С одного взгляда
- Издание компьютерных игр (NACE J58.21.0) включено в список высокотехнологичных видов деятельности, соответствующих требованиям правительственного решения GD 142-N от 13 февраля 2025 года, что открывает возможности для уплаты 1% налога с оборота.
- Одним из критериев является соответствие установленным требованиям. Компания также должна поддерживать общий годовой объем продаж в пределах 115 000 000 драмов и своевременно подать заявление о выборе льгот.
- Подача заявления на выбор способа уплаты налога с оборота должна состояться до 20 февраля или в течение 20 дней с момента регистрации новой компании. Кассационный суд постановил, что этот срок не может быть восстановлен.
- Операторы казино, азартных игр, тотализаторов и лотерей освобождены от налога с оборота на уровне предприятия, поэтому функция ставок может обойтись всей компании в 1% от ее обычной ставки.
- Результаты работы разработчиков не передаются студии автоматически. Экономические права передаются сотрудникам в силу закона, тогда как подрядчику требуется письменное соглашение о передаче прав.
Зарегистрированная в Армении игровая студия может облагать налогом свою выручку от издательской деятельности в размере 1% от оборота, поскольку издательская деятельность в сфере компьютерных игр (NACE J58.21.0) включена в список высокотехнологичных видов деятельности, соответствующих требованиям, согласно Постановлению правительства GD 142-N от 13 февраля 2025 года. Именно с этого списка начинается анализ. Компания должна по-прежнему соответствовать критериям плательщика налога с оборота, и наличие одной особенности, связанной с азартными играми, может лишить всю организацию этого статуса.
Выбор и регистрация юридического лица
Большинство студий создаются на основе общества с ограниченной ответственностью, и форма организации имеет меньшее значение, чем то, что происходит в течение двадцати дней после ее регистрации. Заявление о выборе способа налогообложения оборота подается до 20 февраля для уже действующей компании или в течение 20 дней после регистрации для новой. Студия, которая не уложилась в этот срок, проводит первый год под общим режимом налогообложения: 18% корпоративного подоходного налога и 20% налога на добавленную стоимость. Механизм регистрации описан в нашем руководстве по созданию компаний в Армении.
Кассационный суд рассматривает этот срок как существенный. В деле State Tax Committee v. KEMJI Consulting LLC (2022) он постановил, что срок подачи декларации по налогу с оборота не может быть восстановлен, даже если его несоблюдение было оправданным, а болезнь бухгалтера была признана недостаточной причиной. Студия, регистрирующаяся в декабре, должна рассматривать этот выбор как часть регистрационных документов.
Соглашения с персоналом и подрядчиками: передача прав интеллектуальной собственности разработчикам.
Авторские права в Армении возникают автоматически с момента создания произведения, без регистрации, и автором всегда является физическое лицо, его создавшее. Оплата за произведение, владение репозиторием и предоставление оборудования сами по себе ничего не передают.
Для работника экономические права на произведение, созданное в ходе выполнения служебных обязанностей, по закону принадлежат работодателю, если иное не предусмотрено трудовым договором. Моральные права, то есть авторство и целостность произведения, остаются за автором и не могут быть переданы. Для подрядчиков, фрилансеров и привлеченных подрядчиков это положение не должно рассматриваться как применимое вообще. Студия должна оформить отдельную письменную передачу передаваемых экономических прав подрядчика, вступающую в силу с момента создания произведения.
Что должно содержать соглашение с застройщиком
Работоспособное соглашение определяет понятие «результаты работы» достаточно широко, чтобы охватывать код, графику, аудиоматериалы, проектную документацию и скрипты сборки. Оно четко определяет существующие материалы, материалы третьих сторон и материалы с открытым исходным кодом, а также лицензии, прилагаемые к каждому из них. Оно также включает в себя условия конфиденциальности, гарантии и сотрудничества после расторжения договора, так что от увольняющегося подрядчика все еще могут потребоваться подписи в соответствии с требованиями покупателя. Наш аудит прав интеллектуальной собственности определяет, что инвестор ищет в этой документации.
Решение о найме также влечет за собой финансовые затраты. HO-498-N, с поправками, внесенными HO-221-N, вступившими в силу 30 мая 2026 года и применяемыми к отчетным периодам с 1 января 2026 года, предусматривает возмещение 60% подоходного налога с физических лиц для новых высокотехнологичных сотрудников, отвечающих установленным требованиям. Для этого требуется трудовой договор, и гражданско-правовые и сервисные подрядчики исключены из его действия. Таким образом, студия, в значительной степени использующая услуги подрядчиков, лишается поддержки и несет бремя выполнения заданий, описанное выше. Студия, еще не готовая к прямому найму сотрудников, может рассмотреть вариант с привлечением официального работодателя , а разработчикам, переезжающим в Ереван из-за рубежа, потребуются разрешения на работу.
Налог с оборота в размере 1% и поддержка заработной платы могут действовать одновременно, поскольку поддержка доступна предприятиям, облагаемым налогом с оборота, в период с 2025 по 2031 год. Каждый режим проверяется на своих условиях, и продолжение поддержки после третьего года требует применения общей системы налогообложения.
Соглашения с издателями и классификация доходов
Само по себе включение в список GD 142-N не делает компанию плательщиком налога с оборота. Необходимо соблюдение двух дополнительных условий. Общий годовой объем продаж должен оставаться в пределах 115 000 000 драмов (около 317 000 долларов США по официальному курсу Центрального банка Армении 362.83 на 30 сентября 2026 года), и компания должна не подпадать под исключения из налоговых категорий.
Потолок рассчитывается на основе общего объема продаж по всем видам деятельности, включая выручку, не связанную с играми. Студия, которая выпускает собственные игры, работает по контракту с другими издателями и лицензирует свой движок, суммирует все три потока к одной и той же цифре в 115 000 000 AMD. Превышение этого показателя в середине года должно учитываться в модели выручки еще до подписания издательских контрактов.
В соглашениях между издателем и платформой классификация должна быть четко оговорена в письменной форме до начала денежных операций: что считается роялти, что — платой за услуги, что — возмещаемым авансом, и какая сторона отчитывается по каждому пункту для целей налогообложения. Правила определения права на получение льготы и сроки применения самой ставки изложены в нашем руководстве по 1% налогу на оборот в сфере информационных технологий в Армении.
Где начинается очередь в игорном бизнесе
Здесь действует исключение на уровне компании. Операторы казино, азартных игр, тотализаторов, включая интернет-тотализаторы, и лотерей полностью освобождаются от уплаты налога с оборота, и то же исключение применяется к режиму микропредприятий. Студия, которая добавляет функцию ставок к обычной игре, теряет статус плательщика налога с оборота для всего предприятия и переходит на 18% корпоративный подоходный налог и 20% налог на добавленную стоимость со всех своих доходов, включая те части бизнеса, которые никогда не были связаны со ставками.
С точки зрения структуры, любая составляющая, связанная со ставками или средствами игроков, должна находиться в отдельном юридическом лице, созданном до запуска функции. Стоимость ее последующего перевода составляет годовой доход группы в Армении, облагаемый налогом по ставкам общего режима.
Игорная деятельность также лицензируется отдельно. В настоящее время Министерство экономики занимается лицензированием игорной деятельности, а Государственный комитет по доходам контролирует лицензированных операторов. Ежегодный государственный сбор за организацию лотерей составляет 600 000 000 драмов (около 1.65 миллиона долларов США по той же ставке), и сбор за азартные игры в интернете установлен в той же сумме. Оба сбора являются ежегодными и взимаются за каждый вид деятельности, а не разовыми капитальными затратами; сборы за казино устанавливаются отдельно и различаются в зависимости от местоположения. Общая процедура лицензирования бизнеса в Армении описана в общих чертах.
Точная граница между обычными издательскими гонорарами и лицензируемыми ставками или операциями с средствами игроков не определена в опубликованных руководствах, поэтому на основе имеющихся источников невозможно дать четкий критерий. Списки разрешенных видов деятельности в свободных зонах в настоящее время не распространяются на издательство игр, поэтому не следует предполагать, что эта деятельность относится к свободным зонам.
Ещё одна особенность армянского права определяет коммерческий риск. Споры о победителях и правилах проведения рискованных игр выходят за рамки юрисдикции суда и не подлежат судебной защите, за исключением случаев, когда утверждается мошенничество, принуждение, угрозы или недобросовестный сговор. Кассационный суд применил это правило в ЗАО «АрменТель» против Хачатуряна (2008). Студия, использующая механику игр на реальные деньги, не может рассчитывать на суд для разрешения обычного спора с игроком.
Часто задаваемые вопросы
Распространяется ли налог с оборота в размере 1% на издательскую деятельность, связанную с компьютерными играми?
Нужно ли студии зарегистрироваться в реестре высокотехнологичных компаний, чтобы получить ставку в 1%?
Что произойдет, если мы добавим функцию ставок на реальные деньги?
Кому принадлежит код: студии или разработчику, который его написал?
Можно ли использовать услуги подрядчиков и при этом претендовать на возмещение 60% расходов на заработную плату?
Когда истекает срок подачи заявления на выборы по налогу с оборота, и можно ли продлить этот срок?
Учитывается ли в потолке в 115 000 000 долларов только доход от игр?
Кто выдает лицензии на игорную деятельность в Армении?
Какие изменения произойдут дальше?
The licensing procedure described above is the one in force now. A replacement regime, the Law on Regulation of Gaming Activity, has been adopted, and the State Revenue Committee has announced that it will be put into effect from 8 February 2027. A studio planning a real-money feature for 2027 should confirm which procedure applies on the date it files, because the answer may differ from the one that applies today.
Последнее обновление: 1 октября 2026 г.
