Ключевые моменты:
- В рамках программы развития высоких технологий Армении на 2025–2031 годы предлагаются два варианта: налог с оборота в размере 1% от доходов от квалифицированных технологических компаний ИЛИ общий режим с поощрительными выплатами по заработной плате — необходимо выбрать один из них.
- Вариант налогообложения с учетом 1% от оборота: Простая система начисления 1% от валового дохода, но без возможности вычета из заработной платы или получения бонусов за удержание налога с продаж.
- Путь общего режима: 18% налога на прибыль, но доступ к 10% подоходного налога для сотрудников НИОКР, 200% вычета из заработной платы для IT-специалистов и 60% возмещения подоходного налога для новых сотрудников.
- Оба варианта требуют, чтобы ≥90% выручки приходилось на высокотехнологичную деятельность, а годовой оборот составлял менее 115 миллионов драмов для варианта с налогом с оборота.
- Совет директоров/финансовые директора должны моделировать оба варианта, исходя из профиля рентабельности, численности персонала и планов роста, чтобы определить, какой из них обеспечит меньшую общую сумму налогов.
Налоговые льготы для IT-компаний в Армении теперь рассчитаны на долгосрочную перспективу. С 2025 по 2031 год высокотехнологичные компании смогут значительно снизить налоговую нагрузку, но им придется выбирать между двумя различными путями с разными преимуществами.
Краткий обзор — Пакет налоговых льгот для высокотехнологичных отраслей в Армении на 2025–2031 годы.
Армения официально утвердила долгосрочный пакет налоговых льгот для высокотехнологичного/ИТ-сектора, действующий с января 2025 года по 2031 год. Важный момент: эти льготы распределены между двумя взаимоисключающими режимами.
Вариант 1: Налоговый режим с оборота
- 1% налог с оборота на доходы от квалифицированных технологических проектов
- Простой расчет валового дохода
- Нет доступа к вычетам из заработной платы или налоговым льготам.
Вариант 2: Общий налоговый режим
- 18% налог на прибыль предприятий
- 10% отчислений из заработной платы сотрудников отдела исследований и разработок (вместо стандартных 20%).
- 200% вычет заработной платы IT-специалистов из налогооблагаемой прибыли
- Компенсация 60% стоимости перевозки подземных грузов для новых сотрудников, поступающих на работу в технологический сектор.
- 0% НДС на экспорт с возмещением входящего НДС
Их нельзя комбинировать. Дополнительные выплаты, связанные с заработной платой, доступны только в рамках общего режима.
Два пути: налог с оборота против общего режима с льготами.
| стимул | Налог с оборота (1%) | Общий режим (18% налог на прибыль) |
|---|---|---|
| 1% от валового дохода | ✅ да | ❌ нет |
| 10% отчислений в фонд поддержки исследований и разработок для персонала НИОКР. | ❌ нет | ✅ да |
| 200% вычет из заработной платы | ❌ нет | ✅ да |
| Возмещение 60% НДФЛ | ❌ нет | ✅ да |
| НДС на экспорт | освобожденный | 0% (нулевая номинальное значение) с восстановлением входного напряжения |
Вариант 1: 1% налог с оборота — правила и условия получения
Налог с оборота снижает ставку налога на доходы от высокотехнологичной деятельности до 1%, заменяя стандартный налог на прибыль. Он будет действовать с января 2025 года по 2031 год.
Квалификационные требования:
- ≥90% выручки поступает от деятельности в сфере высоких технологий/ИТ, определенной правительством.
- Годовой оборот менее 115 миллионов драмов (примерно 300 000 долларов США).
- Отсутствуют просроченные налоговые обязательства.
- Зарегистрировано в Реестре высокотехнологичных компаний.
- Не исключаются следующие виды бизнеса (юридические, бухгалтерские, консалтинговые, банковские и т. д.).
- Отсутствие дисквалифицирующих отношений между связанными сторонами.
Ключевые ограничения:
- Отсутствие возможности получения премий по заработной плате. — 10% налог на прибыль, 200% вычет и 60% скидка недоступны.
- последствия нарушения порогового значения — Если вы превысите лимит в 115 миллионов AMD, вы немедленно выйдете из системы и не сможете вернуться в течение целого года.
- Простой, но негибкий — вы платите 1% независимо от прибыли или расходов.
Лучшие для:
- Высокорентабельные компании на ранних стадиях развития, стремящиеся к простоте.
- Фирмы с минимальным количеством местных сотрудников
- Предприятия отдают приоритет денежному потоку, а не оптимизации.
Вариант 2: Общие стимулы режима
Компании, работающие по общему налоговому режиму (18% налог на прибыль + 20% НДС), могут воспользоваться мощными стимулирующими программами для увеличения заработной платы, которые могут привести к снижению общей суммы налогов по сравнению с вариантом, предусматривающим 1% от оборота.
10% отчислений в фонд поддержки исследований и разработок для персонала НИОКР.
Заработная плата сотрудников отдела исследований и разработок облагается подоходным налогом в размере 10% вместо стандартных 20%. Это требует:
- Одобрение комиссией соответствующих научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
- Надлежащие должностные инструкции и документация
200% вычет из заработной платы для IT-специалистов
Компании могут вычесть 200% заработной платы IT-специалистов из налогооблагаемой прибыли — фактически удваивая налоговую выгоду от каждой потраченной на местных IT-специалистов суммы.
Объем:
- Это относится ко всем зарплатам ИТ-специалистов, а не только к специалистам в области исследований и разработок.
- Доступно только для налоговых резидентов Армении.
- Иногородние сотрудники не подлежат вычету в размере 200%.
- При условии соблюдения ограничений
Требуется документация:
- Должностные инструкции, соответствующие высокотехнологичным ролям.
- Трудовые договоры и табели учета рабочего времени
- Документы по заработной плате, подтверждающие статус проживания.
60% компенсация расходов на физическую работу для новых сотрудников.
Штат компенсирует 60% от суммы, уплаченной государством за наем определенных технических специалистов, что снижает общие затраты на оплату труда.
Кто имеет право:
- Иностранные специалисты («трудовые мигранты»)
- Сотрудники, впервые поступающие на работу в ИТ-сектор (первые работающие в этой сфере).
Важные ограничения:
- Ограничение в 3 года для «новых» сотрудников, поступающих в ИТ-сектор.
- До 2031 года для иностранных специалистов.
- Доступно только в рамках общего налогового режима.
Указатели по реализации:
- Приведение в порядок кадровых, иммиграционных и расчетных документов для иностранных сотрудников.
- Для подтверждения соответствия критериям, необходимо проводить отдельный учет сотрудников, впервые принятых на работу в данном секторе.
- Распределение заработной платы по месту жительства: резиденты имеют право на 200% вычет, иностранные специалисты — на 60% возмещение.
- Чтобы избежать перебоев с выплатой заработной платы, необходимо заранее согласовать все визовые/видовые формальности.
Тесты на пригодность и требования к сертификации
Для обоих вариантов необходимо соответствовать критериям отбора:
Для налога с оборота в размере 1%:
- ≥90% выручки от высокотехнологичной деятельности
- Годовой оборот менее 115 миллионов драмов
- Регистрация в Реестре высоких технологий
- Не является исключенным типом бизнеса
- Отсутствие дисквалифицирующих отношений между связанными сторонами.
Для получения льгот в рамках общего режима:
- Компания, занимающаяся высокотехнологичной/ИТ-деятельностью.
- Комиссия утвердила ставку налога на прибыль в размере 10% для должностей в сфере НИОКР.
- Надлежащее оформление должностных обязанностей ИТ-специалиста для получения налогового вычета в размере 200%.
- Подтверждение приема на работу в данном секторе впервые или статуса иностранного специалиста для получения скидки в размере 60%.
Исключенные виды бизнеса (не подлежащие обложению налогом с оборота):
- Банки, кредитные организации, страховые компании
- Инвестиционные компании и фонды
- Поставщики юридических услуг
- Аудиторские организации
- Бухгалтерская деятельность (NACE 69)
- Управленческий консалтинг (NACE 70)
- Агентства временного трудоустройства
Как подать заявку:
- Подтвердить право — Проверить структуру доходов, уровень оборота и тип бизнеса.
- Зарегистрироваться в Реестре высоких технологий в соответствии с процедурами Министерства
- Выбери свой путь — выбрать налог с оборота ИЛИ подготовиться к льготам в рамках общего режима.
- Подготовить документацию — ведомости заработной платы, должностные инструкции, статус проживания, расчеты подоходного налога с физических лиц
- Подавайте документы на выборы вовремя. — Заявление о выборе способа уплаты налога с оборота должно быть подано в течение 20 дней с момента регистрации или до 20 февраля каждого года.
Для получения всесторонней поддержки в вопросах регистрации бизнеса, соблюдения налогового законодательства и структурирования бизнеса с целью максимального использования этих льгот, посетите наш сайт. Услуги по регистрации бизнеса стр.
Какой путь подходит именно вашей компании?
Выберите налог с оборота в размере 1%, если:
- Вы находитесь на ранней стадии развития, имеете высокую рентабельность и минимальное количество местных сотрудников.
- Вам нужна простота — не требуется отслеживание расходов.
- Ваша выручка останется ниже 115 миллионов драмов.
- Вам не нужны премии за достижения в сфере заработной платы.
Выберите общий режим, если:
- У вас значительный штат сотрудников на местном уровне — 200%-ная скидка значительно увеличивает экономию.
- Вы активно нанимаете сотрудников — 60% скидка на уплату налога на производственные травмы снижает затраты на подбор персонала.
- У вас есть сотрудники отдела исследований и разработок — 10%-ная ставка подоходного налога позволяет сэкономить на высоких зарплатах.
- Вы ориентированы на экспорт — 0% НДС на экспорт плюс возмещение входящего НДС.
- Ваша маржа является переменной — налог на прибыль применяется только тогда, когда прибыль получена.
- Вы превысили или превысите лимит AMD 115M.
Пример сравнения:
Компания А: выручка AMD 100 млн., прибыль AMD 30 млн., минимальный штат сотрудников.
- Налог с оборота в размере 1%: налог в размере 1 млн драмов.
- Общий режим: налог на прибыль в размере 5.4 млн. АМД (18% от 30 млн.)
- Победитель: Налог с оборота
Компания B: выручка AMD — 100 млн. долларов, прибыль AMD — 40 млн. долларов, зарплаты в ИТ-отделе AMD — 50 млн. долларов.
- Налог с оборота в размере 1%: налог в размере 1 млн драмов.
- Общий режим: прибыль 40 млн драмов – вычет 100 млн драмов (200% от заработной платы в 50 млн драмов) = отрицательный налогооблагаемый доход = 0 драмов налога на прибыль.
- Победитель: Генерал-режим
FAQ
Как долго действуют высокотехнологичные стимулы Армении?
С января 2025 года по декабрь 2031 года, при условии соответствия критериям и прохождения сертификации.
Могу ли я использовать 1% налог с оборота И 200% вычет из заработной платы?
Нет. Эти льготы взаимоисключающие. 200% вычет, ставка подоходного налога 10% и 60% скидка доступны только в рамках общего налогового режима. Если вы выберете налог с оборота в размере 1%, вы не сможете воспользоваться льготами по заработной плате.
Кто может воспользоваться налогом с оборота в размере 1%?
К участию допускаются высокотехнологичные компании, в которых доля выручки, соответствующей установленным критериям, составляет ≥90%, годовой оборот — менее 115 миллионов драмов, и которые имеют надлежащую регистрацию. Юридические, бухгалтерские и консалтинговые фирмы исключаются из программы.
Кто имеет право на вычет из заработной платы в размере 200%?
Компании, работающие по общему налоговому режиму, облагают заработную плату IT-специалистов, являющихся налоговыми резидентами Армении. Нерезиденты освобождаются от этого вычета (но могут претендовать на 60% возврат подоходного налога, если они являются иностранными специалистами).
Как работает возмещение 60% НДФЛ?
Государство возмещает 60% подоходного налога иностранным специалистам и сотрудникам, впервые нанимаемым в данной отрасли. Для новых сотрудников действие льготы ограничено 3 годами; для иностранных специалистов — до 2031 года. Доступно только в рамках общего режима.
Что произойдет, если я превышу лимит в 115 миллионов AMD?
Вы немедленно выходите из режима налога с оборота и должны перейти на общую систему. Вы не можете вернуться в следующем году — вы должны пропустить один полный год, а затем подать заявку повторно, если выручка за этот год была ниже порогового значения.
Что следует сделать перед наймом иностранных ИТ-специалистов?
Заранее подготовьте все необходимые документы, касающиеся иммиграции, вида на жительство и заработной платы. Иностранные специалисты имеют право на возмещение подоходного налога в размере 60%, но не подлежат вычету из заработной платы в размере 200%. Заранее продумайте визовый/резидентский статус до начала работы.
Итог: В Армении действуют два различных налоговых льгота для ИТ-сектора. Налог с оборота в размере 1% прост, но имеет ограничения. Общий режим с удержанием 200% из заработной платы, 10% подоходного налога и 60% налоговой скидкой может обеспечить более низкую общую сумму налога для предприятий с большим штатом сотрудников. Для разумного выбора оцените оба варианта, сопоставив их с вашей рентабельностью и численностью персонала.
