Отчетность FATCA/CRS в Армении (обзор)

Для предпринимателей и инвесторов, работающих в разных странах мира, понимание требований FATCA/CRS в Армении крайне важно для соблюдения нормативных требований и избежания неприятных сюрпризов. В этом руководстве объясняется, какие данные собирают армянские банки, какая информация передается за границу, а какая остается внутри страны, в частности, как ваше налоговое резидентство влияет на возможность обмена данными по вашим счетам.

Содержание

• Обзор: FATCA и CRS в Армении — сфера применения и почему это важно
• Реализация FATCA в Армении (регистрация и правовая основа Модели II IGA)
• Проверка банка в соответствии с FATCA: выявление рисков, связанных с документацией и удержанием средств граждан США
• Внедрение CRS и правовая база Армении: обязательства по AEOI и измененные налоговые правила
• Обязательства банков по отчетности в соответствии с CRS: что банки должны собирать и сообщать властям Армении
• Правила отчетности на основе резидентства: какие счета подлежат обмену (нерезиденты), а какие остаются внутренними

Обзор: FATCA и CRS в Армении — сфера применения и почему это важно

Армения участвует в двух основных трансграничных системах налоговой прозрачности. Во-первых, Закон США о налогообложении иностранных счетов (FATCA) применяется посредством межправительственного соглашения Модели II (IGA), в рамках которого финансовые учреждения Армении идентифицируют владельцев счетов в США и сообщают о них напрямую в Налоговую службу США (IRS) в соответствии с условиями IGA.

Во-вторых, Армения приняла Единый стандарт отчётности ОЭСР (CRS) и обязалась начать автоматический обмен информацией о финансовых счетах к 2025 году, при этом обмен информацией будет осуществляться примерно со 120 партнёрскими юрисдикциями. Важно отметить, что обмен информацией в рамках CRS основан на резидентстве: банки предоставляют данные по счетам иностранных налоговых резидентов для последующего обмена, в то время как счета налоговых резидентов Армении не подлежат международному обмену.

Реализация FATCA в Армении (регистрация и правовая основа Модели II IGA)

Режим FATCA в Армении основан на Модели II межправительственного соглашения (IGA), подписанного с США в 2018 году. Оно устанавливает правовую основу для соблюдения требований и передачи информации финансовыми учреждениями Армении в Налоговую службу США (IRS). Согласно Модели II, финансовые учреждения, как правило, предоставляют отчетность IGA непосредственно в IRS и связанным с ним соглашениям FFI, а не посредством межправительственных соглашений.

Для выполнения обязательств Модели II армянские банки регистрируются в Налоговой службе США (IRS) как финансовые учреждения, соответствующие требованиям FATCA, и применяют правила комплексной проверки и отчетности, предусмотренные Межправительственным соглашением (IGA). Местные банки публично подтверждают свою регистрацию и соответствие требованиям FATCA, описывая необходимую документацию и последствия несоблюдения требований. Правовая основа вытекает из IGA, опубликованного на официальном правовом портале Армении.

Проверка банка в соответствии с FATCA: идентификация лиц США

Армянские банки обязаны определять, является ли клиент «лицом США», и, если да, собирать налоговую информацию США. В качестве индикаторов могут выступать гражданство или место жительства в США, адрес или номер телефона в США, а также другие связи с США. Клиенты, идентифицированные как лица США, обязаны предоставить идентификационный номер налогоплательщика США и соответствующие формы IRS (например, W-9) в рамках процедуры регистрации и проверки счета в соответствии с FATCA.

Клиенты, открывающие или ведущие счета в Армении, должны быть готовы ответить на вопросы FATCA и предоставить запрошенные документы. Данная процедура комплексной проверки распространяется как на физических, так и на юридических лиц (включая выявление контролирующих лиц в определённых случаях в соответствии с международными стандартами).

Риски документирования и удержания

Предоставление полной и точной информации крайне важно. Если клиент, предположительно связанный с США, не сотрудничает с документацией FATCA, банки могут классифицировать счёт как несоответствующий требованиям; такие счета могут подлежать удержанию 30% от определённых платежей из источников в США в соответствии с правилами FATCA. Это удержание в США применяется в рамках FATCA и не связано с налоговыми правилами Армении.

Внедрение CRS и правовая база Армении: обязательства по AEOI и измененные налоговые правила

Армения официально взяла на себя обязательство по внедрению Стандарта ОЭСР по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах (CRS/AEOI), начало обмена запланировано на 2025 год. Местные банки объявили о соответствующих изменениях в требованиях к предоставлению информации о клиентах после внесения поправок в Налоговый кодекс, которые позволяют внедрить CRS, включая обязанность определять налоговое резидентство и собирать отчетные данные для клиентов-нерезидентов и некоторых организаций.

На практике это означает, что финансовые учреждения будут классифицировать клиентов по налоговому резидентству и определять «контролирующих лиц» для пассивных компаний, согласуя практику Армении с глобальным подходом CRS. Для планирования переезда согласуйте свою банковскую документацию с предполагаемым вариантом резидентства и налоговым резидентством Армении.

Обязательства банков по отчетности в соответствии с CRS: что банки должны собирать и сообщать властям Армении

В соответствии с CRS армянские банки обязаны:

• Получите самостоятельное подтверждение налогового резидентства при регистрации, а для существующих клиентов — по мере необходимости, включая иностранный идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если клиент является налоговым резидентом за рубежом.
• Определить подлежащие отчетности счета, принадлежащие иностранным налоговым резидентам, а для пассивных организаций — выявить и задокументировать контролирующих лиц, являющихся иностранными налоговыми резидентами.
• Представлять собранную отчетную информацию в налоговые органы Армении для ежегодного автоматического обмена с партнерскими юрисдикциями, начиная с 2025 года.

Сеть обмена валюты в Армении будет охватывать около 120 юрисдикций, в соответствии с системой Автоматизированного обмена информацией (АЭИ) Глобального форума. Если вы ведете трансграничный бизнес через армянскую компанию, приведите в соответствие вашу банковскую и корпоративную документацию.

FATCA и CRS в Армении — быстрое сравнение

Аспект	FATCA (США)	CRS (ОЭСР)
Кто находится в сфере действия	Граждане США (физические и юридические лица), идентифицированные банками	Нерезиденты-клиенты (иностранные налоговые резиденты) и контролирующие лица пассивных организаций
Куда идут данные	Непосредственно в Налоговое управление США по Модели II IGA	В налоговый орган Армении, затем автоматически обмениваться с партнерскими юрисдикциями с 2025 года
Что предоставляют клиенты	ИНН США и требуемые формы IRS (например, W-9) при наличии признаков статуса резидента США	Самостоятельное подтверждение налогового резидентства и иностранный ИНН (если применимо); данные лица, контролирующего организацию
Удержание риска	30% на определенные платежи из источников в США для счетов, не соответствующих требованиям	Никаких удержаний, специфичных для CRS; применяются обязательства по представлению отчетности в соответствии с национальным законодательством

Правила отчетности на основе резидентства: какие счета подлежат обмену (нерезиденты), а какие остаются внутренними

Система CRS ориентирована на резидентство. Армянские банки будут выявлять клиентов, являющихся налоговыми резидентами за пределами Армении, и предоставлять данные по этим счетам для автоматического обмена с партнёрскими юрисдикциями, начиная с 2025 года. Счета резидентов Армении не подлежат международному обмену данными в рамках CRS; отчётность ориентирована на клиентов-нерезидентов и контролирующих лиц организаций, являющихся иностранными налоговыми резидентами.

В отличие от этого, FATCA основана на статусе налогоплательщика (резидент США или нет) и применяется независимо от вашего налогового резидентства в Армении. Если вы являетесь гражданином США и ведете банковские операции в Армении, вам следует подготовить документацию FATCA и предоставить отчетность напрямую в Налоговое управление США (IRS).

Что это значит для вас

• Если вы являетесь только налоговым резидентом Армении: Ваши армянские банковские счета не подлежат автоматическому обмену в рамках CRS.
• Если вы являетесь налоговым резидентом в другом месте: Ваши армянские счета будут передаваться в налоговые органы Армении и обмениваться данными со страной вашего налогового резидентства (в соответствии со списком партнеров), начиная с 2025 года.
• Если вы являетесь гражданином США: Ожидайте идентификации по FATCA, документирования (включая идентификационный номер налогоплательщика США) и прямой отчетности перед IRS, с возможным удержанием 30% с определенных платежей из источников в США, если вы не будете соблюдать требования.

Независимо от того, пользуетесь ли вы банковскими услугами как физическое или юридическое лицо, поддерживайте актуальность документов о вашем налоговом резидентстве. Проактивное соблюдение требований упрощает открытие счета и позволяет избежать проблем с отчётностью и удержанием налогов. Для индивидуальных банковских услуг и структурирования, соответствующих вашим целям, обратитесь к нашей команде.