En un coup d'oeil
- L'édition de jeux vidéo (NACE J58.21.0) figure sur la liste des activités de haute technologie admissibles dans la décision gouvernementale GD 142-N du 13 février 2025, ce qui ouvre la voie à la taxe de 1 % sur le chiffre d'affaires.
- L'activité admissible est un critère parmi d'autres. L'entreprise doit également maintenir son chiffre d'affaires annuel total en dessous de 115 000 000 AMD et déposer sa déclaration dans les délais impartis.
- L’option pour le régime de la taxe sur le chiffre d’affaires doit être exercée avant le 20 février, ou dans les 20 jours suivant l’immatriculation d’une nouvelle société. La Cour de cassation a jugé que ce délai ne peut être rétabli.
- Les exploitants de casinos, de jeux de hasard, de paris mutuels et de loteries sont exclus du régime d'imposition sur le chiffre d'affaires au niveau de l'entité ; ainsi, une fonctionnalité de pari peut coûter à l'ensemble de l'entreprise son taux de 1 %.
- Le travail des développeurs n'appartient pas automatiquement au studio. Les employés cèdent leurs droits économiques par défaut, tandis qu'un prestataire externe a besoin d'une cession écrite.
Un studio de jeux vidéo enregistré en Arménie peut imposer ses revenus d'édition à hauteur de 1 % de son chiffre d'affaires, car l'édition de jeux vidéo (code NACE J58.21.0) figure sur la liste des activités de haute technologie éligibles, conformément à la décision gouvernementale GD 142-N du 13 février 2025. C'est cette inscription qui sert de base à l'analyse. L'entreprise doit néanmoins remplir les conditions requises pour être assujettie à l'impôt sur le chiffre d'affaires, et la présence d'une seule fonctionnalité de pari peut lui faire perdre ce statut.
Choisir et enregistrer l'entité
La plupart des studios sont constitués en société à responsabilité limitée (SARL), et la forme juridique importe moins que ce qui se passe dans les vingt jours suivant son immatriculation. L'option pour l'impôt sur le chiffre d'affaires doit être déposée avant le 20 février pour une société déjà en activité, ou dans les 20 jours suivant l'immatriculation pour une nouvelle société. Un studio qui ne respecte pas ce délai est soumis au régime normal pendant sa première année, avec un impôt sur les sociétés de 18 % et une TVA de 20 %. Les modalités d'immatriculation sont détaillées dans notre guide de création d'entreprise en Arménie.
La Cour de cassation considère ce délai comme impératif. Dans l'affaire State Tax Committee c. KEMJI Consulting LLC (2022), elle a jugé que le délai de déclaration de la taxe sur le chiffre d'affaires ne peut être rétabli, même en cas de justification du non-respect, et que l'absence pour maladie du comptable a été jugée insuffisante. Un studio constitué en société en décembre doit considérer l'option comme faisant partie intégrante des formalités d'immatriculation.
Contrats avec le personnel et les sous-traitants : Cession de propriété intellectuelle pour les développeurs
En Arménie, le droit d'auteur naît automatiquement dès la création d'une œuvre, sans formalité d'enregistrement, et l'auteur est toujours la personne physique qui l'a créée. Le paiement de l'œuvre, la possession du dépôt et la fourniture du matériel ne constituent en eux-mêmes aucun transfert de droits.
Pour un salarié, les droits patrimoniaux sur une œuvre créée dans le cadre de son travail appartiennent de plein droit à l'employeur, sauf stipulation contraire dans le contrat de travail. Les droits moraux, c'est-à-dire le droit à la paternité et au respect de l'œuvre, restent la propriété de l'auteur et ne peuvent être cédés. Pour les travailleurs indépendants, les freelances et les prestataires externes, cette disposition ne s'applique pas. Le studio a besoin d'une cession écrite et distincte des droits patrimoniaux cessibles du travailleur indépendant, prenant effet à la date de création.
Ce que doit contenir l'accord du promoteur
Un accord opérationnel définit les produits du travail de manière suffisamment large pour inclure le code, les illustrations, les fichiers audio, les documents de conception et les scripts de compilation. Il traite explicitement des éléments préexistants, des logiciels tiers et des logiciels libres, ainsi que des licences qui leur sont associées. Il comprend également des clauses de confidentialité, de garantie et de coopération post-contractuelle, permettant ainsi à un prestataire sortant de signer les documents demandés par l'acquéreur. Notre audit de propriété intellectuelle détaille les critères de recherche d'un investisseur dans ces documents.
La décision d'embauche entraîne également des conséquences financières. Le décret HO-498-N, modifié par le décret HO-221-N en vigueur depuis le 30 mai 2026 et applicable aux périodes de déclaration à compter du 1er janvier 2026, rembourse 60 % de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les nouvelles embauches de personnel hautement qualifié. Un contrat de travail est requis ; les travailleurs indépendants et les prestataires de services en sont exclus. Un studio ayant largement recours à des prestataires de services perd donc cette aide et supporte la charge administrative décrite précédemment. Un studio qui n'est pas encore prêt à embaucher directement peut envisager un accord de portage salarial . Enfin, les développeurs s'installant à Erevan depuis l'étranger devront obtenir un permis de travail.
La taxe de 1 % sur le chiffre d'affaires et l'aide salariale peuvent être cumulées, cette dernière étant accessible aux entreprises relevant du régime de la taxe sur le chiffre d'affaires pour la période 2025-2031. Chaque régime est évalué selon ses propres conditions, et le maintien de l'aide au-delà de la troisième année est soumis au régime fiscal général.
Accords d'édition et classification des revenus
L'inscription sur la liste GD 142-N ne suffit pas à elle seule à rendre une entreprise assujettie à la taxe sur le chiffre d'affaires. Deux autres conditions doivent être remplies : le chiffre d'affaires annuel total doit rester inférieur à 115 millions de drams arméniens (environ 317 000 USD au taux de change officiel de la Banque centrale d'Arménie, fixé à 362.83 pour un dollar américain le 30 septembre 2026), et l'entreprise ne doit pas appartenir aux catégories exclues.
Le plafond est calculé sur le chiffre d'affaires total de toutes les activités, y compris les revenus non liés aux jeux. Un studio qui édite ses propres titres, réalise des productions pour d'autres éditeurs et commercialise son moteur de jeu en parallèle comptabilise ces trois sources de revenus dans le cadre du même plafond de 115 000 000 AMD. Le franchissement de ce plafond en cours d'année doit être intégré au modèle de revenus avant la signature des contrats d'édition.
Les contrats entre éditeurs et plateformes doivent définir par écrit la classification des revenus avant tout versement : qu’est-ce qui constitue une redevance, des frais de service, une avance remboursable, et quelle partie est responsable de la déclaration fiscale ? Les conditions d’éligibilité et le calendrier d’application du taux sont détaillés dans notre guide sur la taxe arménienne de 1 % sur le chiffre d’affaires des technologies de l’information.
Où commence la file d'attente des parieurs
L'exclusion qui pose problème ici s'applique au niveau de l'entreprise. Les exploitants de casinos, de jeux de hasard, de systèmes de paris mutuels (y compris en ligne) et de loteries sont totalement exemptés de l'impôt sur le chiffre d'affaires. Cette même exclusion s'applique également au régime des micro-entreprises. Un studio qui ajoute une fonctionnalité de paris à un jeu classique perd ainsi son statut d'assujettissement à l'impôt sur le chiffre d'affaires pour l'ensemble de son activité et est soumis à un impôt sur les sociétés de 18 % et à une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 20 % sur tous ses revenus, y compris ceux provenant de secteurs n'ayant jamais généré de paris.
Structurellement, tout volet relatif aux paris ou aux fonds des joueurs doit être géré par une entité juridique distincte, créée avant le lancement de la fonctionnalité. Le coût d'un tel transfert ultérieur équivaut à une année complète de recettes arméniennes du groupe, imposées au taux normal.
Les jeux de hasard sont également soumis à une réglementation spécifique. Le ministère de l'Économie gère actuellement les licences de jeux et le Comité des recettes de l'État supervise les opérateurs agréés. La taxe annuelle d'État pour l'organisation de loteries s'élève à 600,000,000 millions de drams arméniens (environ 1.65 million de dollars américains au taux de change actuel), et la taxe pour les jeux de hasard en ligne est fixée au même montant. Il s'agit de taxes annuelles par activité et non d'exigences de capital uniques. Les taxes applicables aux casinos sont fixées séparément et varient selon l'emplacement. Le cadre réglementaire arménien en matière de licences commerciales décrit la procédure dans ses grandes lignes.
La frontière précise entre les redevances d'édition classiques et les activités de paris ou de gestion de fonds de joueurs soumises à licence n'est pas clairement définie dans les directives publiées ; par conséquent, aucune règle absolue ne peut être établie à partir des sources actuelles. Les listes d'activités autorisées en zone franche n'incluent pas actuellement l'édition de jeux ; il convient donc de ne pas présumer que cette activité bénéficie du même traitement.
Une autre caractéristique du droit arménien influence la gestion des risques commerciaux. Les litiges relatifs aux gagnants et au déroulement des jeux à risque échappent à la compétence des tribunaux et ne bénéficient d'aucune protection judiciaire, sauf en cas d'allégation de fraude, de contrainte, de menaces ou de collusion de mauvaise foi. La Cour de cassation a appliqué cette règle dans l'affaire ArmenTel CJSC c. Khachaturyan (2008). Un studio proposant des jeux d'argent réel ne peut donc pas compter sur les tribunaux pour régler un litige ordinaire avec un joueur.
Foire aux questions
L'édition de jeux vidéo est-elle éligible à la taxe de 1 % sur le chiffre d'affaires ?
Le studio doit-il s'inscrire à un registre de haute technologie pour bénéficier du taux de 1 % ?
Que se passe-t-il si nous ajoutons une fonctionnalité de paris en argent réel ?
À qui appartient le code : au studio ou au développeur qui l’a écrit ?
Peut-on faire appel à des sous-traitants et quand même prétendre au remboursement de 60 % des charges salariales ?
Quand faut-il opter pour la taxe sur le chiffre d'affaires, et le délai peut-il être prolongé ?
Le plafond de 115 000 000 AMD ne prend-il en compte que les revenus des jeux ?
Qui autorise les activités de jeux de hasard en Arménie ?
Quels changements ensuite ?
La procédure d'autorisation décrite ci-dessus est celle actuellement en vigueur. Un nouveau régime a été adopté et son entrée en vigueur est conditionnée par une date limite qui n'était pas encore atteinte fin septembre 2026. L'organisme gestionnaire et la procédure sont tous deux concernés par ce changement. Un studio prévoyant de réaliser un long métrage avec financement participatif en 2027 doit vérifier la procédure applicable à la date de dépôt de sa demande, car celle-ci pourrait différer de celle en vigueur aujourd'hui.
Dernière mise à jour: 1 octobre 2026
