De un vistazo
- El procedimiento está en vigor desde el 1 de julio de 2026. Se aplica a los saldos ya existentes.
- Los atrasos superiores a 200 000 AMD (aproximadamente 505 USD) generan un recordatorio el día en que surge la obligación. Los atrasos de 200 000 AMD o menos generan uno después de dos meses.
- Dispone de siete días naturales a partir de la fecha en que el recordatorio entre en vigor para presentar objeciones por escrito.
- Una apelación judicial o administrativa no suspende la ejecución de la sentencia. Las cuentas bloqueadas permanecen bloqueadas mientras dure el proceso.
- Si transcurren 30 días desde el embargo y el pago sigue pendiente, el expediente se remite al Servicio de Ejecución Obligatoria.
Desde el 1 de julio de 2026, un saldo impago de impuestos armenios superior a 200 000 AMD (aproximadamente 505 USD) genera un recordatorio del Comité de Ingresos del Estado el día en que surge la obligación tributaria. El contribuyente dispone entonces de siete días naturales para presentar objeciones por escrito antes de que el Comité pueda ordenar el cobro y congelar las cuentas bancarias. Este mecanismo se encuentra en el artículo 398(5) del Código Tributario, introducido por la ley HO-104-N.
El plazo de siete días comienza a contar desde el día siguiente a la publicación del recordatorio en la cuenta personal electrónica del contribuyente, independientemente de si alguien la abre o no. En el caso de una empresa armenia gestionada desde el extranjero, esa cuenta suele ser el único lugar donde aparece el recordatorio.
Cómo funciona el proceso de recordatorio a adjunto del SRC
Si el impuesto aún no se ha pagado, surge una obligación tributaria al día siguiente de la fecha límite legal de pago. Si la tarjeta de cuenta personal muestra atrasos superiores a 200 000 AMD, la SRC emite un recordatorio ese mismo día. Si los atrasos son de 200 000 AMD o menos, el recordatorio se emite dos meses después de que se originó la obligación. Las obligaciones evaluadas mediante una auditoría fiscal se gestionan por separado según el artículo 398(6).
El artículo 36.1 del Código Tributario, añadido por la Ordenanza HO-104-N, establece cuándo una notificación electrónica surte efecto legal: al día siguiente de su ingreso en la cuenta electrónica del contribuyente. Ese es el día en que comienza el plazo de siete días, y es la razón por la que la fecha que aparece en el recordatorio y la fecha de inicio del plazo rara vez coinciden.
Una vez transcurrido el plazo sin que se hayan presentado objeciones, o si estas han sido rechazadas, el titular de la SRC o un funcionario autorizado adopta una única resolución que ordena el cobro y el embargo de bienes en un solo acto. La SRC puede adoptarla a partir del día hábil siguiente al vencimiento de los siete días. La resolución afecta a los fondos depositados en cuentas bancarias y a los bienes muebles e inmuebles registrables o contabilizados, con un límite máximo equivalente al importe de la deuda, de conformidad con los artículos 429(1), 430(2) y 431(1).
| Fase | Cuando sucede |
|---|---|
| Surge la responsabilidad | Un día después de que venza el plazo legal de pago, el pago sigue sin realizarse. |
| Recordatorio de SRC emitido | El mismo día si los atrasos superan los 200,000 AMD (aproximadamente 505 USD); después de dos meses si son de 200,000 AMD o menos. |
| El recordatorio entra en vigor legalmente. | Un día después de que se deposite en la cuenta electrónica |
| Ventana de objeción | 7 días naturales a partir del día en que el recordatorio entre en vigor. |
| Decisión combinada de cobro y embargo | Desde el día hábil siguiente al cierre de la ventana |
| Remisión al Servicio de Ejecución Obligatoria | 30 días después del embargo, si la deuda aún no se ha pagado |
Deudas anteriores al 1 de julio de 2026
El artículo 10(2) de la HO-104-N abarca las obligaciones surgidas y pendientes de pago antes de la fecha de entrada en vigor. Para estas, el plazo de la SRC para adoptar la decisión del artículo 398 se cuenta a partir del décimo día posterior a la entrada en vigor de la ley. La norma transitoria modifica dicho plazo único. Los atrasos más antiguos se encuentran dentro del procedimiento, con un breve plazo administrativo antes de que se puedan emitir las primeras decisiones.
El plazo de siete días para presentar objeciones y lo que no detiene
Los siete días constituyen un derecho a ser escuchado antes de que se tome la decisión, no el plazo para apelarla posteriormente. Las objeciones se presentan por escrito a través del sistema electrónico y obligan a la SRC a examinar el fondo de la objeción antes de proceder al cobro. Un contribuyente que presenta su declaración dentro del plazo y disputa el saldo en cuanto al fondo modifica el procedimiento que la SRC debe seguir.
Una vez adoptada la decisión, las vías disponibles son la apelación ante la Comisión de Apelaciones de la SRC o la interposición de una demanda ante el Tribunal Administrativo. El artículo 432(5) del Código Tributario, sustituido por la Ordenanza HO-104-N, establece que la apelación judicial o extrajudicial no suspende la ejecución de la decisión. El bloqueo bancario y el embargo de bienes se mantienen vigentes durante todo el proceso de impugnación.
Esta norma determina el procedimiento práctico para una empresa cuyas cuentas ya están bloqueadas por un saldo que considera erróneo. El pago es el único paso que levanta el bloqueo mientras continúa la disputa. Cuando los atrasos se deben a un error de declaración de una entidad inactiva, el procedimiento habitual consiste en liquidar el saldo, restablecer la cuenta bancaria y, posteriormente, solicitar una reevaluación o un reembolso a través de la Comisión de Apelaciones o el tribunal.
Por qué las empresas gestionadas por extranjeros y las empresas inactivas son las más expuestas.
El recordatorio se envía electrónicamente a la tarjeta de cuenta personal en file-online.tax.am. No se envía nada por correo postal al extranjero. Un director en Dubái o Los Ángeles que nunca haya iniciado sesión no tiene forma de saber que han transcurrido siete días.
Un director no residente puede obtener acceso sin necesidad de viajar a Armenia. Según las directrices de la SRC publicadas en abril de 2024, el procedimiento consiste en obtener primero el número de identificación fiscal y, a continuación, una firma electrónica emitida por EKENG CJSC. La solicitud se realiza a través de e-request.am con los documentos de identidad, y si el solicitante no dispone de un número de identificación fiscal armenio, EKENG emite la opción «CoSign with TIN». Posteriormente, la SRC envía por correo electrónico un enlace de registro para el sistema de servicios electrónicos.
La delegación es la solución más segura para quienes se encuentran fuera del país. En file-online.tax.am, el contribuyente puede autorizar a un contador o abogado local mediante su número de identificación fiscal, de modo que alguien en Armenia revise la cuenta diariamente y el acceso del administrador nunca sea el único punto de fallo. La alternativa es un poder notarial, apostillado o legalizado para su uso en Armenia, que debe presentarse personalmente en el Departamento de Atención al Contribuyente de la SRC.
Las entidades inactivas conllevan un riesgo particular bajo la rama de dos meses de la regla. Una LLC armenia que no realiza transacciones comerciales aún tiene obligaciones de presentación de informes mientras permanezca en el registro, y una declaración no presentada puede dejar un pequeño saldo por debajo de los 200,000 AMD. Este saldo no genera un recordatorio inmediato, vence silenciosamente durante dos meses y luego entra en la misma secuencia de siete días que una deuda importante. Las empresas que se mantienen activas simplemente para conservar un activo o preservar un nombre son el caso clásico. Nuestras páginas sobre el registro de empresas armenias y la tributación en Armenia detallan las obligaciones de presentación de informes subyacentes que generan estos saldos.
¿Qué se puede adjuntar y qué sucede después de 30 días?
El embargo afecta al dinero depositado en cuentas bancarias y a los bienes que constan en un registro público o en la contabilidad del contribuyente: bienes inmuebles, vehículos y participaciones accionariales registradas. El importe total embargado está limitado al monto de la deuda, por lo que una deuda de 3 millones de AMD no autoriza el embargo de todos los activos de la empresa. En la práctica, el embargo bancario se aplica primero, ya que es instantáneo y no requiere valoración.
Los deudores individuales gozan de una protección importante de la que carecen las empresas. Según el artículo 64(1)(5) de la Ley de Procedimientos de Ejecución, la vivienda habitual de un ciudadano deudor y el terreno colindante no pueden venderse en subasta pública si el precio de salida es igual o inferior a 7,800,000 AMD (aproximadamente 19,750 USD), umbral establecido por la Decisión Gubernamental N° 1709-N del 27 de noviembre de 2025. Por encima de ese precio, la propiedad puede subastarse y el mínimo protegido se devuelve al deudor con el producto de la venta.
Si la deuda permanece impaga 30 días después del embargo, el artículo 431(13) del Código Tributario, añadido por la Ordenanza HO-104-N, exige que la SRC remita electrónicamente la decisión combinada y el cálculo de la deuda al Servicio de Ejecución Obligatoria. El control del expediente pasa a un funcionario de ejecución, cuyas facultades provienen de la Ley de Procedimientos de Ejecución, y la ejecución obligatoria conlleva una tasa que se suma a la deuda tributaria.
Un embargo sobre una propiedad registrable también impide la venta, ya que el catastro no registra la transferencia de un bien gravado. A partir del 30 de agosto de 2026, se aplica un segundo requisito independiente a los bienes inmuebles contemplados en la Ley HO-407-N, que exige la liquidación del impuesto predial antes de su registro en el catastro. Ambos obstáculos provienen de leyes diferentes y se resuelven por separado, como se detalla en nuestra nota sobre el requisito de liquidación del impuesto predial y en nuestra página sobre bienes raíces en Armenia.
Preguntas frecuentes
¿Qué se considera deuda tributaria a efectos del recordatorio?
¿El plazo de siete días empieza a contar a partir de la fecha del recordatorio o de la fecha en que lo leí?
¿Puedo presentar una objeción incluso después de que hayan transcurrido siete días?
Mi empresa armenia está inactiva y no genera ingresos. ¿Está expuesta?
¿Qué propiedad puede adjuntar el SRC?
¿Qué significa en la práctica la remisión al Servicio de Ejecución Obligatoria?
¿Cómo interactúa esto con el control de la tasación del impuesto sobre bienes inmuebles a partir del 30 de agosto de 2026?
¿Dónde puedo consultar mi tarjeta de cuenta personal desde el extranjero?
¿Qué hacer esta semana?
- Abra la ficha de su cuenta personal en file-online.tax.am y consulte el saldo actual, incluyendo cualquier importe inferior a 200,000 AMD.
- Si nadie en Armenia tiene acceso actualmente, inicie ahora el proceso de firma electrónica y delegación. Este proceso se realiza en días y el plazo para presentar objeciones es de siete días.
- Si ya hay un recordatorio en la cuenta, anote la fecha en que se agregó. El primer día de los siete es el día siguiente a esa fecha.
- Si el plazo ha expirado y las cuentas están bloqueadas, planifique que el pago sea el mecanismo de liberación, y posteriormente solicite una reevaluación o un reembolso.
Última actualización: 12 de agosto de 2026
