С 2027 года срок действия свидетельства о налоговом соответствии Армении становится бессрочным (ГД 1449-Н): кто имеет право на его получение и что может привести к его аннулированию.

Армянские плательщики НДС, подавшие заявку на получение свидетельства о соблюдении налогового законодательства (налогового сертификата) после 1 января 2027 года, получат его без срока действия. Закон HO-344-N вносит соответствующие изменения в Налоговый кодекс, а Постановление Правительства 1449-N от 8 октября 2026 года устанавливает новые условия получения сертификата, ежеквартальную проверку каждого его владельца и 12 оснований для его аннулирования налоговым органом.

Какие изменения произойдут 1 января 2027 года?

До настоящего времени срок действия сертификата истекал в последний календарный день 12-го месяца после месяца выдачи, и держатели сертификата подавали заявку на перевыпуск каждый год. Два закона меняют это положение дел:

• Закон HO-344-N Принят 3 июля 2026 года, подписан и опубликован 17 июля 2026 года и вступает в силу 1 января 2027 года. Он вносит изменения в Налоговый кодекс, в результате чего сертификат выдается бессрочно, при этом начало его действия указывается в самом сертификате.
• Правительственное решение 1449-Н Принят, подписан и официально опубликован 8 октября 2026 года, а также вступает в силу 1 января 2027 года. Он вносит изменения в постановление GD 1324-N от 12 августа 2021 года, устанавливающее критерии и порядок издания. Он применяется к организациям-плательщикам НДС и индивидуальным предпринимателям, подавшим заявку после 1 января 2027 года.

Постановление HO-344-N также вносит четыре незначительных изменения. Инвестиционные фонды больше не могут получать сертификат. Владельцу сертификата назначается индивидуальный специалист по обслуживанию по распоряжению главы налогового органа в течение одного рабочего дня после выдачи, а контактные данные специалиста высылаются по электронной почте в течение одного рабочего дня после распоряжения. Владельцы получают дополнительный коэффициент 0.8 в критериях риска, используемых для отбора компаний для комплексных налоговых проверок, что снижает их оценку риска аудита; это не дает освобождения от аудита и не приводит к снижению налоговой нагрузки. Налоговая служба публикует список владельцев сертификатов и отдельный список налогоплательщиков, чьи сертификаты были аннулированы.

Ни в одном из законов не говорится, становится ли сертификат, выданный до 1 января 2027 года, бессрочным, и ни в одном из них не устанавливаются правила для заявки, которая все еще находится на рассмотрении на эту дату.

Кто имеет право на участие в программе согласно правилам 2027 года?

Каждое условие измеряется в течение периода наблюдения, начинающегося с 1 января года, предшествующего году подачи заявки, и заканчивающегося последним днем ​​месяца, предшествующего подаче заявки. Для заявки, поданной 15 марта 2027 года, это период с 1 января 2026 года по 28 февраля 2027 года: 14 месяцев, поэтому «более половины месяцев» означает как минимум 8.

Для того чтобы соответствовать требованиям, заявитель должен отвечать всем следующим условиям:

• быть зарегистрированным плательщиком НДС на дату подачи заявления и каждый день периода наблюдения;
• иметь положительную налоговую базу по НДС более чем в половине месяцев отчетного периода;
• не имеют просроченных налоговых обязательств;
• за более чем половину месяцев были рассчитаны ежемесячные выплаты заработной платы и эквивалентных ей сумм как минимум двум сотрудникам, причем каждая рассчитанная сумма превышала минимальную ежемесячную заработную плату;
• На дату подачи заявки иметь все лицензии, патенты и уведомления, необходимые для осуществления своей деятельности, а также не иметь зафиксированных нарушений в период работы без них;
• не имеют последовательно возникающих налоговых убытков в течение всего периода наблюдения и двух предшествующих налоговых лет, при этом результаты рассчитываются без учета перенесенных убытков;
• Дополнительные налоговые обязательства, начисленные за нарушения в течение периода, не должны превышать 0.1% от заявленной налоговой базы по НДС за этот период и не должны превышать 10 миллионов драмов (около 27 700 долларов США по внутренней ставке 361.36 драмов за доллар США, ставка CBA на 19 октября 2026 года). Применяются оба лимита. Предыдущие лимиты составляли 0.05% и 4 миллиона драмов (около 11 100 долларов США по той же ставке).

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налогов, включая несвоевременные авансовые платежи, не являются основанием для отказа в выдаче свидетельства, если они были зафиксированы не более двух раз за отчетный период.

В пояснительной записке SRC для прессы от 9 октября 2026 года два из этих тестов описываются иначе, чем в принятом решении: из теста на убытки опускается слово «последовательные», и говорится, что лицензии должны действовать «в течение периода наблюдения». Действует формулировка самого решения, и именно она использована выше.

Как подать заявку

1. Подайте заявку в SRC в электронном виде по форме 1, выбрав обычный сертификат (форма 2) или сертификат для регистрации в реестре AEO (форма 3).
2. Комиссия по рассмотрению заявок (SRC) рассматривает заявку в течение 15 рабочих дней. Если условие не выполняется, она направляет письмо с указанием выявленных несоответствий и оснований для отказа.
3. Вы можете подать возражение в течение 5 рабочих дней с момента получения этого письма. После этого SRC выдает сертификат или отклоняет его в течение еще 5 рабочих дней.
4. По запросу предоставляется русская или английская версия сертификата.
5. SRC вносит данные владельца в свой опубликованный список в течение 2 рабочих дней после выпуска.

В документе GD 1449-N эта процедура остается без изменений, за исключением выбора между формами 2 и 3 в заявлении.

Ежеквартальный мониторинг и факторы, которые могут привести к аннулированию сертификата.

В соответствии с новым Приложением 3 к GD 1324-N, держатели сертификатов регулируются следующими правилами. SRC пересматривает каждый сертификат ежеквартально, в течение 7 рабочих дней после истечения соответствующего срока подачи отчетности, с учетом данных за период с 1 января года, предшествующего пересмотру. Сертификат аннулируется, если в ходе пересмотра выявляется любое из следующих нарушений:

• Владелец не являлся плательщиком НДС каждый день рассматриваемого периода;
• Отсутствие положительной базы по НДС более чем в половине месяцев;
• просроченные налоговые обязательства на последнюю дату мониторинга;
• Несвоевременно представлен обязательный расчет налога;
• Налог, включая авансовый платеж, не уплаченный вовремя;
• более одного нарушения указанных положений Налогового кодекса, касающихся отчетности и ведения учета, или соответствующих положений Кодекса об административных правонарушениях;
• нарушение, заключающееся в осуществлении деятельности без необходимой лицензии, патента или уведомления;
• дополнительные обязательства, превышающие 0.1% от налогооблагаемой базы НДС или 10 миллионов драмов;
• указанные дела о экономических преступлениях или контрабанде, которые не были прекращены к первому дню второго месяца после их возбуждения;
• последовательные налоговые убытки;
• невыполнение критерия минимальной заработной платы для двух сотрудников;
• Несвоевременная подача документов или несвоевременная оплата зафиксированы более двух раз.

В решении несвоевременная подача документов и несвоевременная оплата указаны как самостоятельные основания для просрочки, а также отдельно как основание, если они зафиксированы более двух раз. Однако эти два основания не согласуются между собой, и официального разъяснения не было опубликовано, поэтому держатель не может полагаться на то, что две несвоевременные подачи документов допустимы.

В случае реорганизации компании-владельца, при проверке учитываются интересы ее предшественников. При рассмотрении дел, связанных с просроченными обязательствами и уголовными разбирательствами, также принимаются во внимание интересы связанных налогоплательщиков.

Что происходит при завершении работы

Комиссия по ценным бумагам и биржам (SRC) выносит свое решение в течение 2 рабочих дней. Прекращение действия сертификата осуществляется по распоряжению руководителя налогового органа и вступает в силу на следующий день. Распоряжение направляется налогоплательщику в электронном виде в течение 2 рабочих дней, и налогоплательщик вносится в опубликованный список аннулированных сертификатов в течение 2 рабочих дней.

Владелец сертификата, действие которого было прекращено, может подать заявку повторно с первого дня 12-го месяца, следующего за месяцем, в который вошла дата прекращения действия сертификата. Сертификат, действие которого было прекращено 20 марта 2027 года, позволяет подать новую заявку с 1 марта 2028 года. Комиссия по регулированию ценных бумаг (SRC) отклоняет ранее поданные заявки.

Исключение AEO: сертификат, срок действия которого еще не истек.

Сертификат, выданный по форме 3 исключительно для включения в реестр уполномоченных экономических операторов, имеет фиксированный срок действия. Он действует с даты выдачи до конца последнего календарного дня 12-го месяца, следующего за месяцем выдачи: сертификат по форме 3, выданный 15 марта 2027 года, действителен до 31 марта 2028 года.

Закон о таможенном регламенте (HO-353-N от 14 сентября 2022 г.) устанавливает наличие данного сертификата как условие для внесения в реестр АЭО. Заявитель по форме 3 также должен соответствовать условиям этого закона, касающимся объема и масштабов деятельности, не иметь оснований для отказа в соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС и поддерживать дополнительные налоговые обязательства в пределах отдельного порога в 0.8% от своей налогооблагаемой базы по НДС. Этот порог в 0.8% не связан с описанным выше коэффициентом аудита в 0.8%, и директива GD 1449-N его не заменяет.

Статус АОЕ (авторизованного экономического оператора) определяется другим документом: свидетельством о включении в реестр АОЕ, выдаваемым SRC (Центром таможенного регулирования) как таможенным органом.

Отличается от свидетельства о налоговом резидентстве

Свидетельство о налоговом резидентстве подтверждает, что плательщик НДС соответствует критериям налогового резидентства. Свидетельство о налоговом резидентстве подтверждает, что физическое или юридическое лицо является налоговым резидентом Армении, выдается за конкретный год и в конкретной стране и используется для получения льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения. Реформа 2027 года его не затрагивает. На наших страницах, посвященных свидетельству о налоговом резидентстве в Армении , его преимуществам , онлайн-платформе для получения и 183-дневному тесту на резидентство, содержится информация о нем.

Компании, планирующей подать заявку в начале 2027 года, следует уже сейчас проверить свою ведомость заработной платы, лицензии, уведомления и историю убытков по сравнению с собственным периодом наблюдения, поскольку провал проверки в любом месяце этого периода учитывается. Наши специалисты по налоговому праву и регистрации бизнеса в Армении занимаются соответствующей подготовкой документов.

Часто задаваемые вопросы

Последнее обновление: 23 октября 2026 г.