अर्मेनियाई कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के लिए अनुमोदित अनुसंधान और विकास (आर एंड डी) करने वाले कर्मचारी उस काम के लिए अपने वेतन पर 10% आयकर का भुगतान करते हैं, जो मानक 20% का आधा है, और 2026 की चौथी तिमाही के लिए नियोक्ता को उच्च शिक्षा और विज्ञान समिति (एचईएससी) के साथ अपना योग्यता आवेदन शुक्रवार 30 अक्टूबर 2026 तक दाखिल करना होगा।
एक नज़र में
- कर संहिता अनुच्छेद 150(1.1) के अंतर्गत योग्य अनुसंधान एवं विकास कर्मचारियों के वेतन पर 10% आयकर, जो 1 जनवरी 2025 से 31 दिसंबर 2031 तक लागू रहेगा।
- कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी private.hesc.am के माध्यम से आवेदन करते हैं; कर्मचारियों को स्वयं कुछ भी दाखिल करने की आवश्यकता नहीं होती है।
- 2026 की चौथी तिमाही के लिए आवेदन प्रक्रिया 1 अक्टूबर को शुरू हुई और तिमाही नियम के अनुसार, यह शुक्रवार 30 अक्टूबर 2026 को समाप्त होगी। इस दौर के लिए आवेदन जमा करने का अंतिम समय हमारे द्वारा समीक्षा किए गए आधिकारिक स्रोतों में प्रकाशित नहीं किया गया है।
- जिन विदेशी नागरिकों को आर्मेनिया में निवास का अधिकार (निवास का दर्जा) नहीं है, उन्हें इसमें शामिल नहीं किया गया है।
- यह दर 1% हाई-टेक टर्नओवर टैक्स के साथ काम करती है।
यह दर वेतन भुगतान का एक मापदंड है। कार्य के योग्य घोषित होने पर, नियोक्ता, कर प्रतिनिधि के रूप में कार्य करते हुए, नामित कर्मचारियों के वेतन और समकक्ष भुगतानों पर 10% की कटौती करता है, और यह छूट आवेदन दाखिल करने वाले महीने के पहले दिन से लागू होती है। इसलिए, अक्टूबर की अवधि चूक जाने पर अक्टूबर, नवंबर और दिसंबर 2026 के वेतन भुगतान पर कम दर लागू होगी।
10% की दर में क्या शामिल है
कर संहिता के अनुच्छेद 150(1.1) में तीन संचयी शर्तें निर्धारित की गई हैं। प्रत्येक कर्मचारी और प्रत्येक कार्य के लिए तीनों शर्तों को पूरा किया जाना आवश्यक है:
- कर्मचारी सरकार द्वारा 27 मार्च 2025 के सरकारी निर्णय (जीडी) 353-एन द्वारा निर्धारित उच्च-प्रौद्योगिकी क्षेत्र में व्यावसायिक कार्यों की सूची में शामिल व्यवसाय का कार्य करता है, जो 28 मार्च 2025 से प्रभावी है;
- यह कार्य सरकार के अनुसंधान एवं विकास संबंधी मानदंडों को पूरा करता है, जो 13 फरवरी 2025 के जीडी 195-एन में निर्धारित हैं, जैसा कि 6 मार्च 2025 के जीडी 248-एन द्वारा संशोधित किया गया है (7 मार्च 2025 से प्रभावी)।
- कर संहिता के अनुच्छेद 121(2)(4) में उल्लिखित विशेषज्ञ आयोग से कार्य का सकारात्मक निष्कर्ष है।
नियोक्ता की स्वयं की आवश्यकताओं के लिए किए गए अनुसंधान एवं विकास को इसमें स्पष्ट रूप से शामिल किया गया है, इसलिए कोई कंपनी जो अपना उत्पाद विकसित कर रही है, वह ग्राहक अनुबंध के बिना भी पात्र हो सकती है। यह दर आवेदन में उल्लिखित कर्मचारियों के पात्र कार्य के पारिश्रमिक पर लागू होती है। यह शेष वेतन पर लागू नहीं होती है। यदि आयोग अपना सकारात्मक निर्णय वापस ले लेता है, तो सामान्य नियमों के अनुसार आयकर की पुनर्गणना की जाएगी।
यह प्रावधान 4 दिसंबर 2024 के कानून HO-499-N के अनुच्छेद 7(2) द्वारा जोड़ा गया था, जिस पर 17 दिसंबर को हस्ताक्षर किए गए और 18 दिसंबर 2024 को प्रकाशित किया गया। उसी दिन पारित एक अलग कानून, HO-500-N, 4 दिसंबर 2024, उच्च-तकनीकी कारोबार पर 1% कर की दर निर्धारित करता है। अर्मेनियाई कानून संख्याएँ प्रत्येक वर्ष पुनः आरंभ होती हैं, इसलिए हमेशा कानून को उसके पारित होने की तिथि के साथ उद्धृत करें: 2022 का एक असंबंधित HO-499-N प्रशासनिक अपराध संहिता में संशोधन करता है।
2024 के इसी पैकेज में लाभ-कर संबंधी दो अनुसंधान एवं विकास उपाय बनाए गए हैं जिन्हें अक्सर वेतन दर के साथ भ्रमित किया जाता है: अनुच्छेद 123(2)(3) के तहत 200% वेतन कटौती और अनुच्छेद 121(2)(4) के तहत योग्य अनुसंधान एवं विकास परिसंपत्तियों का त्वरित मूल्यह्रास। ये दोनों उपाय केवल निवासी लाभ-करदाताओं के लिए उपलब्ध हैं।
कौन और क्या योग्यताएं निर्धारित करता है
काम
जीडी 195-एन के अनुबंध 2 के अनुसार, कार्य को एक साथ पांच मानदंडों को पूरा करना आवश्यक है: नवीनता, रचनात्मकता, परिणाम की अनिश्चितता, व्यवस्थित संगठन (योजनाबद्ध और बजटीय), और परिणामों की हस्तांतरणीयता या पुनरुत्पादनीयता। केवल तकनीकी होने के कारण नियमित विकास, रखरखाव या उत्पादन कार्य इसके लिए योग्य नहीं माना जाएगा।
जीडी 195-एन के अनुच्छेद 5 में अर्मेनियाई राज्य बजट से वित्तपोषित व्यावहारिक वैज्ञानिक अनुसंधान और प्रायोगिक विकास को शामिल नहीं किया गया है। जिन ग्रंथों की हमने समीक्षा की, उनमें यह स्पष्ट नहीं किया गया है कि राज्य बजट और निजी स्रोतों से आंशिक रूप से वित्तपोषित कार्यों को किस प्रकार माना जाएगा।
कर्मचारियों
प्रत्येक कर्मचारी के पास जीडी 353-एन सूची में सूचीबद्ध व्यवसाय होना अनिवार्य है, जो 19 सितंबर 2013 के अर्थव्यवस्था मंत्री के आदेश 872-एन और 873-एन में उल्लिखित व्यावसायिक वर्गीकरणों पर आधारित है। पात्रता वर्गीकरण कोड पर निर्भर करती है। आवेदन में पात्र कर्मचारियों की पहचान नाम और सार्वजनिक सेवा संख्या (पीएसएन) के आधार पर या इस प्रमाण पत्र के आधार पर की जाती है कि व्यक्ति के पास पीएसएन नहीं है। आर्मेनिया में कानूनी रूप से उपस्थित कोई भी विदेशी नागरिक प्रवासन और नागरिकता सेवा से पीएसएन प्राप्त कर सकता है।
विदेशी कर्मचारी
इस नियम से उन विदेशी नागरिकों को छूट दी गई है जिनके पास आर्मेनिया में निवास का अधिकार (निवास दर्जा) नहीं है। आर्मेनिया का निवास दर्जा रखने वाला विदेशी कर्मचारी, यदि व्यवसाय और अनुसंधान एवं विकास की शर्तें पूरी होती हैं, तो इस नियम के लिए पात्र हो सकता है। यह मानदंड प्रवासन कानून के तहत निवास दर्जे पर आधारित है, इसलिए आर्मेनिया में बिना आर्मेनिया का निवास दर्जा प्राप्त किए काम करने वाला विदेशी विशेषज्ञ, कर निवासी होने पर भी, मानक दर पर ही रह सकता है। इसी प्रावधान में राज्यविहीन व्यक्तियों का भी उल्लेख है; हालांकि, आर्मेनिया का निवास दर्जा रखने वाले राज्यविहीन व्यक्ति को छूट दी गई है या नहीं, इस बारे में अभी तक कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं दिया गया है।
क्या यह 1% टर्नओवर टैक्स के साथ काम करता है?
जी हाँ। अनुच्छेद 150(1.1) कर प्रतिनिधि को संबोधित है और नियोक्ता को लाभ कर का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं करता है। अनुच्छेद 263(1) उन अन्य करों के नियमों को यथावत रखता है जिन्हें टर्नओवर टैक्स प्रतिस्थापित नहीं करता है। टर्नओवर टैक्स किसी कंपनी के लिए लाभ कर और वैट तथा व्यक्तिगत उद्यमी के लिए वैट का स्थान लेता है। कर्मचारियों से काटा जाने वाला आयकर यथावत रहता है, और अनुच्छेद 152(1) नियोक्ता को अनुच्छेद 150 की दरों पर इसकी गणना करने के लिए बाध्य करता है।
तकनीकी कंपनियों के लिए निर्धारित 1% टर्नओवर टैक्स के अंतर्गत आने वाली कंपनी जीडी 142-एन सूची में शामिल गतिविधियों से होने वाले टर्नओवर पर 1% (अनुच्छेद 258(1), तालिका मद 8) का भुगतान करती है और अपने अनुमोदित अनुसंधान एवं विकास कर्मचारियों के योग्य वेतन पर 10% की कटौती करती है। ये दोनों कर अलग-अलग आधारों पर लगते हैं और इन्हें एक दर में संयोजित नहीं किया जाता है।
टर्नओवर टैक्स देने वाली कंपनी 200% वेतन कटौती का लाभ नहीं उठा सकती: यह लाभ कर कटौती है, और टर्नओवर टैक्स देने वाली कंपनी के पास कटौती के लिए कोई लाभ कर आधार नहीं होता। दोनों व्यवस्थाओं के बीच के अंतर को समझने के लिए, टर्नओवर टैक्स बनाम सामान्य व्यवस्था की हमारी तुलना देखें ।
आपके अर्मेनियाई ग्राहकों को होने वाली लागत
एचओ-499-एन के अनुच्छेद 4 द्वारा सम्मिलित अनुच्छेद 113(1)(10) के अनुसार, अर्मेनियाई लाभ-करदाता को जीडी 142-एन उच्च-तकनीकी सूची में सूचीबद्ध गतिविधियों के संबंध में किसी कारोबार-करदाता से खरीदी गई वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों पर किए गए खर्च को कर कटौती के रूप में दिखाने से प्रतिबंधित किया गया है। यह प्रतिबंध ग्राहक के लाभ-कर पर लागू होता है और आपूर्तिकर्ता की कारोबार-कर स्थिति तथा सूचीबद्ध गतिविधि पर निर्भर करता है। आपूर्तिकर्ता द्वारा 10% अनुसंधान एवं विकास दर का उपयोग किया जाता है या नहीं, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता। अर्मेनियाई लाभ-करदाताओं को सॉफ्टवेयर विकास सेवाएं बेचने वाली 1% कंपनी के लिए, पूरी कीमत ग्राहक के लिए कटौती योग्य लागत नहीं रह जाती है।
इसे पीआईटी प्रतिपूर्ति के साथ मिलाकर
10% की दर उच्च-तकनीकी उद्योग मंत्रालय द्वारा HO-498-N के तहत संचालित उच्च-तकनीकी कर्मचारियों के लिए अलग से संचालित PIT प्रतिपूर्ति के साथ लागू हो सकती है। 7 मई 2026 के HO-221-N (30 मई 2026 से प्रभावी, 1 जनवरी 2026 से रिपोर्टिंग अवधि पर लागू) और 23 जुलाई 2026 के GD 1092-N (28 जुलाई 2026 से प्रभावी) के अनुसार, 10% अनुसंधान एवं विकास दर पर कर योग्य कर्मचारी के लिए सहायता की गणना वेतन के 20% के आधार पर की जाती है। GD 1092-N ने पुरानी सहायता प्रक्रिया को प्रतिस्थापित कर दिया और HESC योग्यता प्रक्रिया को यथावत रखा।
कंपनी आवेदन कैसे करती है
आवेदक वह कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी है जो कार्य कर रही है। आवेदन में एचईएससी विशेषज्ञ आयोग से कार्य को अनुसंधान एवं विकास (आर एंड डी) के रूप में वर्गीकृत करने का अनुरोध किया गया है; इस वर्गीकरण के आधार पर वेतन में कमी की जाती है।
- काम और कर्मचारियों का परीक्षण करें। परियोजना की जांच जीडी 195-एन के पांच मानदंडों के आधार पर करें और प्रत्येक कर्मचारी के व्यवसाय कोड की जांच जीडी 353-एन सूची के आधार पर करें। यह सुनिश्चित करें कि कार्य का कोई भी भाग राज्य बजट से वित्तपोषित न हो।
- कार्यक्रम तैयार करें। जीडी 195-एन के अनुलग्नक 4, पैराग्राफ 4 के अनुसार, वर्गीकृत कार्य, उसके उद्देश्यों, चरणों, समय, वित्तपोषण, शामिल नौकरियों और पेशेवर कर्मचारियों के नाम और पीएसएन को कवर करने वाले कार्यक्रम के साथ एक आवेदन की आवश्यकता होती है।
- पोर्टल फॉर्म भरें। मंत्रालय द्वारा प्रकाशित चेकलिस्ट में आवेदक का नाम अर्मेनियाई और अंग्रेजी में, कानूनी रूप, पंजीकृत पता और करदाता पहचान संख्या (TIN); निदेशक का नाम, ईमेल और टेलीफोन नंबर; गतिविधि का विवरण और कार्यक्रम का शीर्षक; 19 सितंबर 2013 के अर्थव्यवस्था मंत्री के आदेश 874-N के तहत कार्य का वर्गीकरण; अपेक्षित प्रारंभ और समापन तिथियां; और मांगी गई राहत (अनुच्छेद 121(2)(4), अनुच्छेद 123(2)(3) और/या अनुच्छेद 150(1.1)) का विवरण मांगा गया है। पोर्टल के "फाइलें" अनुभाग में अतिरिक्त आवश्यक दस्तावेज़ भी शामिल हैं, जिनकी पूरी वर्तमान सूची की हम पुष्टि नहीं कर सके।
- विंडो के अंदर फाइल करें। प्रत्येक तिमाही के पहले महीने के पहले कार्य दिवस से लेकर अंतिम कार्य दिवस तक private.hesc.am के माध्यम से आवेदन स्वीकार किए जाते हैं। HESC ने घोषणा की है कि 2026 की चौथी तिमाही के लिए आवेदन प्रक्रिया गुरुवार, 1 अक्टूबर 2026 को शुरू हुई थी; इस नियम के अनुसार अंतिम कार्य दिवस शुक्रवार, 30 अक्टूबर 2026 है। अप्रैल 2025 के लिए आवेदन प्रक्रिया येरेवन समयानुसार शाम 6 बजे बंद हो गई थी, लेकिन अक्टूबर 2026 के लिए आवेदन की अंतिम तिथि हमारे द्वारा समीक्षा की गई आधिकारिक सूचनाओं में नहीं दी गई है, इसलिए अंतिम तिथि से पहले आवेदन करें।
- कार्यक्रम को सटीक रखें। संशोधित आवेदन राहत शुरू होने की तारीख तय करने के लिए उपयोग की जाने वाली तिथि को रीसेट करता है (नीचे देखें)।
यदि अक्टूबर की अवधि चूक जाती है, तो अगली अवधि जनवरी 2027 के पहले कार्यदिवस पर खुलेगी, और जनवरी में किए गए आवेदन के लिए राहत 1 जनवरी 2027 से पहले शुरू नहीं हो सकती है।
जब राहत शुरू होती है
जीडी 195-एन के अनुच्छेद 7 के अनुसार, राहत उस महीने के पहले दिन से लागू होती है जिसमें आवेदन दाखिल किया जाता है, लेकिन उस महीने के पहले दिन से पहले नहीं जिसमें काम शुरू होता है। अनुमोदन का महीना इसमें कोई भूमिका नहीं निभाता है।
- जो कंपनी 20 अक्टूबर 2026 को पहले से चल रहे काम के लिए आवेदन करती है, वह 1 अक्टूबर 2026 से पात्र वेतन पर 10% की दर लागू करती है।
- जो कंपनी अक्टूबर में 10 दिसंबर 2026 से शुरू होने वाले काम के लिए आवेदन करती है, उस पर 1 दिसंबर 2026 से लागू होने वाली दर लागू होगी।
- यदि कंपनी बाद में संशोधित आवेदन प्रस्तुत करती है, तो संशोधित प्रस्तुति तिथि का उपयोग किया जाता है (परिशिष्ट 4, पैराग्राफ 6, जैसा कि जीडी 248-एन द्वारा संशोधित किया गया है), जिससे प्रारंभ तिथि आगे बढ़ सकती है।
अनुच्छेद 8 के अनुसार, 1 से 30 अप्रैल 2025 के बीच दायर किए गए आवेदनों के लिए राहत केवल 1 जनवरी 2025 से लागू की जा सकती है। यह 2026 में दायर किए गए आवेदनों को पूर्वव्यापी रूप से लागू नहीं करता है।
यह अन्य तकनीकी प्रोत्साहनों से किस प्रकार भिन्न है?
| प्रोत्साहन | इससे क्या कम होता है | कर व्यवस्था | आप कहाँ आवेदन करते हैं |
|---|---|---|---|
| 10% अनुसंधान एवं विकास दर, अनुच्छेद 150(1.1) | योग्य अनुसंधान एवं विकास वेतन पर आयकर कटौती (20% के बजाय 10%) | इसमें 1% टर्नओवर टैक्स भी शामिल है। | HESC आयोग private.hesc.am के माध्यम से, त्रैमासिक |
| 200% वेतन कटौती, अनुच्छेद 123(2)(3) | कंपनी लाभ कर | केवल निवासी लाभ-कर दाता | उसी HESC आवेदन में राहत का चयन किया गया था |
| पीआईटी प्रतिपूर्ति, एचओ-498-एन | कर्मचारियों के आयकर के एक हिस्से के बराबर नकद सहायता | सामान्य व्यवस्था और कारोबार कर, 90% उच्च-तकनीकी कारोबार परीक्षण के अधीन | उच्च प्रौद्योगिकी उद्योग मंत्रालय का मंच |
| 1% टर्नओवर टैक्स, अनुच्छेद 258(1) मद 8 | जीडी 142-एन गतिविधियों से होने वाले कारोबार पर कर | टर्नओवर-टैक्स व्यवस्था | राज्य राजस्व समिति के साथ चुनाव |
ज़्यादातर पूछे जाने वाले सवाल
क्या कोई कर्मचारी व्यक्तिगत रूप से 10% की दर के लिए आवेदन कर सकता है?
क्या विदेशी कर्मचारियों को 10% की दर से लाभ मिल सकता है?
क्या 1% टर्नओवर टैक्स वाली कंपनी 10% अनुसंधान एवं विकास (आर एंड डी) दर का उपयोग कर सकती है?
अगर हम 30 अक्टूबर 2026 की समय सीमा चूक जाते हैं तो क्या होगा?
अनुमोदन के बाद 10% की दर कब से लागू होती है?
आवेदन में क्या-क्या शामिल है?
क्या राज्य द्वारा वित्त पोषित अनुसंधान इसमें शामिल है?
क्या 1% की नीति अपनाने से हमारे ग्राहकों पर असर पड़ता है?
संबंधित सेवाएं: आर्मेनिया में कर सेवाएं , कंपनी पंजीकरण , नियोक्ता का रिकॉर्ड और रोजगार अनुपालन ।
अंतिम अद्यतन: 10 अक्टूबर 2026
