- Налог с оборота удваивается, а лимит в 120 млн драмов сохраняется в 2025 году; превышение лимита приводит к переходу на общий режим НДС/налога на прибыль, что существенно изменяет маржу и нагрузку по соблюдению нормативных требований.
- Многие виды деятельности в сфере строительства, брокерских услуг по недвижимости и инжиниринга переводятся в общий режим, независимо от масштаба.
- НДС составляет 20% по общему режиму, что влияет на денежный поток, ценообразование и заключение контрактов.
- Новые правила 2025 года разрешают вычет расходов плательщикам налога с оборота, которые полностью выставляют счета и документируют затраты, — это ключ к снижению эффективной ставки.
- Четвертый квартал — это критическое окно для планирования сценариев развития проектов, пересмотра условий контрактов и стресс-тестирования денежного потока до 1 января.
Налоговая реформа в Армении 2025 года меняет ситуацию для строительных, риэлторских и инжиниринговых компаний. Если ваш годовой оборот приближается к порогу в 120 млн драмов, вам необходимо решить, стоит ли продолжать платить налог с оборота или подготовиться к переходу на НДС до заключения контрактов. В этой статье рассматриваются масштабы, сроки и практические шаги по защите маржи в 2025 году.
Нужна индивидуальная консультация по налоговым изменениям в Армении в 2025 году? Наши лицензированные юристы помогут вам разобраться в новых правилах.
Изучите инвестиционные решенияНалоговая реформа в Армении: масштабы
С 1 января 2025 года Армения удваивает ставку налога с оборота для субъектов малого и среднего предпринимательства, сохраняя годовой лимит в размере 120 млн драмов. Предприятия, оборот которых превышает 120 млн драмов, обязаны перейти на общий режим налогообложения с обязательствами по уплате НДС и налога на прибыль. Реформа также переводит в общий режим налогообложение широкий спектр секторов услуг, включая виды деятельности, имеющие решающее значение для цепочки создания стоимости в строительстве и сфере недвижимости.
Цели и сроки реализации
Заявленная цель правительства — сократить «налоговый разрыв» и выровнять налоговую нагрузку между малым бизнесом и налогоплательщиками общего режима, тем самым уменьшая арбитраж между упрощёнными режимами и плательщиками НДС. Новые ставки налога с оборота и лимит в 120 млн драмов вступают в силу с 1 января 2025 года, а перевод перечисленных услуг в общий режим является частью того же пакета поправок.
Кто входит в сферу деятельности — Строительство
Строительные работы и связанная с ними деятельность на площадке специально упомянуты в пакете поправок, переводящих многих поставщиков услуг на общий режим уплаты НДС/налога на прибыль. На практике многим генеральным подрядчикам и субподрядчикам следует подготовиться к работе по правилам НДС в 2025 году, даже если их оборот составляет менее 120 млн драмов, поскольку их категория услуг исключается из упрощённого режима.
Для предприятий, смежных со строительством, которые сохраняют право на налог с оборота (например, некоторые торговцы материалами или компании со смешанными видами деятельности), удвоенная ставка и неизменный порог по-прежнему требуют тщательного планирования, чтобы избежать случайного перехода на общий режим в середине конвейера.
Брокерские и инжиниринговые фирмы по недвижимости
Среди видов деятельности, подлежащих переводу на общий режим налогообложения в соответствии с пакетом поправок, также упоминаются брокерские услуги в сфере недвижимости (посредничество при покупке, продаже и аренде), архитектурные и инженерные услуги. Для этих компаний, возможно, больше не будут доступны варианты уплаты налога с оборота или микроналога; регистрация по НДС и ведение учета по налогу на прибыль станут нормой в 2025 году.
Важно: Если ваш бизнес относится к строительству, брокерской деятельности в сфере недвижимости или инжиниринговым услугам, вам может потребоваться перейти на общий режим независимо от вашего годового оборота.
Пересмотр налога с оборота МСП: ставка 10% и годовой порог в 120 млн драмов
Главной мерой для субъектов малого и среднего предпринимательства является удвоение ставки налога с оборота (для торговли она составляет 10%) при сохранении годового порога в 120 млн драмов. Превышение 120 млн драмов переводит налогоплательщика на общий режим налогообложения с обязательствами по уплате НДС и налога на прибыль.
Налог с оборота против общего режима: что меняется при достижении порога в 120 млн драмов
| Режим | Когда это применимо в 2025 году | Номинальная ставка(и) | Ключевое соответствие | Влияние денежного потока/ценообразования |
|---|---|---|---|---|
| Налог с оборота | Приемлемые МСП, не переклассифицированные по секторам и с годовым оборотом ≤ 120 млн драмов | Налог с оборота увеличился вдвое; налог на торговлю составляет 10% от выручки | Упрощенная отчетность; правила 2025 года позволяют вычитать расходы при условии надлежащего документирования. | Налог основан на выручке; менее чувствителен к марже, но может быть снижен за счет вычитаемых расходов |
| Общий режим (НДС + налог на прибыль) | Превышать 120 млн драмов или попадать в переклассифицированные секторы услуг (например, строительство, брокерские услуги, инжиниринг) | НДС 20%; налог на прибыль применяется в соответствии с правилами Налогового кодекса | Выставление счетов-фактур по НДС, возмещение входящего НДС, полные стандарты бухгалтерского учета | НДС влияет на ценообразование; налоговые льготы смягчают воздействие на B2B, но сроки движения денежных средств меняются |
Переход на НДС и налог на прибыль: план ценообразования, движения денежных средств и контрактов
Если вы планируете пересечь 120 млн драмов или ваша деятельность относится к видам, переводимым на общий режим, будьте готовы к НДС в размере 20%. Это влияет на:
- Цены: Ценовая стратегия определяется тем, могут ли ваши клиенты возместить входящий НДС (B2B) или нет (B2C).
- Денежный поток: Сборы и возвраты НДС создают разрывы во времени; необходимо пересмотреть контрольные сроки для согласования с циклами отчетности по НДС.
- Контракты: включают положения о НДС, индексации и положения об изменении налогообложения для защиты маржи в длительных проектах.
План сценария развития событий в четвертом квартале: строительство и недвижимость
- Сегментируйте проекты по кварталу поставки и типу клиента (возмещаемый НДС B2B и невозмещаемый НДС B2C).
- Модель оборота по месяцам в сравнении с пороговым значением в 120 млн драмов; включите непредвиденные расходы на заказы на изменение и претензии по изменениям.
- Проведите стресс-тест денежного потока для определения сроков уплаты НДС; скорректируйте авансовые платежи, удержания и поэтапное выставление счетов.
- Обновить бюджеты с учетом переноса цен на материалы и НДС субподрядчиков; соответствующим образом пересмотреть заявки.
- Решите, следует ли ускорить выставление счетов на четвертый квартал или закупки, чтобы оптимизировать режим, в котором вы будете работать с 1 января.
Вычитаемые расходы
Новые правила 2025 года позволяют плательщикам налога с оборота вычитать расходы на ведение бизнеса при условии использования полного счета-фактурирования и надлежащего документооборота. Это критически важный инструмент для малых и средних предприятий в сфере строительства и недвижимости, чьи затраты (материалы, субподрядчики, аренда оборудования) высоки по сравнению с выручкой. При точном учете расходов фактическая налоговая нагрузка может быть существенно ниже общей налоговой ставки, поскольку налогооблагаемый оборот уменьшается на допустимые затраты.
- К типичным вычитаемым категориям могут относиться услуги субподрядчиков, аренда оборудования, материалы и расходы на управление проектом — если они подтверждены соответствующими счетами-фактурами и контрактами.
- Недокументированные или частично документированные расходы могут быть отклонены, что приближает эффективную ставку к полному проценту от валового дохода.
Выставление счетов и как снизить фактическую нагрузку по налогу с оборота
Дисциплина в выставлении счетов теперь является стратегией налоговой экономии, а не просто задачей соблюдения законодательства. Чтобы минимизировать фактическую нагрузку по налогу с оборота в 2025 году, малым и средним предприятиям в сфере строительства и недвижимости следует:
- Внедрите сквозное электронное выставление счетов для всех покупок и продаж, привязав заказы на закупку, GRN и счета-фактуры к проектам.
- Проводить предварительную квалификацию субподрядчиков и поставщиков на предмет соблюдения требований к счетам; требовать своевременного предоставления соответствующих счетов в качестве условия оплаты.
- Стандартизируйте кодирование затрат (материалы, труд, аренда оборудования, проектирование) для поддержки вычетов и аудита.
- Согласуйте графики выставления счетов с циклами НДС, если вы придерживаетесь (или планируете придерживаться) общего режима; управляйте авансами, удержаниями и изменяйте заказы соответствующим образом.
Также рассмотрите возможность проведения корпоративной уборки для подготовки к новому режиму:
- Проверьте регистрационные данные вашего предприятия (коды видов деятельности, структуру филиалов) на соответствие правилам 2025 года.
- Проверьте свою налоговую позицию и прогнозируемую позицию в соответствии с налоговой системой Армении, включая потенциальные графики регистрации и возврата НДС.
- Если планируется финансирование проекта или приобретение активов, согласуйте это с вашим консультанты по инвестициям и недвижимости для оптимизации сроков и налогообложения.
Контрольный список: действия в четвертом квартале для компаний, объем которых приближается к 120 млн драмов
- Прогнозируем оборот ежемесячно; чувствительность выполнения составляет +/- 10–15 % от отклонения трубопровода.
- Сопоставьте статус НДС каждого проекта (B2B возмещаемый и B2C невозмещаемый).
- Включайте положения об изменении НДС/налогов во все новые контракты и рамочные соглашения.
- Внедрить строгий контроль за выставлением счетов AP/AR для сохранения вычетов.
- Подготовьте альтернативные варианты заявок: один с оценкой на основе предположений об уплате налога с оборота, другой с оценкой на основе предположений об уплате НДС.
Для индивидуального моделирования наша юридическая команда может смоделировать эффективные ставки, сроки движения денежных средств по НДС и пункты договора для вашего конкретного портфеля продаж и клиентской базы.
Получите профессиональную юридическую консультациюЗаключение
Реформа, проводимая в Армении в 2025 году, обязывает строительные, риэлторские и инжиниринговые компании пересмотреть ценообразование, денежный поток и условия заключения контрактов в пределах порога в 120 млн драмов. Учитывая удвоение налога с оборота и риски перехода на НДС, четвёртый квартал — это самое подходящее время для планирования сценариев и ужесточения правил выставления счетов, чтобы снизить фактическую нагрузку.
Наши лицензированные юристы помогут вам смоделировать налоговые риски, связанные со строительством в Армении, и реализовать устойчивый план на 2025 год. Посетите наш сайт страница инвестиционного консультирования чтобы узнать больше о том, как мы поддерживаем предприятия, работающие в Армении.
FAQ
Готовы ли вы подготовить свой бизнес к налоговой реформе в Армении 2025 года?
Наши юристы готовы помочь вам с уверенностью пережить эти изменения.
Посетите нашу страницу инвестиционных консультаций