مقایسه بهترین حوزه های قضایی اروپای شرقی با مالیات پایین: بلغارستان، لتونی و ارمنستان

افراد با ارزش خالص بالا، کارآفرینان، عشایر دیجیتال و سرمایه گذاران شرکتی به طور فزاینده ای به دنبال کشورهای با مالیات کم در اروپای شرقی به عنوان پایه های بالقوه برای اقامت یا کسب و کار، با نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها نقش مهمی در این تصمیم گیری ها ایفا می کند. در این میان، بلغارستان، لتونی و ارمنستان برای آنها متمایز شوید رژیم های مالیاتی مناسب برای کسب و کار و مشوق های سرمایه گذاری این مقاله مقایسه ای عمیق از محیط های مالیاتی در بلغارستان، لتونی و ارمنستان ارائه می دهد - شامل نرخ های مالیات شخصی و شرکتی، گزینه های اقامت و شهروندی، مشوق های مالیاتی ویژه، سهولت انجام تجارت، و چشم انداز قانونی/قانونی.

نرخ ها و ساختار مالیات بر درآمد شخصی

مالیات بر درآمد شخصی (PIT) سرمایه گذاران فردی، کارگران دورکار، و هر کسی که حقوق یا درآمد کسب و کار در این کشورها دریافت می کند را تحت تاثیر قرار می دهد. این سه حوزه قضایی رویکردهای متفاوتی دارند: بلغارستان و ارمنستان نرخ مالیات بر درآمد ثابتی وضع می کنند (صرف نظر از سطح درآمد)، در حالی که لتونی از یک سیستم دو لایه مترقی استفاده می کند با اضافه هزینه اضافی در درآمدهای بسیار بالا. سطوح مختلف درآمد سالانه در هر کشور به طور متفاوتی مالیات می گیرند.

بلغارستان: مالیات ثابت 10٪ شخصی - پایین ترین در اتحادیه اروپا

بلغارستان یک راه ساده دارد، مالیات ثابت 10٪ بر درآمد شخصی نرخ درآمد مشمول مالیات این مالیات ثابت اعمال می شود تقریباً همه انواع درآمد شخصی (استخدام، تجارت و غیره)، PIT بلغارستان را به یکی از پایین ترین ها در اروپا تبدیل می کند. فقط استثنائات جزئی وجود دارد (ممکن است برخی از سود سرمایه یا سود سهام با نرخ های نهایی متفاوتی مشمول مالیات شوند)، اما برای اکثر مالیات دهندگان - از جمله کارمندان حقوق بگیر، کارآفرینان خوداشتغال، یا مترجمان آزاد - این نرخ مستقیماً 10٪ است. سادگی مالیات بر درآمد بلغارستان آن را به گزینه ای جذاب برای افرادی که به دنبال تعهدات مالیاتی ساده هستند تبدیل می کند.

چنین مالیات ثابت پایینی به این معنی است که یک فرد پردرآمد همان نسبت مالیات را پرداخت می کند که درآمد کمتری دارد. به عنوان مثال، کارآفرینی که در بلغارستان 200,000 یورو درآمد دارد حدود 20,000 یورو مالیات بر درآمد (10٪) بدهکار است، در حالی که در بسیاری از کشورهای اروپای غربی بالاترین گروه ممکن است از 40 تا 50 درصد فراتر رود. در واقع، بلغارستان (10٪) و رومانی (10٪) پایین ترین نرخ مالیات شخصی را در اروپا اعمال می کنند. این رژیم تخت بسیار جذاب است مهاجران یا عشایر دیجیتال که برای به حداقل رساندن مالیات بر درآمد خود اقامت مالیاتی بلغارستان را ایجاد می کنند.

شایان ذکر است که کمک های امنیت اجتماعی از PIT جدا هستند. در بلغارستان، کارفرمایان و کارمندان باید به بیمه اجتماعی کمک کنند (حدود 32.7٪ در مجموع حقوق، با سقف حداکثر درآمد). حتی با وجود این کمک‌ها، بار مالیاتی کلی بر درآمدهای بالا در مقایسه با حوزه‌های قضایی با مالیات بالا کم است. ساکنان مالیاتی بلغارستان از آنها مالیات می گیرند درآمد جهانی، اما افراد غیر مقیم فقط مالیات بلغاری را بر درآمد منبع بلغارستان می پردازند. تبدیل شدن به یک مقیم مالیاتی معمولاً مستلزم گذراندن بیش از 183 روز در سال در بلغارستان یا داشتن مرکز علایق حیاتی در آنجا است.

لتونی: مالیات پیشرونده تا 33٪ (36٪ برای افراد برتر)

لتونی استخدام می کند سیستم مالیات بر درآمد شخصی مترقی با دو براکت اصلی بعلاوه یک هزینه اضافی با درآمد بالا. درآمد سالانه تا سقف 105,300 یورو مشمول مالیات 25٪ است.و هر درآمدی بالاتر از 105,300 یورو مشمول مالیات 33 درصد می شود. به علاوه، اگر مجموع درآمد یک فرد در یک سال از 200,000 یورو بیشتر شود، یک 3 درصد مالیات همبستگی اضافی برای قسمت بالای 200 هزار یورو اعمال می شود. این به طور موثر به ارمغان می آورد نرخ نهایی به 36% برای افراد فوق العاده بالا به عنوان مثال، یک مقیم لتونی که 250,000 یورو درآمد دارد، 25٪ در 105,300،33 یورو اول، 200٪ در قسمت بعدی تا 36 هزار یورو، و 200٪ برای مبلغ بالای XNUMX هزار یورو پرداخت می کند.

در حالی که نرخ های لتونی بالاتر از مالیات ثابت بلغارستان است، اما این نرخ ها بالاتر است هنوز طبق استانداردهای اتحادیه اروپا متوسط ​​است - متوسط ​​نرخ بالای اتحادیه اروپا ~43٪ است. لتونی اخیراً بالاترین نرخ خود را از 31% به 36% افزایش داده است تا درآمد حاصل از درآمدهای بالا را افزایش دهد. کمک هزینه ها و کسورات شخصی وجود دارد که می تواند درآمد مشمول مالیات را کاهش دهد (به عنوان مثال کمک هزینه برای افراد تحت تکفل یا کمک های بازنشستگی)، اما ساختار اصلی همچنان دو لایه است. درآمد حاصل از سود سهام در لتونی معمولاً 25٪ مالیات می شود (اگر قبلاً در سطح شرکتی مالیات نشده باشد) ، اما به طور مشخص سود تقسیم شده از سودهایی که در سطح شرکت مشمول مالیات شده اند از PIT بیشتر معاف هستند.. این قانون ادغام به این معنی است که اگر سهامی در یک شرکت لتونی یا اتحادیه اروپا دارید که مالیات شرکتی را بر سود آن پرداخت کرده است، بر سود سهام مالیات مضاعف مشمول نمی‌شوید (به جز اینکه 3 درصد اضافی همچنان برای درآمدهای بالا اعمال می‌شود). عایدی سرمایه و سایر درآمدهای سرمایه گذاری معمولاً 20 تا 25 درصد (اغلب به عنوان "درآمد سرمایه" 20٪ یا به عنوان بخشی از درآمد کلی) مشمول مالیات می شوند.

برای متخصصان خارجی و کارگران از راه دور، مالیات شخصی لتونی ممکن است بالاتر از بلغارستان باشد، اما کیفیت زندگی و خدمات (تأمین شده توسط آن مالیات ها) ممکن است یک معامله باشد. مقداری تسکین وجود دارد: به عنوان مثال، لتونی بر درآمد منابع خارجی افراد غیر مقیم مالیات نمی پردازدو ساکنان مالیاتی می توانند برای مالیات های خارجی پرداخت شده اعتبار دریافت کنند. به طور کلی، مالیات اقامت در لتونی به این معنی است که درآمد در سراسر جهان مشمول مالیات است، بنابراین افراد با ارزش خالص اغلب با دقت برنامه ریزی می کنند - شاید با حفظ درآمد سرمایه گذاری در ساختارهای شرکتی از تعویق مالیات شرکتی لتونی استفاده کنند (در زیر بحث شده است).

ارمنستان: مالیات ثابت 20 درصدی شخصی (از 23 درصد در اصلاحات اخیر کاهش یافت)

ارمنستان اخیراً به الف مالیات بر درآمد شخصی ثابت 20٪ تقریباً روی همه انواع درآمد. این نرخ ثابت به عنوان بخشی از اصلاحات مالیاتی گسترده معرفی شد: از سال 2018 تا 2023، ارمنستان به تدریج نرخ PIT را از 23٪ به 20٪ کاهش داد تا رقابت پذیری را بهبود بخشد. از سال 2024، یک ساکن ارمنستان بدون در نظر گرفتن مبلغ، 20٪ حقوق، خوداشتغالی و سایر درآمدهای شخصی را پرداخت می کند. وجود دارد بدون براکت مالیاتی، که محاسبه مالیات را به طور قابل توجهی ساده می کند. به عنوان مثال، چه 5 میلیون درام درآمد داشته باشید و چه 500 میلیون درام در سال، نرخ مالیات بر درآمد 20 درصد باقی می ماند.

20 درصد مسطح ارمنستان بالاتر از 10 درصد بلغارستان است، اما همچنان در سطح جهانی نسبتاً پایین است - و به ویژه پایین تر از نرخ بسیاری از کشورهای اتحادیه اروپا (نرخ ثابت برابر با 20٪ گرجستان است). مالیات ثابت، همراه با هزینه کم زندگی، ارمنستان را به طور فزاینده ای جذاب کرده است مهاجران و متخصصان از راه دور در سال های اخیر علاوه بر این، انواع خاصی از درآمد حتی نرخ های پایین تری دارند: به عنوان مثال، درآمد بهره و حق امتیاز را می توان با 10 درصد کسر نهایی مالیات و سود سهام پرداخت شده به افراد را می توان با مالیات 5 درصد مشمول مالیات شد.

توجه به این نکته مهم است که ارمنستان طیف گسترده ای از کسرها یا کمک هزینه ها را ندارد - مالیات ثابت عمدتاً بدون کمک هزینه شخصی اعمال می شود (درآمد از اولین درام دریافتی مالیات می شود). با این حال، ارمنستان ارائه می دهد رژیم های مالیاتی ویژه برای کارآفرینان خرد و کارکنان فناوری اطلاعات که به طور موثر مالیات شخصی را کاهش می دهد (که در زیر مشوق ها بحث می شود). به طور خلاصه، ایجاد فردی مالیات اقامت ارمنستان (به طور کلی 183+ روز حضور یا تابعیت ارمنستان) با مالیات مستقیم 20 درصدی بر درآمد در سراسر جهان مواجه خواهند شد، با کاهش احتمالی در صورت واجد شرایط بودن برای برنامه های خاص. سادگی و قطعیت این نرخ ثابت یک نقطه فروش برای سرمایه گذارانی است که ترجیح می دهند تعهدات مالیاتی قابل پیش بینی.

نرخ ها و ساختارهای مالیات شرکت ها

برای سرمایه گذاران شرکتی و کارآفرینان، مالیات بر درآمد شرکت (CIT) رژیم یک کشور بسیار مهم است، زیرا مالیات شرکت ها به طور قابل توجهی بر تصمیمات تجاری تأثیر می گذارد. هر سه کشور ارائه می دهند سیستم های مالیاتی شرکتی کم یا منحصر به فرد برای جذب کسب و کار طراحی شده است. در زیر نحوه مقایسه بلغارستان، لتونی و مالیات ارمنستان سود شرکت ها در سال 2024/2025، و معنای آن برای شرکت ها و صاحبان آنها:

بلغارستان: 10٪ مالیات ثابت بر سود

بلغارستان الف را تحمیل می کند مالیات بر درآمد شرکتی ثابت 10٪ بر سود خالص شرکت ها این نرخ سال ها ثابت بوده و یکی از پایین ترین هاست نرخ های قانونی CIT در اتحادیه اروپا (فقط مجارستان، با 9٪، کمی پایین تر است). در مقایسه با سایر کشورهای جهان، نرخ مالیات بلغارستان بسیار رقابتی است و آن را به مقصدی جذاب برای مشاغل تبدیل می کند. مالیات 10 درصد اعمال می شود تمام شرکت های بلغاری و شعب محلی بر روی سود مشمول مالیات خود، بدون ردیف های تصاعدی. در عمل، یک LLC یا JSC بلغاری سود خود را محاسبه می کند (درآمدها منهای هزینه های کسر شده) و سپس 10٪ از آن را به دولت پرداخت می کند. به عنوان مثال، اگر سود یک شرکت در بلغارستان 1,000,000 یورو باشد، مالیات شرکتی 100,000 یورو است. در مقایسه، میانگین نرخ CIT اروپا در حدود 21.3٪ است—بیش از دو برابر نرخ بلغارستان—که بر جذابیت بلغارستان به عنوان یک حوزه قضایی کم مالیات در اروپای شرقی.

با وجود نرخ پایین، قوانین پایه مالیاتی بلغارستان نسبتاً استاندارد است (مشابه سایر کشورهای اتحادیه اروپا). تمام سودهای توزیع نشده همچنان مشمول مالیات 10 درصدی هستند سالانه - هیچ تعویق یا معافیتی برای سود انباشته وجود ندارد. این بدان معناست که حتی اگر یک شرکت بلغاری سود خود را مجدداً در کسب و کار سرمایه‌گذاری کند، برخلاف وضعیت لتونی (که بعداً مورد بحث قرار خواهد گرفت) همچنان 10 درصد CIT را برای آن سال پرداخت می‌کند. از سوی دیگر، سود سهام پرداختی به افراد از یک شرکت بلغاری معمولاً مشمول مالیات 5 درصدی است (که مالیات نهایی بر آن درآمد است). همراه با مالیات شرکتی، مالیات مؤثر بر درآمدهای شرکتی توزیع شده به افراد مقیم بلغارستان به حدود 14.5 درصد می رسد. با این حال بلغارستان دارد بدون مالیات تکلیفی بر سود سهام پرداختی به شرکت های مقیم اتحادیه اروپا، با توجه به دستورالعمل اصلی اتحادیه اروپا، آن را برای ساختارهای هلدینگ بین المللی جذاب می کند.

بلغارستان سرراست 10% CIT، همراه با تضمین عضویت در اتحادیه اروپا (به عنوان مثال دسترسی به شبکه اتحادیه اروپا از معاهدات مالیاتی و دستورالعمل های اتحادیه اروپا)، اطمینان را برای سرمایه گذاران شرکت فراهم می کند. قابل ذکر است بلغارستان دارد حداقل مالیات جهانی 15 درصدی OECD (ستون 2) را از اول ژانویه 1 تصویب کرد.، اما این فقط بر گروه های چند ملیتی بزرگ تأثیر می گذارد - نرخ استاندارد 10٪ برای مشاغل محلی باقی می ماند. به طور خلاصه، برای یک کارآفرین معمولی یا شرکتی که عملیات راه اندازی می کند، بلغارستان یک مالیات ثابت بسیار پایین برای شرکت ارائه می دهد با یک مدل مالیاتی مرسوم (سودهای مشمول مالیات سالانه). این برای شرکت هایی ایده آل است که سود تولید می کنند و آنها را به طور منظم توزیع می کنند، زیرا بار مالیاتی ترکیبی کم می ماند.

لتونی: 0٪ مالیات بر سود انباشته، 20٪ بر سود توزیع شده (استونی-مدل CIT)

سیستم مالیات شرکت لتونی به طور منحصر به فردی برای تشویق سرمایه گذاری مجدد و کاهش بار مالیاتی برای مشاغل طراحی شده است. از سال 2018، لتونی به تصویب رسید "فقط مالیات بر توزیع" مدل CIT (که اغلب مدل استونی نامیده می شود). کلیه سودهای توزیع نشده شرکت ها از پرداخت مالیات معاف هستند - به این معنی که اگر یک شرکت لتونی دوباره سرمایه گذاری کند یا به سادگی درآمد خود را حفظ کند، پرداخت می کند 0٪ CIT برای این سودها به طور نامحدود. مالیات بر درآمد شرکتی 20٪ تنها زمانی اعمال می شود که سود تقسیم شود یا توزیع شده تلقی می شود (مثلاً به عنوان سود سهام به سهامداران پرداخت می شود یا برای هزینه های غیر تجاری استفاده می شود).

نرخ 20 درصد به روش خاصی اعمال می شود: پایه مشمول مالیات، مبلغ ناخالص توزیع است. در عمل، اگر شرکتی بخواهد 80 یورو سود سهام (خالص به سهامدار) بپردازد، باید 20 یورو مالیات بپردازد که معادل 20/80 = 25 درصد سود خالص است. اما قرارداد این است که نرخ را به عنوان 20 درصد سود ناخالص (100 در این مثال). به طور موثر، 100 یورو سود تقسیم شده به 20 یورو مالیات و 80 یورو به سهامدار منجر می شود. اگر شرکت چیزی توزیع نکند، هیچ مالیات شرکتی برای آن سال تعلق نمی گیرد. این سیستم یک شکل از تعویق مالیات - شرکت ها می توانند سود خود را مجددا سرمایه گذاری کنند بخشوده از مالیات تا زمانی که تصمیم به پرداخت سود سهام بگیرند.

از دیدگاه سرمایه گذار، رژیم CIT لتونی برای شرکت های در حال رشد بسیار سودمند است شرکت های هلدینگ. یک استارت‌آپ می‌تواند درآمد خود را افزایش دهد و بدون افزایش مالیات، یک شرکت هلدینگ در لتونی می‌تواند سود سهام شرکت‌های تابعه را دریافت کند و تا زمانی که آن را به صاحبانش نرساند، مالیات پرداخت نکند. علاوه بر این، لتونی یک اصل سرزمینی برای سود سهام و درآمد خارجی دارد: سود سهام منبع خارجی دریافت شده توسط یک شرکت لتونی (از حوزه های قضایی غیر بهشت ​​مالیاتی) اغلب از مالیات معاف هستند، و از آنجایی که توزیع های خود لتونی به عنوان CIT (نه به عنوان مالیات تکلیفی) مالیات می شود، مزایای معاهده معمولاً این مالیات را کاهش نمی دهد. اساساً، 20٪ مالیات نهایی در سطح شرکت برای توزیع سود است و هیچ مالیات اضافی بر سود سهام بر افراد اعمال نمی شود اگر شرکت آن 20 درصد را پرداخت کرده باشد. یک استثنا: همان طور که قبلاً ذکر شد، افراد با درآمد بسیار بالا ممکن است همچنان بابت سود سهام هنگفتی بدهکار PIT همبستگی 3 درصدی باشند.

همچنین قابل توجه است که لتونی مفهوم سنتی مالیات بر سود سالانه را لغو کرد - اگر شرکتی سود کسب کند اما آن را حفظ کند، آن سود برای CIT آن سال گزارش نمی شود. این می تواند حسابداری را برای اهداف مالیاتی ساده کند (اگرچه برای حسابداری مالی، سود هنوز به طور معمول محاسبه می شود). را نرخ مؤثر مالیات شرکتی بر سود توزیع شده 20 درصد است. (یا 25 درصد خالص، همانطور که توضیح داده شد)، که هنوز در منطقه رقابتی است (و برابر با نرخ استونی). علاوه بر این، لتونی ارائه می دهد نرخ های ویژه کاهش CIT (به اندازه 3٪ تا 14٪) در موارد خاص مانند تسهیلات برای شرکت ها در مناطق ویژه اقتصادی یا برای توزیع های کوچک واجد شرایط (که تحت عنوان مشوق ها مورد بحث قرار می گیرد). به طور خلاصه، سیستم مالیات شرکت لتونی یکی از مناسب ترین سیستم های تجاری در اروپا است، به کارآفرینان اجازه می دهد تا شرکت های خود را بدون مالیات بسازند تا زمانی که تصمیم بگیرند سود ببرند. این به لتونی کمک زیادی می کند که در رتبه بندی قرار گیرد دومین سیستم مالیاتی رقابتی در جهان در سال 2023

ارمنستان: 18٪ مالیات شرکتی استاندارد (با رژیم های ویژه مشاغل کوچک)

ارمنستان عوارض الف مالیات بر سود شرکتی استاندارد 18 درصد روی درآمد شرکت این نرخ ثابت (که گاهی اوقات به عنوان «مالیات بر سود» ذکر می‌شود) از 20 درصد در سال 2020 به عنوان بخشی از اصلاحات اقتصادی ارمنستان برای تحریک سرمایه‌گذاری کاهش یافت. برای اکثر شرکت‌های متوسط ​​و بزرگ، نرخ 18 درصد برای سود مشمول مالیات سالانه اعمال می‌شود - یک سیستم مالیاتی سنتی که بیشتر شبیه بلغارستان است (یعنی، سود در سالی که به دست می‌آید مالیات می‌شود). برای مثال، شرکتی که 100 میلیون درام سود (240,000 یورو) دارد، 18 درصد (18 میلیون درام) مالیات بر سود بدهکار است. نرخ 18 درصدی ارمنستان است با استانداردهای بین المللی متوسط ​​است (کمتر از میانگین جهانی ~ 23٪ و میانگین OECD ~ 21-22٪). اگرچه ارمنستان در اتحادیه اروپا نیست، اما نرخ آن با بسیاری از کشورهای اروپایی قابل مقایسه است (به عنوان مثال، لهستان 19٪، لیتوانی 15٪، جمهوری چک 19٪). ارمنستان مالیات بر ارث تحمیل نمی کند، که می تواند برای افراد و خانواده هایی که قصد دارند دارایی خود را برنامه ریزی کنند، توجه قابل توجهی داشته باشد.

آنچه ارمنستان را متمایز می کند این است مجموعه ای از رژیم های مالیاتی ویژه برای مشاغل کوچک و استارت آپ ها. ارمنستان دارای یک رژیم "کسب و کار خرد". و یک رژیم "مالیات بر گردش". که به طور موثر به عنوان جایگزین ساده ای برای سیستم استاندارد 18% CIT + 20% VAT عمل می کنند. شرکت های کوچک (کسب و کارهای کوچک با گردش مالی کمتر از 24 میلیون درام، تقریباً 55,000 یورو) از همه مالیات ها معاف هستند به جز مبلغ ثابت کمی برای هر کارمند.. به طور خاص، مشاغل خرد ثبت شده پرداخت می کنند 0% مالیات بر سود، 0% مالیات بر ارزش افزوده. این یک انگیزه قابل توجه برای کارآفرینان انفرادی، مشاوران یا استارت آپ های کوچک است – به طور موثر تعطیلات مالیاتی تا آستانه درآمد مشخص. بعد، برای کسب و کارهای کوچک کمی بزرگتر، ارمنستان "مالیات بر گردش مالی" یک مالیات ساده بر درآمد ناخالص (10٪ با مقداری کاهش) است که جایگزین مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر سود برای مشاغل زیر 115 میلیون درام گردش مالی می شود. اگر حاشیه سود بالا باشد، این می تواند منجر به مالیات موثر کمتر از 18٪ بر سود شود و رعایت این موارد را بسیار ساده می کند.

برای شرکت های عادی خارج از این رژیم های کسب و کار کوچک، مالیات 18 درصدی همراه است 5 درصد مالیات بر سود سهام. ارمنستان نیز فراهم می کند تعطیلات یا معافیت های مالیاتی در صنایع و مناطق خاص - به عنوان مثال، شرکت هایی که در مناطق آزاد اقتصادی با پرداخت 0 درصد مالیات بر سود، 0 درصد مالیات بر ارزش افزوده، از معافیت گمرکی و مالیات املاک برخوردار می شوند.. علاوه بر این، از سال 2015 ارمنستان پیشنهاد داده است مشوق های مالیاتی راه اندازی فناوری اطلاعات، اعطای مجوز به استارت آپ های فناوری 0٪ نرخ مالیات شرکتی برای یک دوره تعیین شده و تنها 10٪ مالیات بر درآمد بر حقوق کارکنان آنها (به جای 20 درصد) این مشوق‌های فناوری اطلاعات اخیراً گسترش یافته و افزایش یافته است: از سال 2025، شرکت‌های دارای فناوری پیشرفته واجد شرایط می‌توانند یک نرخ مالیات بر گردش مالی 1٪ (به جای 18٪ مالیات بر سود) و 10٪ مالیات شخصی بر دستمزدهای مربوط به تحقیق و توسعه. در واقع، یک شرکت نرم‌افزار جوان در ارمنستان می‌توانست در سال‌های اولیه خود تقریباً بدون مالیات کار کند.

به طور خلاصه کل مالیات شرکتی در ارمنستان 18 درصد است، اما بسیاری از کسب و کارها، به ویژه مشاغل کوچکتر یا استراتژیک، می توانند از کاهش قابل توجه نرخ های موثر بهره مند شوند از طریق رژیم های خاص برخلاف لتونی، تعویق کلی مالیات بر سود انباشته وجود ندارد – سود هر سال مشمول مالیات می‌شود – اما مشوق‌های هدفمند ارمنستان (شرکت‌های خرد با مالیات صفر، تخفیف بخش فناوری اطلاعات و غیره) می‌تواند منجر به مالیات صفر یا حداقل برای کسانی که واجد شرایط هستند. برای سرمایه گذاران بزرگتر، نرخ 18 درصد همراه با عملیات نسبتاً ارزان هنوز می تواند جذاب باشد، و شرکت های صادرات محور از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده و بدون عوارض صادراتی برخوردار هستندپایین نگه داشتن بار مالیاتی بر تجارت بین المللی.

یادداشت مقایسه ای: برای گروه شرکتی یا کارآفرینی که بین این کشورها تصمیم می گیرد، انتخاب ممکن است به مدل کسب و کار بستگی داشته باشد. اگر کسی قصد دارد سود را دوباره سرمایه گذاری کنید، 0% لتونی در سود انباشته بسیار جذاب است. اگر کسی بخواهد کمترین مطلق نرخ قانونی و سادگی، 10% CIT بلغارستان سخت است. اگر یکی در حال ساختن یک استارتاپ کوچک (به ویژه در زمینه فناوری) یا به دنبال ترکیبی از مالیات متوسط ​​و معافیت های ویژه، رژیم ارمنستان ممکن است کمترین صورتحساب مالیاتی (به طور بالقوه 0٪ تحت برنامه های خاص) را داشته باشد.

گزینه های اقامت و شهروندی برای سرمایه گذاران و عشایر

ملاحظات مالیاتی اغلب با سؤالاتی همراه است اقامت و تابعیت. هر کشور مسیرهای متفاوتی را برای سرمایه گذاران خارجی یا کارگران راه دور ارائه می دهد تا بتوانند به طور قانونی در آنجا اقامت کنند، که به نوبه خود می تواند ایجاد کند. اقامت مالیاتی. در زیر گزینه های اقامت و شهروندی در بلغارستان، لتونی و ارمنستان - از جمله هر کدام را شرح می دهیم "ویزای طلایی" برنامه های سرمایه گذار، ویزای دیجیتال عشایری، یا مسیرهای شهروندی سریع:

بلغارستان: اقامت اتحادیه اروپا از طریق سرمایه گذاری و مجوزهای استاندارد

بلغارستان به عنوان یکی از اعضای اتحادیه اروپا پایگاه جذابی برای کسانی است که به دنبال آن هستند اقامت اروپا و شهروندی نهایی. در حالی که بلغارستان قبلا یک مسیر سریع داشت برنامه شهروندی به سرمایه گذاری، آن برنامه رسما بود در سال 2021 لغو شد تحت فشار اتحادیه اروپا با این حال، بلغارستان هنوز یک را ارائه می دهد اخذ اقامت سرمایه گذاری از نوع ویزای طلایی طرح (RBI). با سرمایه گذاری مبلغ قابل توجهی در بلغارستان، یک تبعه غیر اتحادیه اروپا می تواند دریافت کند اقامت دائم نسبتاً سریع، که می تواند از طریق تابعیت (معمولاً پس از 5 سال) به شهروندی منجر شود.

در حال حاضر برنامه سرمایه گذار بلغارستان برای اقامت برای مثال نیاز به سرمایه گذاری دارد حداقل 512,000 یورو به دارایی های تایید شده (مانند سهام بلغارستان یا اوراق قرضه دولتی، یا به صندوق سرمایه گذاری جایگزین) برای دریافت اقامت دائم. گزینه دیگر سرمایه گذاری در املاک و مستغلات بلغارستان است – خرید ملک حداقل به ارزش 600,000 BGN (~307,000 یورو) می تواند یک فرد را برای اجازه اقامت واجد شرایط کند. این سرمایه گذاری ها باید برای چند سال حفظ شود. فایده کلیدی این است که ساکنان دائم بلغارستان می توانند به مدت طولانی در بلغارستان زندگی و کار کنند و بدون ویزا در منطقه شینگن سفر کنند. پس از اخذ اقامت دائم به مدت پنج سال (و رعایت الزامات زبان و ادغام)، می توان از طریق فرآیند عادی تابعیت برای شهروندی بلغارستان درخواست داد. شهروندی بلغارستان پس از آن حق زندگی در هر نقطه از اتحادیه اروپا را اعطا می کند.

برای کارآفرینان و عشایر دیجیتالبلغارستان دارای برچسب "ویزای عشایری دیجیتال" نیست، اما بلندمدت ملی را ارائه می دهد ویزای نوع D و مجوزهای اقامتی که می توانند اهداف مشابهی داشته باشند. یکی از مسیرهای محبوب است ویزای کار آزاد/کار از راه دور، که به اتباع خارجی غیر اتحادیه اروپا اجازه می دهد در صورت اشتغال آزاد یا کار برای یک شرکت خارجی در بلغارستان اقامت کنند. متقاضیان باید مدارک مربوطه یا ثبت نام تجاری و بودجه کافی را نشان دهند. اساسا، بلغارستان می تواند یک سال قابل تمدید صادر کند اجازه اقامت برای کار آزاد، که بسیاری از کارگران از راه دور به عنوان ویزای عشایری بالفعل استفاده می کنند. مسیر دیگر به ثبت شرکت بلغاری و خود را به عنوان نماینده منصوب کنید - این می تواند فرد را واجد شرایط a مجوز اقامت تجاری به عنوان نماینده تجاری، تحت شرایط خاص.

از لحاظ اقامت مالیاتی، به سادگی دریافت مجوز اقامت بلغارستان به طور خودکار شما را مقیم مالیاتی نمی کند - شما هنوز باید هزینه کنید بیش از 183 روز در بلغارستان یا نشان دهید که بلغارستان مرکز علایق حیاتی شماست برای سال. اما ترکیبی از مجوز اقامت آسان برای نگهداری و مالیات ثابت 10 درصد، بلغارستان را به یکی از محبوب ترین کشورها تبدیل کرده است. مشاوران بین المللی و عشایر که خواهان یک پایگاه اتحادیه اروپا هستند.

خط پایین: بلغارستان نسبتاً ارائه می دهد مسیر ساده برای اقامت دائم اتحادیه اروپا برای کسانی که مایل به سرمایه گذاری یا تجارت هستند. در حالی که شهروندی فوری دیگر روی میز نیست، پاسپورت بلغارستان (پس از دریافت) بسیار قدرتمند است. و حتی در مرحله اقامت، روابط عمومی بلغارستان همراه با اقامت مالیاتی می تواند مزایای کامل مالیات های پایین بلغارستان و دسترسی به بازار اتحادیه اروپا را باز کند.. علاوه بر این، نرخ های جذاب مالیات بر درآمد شرکتی بلغارستان را به مقصدی جذاب برای ساکنان بالقوه ای تبدیل می کند که به دنبال بهینه سازی عملیات تجاری خود هستند.

لتونی: ویزای طلایی (اقامت از طریق سرمایه گذاری) و ویزای نوماد دیجیتال

لتونی به دلیل آن شناخته شده است برنامه اقامت از طریق سرمایه گذاری (ویزای طلایی لتونی) که چندین گزینه مقرون به صرفه در مقایسه با سایر کشورهای اتحادیه اروپا دارد. از سال 2024، ویزای طلایی لتونی به اتباع کشورهای ثالث (غیر اتحادیه اروپا / منطقه اقتصادی اروپا) اجازه می دهد تا A اجازه اقامت موقت 5 ساله در ازای سرمایه گذاری در لتونی. مسیرهای اصلی سرمایه گذاری عبارتند از:

• سرمایه گذاری املاک و مستغلات: خرید املاک و مستغلات در لتونی به ارزش 250,000 یورو یا بیشتر، به اضافه یک بار هزینه (در حال حاضر 50,000 یورو). ملک باید در مناطق خاصی باشد و دارای معیارهایی باشد. این مسیر از نظر تاریخی محبوب ترین مسیر بود.

• سرمایه گذاری تجاری: حداقل سرمایه گذاری کنید €50,000 در سهام یک شرکت لتونی (به اضافه 10,000 یورو هزینه دولتی) اگر یک شرکت کوچک باشد یا 100,000 یورو در یک شرکت بزرگتر که شغل ایجاد می کند. این یکی از پایین ترین نقاط ورودی است (در کل 60 هزار یورو).

• اوراق قرضه دولتی: خرید 250,000 یورو اوراق قرضه دولتی ویژه و 38,000 یورو هزینه بپردازید.

• سپرده بانکی: ساختن یک 280,000 یورو سپرده تبعی در یک بانک لتونی به مدت 5 سال به اضافه 25,000 یورو کارمزد.

پس از انجام سرمایه گذاری و تایید درخواست، سرمایه گذار یک امتیاز دریافت می کند مجوز اقامت موقت (TRP) با اعتبار 5 سال (با تمدید یا چک های دوره ای). وجود دارد بدون نیاز به حداقل اقامت برای حفظ مجوز (به غیر از بازدید از لتونی یک بار در سال برای تمدید ثبت نام)، که به این معنی است که یک سرمایه گذار می تواند حقوق اقامت لتونی را بدون زندگی فیزیکی تمام وقت در آنجا حفظ کند. با این حال، برای انتقال از TRP به اقامت دائم (PR) بعد از 5 سال، در واقع باید بیشتر آن زمان در لتونی زندگی کرد (4 از 5 سال،> 183 روز در سال). و تابعیت در لتونی دارای شرایط سختگیرانه از جمله مهارت زبان و اقامت طولانی مدت (معمولاً 5 سال آزمون روابط عمومی و ادغام).

برای عشایر دیجیتال و کارگران از راه دور، لتونی یک خاص معرفی کرد ویزای عشایری دیجیتال در سال 2022. این ویزا به کارگران از راه دور اجازه می دهد تا از کشورهای OECD (به عنوان مثال ایالات متحده آمریکا، کانادا، انگلستان، و غیره) برای زندگی در لتونی تا یک سال با امکان تمدید یک ساله. متقاضیان باید ثابت کنند که برای یک شرکت خارج از لتونی از راه دور (به صورت شغلی یا آزاد) کار می کنند و درآمد ماهانه کافی دارند (حداقل 2.5 برابر میانگین دستمزد ماهانه لتونی، تقریباً 2,800 یورو در ماه از سال 2023). این ویزای کار از راه دور حق اشتغال محلی را اعطا نمی کند (شما نمی توانید یک شغل محلی لتونی انتخاب کنید)، اما به شما اجازه می دهد به طور قانونی از لتونی اقامت و کار آنلاین داشته باشید. این یک گزینه جذاب برای عشایر غیر اتحادیه اروپا است که می خواهند در یک کشور اتحادیه اروپا مقرون به صرفه اقامت کنند و از سفر شینگن لذت ببرند. ویزای عشایری لتونی عادلانه است ساده (برنامه از طریق مهاجرت به لتونی، اثبات درآمد، بررسی سوابق) و در مجموع تا 2 سال معتبر است.

به طور خلاصه لتونی هر دو را ارائه می دهد اقامت مبتنی بر سرمایه گذاری و گزینه های اقامت کار از راه دور. ویزای طلایی لتونی یکی از در دسترس‌ترها در اتحادیه اروپا بوده است، اگرچه بحث‌هایی درباره تشدید آن (و برخی محدودیت‌ها برای ملیت‌های خاص) وجود داشته است. با اعطای اعطای سرمایه‌گذاران زیادی را جذب کرد شروع اقامت اتحادیه اروپا از 50 هزار یورو سرمایه گذاری، که به طور قابل توجهی کمتر از برنامه های مشابه در اروپای غربی است. در همین حال، ویزای عشایری دیجیتال بر گشودگی لتونی به روی جامعه رو به رشد متخصصان مستقل از موقعیت مکانی تأکید می کند - به آنها اجازه می دهد از کیفیت بالای زندگی لتونی (فرهنگ پر جنب و جوش ریگا، زیرساخت های قابل اعتماد) لذت ببرند و در عین حال از لحاظ اقتصادی کمک کنند. برای اهداف مالیاتی، دارنده هر یک از این ویزاها باید بیش از 183 روز را در لتونی بگذرانید تا مقیم مالیات شوید; صرفا داشتن ویزا به طور خودکار مالیات لتونی را در صورت اقامت کوتاه‌تر تحمیل نمی‌کند. اما کسانی که تسویه حساب می کنند می توانند از مزایای مالیاتی لتونی (مانند تعویق مالیات شرکتی و مالیات شرکت های رقابتی) استفاده کنند.

ارمنستان: مسیرهای اقامت آسان، تابعیت دوگانه

ارمنستان از نظر اقامت پذیرای سرمایه گذاران و افراد خارجی است. اگر چه ارمنستان در اتحادیه اروپا نیست، اما ارائه می دهد روند ساده اجازه اقامت و حتی در موارد خاص اجازه تابعیت نسبتاً سریع را می دهد. یک برنامه رسمی "ویزای طلایی" با نیازهای سرمایه گذاری بزرگ وجود ندارد زیرا منظم مسیرهای سرمایه گذاری یا اشتغال در حال حاضر قابل دسترسی بوده و بسیار پرهزینه نیستند.

مجوز اقامت موقت (TRP): هر خارجی می تواند برای اقامت موقت یک ساله قابل تمدید در ارمنستان در صورتی که دلیل قانونی داشته باشد – مانند کار در ارمنستان، داشتن یک تجارت، یا ارمنی بودن در اصل/ازدواج. برای کارآفرینان، یک مسیر مشترک این است که یک شرکت محلی ثبت کنید یا در یک تجارت ارمنی سرمایه گذاری کنید، که می تواند واجد شرایط یک TRP به عنوان سرمایه گذار یا سهامدار باشد. آستانه مالی پایین است. حتی یک تشکیلات LLC کوچک ممکن است در صورت فعال بودن کافی باشد. برای کارگران از راه دور، ارمنستان در حال حاضر نیازی به ویزا برای بسیاری از ملیت‌ها تا 6 ماه در سال ندارد و در صورت نیاز به اقامت طولانی‌تر، می‌توان برای مثال با ثبت نام به عنوان PE و نشان دادن فعالیت آزاد و نشانی محلی، TRP را تمدید کرد یا دریافت کرد. را روند نسبتا سریع است (چند هفته) و ارزان (هزینه های ایالتی اندک است). قوانین ارمنستان تضمین می کند خارجی ها در زمینه تجارت و حقوق مالکیت با شهروندان رفتار مساوی دارند.

مجوزهای اقامت دائم (PR): پس از داشتن اقامت موقت معمولاً به مدت 3 سال، یا اگر یک خارجی تجارت داشته باشد یا اصالتاً ارمنی باشد، می تواند برای کارت اقامت دائم (اعتبار 5 ساله، قابل تمدید). روابط عمومی امنیت بیشتری را ارائه می دهد و گامی به سوی شهروندی است. قابل ذکر است که ارمنستان نیز دارای ویژگی خاصی است وضعیت اقامت ویژه برای ارمنی های دیاسپورا و سایر خارجی های برجسته - این یک کارت اقامت 10 ساله است که اغلب به ارمنی های قومی خارج از کشور یا سرمایه گذاران داده می شود که بسیار سودمند است.

شهروندی: ارمنستان اجازه می دهد تابعیت دوگانه آزادانه و به اعطای شهروندی به سرمایه گذاران خارجی، کارآفرینان و کسانی که اصالتاً ارمنی دارند، شناخته شده است. علاوه بر این، هر فردی که به مدت 3 سال در ارمنستان زندگی کرده و در آزمون زبان/تاریخ قبول شده باشد، می تواند تابعیت خود را دریافت کند. شرط اقامت برای کسانی که اصالتاً ارمنی دارند یا سایر شایستگی های خاص قابل چشم پوشی است. این بدان معناست که بر خلاف بلغارستان یا لتونی، ارمنستان به طور بالقوه می تواند در بازه زمانی کوتاه تری به صورت موردی تابعیت اعطا کند - اعطای یک پاسپورت ارمنستان (که امکان دسترسی بدون ویزا یا ویزای الکترونیکی به کشورهایی مانند روسیه، ایران، تسهیل ویزای اتحادیه اروپا و شینگن و غیره را فراهم می کند، البته نه به اندازه پاسپورت اتحادیه اروپا).

برای عشایر دیجیتالارمنستان بسیار سازگار است: بسیاری از اتباع (ایالات متحده، اتحادیه اروپا، بریتانیا و غیره) می توانند اقامت در ارمنستان به مدت 180 روز در سال بدون ویزاو دیگران می توانند به راحتی ویزاهای الکترونیکی دریافت کنند. ایجاد اقامت مالیاتی محلی بدون نیاز به "ویزای عشایری" رسمی امکان پذیر است - اساسا، اگر ارمنستان را دوست دارید و تصمیم به ماندن دارید، می توانید ثبت نام به عنوان شخص کارآفرین تحت رژیم کسب و کار خرد یا یک شرکت راه اندازی کنید و سپس برای دریافت کارت اقامت اقدام کنید. موانع بوروکراسی کم و هزینه پایین زندگی (به علاوه صحنه پررونق فناوری در ایروان) اخیراً بسیاری از کارمندان فناوری اطلاعات از راه دور را به ارمنستان کشانده است.

به طور خلاصه گزینه های اقامت ارمنستان انعطاف پذیر و خوشایند هستند: وجود دارد بدون آستانه سرمایه گذاری بالا; حتی یک تجارت کوچک می تواند اقامت را تسهیل کند. با سرمایه گذاران خارجی یکسان رفتار می شود طبق قانون، و این کشور فعالانه به دنبال جذب خارجی ها برای اقامت و سرمایه گذاری است. مسیر به شهروندی نیز نسبتاً لیبرال است، ارمنستان را به گزینه ای قابل توجه برای کسانی تبدیل می کند که می خواهند اقامت "طرح B" یا پاسپورت جدید در کشوری مهمان نواز و با مالیات کم داشته باشند. از نظر مالیاتی، یک بار خرج کنید 183 روز در ارمنستان، شما مقیم مالیاتی می شوید و سپس می تواند از مالیات ثابت 20٪ (یا رژیم های ویژه در صورت واجد شرایط بودن) و شبکه رو به رشد معاهدات مالیاتی ارمنستان برخوردار شود.

مشوق های مالیاتی و برنامه های ویژه

فراتر از نرخ های مالیات استاندارد، هر کشور ارائه می دهد مشوق های مالیاتی و رژیم های ویژه برای جذب سرمایه گذاران، صنایع یا فعالیت های خاص، که می تواند به طور قابل توجهی مالیات بر درآمد را برای افرادی که واجد شرایط هستند کاهش دهد. این موارد می تواند بار مالیاتی موثر را برای کسانی که واجد شرایط هستند کاهش دهد. در اینجا ما کلید را با هم مقایسه می کنیم مشوق های مالیاتی برای افراد و شرکت ها در بلغارستان، لتونی و ارمنستان - مانند اعتبارات تحقیق و توسعه، معافیت های مالیاتی راه اندازی، مشوق های منطقه ای، و برنامه های دیگر در سال 2024/2025:

بلغارستان - مشوق ها: کمک های منطقه ای CIT و اعتبارات استخدام

سیستم مالیاتی بلغارستان به طور پیش فرض ساده و با نرخ پایین است، بنابراین مشوق های مالیاتی نسبتا کمی دارد. با این حال، برنامه های هدفمندی برای تشویق سرمایه گذاری در مناطق خاص و ترویج اشتغال وجود دارد که می تواند مالیات بر درآمد شخصی افراد و مشاغل را به میزان قابل توجهی کاهش دهد:

• مشوق سرمایه گذاری منطقه ای: شرکت های سرمایه گذاری در شهرداری های دارای بیکاری بالا می توانند الف شکست CIT تا 100٪. اساساً، اگر یک شرکت معیارهایی را برآورده کند (مانند سرمایه گذاری در تولید و ایجاد شغل در یک منطقه محروم از نظر اقتصادی تعیین شده)، دولت ممکن است مالیات شرکت را پس دهد، که منجر به 0% مالیات شرکت موثر برای یک دوره. این مشوق اغلب برای پروژه‌های صنعتی بزرگ استفاده می‌شود و با قوانین کمک‌های دولتی اتحادیه اروپا هماهنگ است.

• مشوق های استخدام: بلغارستان اضافی را ارائه می دهد کسر مالیات برای کارفرمایانی که کارگران بیکار طولانی مدت، از کار افتاده، یا کارگران مسن را استخدام می کنند. این انگیزه اجتماعی به یک شرکت اجازه می دهد تا برای هر استخدام، مبلغ اضافی را از سود مشمول مالیات خود کسر کند و CIT آن را کاهش دهد.

• مشوق های کشاورزی: بعضی تولیدکنندگان محصولات کشاورزی از معافیت جزئی برخوردار می شوند یا کاهش CIT در درآمد مزرعه آنها، برای حمایت از بخش کشاورزی.

• تحقیق و توسعه و نوآوری: بلغارستان اجازه می دهد 100٪ هزینه فوری هزینه های تحقیق و توسعه (که در خیلی جاها استاندارد است) و رژیم IP آن را بهبود بخشیده است. در حالی که بلغارستان رژیم جعبه اختراع ندارد، اما با سیاست های نوآوری اتحادیه اروپا همسو است. بر اساس یک گزارش، دارایی های نامشهود از تحقیق و توسعه را می توان 100٪ کسر کرد که به طور موثر سرمایه گذاری تحقیقاتی را تشویق می کند.

• مالیات بر ارزش افزوده و گمرک: شرکت‌ها در بلغارستان می‌توانند از رژیم‌های اتحادیه اروپا مانند عرضه درون جامعه 0% مالیات بر ارزش افزوده (برای صادرات به اتحادیه اروپا) و معافیت های گمرکی اتحادیه اروپا. بلغارستان نیز دارد مناطق آزاد اما آنها عمدتاً به جای تعطیلات مالیاتی، تعویق عوارض گمرکی / مالیات بر ارزش افزوده را اعطا می کنند.

نکته قابل توجه، بلغارستان مالیات محلی بر ثروت شخصی، ارث (برای اقوام نزدیک)، یا تراکنش‌های مالی اعمال نمی‌کند، که یک انگیزه ضمنی برای افراد با ارزش خالص بالا است. همچنین، سود سرمایه در اوراق بهادار فهرست شده هستند معاف از مالیاتتشویق سرمایه گذاری در بازار سهام

برای سرمایه گذاران فردی که به بلغارستان مهاجرت می کنند، در حالی که رژیم مالیاتی ویژه ای برای مهاجرت وجود ندارد (مانند رژیم های "غیر مقیم" در جاهای دیگر)، نرخ ثابت 10 درصد خود مشوق است - به طور یکسان برای افراد داخلی و خارجی اعمال می شود و هیچ مالیات بر درآمد خارجی وجود ندارد. بلغارستان گسترده است شبکه معاهدات مالیات مضاعف (بیش از 70 معاهده) می تواند مالیات های تکلیفی بر درآمد فرامرزی را کاهش دهد و مکانیسم های اعتبار مالیاتی را فراهم کند که به نفع تجار بین المللی است.

لتونی – مشوق ها: مناطق ویژه اقتصادی، رژیم استارت آپی و مزایای هلدینگ

لتونی سیستم منحصر به فرد CIT خود را با چندین سیستم تکمیل می کند مشوق های مالیاتی که سرمایه گذاران را هدف قرار می دهد که به طور قابل توجهی نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها را کاهش می دهد:

• مناطق ویژه اقتصادی (SEZ) و بنادر آزاد: لتونی دارای پنج منطقه تعیین شده (از جمله بندر آزاد ریگا، بندر آزاد Ventspils، لیپاخا SEZ، Rēzekne SEZ، Latgale SEZ) جایی که شرکت ها می توانند دریافت کنند کاهش 80 درصدی مالیات شرکت ها و مالیات بر دارایی. شرکت هایی که در یک SEZ تحت شرایط خاص فعالیت می کنند، به طور موثر فقط پرداخت می کنند 20 درصد مالیات عادی، که باعث اثربخشی می شود نرخ CIT کمتر از 4٪ (از آنجایی که 20% از 20% CIT معمولی = 4%). آنها همچنین 80 درصد تخفیف دریافت می کنند مالیات بر املاک و مستغلات و تسکین در مالیات های تکلیفی برای پرداخت های خاص این مشوق ها برای جذب پروژه های تولیدی، لجستیکی و صنعتی به مناطق خاص است.

• تسهیلات سرمایه گذاری بزرگ: لتونی در مواقعی برای سرمایه‌گذاری‌های عمده (بالاتر از ده‌ها میلیون یورو) تسهیلات CIT ارائه کرده است، به این صورت که به این سرمایه‌گذاران اجازه می‌دهد تا در زمان انجام توزیع، CIT را کاهش دهند. این معمولاً مورد به مورد در راستای کمک های دولتی اتحادیه اروپا مورد مذاکره قرار می گیرد.

• رژیم مالیاتی راه اندازی: برای تقویت اکوسیستم استارتاپی، لتونی رژیم ویژه ای را برای استارت آپ های نوآور تایید شده معرفی کرد. به جای مالیات بر نیروی کار (که قابل توجه است، ~ 34٪ مالیات اجتماعی کارفرما + کارمند به اضافه PIT)، استارت آپ های واجد شرایط می توانند یک مالیات ثابت اجتماعی ثابت به ازای هر کارمند (حدود دو حداقل حقوق) و 0% PIT روی گزینه های سهام آن کارمندان (به شرطی که آنها را حداقل 12 ماه نگه دارند). این به طور قابل توجهی هزینه به کارگیری کارگران بسیار ماهر (مانند توسعه دهندگان) را در استارتاپ های اولیه کاهش می دهد. در اصل، دولت با در نظر گرفتن سقف مالیات به ازای هر شغل، به استارتاپ یارانه می دهد و لتونی را به مکانی رقابتی برای شرکت های فناوری جدید تبدیل می کند.

• مزایای شرکت هلدینگ: لتونی دارای یک معافیت 100 درصدی سود سهام دریافتی از شرکت های تابعه خارجی (به جز آنهایی که در بهشت ​​های مالیاتی در لیست سیاه قرار دارند) و به طور کلی بر عایدی سرمایه ناشی از فروش سهام مالیات نمی دهد (در صورت رعایت شرایط خاص، به عنوان مثال، شرکت فرعی حداقل به مدت 36 ماه نگهداری می شود). این، همراه با عدم مالیات بر درآمد توزیع نشده، لتونی را بسیار جذاب می کند حوزه قضایی شرکت هلدینگ برای اروپای شرقی سود می تواند با مالیات کم یا بدون مالیات به یک شرکت هلدینگ لتونی سرازیر شود و در جاهای دیگر مستقر شود.

• مشوق های مالیاتی شخصی: لتونی ارائه می دهد کمک هزینه حداقل درآمد غیر مشمول مالیات برای افراد کم درآمد و کسورات خاص (برای بهره وام مسکن، تحصیل و غیره)، اما برای مهاجران با ارزش خالص بالا، نکته قابل توجه این است که درآمد بازنشستگی خارجی می تواند برای بازنشستگان تحت معاهدات خاصی معاف شود، لتونی را به پناهگاه بازنشستگی بالقوه تبدیل می کند. علاوه بر این، درآمد اجاره املاک می تواند تحت یک رژیم خاص در ٪۱۰۰ (اگر مالیات ساده را انتخاب کنید)، که برای سرمایه گذاران دارایی مطلوب است.

در 2023، شاخص رقابت بین‌المللی مالیاتی تا حد زیادی به دلیل این ویژگی های مالیاتی رقابتی، لتونی را در رتبه دوم جهانی قرار داد (فقط پس از استونی). هدف دولت به وضوح ایجاد انگیزه برای سرمایه گذاری مجدد و جذب تجارت جهانی است. چه در حال راه‌اندازی یک استارت‌آپ، ایجاد یک کارخانه تولیدی در Latgale یا راه‌اندازی یک شرکت هلدینگ باشید، سیستم مالیاتی لتونی مزایایی را برای به حداقل رساندن اصطکاک مالیاتی در نظر گرفته است.

ارمنستان – مشوق ها: تعطیلات مالیاتی فناوری اطلاعات، معافیت از مشاغل خرد، مناطق آزاد

ارمنستان به دنبال تبدیل شدن به یک قطب فناوری و سرمایه گذاری در منطقه خود است مشوق های مالیاتی سخاوتمندانه که به طور قابل توجهی مالیات شرکت ها را کاهش می دهد:

• انگیزه راه اندازی فناوری اطلاعات: مشوق اصلی ارمنستان این بوده است تعطیلات مالیاتی راه اندازی فناوری. استارت‌آپ‌های فناوری اطلاعات (نرم‌افزار و غیره) می‌توانند برای صدور گواهینامه درخواست دهند مالیات بر سود صفر درصد و فقط 10 درصد مالیات بر درآمد حقوق کارکنان تا 5 سال اعتبار دارد (این برنامه که در سال 2015 راه اندازی شد، تا سال 2024 تمدید شد). همانطور که قبلاً ذکر شد، قانون جدید که از سال 2025 اجرایی می شود این را اصلاح می کند: شرکت های دارای گواهینامه با فناوری پیشرفته 1٪ مالیات بر گردش (به جای 18٪ مالیات بر سود) و یک 10 درصد نرخ مالیات شخصی بر کارکنان تحقیق و توسعه و مهندسی تا سال 2031 این به معنای یک شرکت فناوری واجد شرایط است تقریباً تمام درآمدهای خود را بدون مالیات نگه می دارد و می تواند مالیات ثابت 10 درصدی را به استعدادهای خود ارائه دهد و ارمنستان را در زمینه فناوری بسیار رقابتی کند. این انگیزه محرک اصلی رشد سریع بخش فناوری اطلاعات در ارمنستان بوده است.

• معافیت کارآفرینی خرد: کسب‌وکارهای کوچک (کارآفرینان انفرادی یا شرکت‌های بسیار کوچک) با گردش مالی 24 میلیون درام (~60 هزار دلار) واجد شرایط «کسب و کار خرد» هستند و پرداخت می‌کنند. بدون مالیات بر ارزش افزوده، بدون مالیات بر سود. بسیاری از مشاوران داخلی و خارجی، صنعتگران و تاجران کوچک از این رژیم استفاده می کنند - به طور موثر لذت می برند وضعیت معاف از مالیات بر درآمد کسب و کار آنها. محدودیت‌هایی وجود دارد (ممکن است برخی از فعالیت‌ها مانند مشاوره برای شرکت‌های بزرگ برای جلوگیری از سوء استفاده حذف شوند)، اما این یک موهبت گسترده برای تجارت مردمی است.

• رژیم مالیات بر گردش مالی: SME های کمی بزرگتر می توانند A را انتخاب کنند مالیات بر گردش مالی (مالیات ساده شده بر درآمد ناخالص) به جای مالیات بر ارزش افزوده عادی و مالیات بر سود. نرخ ها بر اساس بخش متفاوت است (به عنوان مثال، 1.5٪ برای تجارت، 5٪ برای خدمات مشاوره، و غیره). این اغلب بار مالیاتی را برای مشاغل با حاشیه سود کمتر یا عملیات ساده‌تر کاهش می‌دهد و حسابداری را ساده‌تر می‌کند (نیازی به حسابداری تعهدی کامل برای مالیات نیست).

• مناطق آزاد اقتصادی: ارمنستان تاسیس کرده است مناطق آزاد اقتصادی تمرکز بر فناوری پیشرفته، تولید و تدارکات (به عنوان مثال، اتحاد FEZ برای فناوری، منطقه آزاد مغری در مرز ایران). شرکت ها در یک FEZ لذت می برند 0% مالیات بر سود، 0% مالیات بر ارزش افزوده، 0% عوارض گمرکی واردات و صادرات و 0% مالیات بر دارایی در مورد عملیات خود در داخل منطقه. این هدف برای مشاغل صادرات محور است - به عنوان مثال، یک شرکت تولیدی که در ارمنستان برای صادرات تولید می کند می تواند بدون مالیات در یک FEZ (فقط پرداخت مالیات کارکنان) فعالیت کند.

• مشوق های بخش: فراتر از فناوری اطلاعات، ارمنستان در بخش هایی مانند کشاورزی نیز مشوق هایی ارائه می دهد (به عنوان مثال، کشاورزان از کاهش مالیات بهره مند می شوند؛ تولیدکنندگان کوچک کشاورزی تقریبا هیچ مالیات بر درآمدی نمی پردازند)، و در مناطق مرزی. به عنوان یک اقدام امنیت ملی و توسعه، مشاغلی که در برخی روستاهای مرزی فعالیت می کنند، دریافت می کنند معافیت مالیاتی کامل (بدون مالیات بر سود، بدون مالیات بر ارزش افزوده، بدون مالیات بر گردش مالی) برای تشویق فعالیت های اقتصادی در آن مناطق آسیب پذیر. دولت نیز گهگاه کمک مالی می کند تعطیلات مالیاتی برای سرمایه گذاری های استراتژیک از طریق توافقات فردی، مانند به تعویق انداختن مالیات بر ارزش افزوده تجهیزات وارداتی به مدت 3 سال برای پروژه های بزرگ.

• مشوق های شخصی: برای مالیات دهندگان فردی، سیستم ارمنستان ساده است (20٪ ثابت)، اما 0% مالیات بر سود اوراق قرضه دولتی ارمنستان وجود داردو برخی از درآمدهای منبع خارجی ممکن است تحت شرایط یا معاهدات خاص معاف شوند. علاوه بر این، عودت کنندگان (اعضای دیاسپورای ارمنی که بازگشته اند) مالیات خاصی برای آوردن دارایی ندارند.و حقوق بازنشستگی خارجی مشمول مالیات نمی شود. شهروندان خارجی که دارای کارت اقامت در ارمنستان هستند ملزم به پرداخت حق بیمه تامین اجتماعی هستنداز جمله پرداخت های بازنشستگی بنابراین، مالیات تأمین اجتماعی صرفاً بر اساس تابعیت خارجی لغو نمی شود و سهم های استاندارد اعمال می شود. با این حال، بار کلی مالیات بر نیروی کار ارمنستان در مقایسه با بسیاری از کشورها نسبتاً کم است، که به رقابتی ماندن هزینه استخدام مهاجران کمک می کند.

به طور کلی، مشوق های ارمنستان منعکس کننده استراتژی آن است جذب صنایع کلیدی و توانمندسازی کارآفرینان کوچک. یک سرمایه گذار خارجی عملا می تواند یک سرمایه گذاری کوچک را راه اندازی کند و پرداخت کند تقریباً برای سالها هیچ مالیاتی وجود ندارد تحت این برنامه ها این لایه های برجسته می تواند ارمنستان را به نوعی تبدیل کند بهشت مالیاتی برای فعالیت های تجاری فعال، حتی اگر روی کاغذ یک کشور با مالیات عادی است.

سهولت انجام تجارت

هنگام انتخاب حوزه قضایی، سهولت انجام کسب و کار - اینکه چقدر سریع و ساده می توان یک شرکت را راه اندازی و اداره کرد، با مجوزها برخورد کرد و با مقررات مطابقت کرد - بسیار مهم است. هر سه کشور برای بهبود فضای کسب و کار خود تلاش کرده اند، اما در نظرسنجی های جهانی در مقایسه با سایر کشورهای جهان رتبه متفاوتی دارند. طبق آخرین گزارش بانک جهانی انجام تجارت 2020 گزارش (که سهولت نظارتی را در بین 190 اقتصاد رتبه بندی کرد)، لتونی از بلغارستان و ارمنستان بالاتر است با یک حاشیه قابل توجه لتونی بود نوزدهمین در جهان برای سهولت انجام تجارت در آن شاخص 2020، در حالی که بلغارستان بود 61st و ارمنستان 47th. این نشان می دهد که لتونی به طور کلی دارای محیط تجاری ساده تری است. بیایید برخی از جنبه های عملی را بشکنیم:

• تشکیل شرکت: لتونی – ثبت شرکت بسیار سریع و تا حد زیادی آنلاین است. با استفاده از یک شناسه الکترونیکی و امضای الکترونیکی، می توان یک SIA جدید (Latvian LLC) را در 1-3 روز. حداقل سرمایه سهام می تواند به همان اندازه باشد 1 یورو (برای "SIA راه اندازی") اگر شرایط خاصی برآورده شود، در غیر این صورت 2,800 یورو برای SIA استاندارد. این فرآیند می تواند از راه دور برای سرمایه گذاران خارجی (از طریق ثبت نام تجاری آنلاین کاربرپسند لتونی) انجام شود. بلغارستان - ثبت شرکت به برخی اسناد محضری نیاز دارد اما هنوز نسبتاً سریع است: معمولاً 3-5 روز کاری با تمام مدارک به ترتیب حداقل سرمایه برای یک LLC (OOD) فقط است 2 BGN (~1 یورو)، در اصل صفر است که یک مثبت بزرگ است. اتباع خارجی می توانند مالک 100% یک شرکت باشند و حتی در صورت عدم حضور فیزیکی، ثبت نام خود را از طریق وکالت انجام دهند. بلغارستان همچنین برای برخی از مراحل تشکیل پرونده آنلاین ارائه کرده است، اما ممکن است به اندازه سیستم لتونی کاملا دیجیتالی نشده باشد. - راه اندازی کسب و کار در ارمنستان ساده است و اغلب می توان آن را انجام داد 1-2 روز همچنین. حداقل سرمایه برای یک LLC است لازم نیست (0 AMD) مگر اینکه توسط بنیانگذاران مشخص شده باشد. ثبت کسب و کار ارمنستان امکان رزرو آنلاین نام را فراهم می کند و فروشگاه های یک مرحله ای وجود دارند که به صورت خودکار ثبت نام مالیاتی و اجتماعی را پس از ادغام انجام می دهند. در زیرشاخص Doing Business 2020 «شروع کسب و کار»، ارمنستان در واقع رتبه 10 جهانی را به خود اختصاص داد که منعکس کننده رویه های بسیار سریع است. می توان یک کسب و کار را در پورتال دولتی ثبت کرد و تشریفات معمولاً انجام می شود بیش از 1-2 هفته نیست حتی در بدترین حالت

• بار اداری و انطباق: لتونی در داشتن یک مدیریت شفاف و دیجیتال می درخشد. ثبت و پرداخت مالیات به صورت آنلاین از طریق سامانه اظهارنامه الکترونیکی می باشد. گرفتن مجوز، ثبت اموال و دسترسی به خدمات عمومی نسبتا کارآمد است. به عنوان مثال، ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده یا دریافت اسناد صادرات/واردات در لتونی، روان است. دولت لتونی حتی یک «کریدور سبز» را برای سریع‌تر کردن مراحل اداری برای سرمایه‌گذاران بزرگ اجرا کرده است و زمان‌های تأیید را برای مواردی مانند برنامه‌ریزی سرزمینی و مجوزهای کار به نصف کاهش می‌دهد. بلغارستان، اگرچه در طول سال ها بهبود یافته است، اما همچنان به بوروکراسی شهرت دارد. تشکیل پرونده مالیاتی آنلاین وجود دارد، اما مشاغل اغلب برای پیمایش رویه ها، به ویژه برای مجوزهای ساخت و ساز یا دریافت مجوزهای خاص، به مشاور محلی نیاز دارند. با این وجود، کارهای روتین مانند پرداخت مالیات ساده تر شده اند - بلغارستان در شاخص "پرداخت مالیات" رتبه نسبتا خوبی داشت. یکی از مشاهدات رایج این است که ثبت ملک یا دریافت برق می تواند در بلغارستان کندتر از لتونی باشد. ارمنستان به طور قابل توجهی فرآیندهای خود را پس از سال 2018 اصلاح کرده است. بسیاری از خدمات آنلاین هستند (به عنوان مثال، می توانید مالیات را به صورت آنلاین ثبت کنید و حتی کارمندان را از طریق پورتال های دولت الکترونیک ثبت نام کنید). ارمنستان همچنین بسیاری از بازرسی ها را به منظور کاهش تشریفات اداری در یک نهاد واحد ادغام کرد. به گفته سرمایه گذاران، اندازه کوچک ارمنستان بدین معنی است که اغلب می توانید با تماس مستقیم با مقامات، کارها را انجام دهید، و الزامات قانونی بیش از حد پیچیده نیستند. با این حال، برخی از زمینه ها (مانند رویه های گمرکی یا اجرای دادگاه) هنوز می توانند چالش هایی را ایجاد کنند.

• زمان شروع عملیات: اگر یک سرمایه‌گذار در هر کشوری می‌آمد، تقریباً چقدر سریع می‌توانست راه‌اندازی کند؟ در لتونی، احتمالاً ظرف یک هفته می توانید یک شرکت کاملاً ثبت شده با حساب بانکی داشته باشید. در بلغارستانبا توجه به نیاز به تأیید اسناد رسمی و تنظیم حساب بانکی محلی (که ممکن است چند روز طول بکشد) ظرف 1 تا 2 هفته. در ارمنستان، به طور مشابه در عرض یک هفته یا بیشتر؛ به علاوه، جالب این است که یک فرد خارجی در ارمنستان می تواند در ابتدا به عنوان یک مالک انحصاری (ثبت نام به عنوان "IE") حتی سریعتر فعالیت کند و بعداً در صورت نیاز شرکت کند.

• زیرساخت و بانکداری: هر سه کشور دارای سیستم های بانکی مدرن هستند که به روی خارجی ها باز است بانک های لتونی بسیار تحت نظارت اتحادیه اروپا هستند و ممکن است مطابق با قوانین سختگیرانه باشند (چون لتونی مسائل مربوط به بانکداری غیر مقیم را پاکسازی کرد). بانک های بلغارستان پایدار هستند (بلغارستان در اتحادیه بانکی اتحادیه اروپا قرار دارد) و افتتاح حساب برای یک شرکت محلی ساده است. بانک های ارمنستان کاملاً خارجی‌پسند هستند و اغلب پس از داشتن شناسه و ثبت نام مناسب، امکان باز کردن حساب از راه دور را می‌دهند - آنها برای خدمت به مهاجران و سرمایه‌گذاران روسیه/ایران و غیره استفاده می‌کنند، و دارای رابط بانکی آنلاین انگلیسی هستند.

از لحاظ امتیازات کسب و کار بانک جهانی: رتبه بالای لتونی نشان می‌دهد که محیطی به طور کلی آسان‌تر در چندین معیار ارائه می‌دهد. ارمنستان نیز بسیار خوب عمل کرد، به خصوص در راه اندازی یک تجارت و دریافت اعتبار، اما چیزهایی مانند دریافت برق یا تجارت فرامرزی تحت فشار قرار گرفت. بلغارستان، در حالی که در رتبه پایین‌ترین رتبه در بین سه کشور قرار دارد، هنوز محیط بسیار دشواری نیست - امتیاز کلی آن حدود 72/100 بود، به این معنی که مقررات به طور معقولی مساعد هستند، اما در زمینه‌هایی مانند اجرای قراردادها و رسیدگی به مجوزهای ساخت و ساز عقب افتاد.

به طور خلاصه، لتونی پیشرو در سهولت انجام تجارت است در میان این سه، با راه اندازی شرکت بسیار سریع و مدیریت دیجیتال - یک امتیاز مثبت برای کارآفرینانی که برای کارایی ارزش قائل هستند. ارمنستان به طرز شگفت انگیزی چابک است برای یک اقتصاد در حال توسعه غیر اتحادیه اروپا - می توان به سرعت کسب و کار را راه اندازی کرد و با مقامات نسبتاً دوستدار تجارت (و دولت الکترونیک آن را بهبود بخشید). بلغارستانبا وجود داشتن مزیت ادغام با اتحادیه اروپا، هنوز با برخی از بوروکراسی مدرسه قدیمی مبارزه می کند، اما چارچوبی پایدار ارائه می دهد و به تدریج بهبود یافته است. هر سه اجازه مالکیت 100٪ خارجی را می دهند و هیچ محدودیتی برای بازگرداندن سود ندارند که از عوامل اساسی سهولت کسب و کار هستند.

شفافیت نظارتی و محیط قانونی

گسترده تر محیط قانونی - از جمله شفافیت، حاکمیت قانون، و ثبات نظارتی - یک عامل مهم برای سرمایه گذاران و افراد HNW است. یک محیط نظارتی شفاف می تواند بار مالیاتی را به میزان قابل توجهی کاهش دهد و آن را به گزینه ای جذاب برای مشاغل و افراد تبدیل کند. در اینجا نحوه مقایسه بلغارستان، لتونی و ارمنستان آمده است:

• چارچوب اتحادیه اروپا در مقابل بازارهای نوظهور: بلغارستان و لتونی به عنوان اعضای اتحادیه اروپا به مقررات اتحادیه اروپا در زمینه تجارت، رقابت و حمایت از سرمایه گذاران پایبند هستند. این یعنی حمایت های قانونی قوی (به عنوان مثال اجرای قراردادها بر اساس قوانین اتحادیه اروپا، حمایت از مالکیت معنوی مطابق با دستورالعمل های اتحادیه اروپا، و مراجعه به دادگاه های اروپایی در برخی موارد). لتونی به ویژه برای اصلاحات قوی در حکومت و مبارزه با فساد از زمان پیوستن به اتحادیه اروپا و OECD مورد ستایش قرار گرفته است. ارمنستانعدم حضور در اتحادیه اروپا، سیستم حقوقی خاص خود را دارد که به ویژه پس از انقلاب مسالمت آمیز در سال 2018 که دولت اصلاح طلب را به همراه داشت، در حال مدرن شدن بوده است. ارمنستان یک توافقنامه مشارکت جامع با اتحادیه اروپا امضا کرد تا بسیاری از مقررات را هماهنگ کند، اما همچنان در حال توسعه نهادهای خود به طور مستقل است.

• شفافیت و فساد: به گزارش شفافیت بین الملل فهرست ادراکات فساد، تفاوت های واضحی وجود دارد. لتونی امتیازی در حدود 59/100 دارد که نشان دهنده یک رتبه متوسط ​​به بالا است (به نظر می رسد که دارای فساد نسبتاً کنترل شده، قابل مقایسه با جمهوری چک یا اسپانیا است). بلغارستانمتأسفانه، امتیازات پایین‌تر (حدود 43/100 در CPI) - یکی از امتیازات پایین‌تر در اتحادیه اروپا - نشان‌دهنده چالش‌های مداوم با فساد و حاکمیت قانون است (مانند فرآیندهای قضایی کند، مسائل مربوط به تدارکات عمومی). ارمنستان نمرات حدود 46/100 (پس از سال 2018 نسبت به اواسط دهه 30 قبل بهبود یافته است)، که نشان دهنده فساد متوسط ​​است: بهتر از بسیاری از کشورهای مستقل مشترک المنافع، اما هنوز هم فضایی برای تقویت نهادها دارد. با این حال، سیر صعودی ارمنستان در CPI نشان می دهد که اصلاحات نتایجی را به همراه دارد.

• سیستم حقوقی و دادگاه ها: قوه قضاییه لتونی به طور کلی منصفانه و مطابق با استانداردهای اروپایی در نظر گرفته می شود، اگرچه مانند بسیاری از کشورها، پرونده های پیچیده می توانند کند باشند. دادگاه های تخصصی برای اختلافات اقتصادی و حمایت از سرمایه گذاری به عنوان بخشی از چارچوب اتحادیه اروپا دارد. قوه قضاییه بلغارستان انتقاداتی در مورد ناکارآمدی و حساسیت به نفوذ سیاسی داشته است، اما به عنوان یک سرمایه گذار، بلغارستان بخشی از کنوانسیون های داوری بین المللی و توانایی درخواست تجدید نظر به نهادهای سطح اتحادیه اروپا است. سیستم حقوقی ارمنستان مختلط است: قوانین مربوط به کتاب کاملاً سرمایه گذار پسند هستند (به عنوان مثال، حمایت های قوی در قانون سرمایه گذاری خارجی که هیچ تبعیضی را تضمین می کند و اجازه داوری بین المللی را می دهد). در عمل، اجرای قرارداد از طریق دادگاه می تواند کند باشد، اما داوری در دسترس است. دولت فعالانه سرمایه گذاران را به استفاده از داوری تشویق می کند (ارمنستان یکی از اعضای ICSID است). قابل ذکر است، سرمایه گذاران خارجی در ارمنستان از رفتاری مشابه با افراد محلی برخوردارند طبق قانون، و هیچ خطر سلب مالکیت بدون غرامت عادلانه وجود ندارد (و چنین مواردی در تاریخ اخیر وجود ندارد).

• ثبات نظارتی: هر سه کشور در قوانین مالیاتی خود نسبتاً باثبات بوده اند – بدون هیچ گونه تغییر ناگهانی و ناگهانی بدون اطلاع قبلی. بلغارستان نرخ مالیات پایین خود را برای بیش از یک دهه ثابت نگه داشته است. لتونی در سال 2018 تغییر بزرگی برای CIT ایجاد کرد، اما این یک اصلاحات حامی کسب و کار بود. افزایش اخیر مالیات شخصی از قبل تلگراف شده بود و همچنان نرخ ها را متعادل نگه می دارد. ارمنستان اصلاحات مالیاتی جامع را در سال 2019 انجام داد و نرخ ها را کاهش داد و کد را ساده کرد. سرمایه گذاران عموماً کد مالیاتی جدید ارمنستان را برای وضوح آن ترجیح می دهند. هر کشور دارای آژانس های ترویج سرمایه گذاری (InvestBulgaria، LIAA در لتونی، Enterprise Armenia) است که شفافیت در مورد مشوق ها و رویه های قانونی را برای سرمایه گذاران فراهم می کند.

• معاهدات و موافقتنامه های بین المللی: بلغارستان و لتونی به عنوان اعضای اتحادیه اروپا بخشی از توافقنامه های تجارت آزاد اتحادیه اروپا و معاهدات سرمایه گذاری دوجانبه (BIT) از طریق چتر اتحادیه اروپا (اگرچه BITهای درون اتحادیه اروپا در حال حذف شدن هستند). آنها همچنین از مقررات بانکی اتحادیه اروپا (CRS - استاندارد گزارشگری مشترک - برای تبادل خودکار اطلاعات مالیاتی و غیره) پیروی می کنند. ارمنستان بخشی از اتحادیه اقتصادی اوراسیا (با روسیه، قزاقستان و غیره) است که به معنی تجارت آزاد و جابجایی کالا با آن کشورهاو یک تعرفه خارجی مشترک. ارمنستان نیز سود می برد ترجیحات تجاری اتحادیه اروپا GSP+ (صادرات بدون مالیات بسیاری از محصولات به اتحادیه اروپا). از نظر مالیات، ارمنستان به چارچوب فراگیر OECD پیوست و استانداردهای بین المللی (مانند حداقل استانداردهای BEPS) را اجرا می کند. هر سه دارند معاهدات مالیات مضاعف: بلغارستان ~ 70، لتونی ~ 60، ارمنستان ~ 50 معاهده - راه هایی را برای سرمایه گذاران فراهم می کند تا از مالیات مضاعف در هنگام فعالیت در سطح بین المللی اجتناب کنند.

• حمایت از سرمایه گذار: هر کشور نوعی از آن را ارائه می دهد قانون مشوق های سرمایه گذاری و محافظت در برابر تغییرات خودسرانه. مثلا، قانون سرمایه گذاری خارجی ارمنستان ثبات 5 ساله محیط تجاری را تضمین می کند - به این معنی که اگر قوانین بدتر شوند، سرمایه گذار می تواند تا 5 سال از زمان سرمایه گذاری، قانون قدیمی را انتخاب کند. بلغارستان و لتونی، بر اساس قوانین اتحادیه اروپا، نمی‌توانند علیه سرمایه‌گذاران خارجی اتحادیه اروپا تبعیض قائل شوند و در عمل همین احترام را به دیگران نیز اعمال می‌کنند. به علاوه، آنها در برخی موارد مشمول صلاحیت دادگاه سرمایه گذاری اتحادیه اروپا برای اختلافات هستند.

• زمینه سیاسی و ژئوپلیتیکی: شایان ذکر است عوامل غیر مالیاتی: بلغارستان و لتونی اعضای ناتو هستند و از نظر سیاسی در غرب یکپارچه شده‌اند، که لایه‌ای از ثبات ژئوپلیتیکی را برای سرمایه‌گذاران کشورهای متحد می‌افزاید. منطقه ارمنستان از نظر ژئوپلیتیکی پرتنش است (مرزهای آذربایجان و ترکیه بسته شده، درگیری های اخیر در این منطقه). در حالی که ارمنستان خود از لحاظ داخلی با ثبات بوده و از شرکت‌های فناوری جهانی استقبال می‌کند (بسیاری از آنها اخیراً از روسیه/بلاروس نقل مکان کرده‌اند)، سرمایه‌گذاران باید به پویایی منطقه‌ای توجه داشته باشند. با این حال، ارمنستان روابط خوبی با قدرت‌های بزرگ دارد (اتحاد امنیتی روسیه، مشارکت اتحادیه اروپا، و اخیراً بهبود گفت‌وگو با همسایگان)، و این منجر به خروج سرمایه‌گذاران خارجی نشده است – در واقع سرمایه‌گذاری مستقیم خارجی در ارمنستان در حال افزایش است.

از لحاظ شفافیت: لتونی اغلب در شاخص های حاکمیتی امتیاز خوبی می گیرد و بخش عمومی نسبتاً شفافی دارد (مانند سیستم های تدارکات الکترونیکی، داده های باز). بلغارستان در حال بهبود است، اما هنوز در مدیریت دولتی کمی شفافیت دارد. ارمنستان پس از سال 2018 گام های مهمی در شفافیت برداشته است - به عنوان مثال، اظهارنامه های دارایی مقامات عمومی است و تلاش ها برای دیجیتالی کردن خدمات فرصت های فساد رودررو را کاهش می دهد.

خط پایین: برای یک سرمایه گذار یا کارآفرین بین المللی، لتونی بیشترین اطمینان را به شفافیت نظارتی و حاکمیت قانون دارد، با استانداردهای نوردیک هماهنگ است. بلغارستاندر حالی که شرایط مالیاتی عالی را ارائه می دهد، ممکن است به کمی دقت بیشتر و توصیه های محلی نیاز داشته باشد تا به مسائل بوروکراسی پی ببرید، اما از نظم حقوقی اتحادیه اروپا که سرمایه گذاران را در برابر نتایج شدید محافظت می کند، سود می برد. ارمنستان زمینه بازی حقوقی به‌طور شگفت‌انگیزی باز و برابر برای خارجی‌ها و قوانین بسیار حامی کسب‌وکار ارائه می‌دهد، اما به عنوان یک بازار در حال ظهور، ممکن است با موانع عملی بیشتری در بوروکراسی یا دادگاه‌ها مواجه شوید – اگرچه موضع دولت حامی سرمایه‌گذار اغلب به حل مسائل کمک می‌کند. بسیاری از سرمایه گذاران در ارمنستان برای انجام کارها به روابط شخصی و برنامه های حمایتی دولت متکی هستند.

نتیجه

بلغارستان، لتونی و ارمنستان هر کدام محیط‌های جذابی با مالیات کم و مناسب برای کسب‌وکار دارند، اما برای جایگاه های استراتژیک کمی متفاوت:

• بلغارستان هست یک حوزه قضایی اتحادیه اروپا با مالیات کم - مالیات ثابت 10٪ بر درآمد شخصی و شرکتی، که آن را به یکی از این موارد تبدیل می کند بهترین حوزه های قضایی اتحادیه اروپا در سال 2025 برای مالیات های ثابت برای کارآفرینان و HNWIهایی که می خواهند جذاب است مالیات های ساده و فوق العاده پایین در حالی که در اتحادیه اروپا هستید. بلغارستان قرعه کشی اضافی اقامت اتحادیه اروپا (با مسیری برای شهروندی) را برای سرمایه گذاران ارائه می دهد. این برای کسی که می‌خواهد در بازار اتحادیه اروپا زندگی کند یا به آن خدمات بدهد، مالیات‌ها را به حداقل برساند و بتواند کمی از بوروکراسی محلی را اداره کند، ایده‌آل است. یک مورد فرضی: یک فرد با ارزش خالص به صوفیه نقل مکان می کند، مقیم مالیات می شود - سپس تمام درآمد جهانی او 10٪ مالیات می شود. اگر او یک شرکت بلغاری را برای تجارت مشاوره خود راه اندازی کند، 10٪ CIT و 5٪ سود سهام می پردازد - مالیات موثر بسیار پایین در حالی که از سبک زندگی اتحادیه اروپا لذت می برد..

• لتونی برای آن برجسته است سیستم مالیاتی شرکتی نوآورانه و سهولت کلی کسب و کار. ممکن است به اندازه بلغارستان مالیات شخصی پایینی نداشته باشد، اما همچنان در حد متوسط ​​باقی می ماند (25%/33% مترقی با 36% در سطح بسیار بالا). از همه مهمتر، کارآفرینانی که سود خود را دوباره سرمایه گذاری می کنند، 0% CIT در لتونی می پردازند- یک مزیت بزرگ برای شرکت های در حال رشد و ساختارهای هلدینگ. همراه با شفافیت بالا و یک دولت کارآمد، لتونی اغلب به عنوان یک دولت در نظر گرفته می شود دروازه مالیاتی کارآمد به اتحادیه اروپا. مثلا، یک استارت‌آپ فناوری در ریگا می‌تواند منابع مالی را افزایش دهد، درآمدهای خود را بدون مالیات مجدداً سرمایه‌گذاری کند تا زمانی که سودآور باشد، از مشوق‌های حقوق و دستمزد راه‌اندازی بهره‌مند شود و بنیان‌گذاران به خود حقوق معقولی با مالیات ۲۵ درصدی پرداخت کنند. اگر بعداً خارج شوند، سود انباشته شرکت را می توان با 25٪ CIT و بدون مالیات بر سود اضافی تقسیم کرد - به آنها برای به تعویق انداختن توزیع پاداش می دهد.. لتونی همچنین گزینه های اقامت را از افراد نسبتاً در دسترس ارائه می دهد ویزای طلایی (با شروع سرمایه گذاری 60 هزار یورو) برای ویزای نوماد دیجیتال، آن را برای انواع مختلف سرمایه گذاران انعطاف پذیر می کند.

• ارمنستان ارائه می دهد جایگزین غیر اتحادیه اروپا با مزایای مالیاتی رقابتی شگفت انگیز. ارمنستان با 20٪ مالیات بر درآمد ثابت و 18٪ مالیات بر شرکت (اغلب در رژیم های خاص به 0-10٪ کاهش می یابد) کارآفرینان به ویژه در زمینه فناوری و فناوری اطلاعات را جذب می کند. آن مزایای مالیاتی ویژه – معافیت مشاغل خرد و مناطق آزاد اقتصادی – می توانند نرخ مالیات موثر را ایجاد کنند برای سرمایه گذاران واجد شرایط تقریبا صفر است. اخذ اقامت ارمنستان آسان است و همراه با آن است رفتار مساوی با خارجی ها بی معنی است. الف را در نظر بگیرید عشایر دیجیتال یا سرمایه گذار که پایگاهی را در ایروان راه اندازی می کند: آنها به عنوان یک کارآفرین خرد (0٪ مالیات) برای مشاغل آزاد خود ثبت نام می کنند و از هزینه کم زندگی برخوردار می شوند. ارمنستان به ویژه برای کسانی که بدشان نمی آید خارج از بلوک اتحادیه اروپا باشند و شاید علاقه مند به منطقه اوراسیا هستند جذاب است.

در انتخاب بین این حوزه های قضایی، سرمایه گذاران باید وزن کنند مزایای مالیاتی در مقابل عوامل دیگرلتونی و بلغارستان از مزایای عضویت در اتحادیه اروپا (دسترسی به بازار، مراجع قانونی قوی تر، تحرک) برخوردارند، در حالی که ارمنستان مشوق های فوق العاده انعطاف پذیر و محیطی خالی برای سرمایه گذاری ارائه می دهد. بلغارستان - لتونی - ارمنستان در مالیات به ویژگی های موقعیت فرد می رسد:

• برای صرفا پایین ترین نرخ مالیات شخصی و شرکتی، بلغارستان بر اساس اعداد تیتر برنده شد (10٪ ثابت).

• برای بهینه سازی مالیات شرکت ها و سرمایه گذاری مجدد، سیستم لتونی در اتحادیه اروپا بی نظیر است (0٪ تا زمان توزیع).

• برای حمایت از استارتاپ ها و کسب و کارهای کوچک، تعطیلات مالیاتی هدفمند ارمنستان می تواند مالیات تقریباً صفر را ارائه دهد و بوروکراسی آن بر یک عملیات کوچک غلبه نخواهد کرد.

هر سه کشور به طور فعال از سرمایه گذاران خارجی و عشایر دیجیتال استقبال می کنند مزایای مالیاتی در ارمنستان، لتونی و بلغارستان بخشی از آن استراتژی هستند. آنها خود را در میان این افراد قرار داده اند کشورهای با مالیات کم در اروپای شرقی که سیاست مالیاتی مطلوب را با بهبود فضای کسب و کار ترکیب می کند. یک سرمایه گذار یا مشاور باهوش نه تنها نرخ مالیات، بلکه سبک زندگی، ثبات قانونی و موقعیت استراتژیک را نیز در نظر می گیرد. خبر خوب این است که اروپای شرقی، چه گوشه های اتحادیه اروپا در بالتیک یا بالکان باشد، چه دروازه قفقاز، برخی از این موارد را ارائه می دهد. بهترین حوزه های مالیاتی برای کسانی که به دنبال خانه ای مهمان نواز برای خود و کسب و کارشان هستند.