Im Überblick
Nauru erhebt keine allgemeine Einkommensteuer auf das weltweite Einkommen. Arbeitsentgelte, die in Nauru erzielt werden, unterliegen der Beschäftigungs- und Dienstleistungssteuer (EST): Bis zu einem Betrag von 110,000 AUD (ca. 70,000 USD) pro Jahr beträgt der Steuersatz 0 %, darüber hinaus 20 %. Es gibt keine Kapitalertragssteuer, keine Erbschaftssteuer und keine Vermögensteuer.
Das im November 2024 gestartete Nauru Economic and Climate Resilience Citizenship Program (ECRCP) bietet die Staatsbürgerschaft durch Investition in Höhe von 90,000 USD (Aktionspreis bis zum 30. Juni 2026) ohne Wohnsitzpflicht und mit einer Bearbeitungszeit von etwa 3–4 Monaten.
Nauru bietet außerdem International Business Companies (IBCs) mit 0% Körperschaftsteuer auf das weltweite Einkommen, Treuhandstrukturen gemäß dem Trusts Act 2018 und einen neuen Regulierungsrahmen für digitale Vermögenswerte gemäß dem Command Ridge Virtual Asset Authority Act 2025 an.
Nauru, eine der kleinsten Republiken der Welt mit nur 21 Quadratkilometern im Zentralpazifik, hat sich zu einem bedeutenden Standort für internationale Investoren entwickelt, die steuereffiziente Strukturen, die Erlangung der Staatsbürgerschaft durch Investitionen und Vermögensschutz suchen. Trotz seiner geringen Größe verfügt Nauru über einen überraschend umfassenden Rechtsrahmen, der territoriale Besteuerung, ein modernes Programm zur Erlangung der Staatsbürgerschaft durch Investitionen, Treuhand- und Gesellschaftsrecht sowie wegweisende Regulierungen für digitale Vermögenswerte vereint.
Dieser Leitfaden bietet einen detaillierten Überblick über die Investitionsmigrationsmöglichkeiten in Nauru, das Steuersystem, die Vermögensschutzstrukturen und den regulatorischen Rahmen für Kryptowährungen – basierend auf verifizierten Rechtsquellen und den aktuellen Programmbedingungen mit Stand 2026.
Inhalte
1. Das Steuersystem von Naurus – was Investoren wissen müssen
2. Staatsbürgerschaft durch Investition: das ECRCP-Programm
3. Vermögensschutz: Trusts und IBCs
4. Regulierung von Kryptowährungen und digitalen Vermögenswerten
5. Praktische Überlegungen für Investoren
6. Wie Nauru im Vergleich zu anderen CBI-Jurisdiktionen abschneidet
Das Steuersystem von Naurus – was Investoren wissen müssen
Nauru wendet ein praxisorientiertes Territorialsteuersystem an. Nur in Nauru erzielte Einkünfte unterliegen der Besteuerung – ausländische Einkünfte sind unabhängig von Staatsangehörigkeit oder Wohnsitz des Empfängers steuerfrei. Dies macht Nauru für internationale Investoren attraktiv, die Einkünfte außerhalb des Hoheitsgebiets erzielen.
Beschäftigungs- und Dienstleistungssteuer (EST)
Die EST (Employment and Services Tax), die gemäß dem Employment and Services Tax Act 2014 eingeführt wurde, gilt für in Nauru erzielte Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit und Dienstleistungen. Die Steuersätze für Einwohner sind:
| Monatliches Einkommen (AUD) | Jahresäquivalent | EST-Tarif |
|---|---|---|
| Bis zu 9,240 AUD | Bis zu 110,880 AUD (~70,000 USD) | 0% |
| Über 9,240 AUD | Über 110,880 AUD | 20% |
| Nichtansässige (beliebiger Betrag) | Wohnung 20% | |
Die vielzitierte „Steuerbefreiung von 70,000 USD“ bezieht sich auf diese jährliche Einkommensgrenze von 110,000 AUD – es handelt sich nicht um einen separaten Anreiz für Auswanderer, sondern um den standardmäßigen EST-Nullsatzbereich für Einwohner von Nauru.
Unternehmensgewinnsteuer (BPT)
Die Unternehmensbesteuerung in Nauru fällt unter das Unternehmenssteuergesetz 2016. Die Steuersätze hängen von der Unternehmensgröße und dem Wohnsitzstatus ab:
| Kategorie | Eigenschaften | BPT-Rate |
|---|---|---|
| Kategorie A | Ansässiges Unternehmen, Bruttoeinkommen < 15 Mio. AUD | 20% |
| Kategorie B/C/D | Bruttoeinkommen ≥ 15 Mio. AUD oder nichtansässige Kontrolle | 25% |
| Nichtansässiger mit PE | Dauerhafte Niederlassung in Nauru | 25% |
| Steuer für kleine Unternehmen | Nichtansässige Einzelperson, Bruttoeinkommen ≤ 250 AUD | 2.5 % vom Brutto |
Entscheidend ist, dass International Business Companies (IBCs), die gemäß dem International Companies Act 1992 registriert sind, keine Körperschaftsteuer auf außerhalb von Nauru erzielte Einkünfte zahlen.
Was Nauru nicht besteuert
Nauru erhebt keine Kapitalertragssteuer, Erbschafts- oder Schenkungssteuer. Es gibt jedoch eine Nichtansässigensteuer (NRT) von 20 % auf Zinsen, Lizenzgebühren und Versicherungsprämien, die an Nichtansässige gezahlt werden – Dividenden werden jedoch nicht steuerbefreit.
Doppelbesteuerungsabkommen und internationale Compliance
Nauru hat laut öffentlicher Aufzeichnungen keine bilateralen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Das Land ist seit Februar 2017 Mitglied des OECD-Übereinkommens über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen (MAAC) und unterliegt den Verpflichtungen des Gemeinsamen Meldestandards (CRS). Nauru steht mit Stand Februar 2026 weder auf der EU-Liste der nicht kooperativen Steuergebiete noch auf den grauen oder schwarzen Listen der FATF oder einer anderen aktuellen schwarzen Liste der OECD.
Staatsbürgerschaft durch Investition: das ECRCP-Programm
Das Nauru Economic and Climate Resilience Citizenship Program (ECRCP) wurde gemäß dem ECRCP-Gesetz 2024 ins Leben gerufen und im November 2024 offiziell gestartet. Es handelt sich um ein spendenbasiertes Programm ohne die Möglichkeit von Immobilieninvestitionen.
Investitionsanforderungen
| Komponente | Kosten (USD) |
|---|---|
| Beitrag – Standardsatz | 105,000-120,000 |
| Beitrag — Iruwa-Initiative (Werbeaktion, bis 30. Juni 2026) | 90,000 |
| Antrags- und Bearbeitungsgebühren | ~25,000–30,000 |
| Sorgfaltspflicht – Hauptantragsteller | ~ 6,000 |
| Sorgfaltspflicht – jede unterhaltsberechtigte Person (16+) | ~ 3,000 |
| Jede weitere abhängige Person | +2,000 |
| Jedes Geschwister | +15,000 |
| Passausstellung (pro Person) | ~ 500 |
Die Gesamtkosten für einen einzelnen Antragsteller im Rahmen der Iruwa-Initiative beginnen bei etwa 102,700 USD. Der Aktionspreis der Iruwa-Initiative wurde durch Kabinettsbeschluss vom 29. Januar 2026 festgelegt und gilt bis zum 30. Juni 2026.
Anspruchsberechtigung und Angehörige
Bewerber müssen mindestens 18 Jahre alt sein, ein einwandfreies Führungszeugnis vorweisen, einen guten Leumund besitzen und einen Nachweis über die Herkunft ihrer finanziellen Mittel erbringen. Ein obligatorisches Online-Interview ist Teil des Bewerbungsprozesses. Zu den anspruchsberechtigten Angehörigen zählen Ehepartner oder Lebenspartner (einschließlich eheähnlicher Gemeinschaften), Kinder, Eltern und Geschwister – Altersbeschränkungen wurden mit den Aktualisierungen von 2026 aufgehoben.
Bewerbungsprozess und Zeitplan
Der Antragsprozess erfolgt vollständig online – es besteht keine Wohnsitzpflicht vor oder nach der Einbürgerung. Anträge werden über lizenzierte Agenten oder autorisierte Anwälte der nauruischen Zentralbank (CBI) eingereicht. Der Prozess umfasst folgende Schritte: KYC-Prüfung und Dokumenteneinreichung, Prüfung durch das ECRCP-Programmbüro, Sorgfaltsprüfung und virtuelles Interview, grundsätzliche Genehmigung, Zahlung des Beitrags und schließlich die Ausstellung der Staatsbürgerschaft und des Reisepasses.
Die Bearbeitungszeit vom Einreichen des Antrags bis zur Ausstellung des Reisepasses beträgt in der Regel etwa 3–4 Monate. Nauru erlaubt die doppelte Staatsbürgerschaft, daher müssen Antragsteller ihre bestehende Staatsbürgerschaft nicht aufgeben.
Passstärke
Ein nauruischer Pass ermöglicht visafreies Reisen oder die Erteilung eines Visums bei Ankunft in rund 86–90 Länder, darunter die Vereinigten Arabischen Emirate, Singapur, Hongkong sowie verschiedene Staaten im Pazifikraum, in Asien und einige europäische Länder. Obwohl die Möglichkeiten im Vergleich zu den Pässen der Karibikstaaten eingeschränkter sind, bietet er dennoch einen erheblichen Reisenutzen – insbesondere für Inhaber weniger umfassender Pässe, die ihre Reisefreiheit verbessern möchten.
Sorgfaltspflicht und beschränkte Nationalitäten
Das ECRCP wendet bei externen Anbietern mehrstufige Sorgfaltsprüfungen an. Russische und belarussische Staatsangehörige waren zunächst ausgeschlossen, erhielten jedoch 2026 einen eingeschränkten Status. Das bedeutet, dass Anträge dieser Staatsangehörigen zwar einer verstärkten Prüfung unterzogen, aber nicht automatisch abgelehnt werden. Das Programm ist bisher keinen formellen internationalen Sanktionen ausgesetzt.
Vermögensschutz: Trusts und IBCs
Treuhandstrukturen in Nauru
Nauru verfügt über ein mehrstufiges Treuhandsystem, das auf drei Gesetzen basiert: dem Trusts Act 2018, dem Foreign Trusts Estates and Wills Act 1972 (geändert 2011) und dem Nauru Trustee Corporation Act 1972. Zu den verfügbaren Treuhandarten gehören traditionelle Treuhandverhältnisse, Zwecktreuhandverhältnisse (die einen in Nauru zugelassenen Treuhänder erfordern) und einfache Treuhandverhältnisse.
Aus Sicht des Vermögensschutzes weist das nauruische Rechtssystem mehrere bemerkenswerte Merkmale auf. Nauruische Gerichte erkennen nationale Gesetze gegen betrügerische Vermögensübertragungen nicht an und wenden seit 1968 englisches Recht an. Bisher hat kein nauruisches Gericht ausländische Gesetze gegen betrügerische Vermögensübertragungen auf einen nauruischen Trust angewendet, und Gerichte beschlagnahmen Trustvermögen nicht aufgrund ausländischer Gerichtsbeschlüsse, es sei denn, der Trust hat gegen nauruisches Recht verstoßen.
Nach dem Gesetz über ausländische Urteile erfordert die Vollstreckung ausländischer Urteile Gegenseitigkeit und eine sechsjährige Registrierungsfrist, wobei die Entscheidung im Ermessen des Obersten Gerichtshofs liegt. Aufgrund der begrenzten Gegenseitigkeitsabkommen in Naurus ist die Vollstreckung ausländischer Urteile in der Praxis schwierig.
Das Trusts Act 2018 sieht keine ausdrückliche gesetzliche Verjährungsfrist für Gläubigeransprüche vor – es stützt sich stattdessen auf Grundsätze des Common Law. Dies steht im Gegensatz zu Rechtsordnungen wie den Cookinseln oder Nevis, die spezifische gesetzliche Verjährungsfristen von zwei bzw. vier Jahren kennen.
Internationale Handelsgesellschaften (IBCs)
Internationale Unternehmensgesellschaften (IBCs) können gemäß dem Corporations Act von 1972 und dem International Companies Act von 1992 registriert werden. Zu ihren wichtigsten Merkmalen zählen 0 % Körperschaftsteuer auf außerhalb von Nauru erzielte Einkünfte, die Möglichkeit von 100 % ausländischem Eigentum, der Verzicht auf die Pflicht zur Bestellung eines lokalen Direktors, keine Prüfungs- oder Meldepflichten sowie die Gründung innerhalb von 3–5 Werktagen. Eine IBC darf keine Geschäfte mit Einwohnern von Nauru tätigen.
Die Gründungskosten betragen ca. 1,200 AUD für die Eintragung ins Handelsregister. Die Registrierung eines Trusts kostet ca. 200 AUD. Die jährlichen Verlängerungsgebühren liegen je nach Struktur zwischen 890 und 1,390 USD.
Datenschutz und wirtschaftliche Eigentümer
Nauru führt ein Register der wirtschaftlich Berechtigten gemäß dem Gesetz über wirtschaftlich Berechtigte von 2017. Das Register wird vom Justizministerium verwaltet und ist nicht öffentlich online zugänglich. Der Zugriff ist auf ausländische zuständige Behörden (Strafverfolgungs- und Finanzermittlungsbehörden) beschränkt und kostet 25 US-Dollar. Obwohl die Offenlegung der wirtschaftlich Berechtigten vorgeschrieben ist, sind die Informationen nicht Teil einer öffentlichen Datenbank.
Wie sich der Vermögensschutz in Naurus vergleicht
Unter den Jurisdiktionen für Vermögensschutz nimmt Nauru eine Sonderstellung ein. Trusts auf den Cookinseln sind am besten erprobt und bewährt, mit starkem gesetzlichem Schutz und etablierter Rechtsprechung. Nevis verlangt von Gläubigern die Hinterlegung einer Kaution in Höhe von 100,000 US-Dollar, bevor sie einen Trust anfechten können. Belize bietet sofortigen Schutz mit einer zweijährigen Verjährungsfrist für betrügerische Übertragungen. Nauru bietet die niedrigsten Gründungs- und Verwaltungskosten, verfügt aber über eine minimale Rechtsprechung – der Trustschutz ist in der Praxis weitgehend unerprobt. Anleger sollten den Kostenvorteil gegen diese rechtliche Unsicherheit abwägen.
Regulierung von Kryptowährungen und digitalen Vermögenswerten
Nauru war die erste pazifische Inselnation, die mit dem Erlass des Command Ridge Virtual Asset Authority Act 2025 (CRVAAA), der am 17. Juni 2025 in Kraft trat, eine eigenständige Regulierungsbehörde für digitale Vermögenswerte einrichtete. Das Gesetz etablierte die Command Ridge Virtual Asset Authority (CRVAA) als die zuständige Regulierungsbehörde.
VASP-Lizenzumfang
Der CRVAA-Rahmen umfasst die Lizenzierung von Anbietern virtueller Vermögenswerte (VASP) für ein breites Spektrum an Aktivitäten: zentralisierte und dezentralisierte Börsen, Verwahrungs- und Nicht-Verwahrungs-Wallets, Token-Ausgabe (einschließlich ICOs, STOs und NFTs), DeFi-Kreditvergabe, Staking und Renditeplattformen, Stablecoins, digitales Banking, E-Geld und grenzüberschreitende Zahlungen.
Die Lizenzierung erfordert die Gründung einer Gesellschaft in Nauru mit einem Mindeststammkapital von 25,000 AUD, die KYC-Verifizierung aller Aktionäre mit einem Anteil von 10 % oder mehr, die Bestellung eines Geldwäschebeauftragten und die Einhaltung des Geldwäsche- und Terrorismusfinanzierungsgesetzes von 2023. Spezifische Gebührenordnungen für die CRVAA wurden Anfang 2026 noch nicht veröffentlicht.
Rahmenwerk zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung
Nauru ist seit 2007 Mitglied der Asien-Pazifik-Gruppe zur Bekämpfung der Geldwäsche (APG). Das Geldwäschebekämpfungsgesetz von 2023 bildet den aktuellen Rahmen für die Bekämpfung der Geldwäsche, und das Land verfügt über eine nationale Strategie zur Bekämpfung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung (AML/CFT) für den Zeitraum 2022–2025. Nauru steht weder auf der schwarzen noch auf der grauen Liste der FATF – eine deutliche Verbesserung gegenüber den frühen 2000er-Jahren, als das Land aufgrund seines Briefkastenfirmensektors (der bis 2004 zerschlagen wurde) auf der schwarzen Liste stand.
Bankherausforderungen für Krypto-Unternehmen
Die größte praktische Herausforderung für VASPs, die Nauru in Betracht ziehen, ist der Zugang zu Bankdienstleistungen. Die Bendigo Bank, die als einzige Bankfiliale in Nauru tätig war, stellte ihren Betrieb im Juni 2025 ein. Die Commonwealth Bank of Australia (CBA) wurde gemäß einem 2024 unterzeichneten Bankenabkommen zwischen Australien und Nauru als Nachfolgerin bestimmt. Konkrete Bankvereinbarungen für Krypto-Unternehmen sind jedoch noch nicht bestätigt, und potenzielle Lizenznehmer sollten den Zugang zu Bankdienstleistungen prüfen, bevor sie eine VASP-Lizenz für Nauru beantragen.
Praktische Überlegungen für Anleger
Rechtssystem und Regierungsführung
Nauru ist eine Republik mit einem 19-köpfigen Einkammerparlament, das nach dem Westminster-System arbeitet. Das Rechtssystem basiert auf dem englischen Common Law, das am 31. Januar 1968 durch den Custom and Adopted Laws Act 1971 übernommen wurde. Das Gerichtssystem umfasst einen Obersten Gerichtshof, ein Bezirksgericht und ein Familiengericht. Schiedsverfahren sind gemäß dem Schiedsgerichtsgesetz möglich, die Kapazität der Gerichte ist jedoch begrenzt.
Die politische Stabilität kann schwanken – Nauru hat häufig Misstrauensvoten erlebt, und das Fehlen formaler politischer Parteien führt zu regelmäßigen Koalitionswechseln. Dies ist ein wichtiger Aspekt für langfristige Investoren.
Internationale Stellung
Nauru ist Mitglied der Vereinten Nationen (seit 1999), des Commonwealth (Vollmitglied seit 2011), des Pazifikinselforums, der Pazifischen Gemeinschaft, der Asiatischen Entwicklungsbank und mehrerer anderer internationaler Organisationen. Gegen Nauru bestehen derzeit keine US-amerikanischen, EU- oder nationalen internationalen Sanktionen. FinCEN zog seine Warnungen gemäß Abschnitt 311 im Jahr 2008 zurück, nachdem Nauru seinen Offshore-Bankensektor aufgelöst hatte.
Reisen und Logistik
Nauru wird vom internationalen Flughafen Nauru (IATA: INU) in Yaren angeflogen. Nauru Airlines und FlexFlight bieten Verbindungen über Drehkreuze in Australien und im Pazifikraum an, der Flugplan ist jedoch sehr eingeschränkt. Diese abgelegene Lage ist relevant für Investoren, die physischen Zugang zum Land benötigen – das CBI-Programm selbst findet jedoch vollständig virtuell statt und erfordert keine Reise nach Nauru.
Offshore-Geschichte und aktueller Ruf
Naurus Ruf als Offshore-Finanzplatz ist von einer langen Geschichte geprägt. In den 1990er Jahren operierten in Nauru etwa 400 bis 500 Briefkastenfirmen, die zur Geldwäsche missbraucht wurden, was Druck von FATF und OECD auslöste. Zwischen 2003 und 2004 wurden alle Offshore-Banklizenzen widerrufen und der Sektor vollständig zerschlagen. Ein APG-Bericht aus dem Jahr 2025 stufte Nauru als risikoarm ein. Obwohl das Offshore-Firmenregister weiterhin besteht, hat sich der Standort deutlich von seinen früheren Verbindungen distanziert.
Wie sich Nauru im Vergleich zu anderen CBI-Jurisdiktionen verhält
Die folgende Tabelle vergleicht das CBI-Programm von Nauru mit anderen beliebten Ländern, die Staatsbürgerschaft durch Investitionen anbieten:
| Merkmal | Nauru | Dominica | St Kitts & Nevis | Vanuatu |
|---|---|---|---|---|
| Mindestspende (Einzelperson) | 90,000 USD* | USD 100,000 | USD 250,000 | USD 130,000 |
| Bearbeitungszeit | 3 – 4 Monate | 6 – 9 Monate | 4 – 6 Monate | 1 – 3 Monate |
| Visafreie Reiseziele | ~86–90 | ~ 145 | ~ 155 | ~ 100 |
| Wohnsitz erforderlich | Nein | Nein | Nein | Nein |
| Einkommenssteuer | Territorial | Keine Präsentation | Keine Präsentation | Keine Präsentation |
| Kapitalertragsteuer | Keine Präsentation | Keine Präsentation | Keine Präsentation | Keine Präsentation |
| Doppelte Staatsbürgerschaft | Ja | Ja | Ja | Ja |
*Aktionspreis der Iruwa-Initiative, gültig bis zum 30. Juni 2026. Standardpreis: 105,000–120,000 USD.
Naurus größter Vorteil liegt in den Kosten – es ist derzeit die günstigste Option für länderspezifische Investitionen. Der größte Nachteil ist die geringere Visafreiheit im Vergleich zu karibischen Programmen. Für Investoren, die primär auf Steuereffizienz und Vermögensschutz und weniger auf Reisefreiheit Wert legen, bietet Nauru möglicherweise ein besseres Preis-Leistungs-Verhältnis. Wer Reisen in die EU oder den Schengen-Raum priorisiert, ist mit karibischen Programmen weiterhin besser beraten.
Für Anleger, die Armenische Staatsbürgerschaft als Teil einer umfassenderen Strategie oder zur Erkundung Wohnen durch InvestitionsmöglichkeitenEin Pass aus Nauru kann als ergänzende zweite Staatsbürgerschaft dienen und bietet zusätzliche Reisemöglichkeiten sowie Flexibilität bei der Steuerplanung.
Häufig gestellte Fragen
Gibt es in Nauru eine Einkommensteuer?
Gibt es in Nauru eine Einkommensteuer?
Wie viel kostet die nauruische Staatsbürgerschaft durch Investition?
Ist Nauru ein guter Gerichtsstand für den Vermögensschutz?
Gibt es in Nauru Steuern jeglicher Art?
Kann ich einen nauruischen Pass erhalten, ohne dort zu wohnen?
Verwandte Dienstleistungen
Wenn Sie sich mit Investitionsmigration oder internationaler Steuerplanung beschäftigen, könnten diese verwandten Dienstleistungen für Sie relevant sein:
Armenische Staatsbürgerschaft — Voraussetzungen, Regeln zur doppelten Staatsbürgerschaft und das Antragsverfahren für die armenische Staatsangehörigkeit.
Wohnsitznahme durch Investition in Armenien — Erwerb einer armenischen Aufenthaltsgenehmigung durch qualifizierte Investitionen.
Steuern in Armenien — umfassender Leitfaden zum armenischen Steuersystem für Privatpersonen und Unternehmen.
Gewerbeanmeldung in Armenien — Wie man als ausländischer Investor ein Unternehmen in Armenien registriert.
Bankwesen in Armenien — Eröffnung von Konten und Bereitstellung von Finanzdienstleistungen für internationale Kunden.
