Société à responsabilité limitée du Wyoming pour les non-résidents détenant des actifs américains : Guide sur la protection des actifs, la fiscalité et les droits de succession (2026)

À qui s'adresse ce guide (et à qui il ne s'adresse pas)

Ce guide s'adresse aux personnes fortunées qui ne sont ni citoyennes américaines ni résidentes fiscales américaines (appelées « étrangers non-résidents » ou NRA par l'IRS). Si vous résidez hors des États-Unis et détenez ou prévoyez de détenir des actifs situés aux États-Unis, tels que des biens immobiliers, des comptes de courtage, des participations dans des sociétés privées ou de la propriété intellectuelle, une LLC du Wyoming peut faire partie de votre structure patrimoniale.

Ce guide ne s'adresse pas aux citoyens américains, aux titulaires de carte verte ni aux personnes répondant au critère de présence substantielle. Si vous êtes résident fiscal américain, le régime fiscal applicable à votre LLC du Wyoming est fondamentalement différent. Ce guide n'est pas non plus un guide de création d'entreprise pour les entrepreneurs en ligne ou les travailleurs indépendants ; il porte sur la détention d'actifs et non sur l'exploitation d'entreprises.

Pourquoi les non-résidents choisissent le Wyoming plutôt que d'autres États américains

Le Wyoming réunit quatre atouts majeurs pour les détenteurs d'actifs étrangers. Premièrement, l'absence d'impôt sur le revenu au niveau de l'État : la LLC elle-même n'engendre aucune obligation fiscale au Wyoming, quel que soit le revenu perçu. Deuxièmement, la protection contre les saisies immobilières y est la plus forte des États-Unis, et elle couvre explicitement les LLC unipersonnelles (contrairement à la plupart des États). Troisièmement, l'identité des associés et du gérant n'est pas divulguée dans les documents publics déposés auprès du Secrétaire d'État du Wyoming. Quatrièmement, les frais de constitution et de gestion annuelle sont parmi les plus bas des États-Unis : un forfait de 100 USD pour le dépôt des statuts et un minimum de 60 USD pour le rapport annuel.

Le Delaware est souvent considéré comme le choix par défaut pour la création d'entités aux États-Unis, mais il n'accorde pas l'exclusivité des ordonnances de saisie aux SARL unipersonnelles. Le Nevada offre une protection solide, mais impose une taxe commerciale aux entreprises dont le chiffre d'affaires de source locale dépasse 4 millions de dollars et applique des frais de création et des cotisations annuelles plus élevés. Le Nouveau-Mexique n'exige aucune déclaration annuelle, mais son cadre juridique relatif aux recours des créanciers est moins étendu que celui du Wyoming.

Création d'une LLC dans le Wyoming : étape par étape pour les ressortissants étrangers

Le Wyoming n'impose aucune restriction de citoyenneté ou de résidence concernant la propriété d'une LLC. Un ressortissant étranger, quel que soit son lieu de résidence, peut détenir 100 % d'une LLC du Wyoming. La procédure de création comprend cinq étapes.

Étape 1 : Désigner un agent enregistré. Au Wyoming, chaque SARL doit désigner un agent enregistré ayant une adresse physique dans l'État. Cet agent reçoit la correspondance juridique et officielle au nom de la SARL. Il s'agit de la seule exigence de présence physique au Wyoming ; la SARL elle-même n'a pas besoin de bureaux.

Étape 2 : Déposer les statuts de la société. Déposez le document de constitution auprès du Secrétaire d'État du Wyoming, accompagné des frais de dépôt de 100 USD. Les statuts doivent mentionner la dénomination sociale, les coordonnées de l'agent enregistré et une adresse postale. Les noms des associés et du gérant ne sont pas requis.

Étape 3 : Rédiger un accord d'exploitation. Bien que non public, le pacte d'associés constitue le document de gouvernance interne. Pour les propriétaires étrangers, il doit aborder les pouvoirs de gestion, les règles de distribution, les restrictions de transfert et les dispositions successorales conformément à la législation de leur pays d'origine.

Étape 4 : Obtenir un EIN. Déposez votre demande auprès de l'IRS à l'aide du formulaire SS-4. Les ressortissants étrangers ne possédant pas de numéro de sécurité sociale (SSN) ni d'ITIN doivent envoyer le formulaire par fax ou par courrier ; le dépôt en ligne est réservé aux titulaires d'un SSN ou d'un ITIN. Le délai de traitement est généralement de quatre à six semaines par courrier et de deux à trois semaines par fax.

Étape 5 : Ouvrir un compte bancaire américain. La LLC devra ouvrir un compte bancaire américain pour percevoir ses revenus, régler ses dépenses et conserver l'historique d'exploitation exigé par les banques. L'ouverture de ce compte requiert les statuts, une lettre de confirmation du numéro d'identification fiscale (EIN), un accord d'exploitation, une résolution du conseil d'administration autorisant l'ouverture du compte, ainsi qu'une pièce d'identité (passeport, justificatif de domicile) pour tous les bénéficiaires effectifs détenant 25 % ou plus du capital.

Wyoming Close LLC — définition et importance

Le Wyoming propose une variante de LLC fermée conçue pour les entités comptant un nombre restreint d'associés. Une LLC fermée impose des restrictions légales sur les transferts, empêchant les associés de vendre ou de céder librement leurs parts sans le consentement des autres associés. Pour un particulier étranger utilisant une LLC dans le cadre d'une planification patrimoniale familiale multigénérationnelle, la LLC fermée offre un niveau de contrôle supplémentaire qu'un accord d'exploitation de LLC classique ne peut à lui seul garantir : les restrictions sont inscrites dans la loi, et non pas seulement dans un contrat privé.

La SARL à capital fermé est particulièrement pertinente lorsque deux membres d'une même famille ou plus détiennent des parts et que l'objectif est d'empêcher les transferts involontaires, que ce soit par le biais d'une action en justice intentée par un créancier, d'une procédure de divorce ou d'une cession non autorisée. Pour les structures unipersonnelles, la SARL classique, assortie d'un pacte d'associés bien rédigé, est généralement suffisante.

Protection contre les ordonnances de mise en accusation en vertu de la loi du Wyoming (WS § 17-29-503)

En vertu de l'article 17-29-503 des Statuts du Wyoming, une ordonnance de saisie est le seul recours permettant à un créancier titulaire d'un jugement contre un associé d'une SARL de recouvrer sa créance sur la part sociale de cet associé. Le créancier ne peut ni saisir les actifs de la SARL, ni imposer une distribution, ni prendre le contrôle de la gestion. Il ne perçoit de distributions que si et quand la SARL décide de les effectuer.

Ce qui distingue le Wyoming, c'est que cette protection couvre explicitement les SARL unipersonnelles. La loi stipule que ce recours s'applique à « tout débiteur condamné, qu'il soit associé unique, associé dissocié ou cessionnaire ». Cette disposition a été codifiée par un amendement législatif de 2010. En revanche, le Delaware n'étend pas l'exclusivité de l'ordonnance de saisie aux SARL unipersonnelles, et de nombreux autres États restent muets ou ambigus sur ce point.

Pour un non-résident détenant des actifs américains via une SMLLC du Wyoming, cela signifie qu'un créancier personnel aux États-Unis ne peut saisir les biens immobiliers, les titres ou les comptes bancaires sous-jacents de la LLC ; il ne peut accéder qu'au droit économique aux distributions futures. Conjuguée aux protections de la vie privée offertes par la LLC, cette disposition constitue un rempart efficace contre les litiges abusifs.

Classification fiscale fédérale : comment l’IRS perçoit une LLC du Wyoming détenue par des étrangers

Une LLC unipersonnelle du Wyoming, détenue par un particulier étranger, est classée par défaut comme une entité transparente fiscalement (DRE) en vertu des articles 301.7701-1 à 301.7701-3 du Règlement du Trésor américain. Cela signifie que l'administration fiscale américaine (IRS) considère la LLC comme inexistante pour le calcul de l'impôt sur le revenu : tous les revenus, gains et pertes sont directement attribués au propriétaire étranger, comme s'il les détenait à titre personnel.

Le propriétaire peut opter pour le statut de société en déposant le formulaire 8832 (Choix de statut d'entité). Ce choix peut prendre effet jusqu'à 75 jours avant la date limite de dépôt ou jusqu'à 12 mois après. Un délai supplémentaire est prévu pour les choix tardifs en vertu de la procédure fiscale 2009-41. L'option de statut de société modifie considérablement le traitement fiscal des revenus : la SARL devient une entité fiscale distincte, soumise à l'impôt américain sur les sociétés sur les revenus effectivement rattachés à une activité commerciale ou industrielle, et les distributions au propriétaire étranger sont considérées comme des dividendes soumis à retenue à la source.

Pour la plupart des détenteurs d'actifs non-résidents, le statut de société résidente défavorisée (DRE) est privilégié car il évite la double imposition et assure la transparence de la structure aux fins de la déclaration fiscale dans leur pays d'origine. L'option pour les sociétés est généralement réservée aux situations où la stratégie de blocage par une société étrangère (décrite ci-dessous) offre des avantages fiscaux successoraux supérieurs au coût en impôt sur le revenu.

Obligation de dépôt du formulaire 5472 et du formulaire pro forma 1120

Depuis 2017, suite à la décision 9796 du Trésor américain, les entités transparentes américaines détenues par des étrangers doivent déposer un formulaire 1120 pro forma (Déclaration de revenus des sociétés américaines) accompagné du formulaire 5472 (Déclaration de renseignements d'une société américaine détenue à 25 % par des étrangers). Cette obligation s'applique même si l'entité transparente n'est pas considérée comme une société au sens de l'impôt sur le revenu ; le dépôt de cette déclaration est purement informatif.

Le dépôt de la déclaration est déclenché par les « transactions déclarables » entre la SARL et son associé étranger au cours de l'exercice fiscal. Les apports en capital, les distributions, les prêts et les paiements pour services rendus sont autant de transactions déclarables. En pratique, la plupart des conseillers fiscaux recommandent de déposer le formulaire 5472 chaque année, quel que soit le volume des transactions, car l'amende pour non-déclaration s'élève à 25 000 USD par infraction, majorée de 25 000 USD par période de 30 jours suivant la notification de l'IRS.

La date limite de dépôt est le 15 avril pour les entités dont l'exercice comptable correspond à l'année civile. Une prolongation automatique de six mois est possible en remplissant le formulaire 7004. La déclaration doit être envoyée par courrier ou par télécopie au bureau de l'IRS à Ogden, dans l'Utah ; le dépôt électronique n'est pas possible pour les formulaires 1120 pro forma déposés par les DRE.

Investissement immobilier aux États-Unis par le biais d'une LLC du Wyoming — FIRPTA, fiscalité et structuration

La détention d'un bien immobilier américain par le biais d'une LLC du Wyoming non reconnue fiscalement n'a aucune incidence sur l'assujettissement du propriétaire non-résident à la FIRPTA. L'IRS examinant la situation à travers la LLC non reconnue fiscalement, le propriétaire étranger est considéré comme étant directement propriétaire du bien et comme en cédant directement les biens. Lors de la vente, l'acquéreur doit retenir 15 % du prix de vente brut conformément à l'article 1445 du Code des impôts américains (IRC) et les reverser à l'IRS au moyen des formulaires 8288 et 8288-A dans les 20 jours suivant la signature de l'acte de vente. Un taux de retenue réduit à 10 % s'applique si le bien est résidentiel, vendu pour moins de 300 000 USD et que l'acquéreur a l'intention d'y résider.

Revenus locatifs: Par défaut, les revenus locatifs perçus par un résident non-résident sont classés comme revenus fixes, déterminables, annuels ou périodiques (RFDP), soumis à une retenue à la source forfaitaire de 30 % sur les loyers bruts, sans aucune déduction. Toutefois, le résident non-résident peut opter pour le régime du revenu net en vertu de l'article 871(d) du Code des impôts (IRC) afin de considérer ses revenus locatifs comme des revenus effectivement rattachés à une activité professionnelle (REAP). Cela lui permet de déduire les taxes foncières, les intérêts hypothécaires, l'amortissement, les frais de gestion et autres dépenses, et de ne payer d'impôt que sur le bénéfice locatif net, selon un barème progressif – ce qui est presque toujours plus avantageux que le prélèvement de 30 % sur le loyer brut.

Impôt d'État : L'État où se situe physiquement le bien immobilier prélève son propre impôt sur le revenu, indépendamment du lieu d'immatriculation de la SARL. Si le bien se trouve en Floride, au Texas ou au Nevada (États sans impôt sur le revenu), aucune obligation fiscale n'est due au niveau de l'État. Si le bien se trouve en Californie ou à New York, la SARL non résidente doit déposer une déclaration de revenus auprès de l'État et payer les impôts d'État sur les revenus locatifs et sur toute plus-value réalisée lors de la vente.

Comptes de courtage et titres américains détenus par l'intermédiaire d'une LLC du Wyoming

Plus-values ​​sur actions américaines : Les non-résidents (NRA) ne sont généralement pas soumis à l'impôt américain sur les plus-values ​​lors de la vente d'actions et d'obligations américaines, à condition que la plus-value ne soit pas effectivement liée à une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis et que le NRA ne réside pas aux États-Unis pendant 183 jours ou plus au cours de l'année fiscale. La clause de non-responsabilité relative aux transactions, prévue par l'article 864(b)(2) du Code des impôts (IRC), protège la plupart des investisseurs de portefeuille NRA. Le fait de détenir des actions par l'intermédiaire d'une société de gestion de titres agréée (DRE) du Wyoming ne modifie pas ce traitement : l'administration fiscale américaine (IRS) considère toujours le NRA comme le propriétaire.

Dividendes: Les dividendes de source américaine versés à un non-résident sont soumis à une retenue à la source de 30 % par défaut, conformément à l'article 871(a) du Code des impôts américains (IRC). Les conventions fiscales peuvent réduire ce taux à 15 %, 10 %, 5 % ou 0 % selon le pays de résidence du non-résident. Ce dernier doit fournir un formulaire W-8BEN à son courtier pour bénéficier des avantages prévus par les conventions fiscales.

Exonération des intérêts de portefeuille : Les revenus d'intérêts provenant d'obligations de dette américaines éligibles sont exonérés de la retenue à la source de 30 % si la dette est nominative, si le non-résident fiscal (NRA) fournit un formulaire W-8BEN et si le NRA ne détient pas 10 % ou plus du capital de l'émetteur. Cette exonération, prévue par les articles 871(h) et 881(c) du Code des impôts américains (IRC), rend les obligations du Trésor américain et de nombreuses obligations d'entreprises particulièrement intéressantes pour les investisseurs non-résidents fiscaux.

Formulaire 1099-DA : À compter de l'année d'imposition 2025, les courtiers américains sont tenus de déclarer le produit brut des transactions sur actifs numériques au moyen du formulaire 1099-DA. La déclaration du prix de revient s'appliquera aux transactions à partir du 1er janvier 2026.

Participations dans des sociétés privées américaines (entreprises opérationnelles)

Lorsqu'une LLC du Wyoming détient une participation dans une entreprise américaine structurée sous forme de société de personnes ou de LLC à plusieurs associés, les revenus perçus par l'associé non-résident peuvent être considérés comme des revenus effectivement rattachés (ECI) au sens de l'article 864(c) du Code des impôts internes (IRC). Les ECI sont imposés selon un barème progressif avec déductions, et la société de personnes doit effectuer une retenue à la source conformément à l'article 1446 de l'IRC sur la part des ECI revenant à l'associé non-résident.

Depuis la loi de 2017 sur la réforme fiscale (Tax Cuts and Jobs Act), l'article 864(c)(8) du Code des impôts (IRC) considère le gain réalisé sur la vente d'une participation dans une société de personnes par une personne étrangère comme un revenu d'activité économique locale (ECI) dans la mesure où cette société détient des actifs américains dont la vente générerait un ECI. L'acquéreur doit retenir 10 % du montant réalisé en vertu de l'article 1446(f) de l'IRC. Cette règle ne s'applique pas si la SARL a opté pour le statut de société.

Propriété intellectuelle détenue par l'intermédiaire d'une LLC du Wyoming

Les redevances de source américaine versées à un non-résident sont considérées comme des revenus FDAP et sont soumises à une retenue à la source brute de 30 % par défaut, conformément aux articles 861(a)(4) et 871(a) du Code des impôts américains (IRC). Les conventions fiscales peuvent réduire ou supprimer cette retenue à la source selon le pays de résidence du non-résident et le type de propriété intellectuelle.

Si la propriété intellectuelle génère des revenus d'activité économique (par exemple, si l'entité non résidente participe activement à l'octroi de licences ou au développement de la propriété intellectuelle aux États-Unis), ces revenus sont imposés sur le revenu net selon un barème progressif. La création d'une LLC du Wyoming détenant de la propriété intellectuelle ne modifie pas ces règles ; le DRE est transparent et c'est la situation fiscale personnelle de l'entité non résidente qui prévaut.

Crypto-monnaie et actifs numériques

Le traitement fiscal des cryptomonnaies pour les non-résidents américains (NRA) suit le cadre général suivant : les plus-values ​​réalisées sur les cryptomonnaies qui ne constituent pas une activité économiquement lucrative (ECI) et qui n’impliquent pas une présence de 183 jours ne sont généralement pas imposables. Cependant, le traitement en matière de droits de succession demeure incertain. L’administration fiscale américaine (IRS) n’a pas encore publié de directives définitives quant à la qualification des cryptomonnaies détenues auprès d’un dépositaire américain comme biens situés aux États-Unis aux fins des droits de succession des NRA.

L'avis 2014-21 de l'IRS établit que les cryptomonnaies sont considérées comme des biens aux fins de l'impôt sur le revenu. Toutefois, les règles générales de localisation prévues par le règlement du Trésor américain § 20.2104-1 ne traitent pas spécifiquement des actifs numériques décentralisés. Les avis des praticiens divergent, et la position prudente consiste à considérer les cryptomonnaies détenues sur une plateforme d'échange ou auprès d'un dépositaire américain comme potentiellement situées aux États-Unis, jusqu'à ce que l'IRS apporte des précisions. Les non-résidents possédant d'importants avoirs en cryptomonnaies auprès de dépositaires américains devraient prendre en compte cette question en suspens dans leur planification successorale.

Impôt américain sur les successions des étrangers non-résidents — le seuil de 60 000 USD

L'impôt successoral américain s'applique aux non-résidents sur leurs biens situés aux États-Unis au moment de leur décès. Le crédit d'impôt unifié pour les non-résidents est équivalent à environ 60 000 USD d'actifs situés aux États-Unis. Au-delà de ce seuil, la succession doit remplir le formulaire 706-NA et payer un impôt progressif pouvant atteindre 40 %. Ce régime est très différent de l'exonération dont bénéficient les citoyens et résidents américains, qui dépasse 13.6 millions de dollars.

Le seuil de 60 000 USD n’est pas indexé sur l’inflation et est resté inchangé depuis des décennies. Le formulaire 706-NA doit être déposé dans les neuf mois suivant la date du décès, une prolongation étant possible grâce au formulaire 4768.

Qu'est-ce qui est considéré comme un site américain pour la NRA ? Les biens immobiliers situés aux États-Unis, les actions de sociétés américaines, les biens meubles corporels situés aux États-Unis et les parts sociales de LLC (sous réserve des règles de transparence) sont pris en compte. Sont exclus : les dépôts bancaires non liés à une activité commerciale ou industrielle aux États-Unis (exclus en vertu de l’article 2105(b) du Code des impôts internes), les obligations de portefeuille admissibles et les prestations d’assurance-vie souscrites sur la personne non résidente.

Une LLC du Wyoming modifie-t-elle le lieu de calcul de l'impôt successoral américain ?

Non. Si la LLC du Wyoming est classée comme une entité juridiquement défavorisée (DRE) ou une société de personnes, l'IRS applique une règle de transparence : la participation des associés est ignorée et ce sont les actifs sous-jacents qui déterminent le lieu d'imposition. Une LLC du Wyoming détenant un appartement à Manhattan entraîne toujours l'imposition du patrimoine du propriétaire non-résident aux États-Unis.

Si la LLC a opté pour le statut de société, les parts sociales deviennent des actions d'une société américaine, elle-même située aux États-Unis. Aucune de ces structures n'élimine l'impôt sur les successions. Seule la structure de blocage de la situation fiscale, abordée ci-après, modifie l'analyse de la situation fiscale.

Conventions fiscales successorales — votre pays en a-t-il une avec les États-Unis ?

Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales successorales avec 17 pays : l’Allemagne, l’Australie, l’Autriche, le Canada, le Danemark, l’Espagne, la Finlande, la France, la Grèce, l’Irlande, l’Italie, le Japon, la Norvège, les Pays-Bas, la Suède, le Royaume-Uni et la Suisse. Ces conventions peuvent prévoir une part proportionnelle de l’abattement fiscal applicable aux citoyens américains, calculée en fonction du ratio entre leurs actifs situés aux États-Unis et leurs actifs mondiaux, ce qui pourrait porter l’abattement effectif bien au-delà de 60 000 USD.

Parmi les pays notables n'ayant pas de convention fiscale successorale avec les États-Unis figurent les Émirats arabes unis, Singapour, Hong Kong, les îles Caïmans, les îles Vierges britanniques et l'Arabie saoudite. Les non-résidents de ces juridictions sont soumis au seuil par défaut de 60 000 USD sans possibilité d'exonération conventionnelle, ce qui rend la planification successorale par le biais de structures alternatives particulièrement importante.

La structure de blocage des sociétés étrangères

La structure standard de planification successorale pour les non-résidents possédant d'importants biens immobiliers aux États-Unis est la suivante : non-résident → société étrangère → LLC du Wyoming → bien immobilier aux États-Unis. Le non-résident détient des actions d'une société étrangère (constituée dans son pays d'origine ou dans une juridiction dotée d'une législation favorable aux sociétés). La société étrangère détient la LLC du Wyoming, qui, à son tour, possède le bien immobilier aux États-Unis.

Au décès du NRA, son patrimoine comprend des actions d'une société étrangère, lesquelles sont situées hors des États-Unis. Le bien immobilier américain est détenu par la société étrangère via une LLC du Wyoming ; ni les parts de la LLC ni le bien immobilier lui-même ne sont directement inclus dans le patrimoine du NRA aux fins de l'impôt successoral américain.

Compromis liés au blocage des sociétés étrangères : Ce dispositif élimine l'exposition aux droits de succession, mais engendre d'autres coûts. La société étrangère risque de perdre l'exonération des intérêts de portefeuille sur ses titres de créance américains. Si des héritiers américains héritent de cette structure, ils seront soumis à la réglementation applicable aux sociétés d'investissement étrangères passives (PFIC), qui impose un traitement fiscal pénalisant. L'impôt sur les sociétés (FIRPTA) et l'impôt sur le revenu s'appliquent lors de la cession. L'impôt sur les bénéfices des succursales peut s'appliquer aux revenus effectivement rattachés à l'entreprise. La complexité de la gouvernance et de la conformité s'accroît. Cette structure se justifie lorsque les actifs situés aux États-Unis du non-résident dépassent largement le seuil de 60 000 USD et qu'aucune convention fiscale successorale n'offre d'allégement suffisant.

Confidentialité et LLC anonyme — ce que le Wyoming propose réellement en 2026

Au Wyoming, les documents publics ne requièrent que la dénomination sociale de la SARL, le nom et l'adresse de son agent enregistré, ainsi qu'une adresse postale. L'identité des associés et du gérant n'est pas exigée dans les documents publics déposés auprès du Secrétaire d'État. Un gérant désigné peut être mentionné dans les statuts, tandis que l'identité du bénéficiaire effectif demeure dans le pacte d'associés.

Cette protection de la vie privée vous prémunit contre : les recherches dans les bases de données publiques, la collecte de renseignements sur la concurrence, les enquêtes menées par des personnes non autorisées et le harcèlement judiciaire lié à l’identité. Elle ne vous protège pas contre : les obligations de connaissance du client (KYC) des banques (les banques doivent identifier les bénéficiaires effectifs), les demandes de renseignements du fisc américain (IRS), les enquêtes du FinCEN, les citations à comparaître ou les poursuites pénales. L’expression « SARL anonyme » est exacte au niveau de l’enregistrement auprès des autorités compétentes, mais peut induire en erreur si elle est interprétée comme garantissant un anonymat complet vis-à-vis de toutes les parties.

Loi sur la transparence des entreprises (CTA) et déclaration auprès du BOI pour les propriétaires étrangers

La loi sur la transparence des entreprises (Corporate Transparency Act) exigeait initialement que la plupart des LLC déclarent leurs bénéficiaires effectifs au FinCEN. Cependant, la règle finale provisoire du FinCEN de mars 2025 a fondamentalement modifié le champ d'application : toutes les entités américaines, y compris les LLC du Wyoming, sont désormais exemptées de l'obligation de déclaration des bénéficiaires effectifs (BOI). Seules les entités étrangères enregistrées pour exercer des activités aux États-Unis sont tenues de déposer cette déclaration.

Cela signifie qu'une LLC du Wyoming, qu'elle appartienne à une personne américaine ou à un ressortissant étranger, n'aura aucune obligation de déclaration auprès du BOI à compter de 2026. De nombreuses sources en ligne et guides de concurrents décrivent encore la déclaration auprès du BOI comme une exigence pour les LLC du Wyoming ; cette information est obsolète.

Pour les entités qui déposent une déclaration, la base de données du BOI n'est pas publique. L'accès est limité aux agences nationales de sécurité et de police, aux forces de l'ordre étatiques munies d'une autorisation judiciaire et aux institutions financières ayant obtenu le consentement de l'entreprise à des fins de vérification de la clientèle.

Obligations de déclaration dans le pays d'origine — Règles CRS et CFC

Les États-Unis ne participent pas à la Norme commune de déclaration (NCD). Cela signifie que les institutions financières américaines n'échangent pas automatiquement d'informations sur les comptes avec les autorités fiscales des pays participants à la NCD. Toutefois, cela ne signifie pas que les avoirs détenus aux États-Unis par un non-résident sont invisibles pour son pays de résidence.

Il existe trois voies de déclaration malgré l'absence de la norme CRS. Premièrement, les accords intergouvernementaux (AIG) réciproques FATCA peuvent donner lieu à des déclarations limitées des États-Unis vers l'étranger. La portée de ces déclarations varie selon les pays et les termes spécifiques des AIG ; elles ne sont pas équivalentes à la norme CRS, mais peuvent inclure certaines données au niveau des comptes. Deuxièmement, les clauses d'échange de renseignements des conventions fiscales bilatérales permettent aux autorités fiscales étrangères de demander des informations spécifiques à l'IRS. Troisièmement, la plupart des pays imposent à leurs résidents fiscaux une obligation d'autodéclaration concernant les avoirs et les revenus détenus à l'étranger.

Les non-résidents doivent également connaître la réglementation de leur pays de résidence relative aux sociétés étrangères contrôlées (SEC). Si un non-résident contrôle une société étrangère (y compris une LLC américaine ayant opté pour le statut de société), son pays de résidence peut lui attribuer personnellement les revenus passifs de la société (intérêts, dividendes, redevances, plus-values), même en l'absence de distribution.

FBAR et formulaire 8938 : Ces obligations de déclaration aux États-Unis ne concernent que les personnes physiques ou morales américaines (citoyens, titulaires d'une carte verte et personnes répondant au critère de présence substantielle). Les non-résidents fiscaux ne sont pas tenus de remplir ces formulaires. Cependant, si un non-résident fiscal devient ultérieurement résident fiscal américain, les obligations de déclaration FBAR et de déclaration 8938 s'appliquent immédiatement à tous ses comptes et avoirs financiers étrangers.

Calendrier annuel de conformité pour une LLC du Wyoming détenue par des étrangers

Société à responsabilité limitée du Wyoming contre Société à responsabilité limitée du Delaware contre Société à responsabilité limitée du Nevada contre Société à responsabilité limitée du Nouveau-Mexique

Quand une LLC du Wyoming n'est pas la structure appropriée

Une LLC du Wyoming n'est pas la structure la plus adaptée à toutes les situations. Si le patrimoine américain du non-résident dépasse largement 60 000 USD et qu'aucune convention fiscale successorale n'offre d'allégement suffisant, la détention directe d'une LLC expose la succession à une charge fiscale potentiellement catastrophique ; il convient alors d'envisager la création d'une société étrangère bloquant les actifs. Si le non-résident prévoit d'exploiter activement une entreprise aux États-Unis (et non pas seulement d'y détenir des actifs), l'État de constitution doit correspondre à celui où se situe le principal établissement afin d'éviter une double immatriculation et les taxes de franchise. Si le non-résident envisage de s'installer aux États-Unis, l'ensemble de la planification fiscale est modifié dès lors qu'il devient résident fiscal américain, et les structures optimisées pour ce statut peuvent engendrer des conséquences fiscales défavorables.

Une LLC du Wyoming ne saurait se substituer à un conseil professionnel concernant les obligations fiscales du non-résident dans son pays d'origine. Si la structure américaine peut s'avérer optimale aux États-Unis, elle peut engendrer des risques liés aux sociétés étrangères contrôlées, des problèmes de prix de transfert ou des obligations déclaratives dans le pays de résidence du non-résident, réduisant ainsi les avantages indus.

Comment Vardanyan & Partners peut vous aider

Notre équipe conseille les clients non-résidents en matière de structuration transfrontalière, notamment la création de LLC aux États-Unis, le choix du régime fiscal applicable, la planification FIRPTA et les stratégies d'optimisation fiscale successorale. Forts de plus de 14 ans d'expérience et de plus de 1 500 dossiers traités auprès de clients de 97 nationalités différentes, nous maîtrisons parfaitement les interactions entre les structures américaines et les obligations fiscales du pays d'origine. Nous collaborons avec vos conseillers locaux afin de garantir que votre LLC du Wyoming s'intègre harmonieusement à votre stratégie fiscale et successorale internationale globale, et pas seulement à sa composante américaine.

Que vous envisagiez d'utiliser une SMLLC directe pour un compte de courtage américain, une société étrangère bloquant l'accès à l'immobilier américain ou que vous ayez besoin d'aide pour la conformité au formulaire 5472, nous pouvons vous guider tout au long du processus. Apprenez-en davantage sur nos services d'immatriculation d'entreprises ou contactez-nous pour une consultation.

Foire aux questions