Échéance du régime fiscal en Arménie : 20 février

Chaque année, le 20 février détermine le montant des impôts que votre entreprise arménienne devra payer. Voici ce que les entrepreneurs étrangers, les entreprises informatiques et les Arméniens de la diaspora doivent savoir avant cette échéance.

Quelle est la date limite du 20 février ?

En vertu des articles 254 et 267 du Code fiscal arménien, les entreprises qui souhaitent opérer sous un régime fiscal simplifié — soit taxe sur le chiffre d'affaires système ou le impôt sur les microentreprises Les contribuables doivent soumettre une déclaration électronique au Comité des recettes de l'État (SRC) avant le 20 février de chaque année. Cette déclaration couvre l'année civile entière, du 1er janvier au 31 décembre.

La date limite est impérative. Le SRC n'accepte aucun dépôt tardif et aucun délai supplémentaire n'est accordé. Si votre déclaration n'est pas déposée avant le 20 février, vous ne pourrez pas bénéficier du régime fiscal simplifié pour l'année concernée.

Il existe une exception importante : les sociétés nouvellement enregistrées et les entrepreneurs individuels ne sont pas tenus par la date du 20 février. En revanche, ils ont 20 jours à compter de la date d'enregistrement auprès de l'État de soumettre leur élection. Étant donné que l'Arménie peut enregistrer une entreprise En un seul jour ouvrable, le délai de planification fiscale commence presque immédiatement après la constitution de la société.

Qui cela affecte-t-il?

La date limite du 20 février concerne toutes les entreprises opérant en Arménie qui souhaitent bénéficier d'un régime fiscal simplifié, mais elle est particulièrement cruciale pour trois groupes.

Entrepreneurs étrangers ayant enregistré des entités arméniennes. Si vous avez créé une SARL ou enregistré votre activité en tant qu'entrepreneur individuel en Arménie (que ce soit pour une start-up technologique, un cabinet de conseil ou une entreprise d'import-export), cette date limite détermine votre traitement fiscal pour l'année entière. Les Arméniens de la diaspora qui créent des entreprises à distance risquent particulièrement de ne pas respecter cette échéance, car ils ne suivent pas forcément le calendrier fiscal arménien.

Entreprises informatiques et de haute technologie. À partir de 2025, l'Arménie a introduit un Taux de taxe sur le chiffre d'affaires de 1 % Pour les activités de haute technologie éligibles, le taux d'imposition effectif est l'un des plus bas de la région pour les entreprises informatiques. Parallèlement, les amendements de 2025 ont clarifié l'exclusion du développement logiciel du régime des micro-entreprises (son éligibilité avait toujours été ambiguë), et le taux d'imposition standard sur le chiffre d'affaires pour la plupart des autres services a doublé pour atteindre 10 %. Si vous dirigez une entreprise technologique en Arménie, l'élection du 20 février vous permettra de bénéficier du taux de 1 % pour l'année.

Les petites entreprises approchent des seuils de croissance. Si votre chiffre d'affaires annuel approche les 24 millions d'AMD (le plafond des micro-entreprises) ou les 115 millions d'AMD (le plafond de l'impôt sur le chiffre d'affaires), votre choix de régime nécessite une planification préalable minutieuse.

Aperçu des trois régimes fiscaux arméniens

Les entreprises arméniennes sont soumises à l'un des trois régimes fiscaux suivants : celui que vous choisissez (ou celui par défaut) détermine vos taux d'imposition, vos obligations de conformité et les déductions auxquelles vous avez droit.

Régime fiscal général. C'est la valeur par défaut. Elle combine 20% de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les fournitures taxables avec Impôt sur les sociétés (IS) de 18 % Le régime général permet la déduction intégrale des charges au titre de l'impôt sur les sociétés et la récupération de la TVA en amont. Il exige les formalités administratives les plus complexes (facturation de la TVA, déclarations trimestrielles et calculs détaillés des bénéfices), mais peut s'avérer le choix le plus économique pour les entreprises dont les charges déductibles sont importantes ou pour les clients B2B pouvant déduire la TVA en amont.

Régime de la taxe sur le chiffre d'affaires (Chapitre 55 du Code des impôts). Ce régime simplifié remplace la TVA et l'impôt sur les sociétés pour les SARL et les sociétés par actions. Pour les entrepreneurs individuels, il remplace la TVA et l'EI paie un impôt sur les sociétés forfaitaire de 5 000 AMD par mois. Au lieu de suivre les dépenses et de calculer le bénéfice, les entreprises paient un impôt unique sur leur chiffre d'affaires brut, dont les taux varient selon le type d'activité. En contrepartie de cette simplicité, il est impossible de déduire les dépenses ou de récupérer la TVA en amont.

régime fiscal des microentreprises (Chapitre 56 du Code des impôts). Il s'agit du régime simplifié le plus avantageux : les entreprises éligibles sont exonérées de la quasi-totalité des impôts d'État. Les obligations déclaratives sont minimales. Toutefois, l'éligibilité est limitée aux très petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 24 millions de drams, et la liste des activités exclues s'est considérablement allongée depuis la mise en place du régime en 2020.

Taxe sur le chiffre d'affaires : taux, seuils et changements pour 2025

Admissibilité. Pour être éligible, votre chiffre d'affaires de l'année précédente, toutes activités commerciales confondues, ne doit pas dépasser le seuil d'assujettissement à la TVA. 115 millions de drams (environ 300 000 USD). Votre entreprise ne doit pas être une entité soumise à restrictions : les banques, les compagnies d’assurance, les sociétés d’investissement, les prêteurs sur gages, les bureaux de change, les casinos et les cabinets d’audit sont tous catégoriquement exclus.

Tarifs par type d'activité

Les taux d'imposition sur le chiffre d'affaires sont fixés par l'article 258 du Code des impôts et dépendent de l'activité commerciale :

Le principal changement pour 2025 : les services professionnels totalement exclus. Les avocats, les comptables et les consultants ne peuvent plus bénéficier du régime d'imposition sur le chiffre d'affaires ; ils doivent désormais opérer sous le régime général (TVA à 20 % + impôt sur les sociétés à 18 %). Pour les entrepreneurs étrangers qui créent des entreprises de conseil ou d'expertise en Arménie, il s'agit du changement le plus important, rendant ainsi l'élection du 20 février sans objet pour ces activités : le régime général est désormais la seule option.

Le doublement du taux est également important. Le taux général de la taxe sur le chiffre d'affaires applicable à la plupart des autres activités a doublé, passant de 5 % à 10 % le 1er janvier 2025. Comme cette taxe est calculée sur le chiffre d'affaires brut et non sur le bénéfice, un taux de 10 % peut représenter une charge plus lourde qu'il n'y paraît. Une entreprise facturant 100 millions de drams malaisiens (AMD) paiera 10 millions d'AMD de taxe sur le chiffre d'affaires, qu'elle réalise un bénéfice de 80 millions d'AMD ou de 5 millions d'AMD.

Le point positif : 1 % pour les hautes technologies. L'introduction d'un taux d'imposition de 1 % sur le chiffre d'affaires des activités de haute technologie agréées par le gouvernement constitue le principal avantage des réformes de 2025. Pour les entreprises informatiques éligibles, l'Arménie figure désormais parmi les juridictions les plus avantageuses fiscalement, à condition de déposer leur déclaration avant le 20 février.

Le tableau d'ensemble. Le gouvernement arménien prévoyait initialement de supprimer progressivement la taxe sur le chiffre d'affaires dans le cadre de son plan de gestion des recettes fiscales 2022-2025. Au lieu d'abolir purement et simplement ce régime, les autorités l'ont progressivement durci, en excluant davantage de secteurs d'activité (juridique, comptable, conseil) et en augmentant les taux. La taxe sur le chiffre d'affaires reste en vigueur, et le nouveau taux de 1 % appliqué aux entreprises de haute technologie montre que le gouvernement continue de l'utiliser comme outil politique ; toutefois, les entreprises non technologiques bénéficient d'avantages de plus en plus réduits chaque année.

Les règles d'interconnexion s'appliquent également ici. Comme pour le régime des micro-entreprises, si votre entreprise est liée à d'autres entités (par le biais de participations de 20 % ou plus) et que le chiffre d'affaires cumulé dépasse le seuil de 115 millions d'AMD, aucune des entités liées ne peut bénéficier de l'impôt sur le chiffre d'affaires. Les participants à des activités conjointes, des commissions ou des accords d'agence sont également exclus.

Pour les LLC et les JSC, La taxe sur le chiffre d'affaires remplace à la fois la TVA et l'impôt sur les sociétés. Pour les entrepreneurs individuels, Elle remplace l'obligation de TVA, tandis que l'IE paie un impôt sur les sociétés forfaitaire de 5 000 AMD par mois.

Fiscalité des microentreprises : admissibilité, avantages et nouvelles exclusions

Admissibilité. Le régime des micro-entreprises est accessible aux organisations commerciales résidentes et aux entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires total, toutes activités confondues, n'a pas dépassé 24 millions de drams (environ 50 000 à 60 000 USD) au cours de l’exercice fiscal précédent. Les personnes physiques non enregistrées comme entrepreneurs individuels peuvent également y prétendre si elles exercent uniquement des activités énumérées à l’annexe 3 du Code des impôts ; elles bénéficient par ailleurs de la possibilité de déposer leur demande à tout moment de l’année, et non plus seulement avant le 20 février.

Avantages. Les microentreprises éligibles sont exemptées du calcul et du paiement de la quasi-totalité des impôts d'État sur leurs activités, y compris de l'obligation d'agir en tant qu'agent fiscal et du versement anticipé de l'impôt sur les bénéfices. Les obligations déclaratives sont minimales : un rapport annuel de chiffre d'affaires à déposer avant le 1er février et, le cas échéant, des rapports mensuels de paie.

Note sur la fiscalité des employés : La retenue d'impôt sur le revenu mensuelle préférentielle de 5 000 AMD par employé, qui faisait initialement partie du régime des micro-entreprises, aboli à compter du 1er juillet 2023Les employeurs de micro-entreprises prélèvent désormais l'impôt sur le revenu standard de 20 % sur les salaires de leurs employés.

Obligations restantes. Même sous le statut de micro-entreprise, les entreprises doivent toujours payer des taxes sur les marchandises importées (y compris en provenance des États membres de l'UEE) et toutes les taxes d'accise, environnementales ou routières applicables.

Règles d'interconnexion. Si votre entreprise est liée à d'autres entités (par le biais de participations de 20 % ou plus) et que le chiffre d'affaires cumulé de toutes les entités liées dépasse 24 millions d'AMD, aucune d'entre elles ne peut bénéficier du statut de micro-entreprise. Les entreprises parties à des accords d'activité conjointe, des accords de commission ou des accords d'agence sont également exclues. (Ces mêmes règles d'interconnexion s'appliquent à…) régime de taxe sur le chiffre d'affaires ainsi qu'avec le seuil de 115 millions d'AMD.)

Exclusions élargies pour 2025 — Clarifications et nouvelles restrictions

À compter du 1er janvier 2025, les activités suivantes ont été explicitement exclues du régime des micro-entreprises :

• Développement de logiciels
• Activités commerciales (achat et vente) des entreprises et des entrepreneurs individuels
• Travaux de construction et conception architecturale
• Évaluation et arpentage immobilier
• Services d'examen d'experts
• Services de coiffure, d'esthétique et de soins du corps
• Service technique et réparation automobile
• Services d'intermédiation (y compris le courtage immobilier)
• Services de sauna, de bain et de hammam
• « Travaux ou services similaires » à ceux énumérés ci-dessus

L'exclusion explicite de développement de logiciels Il convient de noter que la question de savoir si les activités informatiques étaient couvertes par le régime des micro-entreprises a toujours été ambiguë, et la modification de 2025 s'apparente davantage à une clarification qu'à un changement de politique brutal. Concrètement, les entreprises informatiques doivent désormais choisir entre le régime d'imposition sur le chiffre d'affaires (où s'applique le nouveau taux de 1 % pour les entreprises à forte intensité technologique) et le régime général.

Les exclusions précédemment en vigueur — toujours applicables — comprennent les activités de conseil, juridiques, comptables, d'audit, d'ingénierie, de publicité, de conception, de marketing, de traduction, médicales, de recherche scientifique et de commerce de détail dans les limites de la ville d'Erevan.

Perte du statut de micro-entreprise. La disqualification peut être automatique et immédiate : un chiffre d’affaires annuel supérieur à 24 millions de drams malaisiens, l’exercice d’une activité exclue ou le dépassement collectif du seuil par des entités liées entraînent la perte immédiate du statut fiscal. Les conséquences sont graves – parfois rétroactives – et le contribuable doit immédiatement calculer ses impôts selon un autre régime.

Comment s'inscrire ou changer de régime

Pour les entreprises existantes — La procédure du 20 février

1. Assurez-vous de disposer d'identifiants valides pour les SRC. Système de déclaration électroniqueLes soumissions sur papier ne sont pas acceptées.
2. Vérifiez votre admissibilité : calculez votre chiffre d’affaires total de l’année précédente, toutes activités confondues, et confirmez que votre type d’entreprise et vos activités ne sont pas exclus.
3. Veuillez soumettre la déclaration appropriée par voie électronique avant le 20 février. Cette déclaration est une auto-certification : vous attestez que vous remplissez toutes les conditions d’admissibilité.
4. La déclaration couvre l'année civile complète (du 1er janvier au 31 décembre). Les entreprises existantes ne peuvent pas y adhérer en cours d'année.

Pour les entreprises nouvellement enregistrées

1. Vous avez 20 jours à compter de la date d'inscription de votre État soumettre la même déclaration électronique.
2. Étant donné que l'Arménien enregistrement de la société Cela ne prend que 1 à 2 jours ouvrables ; le choix du régime fiscal devrait faire partie de votre liste de contrôle post-incorporation — idéalement au cours de la première semaine.
3. Si vous ne respectez pas le délai de 20 jours, vous serez soumis au régime général pour le reste de l'année.

Passage d'un régime à l'autre : Si vous êtes actuellement soumis au régime simplifié et souhaitez changer, la date limite du 20 février est votre chance annuelle. Un passage en cours d'année du régime de la taxe sur le chiffre d'affaires au régime normal est possible dans certains cas, mais nécessite une planification préalable concernant l'immatriculation à la TVA, les systèmes de facturation et les contrats clients.

Que se passe-t-il si vous manquez la date limite ?

Aucun recours, aucune prolongation, aucune marge de manœuvre ne sont possibles. Si votre déclaration n'est pas déposée avant le 20 février, votre entreprise sera automatiquement soumise au régime fiscal général pour l'ensemble de l'année civile : TVA à 20 % sur les livraisons et impôt sur les sociétés à 18 % sur les bénéfices.

Prenons l'exemple d'une société de logiciels réalisant un chiffre d'affaires annuel de 80 millions d'AMD et des charges de 20 millions d'AMD. Cette société bénéficie du nouveau taux d'imposition réduit de 1 % sur le chiffre d'affaires des entreprises de haute technologie. Avec ce taux, l'impôt total s'élève à 800 000 AMD. Sous le régime normal, elle devrait s'acquitter d'environ 10.8 millions d'AMD d'impôt sur les sociétés (soit 18 % de son bénéfice de 60 millions d'AMD), auxquels s'ajouterait la TVA. Cela représente un manque à gagner de plus de 10 millions d'AMD (environ 25 000 USD) dû à un oubli de déclaration.

Le SRC envoie un rappel chaque année en janvier, mais les difficultés techniques avec le système électronique le 20 février ne sont pas acceptées comme excuse. Déposez votre demande au plus tôt.

Erreurs courantes des entrepreneurs étrangers

Ignorer l'existence de cette date limite. C’est le problème le plus fréquent. Les fondateurs étrangers et les Arméniens de la diaspora qui ont immatriculé leur entreprise à distance se concentrent souvent sur les formalités d’immigration ou l’ouverture d’un compte bancaire et négligent l’option fiscale du 20 février. Lorsqu’ils font enfin appel à un conseiller fiscal, il est déjà trop tard.

En supposant que ce soit le comptable de l'entreprise qui s'en soit occupé. Si vous faites appel à un cabinet comptable local, assurez-vous qu'il soumette la déclaration en votre nom et effectuez un suivi avant la date limite pour vérifier qu'elle a bien été déposée.

Demande déposée auprès du mauvais régime. Certaines entreprises demandent le statut de micro-entreprise sans se rendre compte que leurs activités sont exclues (surtout après les modifications de 2025). Une fausse déclaration est passible de poursuites judiciaires en vertu du droit arménien, et la découverte de l'erreur en cours d'année peut entraîner des redressements fiscaux.

En ignorant le glissement de seuil. Une entreprise qui se situait confortablement sous la barre des 24 millions d'AMD l'an dernier pourrait la dépasser cette année. Si vous demandez le statut de micro-entreprise et que vous dépassez ensuite ce seuil, vous perdez immédiatement ce statut, avec des conséquences potentiellement rétroactives.

Ne pas configurer le système électronique à l'avance. Le SRC exige la soumission électronique via son portail de déclaration. Si vous n'avez pas d'identifiants de connexion ou rencontrez des problèmes techniques le 19 février, vous êtes en difficulté. Créez votre compte bien avant la date limite.

Confondre les deux seuils. Le plafond de 115 millions de drams pour la taxe sur le chiffre d'affaires et celui de 24 millions de drams pour les micro-entreprises sont très différents. Assurez-vous de demander le régime auquel vous avez réellement droit.

Comment Vardanyan & Partners peut vous aider

Nous travaillons avec des entrepreneurs étrangers, des entreprises informatiques et des Arméniens de la diaspora qui doivent prendre la bonne décision en matière de régime fiscal — et la prendre à temps.

Analyse du régime fiscal avant l'échéance. Nous modélisons votre situation financière spécifique selon chaque régime disponible et vous recommandons l'option optimale en fonction de vos revenus, de votre structure de coûts, de votre clientèle et de vos projections de croissance.

Dépôt électronique. Nous prenons en charge le dépôt de la déclaration via le système de déclaration électronique du SRC en votre nom, en veillant à ce qu'elle soit correctement déposée et avant la date limite.

Création d'entreprise et choix fiscal. Pour les clients intégrant de nouvelles entités arméniennesNous intégrons le choix du régime fiscal dans le processus d'enregistrement afin que vous ne manquiez pas le délai de 20 jours suivant l'enregistrement.

Évaluation de l'impact des modifications réglementaires de 2025. Si votre entreprise bénéficiait auparavant d'un régime simplifié et pourrait être affectée par l'élargissement des exclusions, nous évaluons vos options et vous aidons à assurer une transition en douceur.

Conformité continue. Au-delà du 20 février, nous assurons un service toute l'année. soutien à la conformité fiscale, y compris le suivi du roulement du personnel, la gestion des seuils et la planification de la migration du régime en milieu d'année.

Questions fréquemment posées

Quelle est la date limite du 20 février en Arménie ?

Le 20 février est la date limite annuelle pour les entreprises arméniennes existantes de soumettre une déclaration indiquant leur choix d'appliquer un régime fiscal simplifié — soit le régime de l'impôt sur le chiffre d'affaires, soit le régime de l'impôt sur les micro-entreprises — pour l'année civile en cours. Cette date limite est fixée par les articles 254 et 267 du Code fiscal arménien.

Que se passe-t-il si je rate la date limite du 20 février ?

Votre entreprise est automatiquement soumise au régime fiscal général pour l'année entière : TVA à 20 % sur les opérations imposables et impôt sur les sociétés à 18 % sur les bénéfices. Aucune prolongation, aucun délai de grâce ni aucune rétroactivité ne sont possibles.

La date limite du 20 février s'applique-t-elle aux entreprises nouvellement enregistrées ?

Non. Les sociétés nouvellement immatriculées et les entrepreneurs individuels disposent de 20 jours à compter de la date d'immatriculation auprès de l'État pour opter pour leur régime fiscal. Passé ce délai, ils seront soumis au régime général jusqu'à la prochaine élection annuelle.

Quelle est la différence entre la taxe sur le chiffre d'affaires et la taxe sur les micro-entreprises ?

L'impôt sur le chiffre d'affaires est un impôt simplifié sur le revenu brut (à des taux allant de 1 % à 20 % selon le type d'activité) pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 115 millions d'AMD. L'impôt sur les microentreprises offre une quasi-exonération fiscale aux très petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 24 millions d'AMD, mais la liste des activités exclues est beaucoup plus longue.

Les entreprises informatiques peuvent-elles encore bénéficier de régimes fiscaux simplifiés en Arménie ?

Les amendements de 2025 ont précisé que le développement de logiciels est exclu du régime des micro-entreprises. Toutefois, ces mêmes amendements ont introduit un nouveau taux d'imposition sur le chiffre d'affaires de 1 % pour les activités de haute technologie agréées par le gouvernement, faisant de ce régime l'option la plus avantageuse pour la plupart des entreprises informatiques éligibles, à condition que leur chiffre d'affaires ne dépasse pas 115 millions d'AMD.

Comment puis-je soumettre ma déclaration de régime fiscal ?

Les déclarations doivent être soumises exclusivement via le système de déclaration électronique du SRC. Les soumissions papier ne sont pas acceptées. Veuillez vous assurer de disposer d'identifiants valides et d'un accès test au système avant la date limite.

Puis-je changer de régime fiscal en cours d'année ?

En règle générale, le vote du 20 février fixe votre régime pour l'année civile complète. Des changements en cours d'année sont possibles dans des cas exceptionnels — comme la renonciation volontaire au statut de micro-entreprise pour devenir assujetti à la TVA ou à la taxe sur le chiffre d'affaires — mais il s'agit généralement de transitions irréversibles.

Quels sont les seuils de rotation du personnel pour chaque régime ?

Le plafond de l'impôt sur le chiffre d'affaires est de 115 millions de drams (environ 300 000 USD) calculé sur le chiffre d'affaires total de l'année précédente, toutes activités confondues. Le plafond pour les micro-entreprises est de 24 millions de drams (environ 50 000 à 60 000 USD). Le dépassement de ces seuils entraîne l'exclusion du régime applicable.

Dois-je remplir une nouvelle déclaration chaque année même si rien n'a changé ?

Oui. L’option pour le régime fiscal simplifié est annuelle. Même si votre situation professionnelle est identique à celle de l’année dernière, vous devez soumettre une nouvelle déclaration avant le 20 février pour conserver votre statut de bénéficiaire du régime simplifié.

Quel est le taux d'imposition de 1 % sur le chiffre d'affaires des entreprises de haute technologie ?

Introduit en 2025, le taux d'imposition de 1 % sur le chiffre d'affaires s'applique aux activités figurant sur la liste des technologies de pointe approuvée par le gouvernement. Pour en bénéficier, les activités d'une entreprise doivent être incluses dans cette liste et son chiffre d'affaires ne doit pas dépasser 115 millions de drams arméniens (AMD). Ce taux place l'Arménie parmi les juridictions les plus avantageuses fiscalement pour les entreprises de développement informatique et logiciel éligibles, à condition toutefois que la déclaration soit effectuée avant le 20 février (ou dans les 20 jours suivant l'immatriculation pour les nouvelles entreprises).