фактически, все работающие граждане Армении, считающиеся налоговыми резидентами (т.е. прожившие в Армении более 183 дней), теперь, как правило, обязаны подать декларацию за 2024 год. Это включает в себя штатных сотрудников (любых лиц, имеющих трудовой или сервисный контракт в 2024 году), фрилансеров с налогооблагаемым доходом от гражданского подряда, все категории из Этапа 1 (должностные лица, крупные акционеры и т. д.) и, по сути, большинство обычных работающих граждан. Даже те, кто не получал дохода в течение года, должны подать «нулевую» декларацию, если они попадают в требуемые категории (например, если они подавали декларацию в предыдущем году). Первоначальный юридический срок был 1 мая 2025 года. Однако из-за проблем с реализацией правительство объявило о продлении срока подачи деклараций о доходах за 2024 год до 1 ноября 2025 года . Эта разовая отсрочка была предоставлена, поскольку у многих граждан отсутствовали недавно выданные удостоверения личности, необходимые для системы электронной подачи документов, что привело к задержкам в получении необходимых электронных подписей.

• Этап 3 (2025 год и далее): К 2025 году система «всеобщего декларирования» будет полностью внедрена, что означает, что все совершеннолетние граждане Армении, проживающие в стране, будут подавать ежегодные налоговые декларации. Ожидается, что начиная с доходов, полученных в 2025 году (декларации будут поданы в 2026 году), этот процесс станет стандартным. Стандартный срок подачи деклараций планируется вернуть на 1 мая каждого года (после 2025 года), если не будут объявлены дальнейшие изменения.

Обязательное электронное представление деклараций: Ключевым аспектом реформы является то, что декларации должны подаваться в электронном виде – бумажные документы больше не являются нормой. Декларации о подоходном налоге с физических лиц должны подаваться через Единую систему электронных услуг для физических лиц (доступна через портал самообслуживания: https://self-portal.taxservice.am/ ). Эта веб-система (с разрабатываемым мобильным приложением) доступна на армянском, английском и русском языках для удобства пользователей. Правительство Армении включило это требование об электронном представлении деклараций в закон наряду с обязательным представлением деклараций, фактически сделав электронное представление обязательным для всех, кто должен декларировать свои доходы. В результате армянским налогоплательщикам пришлось адаптироваться к использованию онлайн-инструментов (или обращаться за помощью) для выполнения своих новых обязательств.

Как подать электронную налоговую декларацию в Армении

Подача электронной налоговой декларации в Армении включает несколько подготовительных шагов и использование онлайн-портала. Ниже приведено пошаговое руководство по процессу электронной подачи, включая платформы и необходимую документацию:

1. Получение электронного удостоверения личности и подписи: Для доступа к системе электронной подачи налоговых деклараций налогоплательщики должны пройти аутентификацию с помощью защищенной электронной подписи. Существует несколько способов получения этого цифрового удостоверения личности:

• Электронное удостоверение личности (eID): В удостоверениях личности граждан Армении содержится электронный чип, который может хранить цифровые сертификаты. Если у вас есть более новое удостоверение личности (выданное в последние годы) и его PIN-коды, вы можете использовать его для входа в систему. Вам понадобится считыватель смарт-карт, чтобы подключить удостоверение личности к компьютеру и активировать электронную подпись.

• Мобильная идентификация (mID): это удобный вариант использования мобильного телефона. Для этого необходимо получить специальную ID-SIM-карту у местного мобильного оператора (ее можно приобрести в сервисных центрах оператора) и зарегистрировать ее вместе с документами, удостоверяющими личность. ID-SIM-карта, после активации с помощью услуги электронной подписи (часто через оператора или онлайн), позволяет вам входить в систему, используя свой номер телефона – по сути, превращая ваш телефон в токен аутентификации.

• Электронная подпись на основе облачных технологий (например, сервис «CoSign»): Армения также предлагает услугу электронной подписи в облаке (иногда называемую CoSign). Вы можете запросить облачную подпись через авторизованных поставщиков, таких как ЗАО «ЭКЕНГ», или в отделениях Паспортно-миграционной службы. Этот метод не требует физической карты или SIM-карты; вместо этого ваш цифровой сертификат надежно хранится в интернете, и вы входите в систему, используя учетные данные и двухфакторную аутентификацию, для электронной подписи.

Налоговые агенты несут ответственность за удержание налогов из различных видов доходов у источника и расчет окончательной суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиками.

Для получения любого из этих документов обычно необходимо обратиться в Департамент паспортов и виз (Миграционно-гражданская служба) Министерства внутренних дел или через EKENG (государственный поставщик инфраструктуры электронного управления). После получения убедитесь, что ваш электронный идентификатор/подпись активны. (Если у вас уже есть активный электронный идентификатор и подпись, никаких дальнейших действий на этом этапе не требуется).

2. Доступ к онлайн-порталу налоговой отчетности: Следующий шаг — вход в онлайн-систему подачи налоговых деклараций для физических лиц SRC. Доступ к платформе можно получить двумя способами:

• Посетите официальный сайт Государственного налогового управления (src.am). Перейдите в раздел «Физическое лицо» или «Индивидуальное лицо» и найдите ссылку на систему ежегодной декларации о доходах (часто обозначаемую как «Ежегодная декларация для физических лиц»).

• Перейдите непосредственно на сайт self-portal.taxservice.am , который представляет собой Единую систему электронных услуг для физических лиц.

Налоговые агенты играют важнейшую роль в системе налогообложения, особенно в отношении удержания налога с различных видов доходов.

На странице входа в портал вам будет предложено войти через национальную систему идентификации «Yes Em» (обозначаемую как «Այո եմ» или «Это я» на армянском языке). Выберите способ входа (мобильный ID, удостоверение личности или другой доступный вариант) и следуйте инструкциям для аутентификации. Например, если вы используете удостоверение личности, вы вставляете его в считыватель и вводите свой PIN-код; если вы используете мобильный ID, вы подтверждаете код, отправленный на ваш телефон. Система «Yes Em» по сути является единым шлюзом для входа в электронные государственные услуги и выдаст вам идентификационный номер налогоплательщика (TIN), если у вас его еще нет, в процессе регистрации. Новые пользователи также могут получить свой TIN через этот портал в рамках первой регистрации (система направит вас к процессу «Получить TIN», если это необходимо).

3. Заполните и отправьте налоговую декларацию: После входа в систему вы попадете в свою личную панель управления. Налоговая служба может предоставить вам предварительно заполненный черновик декларации , содержащий имеющуюся у них информацию (например, ваш официально задекларированный доход от заработной платы, удержанные налоги и т. д.). Внимательно проверьте предварительно заполненные данные. Вам необходимо добавить любой дополнительный доход , который не был предварительно задекларирован (например, доход от фриланса, доход от аренды, доход из-за рубежа, крупные подарки или полученные займы и т. д.), а также включить как облагаемый налогом, так и определенные необлагаемые налогом доходы в соответствии с требованиями правил. В системе есть поля и формы для ввода различных видов дохода и разрешенных вычетов. Следуйте инструкциям на экране, чтобы заполнить все необходимые разделы формы «Расчет подоходного налога и социальных взносов (декларация)» . Интерфейс доступен на английском, армянском и русском языках и будет шаг за шагом направлять вас. К основным документам, которые вам могут понадобиться, относятся: сведения о доходах от самозанятости или работы по контракту (суммы заработанных средств), документы, подтверждающие доход за границей или уплаченные за границей налоги (для получения налогового вычета, если применимо), а также квитанции об определенных расходах, если вы планируете претендовать на возмещение (подробнее об этом ниже). После подтверждения правильности и полноты всей информации вы отправите декларацию в электронном виде через портал.

После успешной отправки система обычно предоставляет подтверждение или номер ссылки. Любой причитающийся налог (для доходов, которые еще не облагаются налогом через удержание) должен быть оплачен к тому же сроку — портал рассчитает любой причитающийся остаток. И наоборот, если у вас есть причитающийся возврат (например, через «социальный кредит» на расходы), система зафиксирует это, и SRC обработает возмещение на ваш банковский счет после проверки.

Ключевые даты: Для налогового года 2024 (подача декларации в 2025 году) крайний срок — 1 ноября 2025 года (продлен с обычного 1 мая). В целом, в дальнейшем крайний срок подачи ежегодной декларации, как ожидается, будет 1 мая года, следующего за налоговым годом (например, 1 мая 2026 года для дохода за 2025 год), если не будет объявлено иное. Рекомендуется подавать декларацию заблаговременно, чтобы избежать технических неполадок в последний момент и иметь время для решения любых проблем со входом в систему или отправкой декларации (особенно учитывая большой поток новых пользователей в системе).

Необходимая документация: Хотя система электронной подачи налоговых деклараций в значительной степени заполнена автоматически, налогоплательщикам следует собрать все соответствующие документы, такие как: подтверждение любого необлагаемого налогом дохода (контракты, счета-фактуры, выписки из банковских счетов, подтверждающие оплату услуг фрилансера или арендаторов), подтверждение уплаты налогов за границей (если запрашивается налоговый вычет за уплаченные за рубежом средства), а также квитанции об оплате соответствующих расходов , если они планируют использовать государственную компенсацию (социальный кредит) на такие расходы, как образование, здравоохранение или проценты по ипотеке (поскольку эти расходы необходимо задекларировать для получения налогового возмещения). Резидентам, работающим на иностранные компании, следует указать иностранный доход и уплаченный налог, поскольку они будут декларировать этот доход и, возможно, уплатить разницу, если иностранный налог был ниже ставки в Армении. Для большинства штатных сотрудников основная «документация» уже находится в налоговых органах (ведомости заработной платы вашего работодателя), поэтому процесс должен быть простым – вам нужно в основном проверить данные и подать их.

Влияние на налогоплательщиков (налоговых резидентов и нерезидентов)

Переход к обязательной электронной подаче налоговых деклараций имеет значительные последствия для налогоплательщиков, как положительные, так и сложные. Здесь мы обсуждаем преимущества, общие проблемы и вопросы соответствия для разных групп:

Преимущества и возможности:

• Упрощенное управление налогами: новая система создает единый портал для решения налоговых вопросов. Теперь налогоплательщики могут легко просматривать свой зарегистрированный доход и удержанные налоги в одном месте. Такая прозрачность позволяет физическим лицам дважды проверить, правильно ли их работодатели отразили их доход и налоги.

• Предварительно заполненные данные и упрощенное оформление: Для тех, чей единственный доход — это заработная плата от армянских работодателей, декларация в значительной степени предварительно заполняется Налоговым управлением Армении. В таких случаях подача декларации быстро проверяется и утверждается онлайн, что означает, что соблюдение требований не обременительно с точки зрения расчетов (это дополнительный административный шаг, но не дополнительная налоговая нагрузка).

• Возврат налогов через программу «Социальный кредит»: Заметным положительным моментом является введение программы стимулирования получения «социального кредита» . Лица, подающие налоговые декларации, могут получить возврат (кредит) подоходного налога за определенные личные расходы. Правительство позволяет возместить часть расходов на образование или медицинское страхование налогоплательщика или его семьи. Например, если вы оплачивали обучение или счета за медицинское страхование, часть этих расходов может быть возвращена вам в виде возврата подоходного налога после того, как вы задекларируете свой доход. К началу 2025 года власти сообщили, что сотни граждан уже получили такие возвраты в своих декларациях за 2024 год, общая сумма возмещений по программе «Социальный кредит» составила сотни миллионов драмов.

• Борьба с теневой экономикой: с точки зрения общества, всеобщая декларация налогов направлена ​​на то, чтобы вывести больше доходов из тени. В долгосрочной перспективе законопослушные налогоплательщики могут выиграть, если общий уровень соблюдения налогового законодательства повысится – это может привести к более справедливому распределению налогового бремени и потенциально к улучшению государственных услуг, финансируемых за счет увеличения доходов. Система также помогает определить истинное экономическое положение отдельных лиц , что правительство может использовать для адресной социальной помощи или субсидий тем, кто действительно в них нуждается (поскольку у них будут полные данные о доходах каждого человека).

• Удобство электронной подачи документов: Электронная подача документов означает, что налогоплательщикам не нужно физически посещать налоговые офисы с бумажными формами. Это особенно выгодно для граждан, проживающих в регионах, удаленных от налоговых служб, или за границей (если они по-прежнему соответствуют критериям резидента). Онлайн-система доступна круглосуточно из любой точки мира и поддерживает три языка, что делает ее удобной для многих пользователей, включая вернувшихся из диаспоры, которые могут предпочитать английский или русский интерфейс. Со временем появление мобильного приложения (как намекает SRC) еще больше повысит удобство, позволяя людям подавать документы через смартфон.

Проблемы и вопросы адаптации:

• Первоначальная путаница и технические неполадки: Внедрение новой системы вызвало у населения путаницу и некоторую панику . Многие граждане вообще не были знакомы с процедурой подачи налоговых деклараций, что привело к неопределенности относительно того, что и как необходимо декларировать. Процесс получения электронной подписи (для удостоверений личности, мобильных удостоверений) создал проблемы — как отметил премьер-министр, время ожидания получения новых удостоверений личности было длительным. Кроме того, в начале 2024 года электронный портал SRC столкнулся с техническими трудностями и перебоями в работе из-за беспрецедентного количества пользователей, что вызвало недовольство. Эти проблемы потребовали продления сроков и постоянной работы по информированию населения.

• Цифровая грамотность и доступ к технологиям: Не все жители одинаково хорошо разбираются в технологиях. Пожилые налогоплательщики или жители сельских районов с ограниченным доступом в интернет сталкивались с трудностями при использовании онлайн-системы. Хотя в Армении высок уровень использования мобильных телефонов, работа с электронной формой может оказаться сложной для некоторых. Это привело к тому, что многие люди обращаются за помощью к налоговым консультантам или технически подкованным родственникам, особенно в первый год подачи декларации. Правительство отреагировало на это, создав справочные службы и обучающие материалы (включая часто задаваемые вопросы и даже видеоруководства в Instagram), чтобы помочь гражданам в этом процессе.

• Бремя соблюдения налогового законодательства для определенных видов дохода: Резиденты с несколькими источниками дохода (например, фрилансеры, работающие на иностранных клиентов, арендодатели или получающие денежные переводы из-за границы) теперь должны тщательно отслеживать и декларировать все эти доходы. В рамках старой системы часть этих доходов могла остаться незадекларированной; теперь же существует юридическая обязанность декларировать их. Например, резидент Армении, работающий удаленно в сфере IT на иностранную компанию, должен декларировать этот доход и может быть обязан уплатить армянский налог, если уплаченный из-за границы налог составляет менее 20%. Это создает новое бремя соблюдения законодательства – им может потребоваться рассчитать и уплатить дополнительный налог или, по крайней мере, подать документы для получения налоговых вычетов за иностранные налоги. Обеспечение осведомленности об этих правилах (особенно в растущем сообществе экспатов и цифровых кочевников в Армении) остается актуальной проблемой.

• Иностранцы и нерезиденты: Важный аспект заключается в том, что иностранные граждане, работающие или проживающие в Армении, не обязаны подавать декларацию в соответствии с новой универсальной системой. Они по-прежнему облагаются налогом у источника или по прежним правилам. Это различие означает, что для иностранных резидентов процедура проще (нет ежегодной декларации), в то время как граждане Армении должны подавать декларацию, если они соответствуют критериям резидентства. Однако некоторые иностранцы все же могут подать декларацию, если у них есть доход из армянских источников, не облагаемый налогом у источника. Для армян в диаспоре закон может быть запутанным: гражданин Армении, проживающий за границей большую часть года, освобождается от уплаты налогов , если он проводит в Армении менее 183 дней. Но если он часто ездит в Армению или возвращается в середине года, он может непреднамеренно стать «налоговым резидентом» и, следовательно, быть обязанным декларировать доход со всего мира. Правило 183 дней имеет решающее значение для граждан с двойным гражданством и членов диаспоры, чтобы соблюдать требования законодательства или знать, имеют ли они право на освобождение от уплаты налогов.

В целом, влияние на налогоплательщиков варьируется от расширения прав и возможностей и потенциальных финансовых выгод (за счет упрощения возврата налогов и прозрачной отчетности по налогам) до трудностей адаптации к эпохе цифрового налогового учета . Со временем, по мере повышения осведомленности и стабилизации системы, есть надежда, что ежегодная электронная подача налоговой декларации станет обычным и простым аспектом личных финансов для жителей Армении.

Освобождения и штрафы для налоговых агентов в рамках требования об электронной подаче деклараций

Кто освобожден от подачи декларации? Универсальное требование о подаче декларации распространяется на большинство граждан, но существуют определенные исключения. Вы не обязаны подавать ежегодную декларацию о доходах, если попадаете в одну из следующих категорий:

• Граждане-нерезиденты: Граждане Армении, которые проводят в Армении менее 183 дней в течение налогового года, не считаются налоговыми резидентами и, следовательно, освобождаются от подачи налоговой декларации за этот год. Например, гражданин Армении, проживающий за границей и посещающий страну лишь непродолжительное время, не обязан декларировать доход в Армении.

• Туристы и лица с особым статусом: Иностранные граждане, посещающие Армению (туристы), или лица, имеющие специальный 5-летний или 10-летний вид на жительство (часто этот статус предоставляется членам армянской диаспоры или определенным инвесторам), как правило, освобождаются от уплаты налогов. Их доход из армянских источников, если таковой имеется, обычно урегулируется путем удержания налогов или другими механизмами, и они не обязаны декларировать его.

• Иностранные граждане, работающие в Армении : Если вы не являетесь гражданином Армении (независимо от количества дней, проведенных в стране), на вас не распространяется новая система всеобщего декларирования доходов. (Такие лица по-прежнему могут платить армянский налог с местного дохода через заработную плату или подавать декларацию по старым правилам, если это необходимо, но на них не распространяется требование о наличии гражданства.)

• Несовершеннолетние: Лицам, не достигшим 18 лет на конец налогового года, подавать декларацию не требуется.

• Индивидуальные предприниматели и индивидуальные предприниматели: Эта категория несколько отличается. Зарегистрированные предприниматели (индивидуальные предприниматели) в Армении уже подают отдельные налоговые декларации по своей предпринимательской деятельности. Налоговая служба Армении уточнила, что если физическое лицо зарегистрировано как «Индивидуальный предприниматель» и весь его доход поступает от его бизнеса, который он декларирует отдельно , то ему не нужно включать это в декларацию о доходах физических лиц. Фактически, индивидуальным предпринимателям не требуется подавать новую декларацию о доходах от бизнеса. Но если у них есть и другие доходы (например, подработка в качестве наемного работника или любые другие категории, требующие декларирования), то они должны подавать декларацию и по этим доходам. Короче говоря, владельцы бизнеса не декларируют дважды доходы от бизнеса, но они должны декларировать другие личные доходы вне бизнеса.

Важно отметить, что освобождение от обязанности подавать декларацию не освобождает от уплаты каких-либо причитающихся налогов. Например, нерезидент по-прежнему платит соответствующий армянский налог с местного дохода (путем удержания или отдельной декларации при необходимости), но он освобождается от ежегодной декларационной формальности. Вышеуказанные категории, по сути, являются исключениями, призванными сузить сферу действия до «резидентов» – то есть, политика ориентирована на граждан Армении, которые преимущественно проживают в Армении.

Штрафы за несоблюдение требований: Для обеспечения соблюдения новых правил правительство ввело систему штрафов, хотя на начальном этапе она довольно мягкая, чтобы дать людям время адаптироваться. Вот как это работает, если человек не подал декларацию в установленный срок:

• При первом нарушении , как правило, лицо получает официальное предупреждение . Налоговая служба уведомит налогоплательщика о том, что он не подал декларацию, и предоставит ему короткий срок (например, 30 дней) для исправления ситуации.

• Если лицо не подаст декларацию даже после истечения предупредительного срока (30 дней) , налагается денежный штраф . Размер штрафа зависит от категории налогоплательщика:

  • Обычным гражданам грозит штраф в размере 5,000 драмов (приблизительно 10–15 долларов США) за непредставление декларации.

  • Лицам, являющимся крупными участниками компаний (например, акционерам или партнерам крупных фирм с валовым доходом более ~1 миллиарда драмов), грозит более высокий штраф в размере 50 000 драмов (около 120–130 долларов США), что отражает более высокую ответственность, ожидаемую от лиц, занимающих значительные финансовые позиции.

• Продолжение несоблюдения или повторные нарушения в последующие годы могут привести к более высоким штрафам или другим административным санкциям в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, который был изменен с целью включения штрафов за систему декларирования. В крайних случаях преднамеренное непредставление декларации в сочетании с уклонением от уплаты налогов может потенциально привести к юридической ответственности, но для большинства лиц непосредственным риском является административный штраф.

Стоит подчеркнуть, что первоначальный подход правительства больше напоминает метод «кнута и пряника» в сочетании с снисходительностью: в первый год (с 2023 года подача декларации в 2024 году) в основном ограничивались предупреждениями и разъяснительной работой. Премьер-министр и Налоговая служба США (SRC) выразили понимание того, что людям нужно время, чтобы получить удостоверения личности и привыкнуть к системе, поэтому сроки были продлены, а за первое нарушение выносятся только предупреждения. Однако по мере развития системы от налогоплательщиков ожидается ежегодное соблюдение требований. Чтобы избежать штрафов, физическим лицам следует отметить в своих календарях ежегодный крайний срок и подать декларацию вовремя, даже если у них нет дохода для декларирования (в этом случае требуется подача декларации о нулевом доходе, если они относятся к обязательной группе).

Введенный Арменией мандат на электронную подачу индивидуальных налоговых деклараций представляет собой важный сдвиг в сторону цифровизации и прозрачности в налоговом администрировании. Хотя он создает краткосрочные проблемы для налогоплательщиков, адаптирующихся к новым требованиям, он закладывает основу для более всеобъемлющей и современной налоговой системы. Обоснование правительства сосредоточено на справедливости и эффективности — привлечении всех граждан в налоговую сеть, использовании технологий для более легкого соблюдения и вознаграждении за хорошее поведение налоговыми льготами.

Часто задаваемые вопросы (FAQ):

1. Кто обязан подавать декларацию о подоходном налоге в соответствии с новой системой Армении?
   Почти все налоговые резиденты Армении, включая работающих по найму, обязаны подавать ежегодные налоговые декларации, даже если налоги были удержаны у источника.

2. Какой крайний срок подачи налоговой декларации?
   Для доходов, полученных в 2024 году, крайний срок подачи декларации — 1 ноября 2025 года (продлен с обычного 1 мая). Начиная с 2026 года стандартный крайний срок будет возвращаться к 1 мая каждого года.

3. Как получить электронную подпись для подачи налоговой декларации?
   Вы можете использовать Армению Удостоверение личности (eID), Мобильный идентификатор (mID) или облачные сервисы подписи для подтверждения вашей личности для электронной подачи. Их можно получить через EKENG или центры паспортного обслуживания.

4. Что произойдет, если я не подам налоговую декларацию?
   Первое несоблюдение обычно приводит к предупреждению. Повторное несоблюдение может привести к штрафу в размере 5,000 драмов для физических лиц и 50,000 XNUMX драмов для крупных акционеров.

5. Обязаны ли нерезиденты подавать налоговую декларацию?
   Нет, нерезиденты (включая граждан Армении, которые проводят в Армении менее 183 дней) освобождены от обязанности всеобщего декларирования.

Нужны рекомендации по новой системе подачи налоговых деклараций в Армении? Наши юридические эксперты в Vardanyan & Partners помогут вам разобраться с электронными налоговыми декларациями и обеспечить соблюдение требований. Свяжитесь с нами сегодня, за персональную помощь!