Im Überblick
- Die Veröffentlichung von Computerspielen (NACE J58.21.0) ist in der Regierungsentscheidung GD 142-N vom 13. Februar 2025 auf der Liste der förderfähigen Hightech-Aktivitäten aufgeführt, was den Weg für die 1%ige Umsatzsteuer ebnet.
- Eine der Voraussetzungen ist die Erfüllung der Voraussetzungen. Das Unternehmen muss außerdem einen jährlichen Gesamtumsatz von 115,000,000 AMD einhalten und seine Wahl fristgerecht einreichen.
- Die Wahlmöglichkeit hinsichtlich der Umsatzsteuer muss bis zum 20. Februar oder innerhalb von 20 Tagen nach der Registrierung eines neuen Unternehmens getroffen werden. Der Kassationsgerichtshof hat entschieden, dass diese Frist nicht wiederhergestellt werden kann.
- Betreiber von Casinos, Glücksspielen, Totalisatoren und Lotterien sind auf Unternehmensebene von der Umsatzsteuer befreit, sodass eine Wettfunktion das gesamte Unternehmen seinen 1%-Steuersatz kosten kann.
- Die Arbeitsergebnisse von Entwicklern gehören nicht automatisch dem Studio. Angestellte übertragen ihre wirtschaftlichen Rechte standardmäßig, während ein Auftragnehmer eine schriftliche Abtretungserklärung benötigt.
Ein in Armenien registriertes Spielestudio kann seine Einnahmen aus der Spieleveröffentlichung mit 1 % des Umsatzes besteuern, da die Veröffentlichung von Computerspielen (NACE J58.21.0) in der Regierungsverordnung GD 142-N vom 13. Februar 2025 als förderfähige Hightech-Aktivität aufgeführt ist. Diese Auflistung bildet die Grundlage der Analyse. Das Unternehmen muss jedoch weiterhin als eigenständiger Umsatzsteuerzahler gelten, und eine einzige Wettfunktion kann diesen Status für das gesamte Unternehmen zunichtemachen.
Auswahl und Registrierung der Rechtsform
Die meisten Studios sind als Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) organisiert, wobei die Rechtsform weniger wichtig ist als die Entwicklungen in den ersten 20 Tagen nach der Registrierung. Die Wahl der Umsatzsteuer muss bis zum 20. Februar für bereits bestehende Unternehmen oder innerhalb von 20 Tagen nach der Registrierung für neu gegründete Unternehmen eingereicht werden. Studios, die diese Frist verpassen, unterliegen im ersten Jahr dem allgemeinen Steuersatz mit 18 % Körperschaftsteuer und 20 % Mehrwertsteuer. Die Registrierungsmodalitäten werden in unserem Leitfaden zur Unternehmensgründung in Armenien erläutert.
Der Kassationsgerichtshof behandelt diese Frist als materiell verbindlich. Im Fall State Tax Committee gegen KEMJI Consulting LLC (2022) entschied er, dass die Frist für die Umsatzsteuererklärung nicht wiederhergestellt werden kann, selbst wenn die Nichteinhaltung gerechtfertigt war; eine Krankheit des Steuerberaters wurde als ausreichender Grund angesehen. Ein im Dezember gegründetes Studio sollte die Wahlmöglichkeit als Teil der Registrierungsunterlagen behandeln.
Mitarbeiter- und Auftragnehmerverträge: IP-Übertragung für Entwickler
Das Urheberrecht in Armenien entsteht automatisch mit der Schaffung eines Werkes, ohne dass eine Registrierung erforderlich ist. Urheber ist stets die natürliche Person, die das Werk geschaffen hat. Die Bezahlung des Werkes, der Besitz des Speichers und die Bereitstellung der Hardware übertragen an sich keine Rechte.
Für einen Angestellten stehen die wirtschaftlichen Rechte an einem im Rahmen seiner Tätigkeit entstandenen Werk prinzipiell dem Arbeitgeber zu, sofern im Arbeitsvertrag nichts anderes vereinbart ist. Urheberpersönlichkeitsrechte, also das Recht auf Namensnennung und die Wahrung der Werkintegrität, verbleiben beim Urheber und sind nicht übertragbar. Für Auftragnehmer, Freiberufler und externe Dienstleister gilt diese Regelung nicht automatisch. Das Studio benötigt eine separate, schriftliche Abtretungserklärung der übertragbaren wirtschaftlichen Rechte des Auftragnehmers, die mit dem Zeitpunkt der Werkerstellung wirksam wird.
Was die Entwicklervereinbarung beinhalten muss
Eine praktikable Vereinbarung definiert Arbeitsergebnisse so weit, dass sie Code, Grafiken, Audiodateien, Designdokumente und Build-Skripte umfasst. Sie regelt ausdrücklich bereits vorhandenes Material, Material von Drittanbietern und Open-Source-Materialien sowie die dazugehörigen Lizenzen. Darüber hinaus enthält sie Vertraulichkeits-, Gewährleistungs- und Kooperationsklauseln nach Vertragsende, sodass ein ausscheidender Auftragnehmer weiterhin verpflichtet werden kann, die vom Käufer geforderten Dokumente zu unterzeichnen. Unsere Prüfung der IP-Rechte zeigt auf, worauf ein Investor bei der Dokumentation achtet.
Die Einstellungsentscheidung hat auch finanzielle Auswirkungen. Die Verordnung HO-498-N, geändert durch HO-221-N mit Wirkung vom 30. Mai 2026 und anwendbar auf Berichtszeiträume ab dem 1. Januar 2026, erstattet 60 % der Einkommensteuer für qualifizierte Neueinstellungen im Hightech-Bereich. Voraussetzung ist ein Arbeitsvertrag; Auftragnehmer im Zivilrecht und im Dienstleistungssektor sind von der Regelung ausgenommen. Studios mit einem hohen Anteil an Auftragnehmern verzichten daher auf diese Unterstützung und tragen die oben beschriebene Belastung durch die Auftragsvergabe. Studios, die noch nicht bereit sind, direkt einzustellen, können eine Vereinbarung über die Arbeitgeberfunktion (Employer of Record) in Betracht ziehen . Entwickler, die aus dem Ausland nach Jerewan ziehen, benötigen eine Arbeitserlaubnis.
Die 1%ige Umsatzsteuer und die Lohnkostenbeihilfe können parallel betrieben werden, da die Beihilfe für Unternehmen im Umsatzsteuersystem im Zeitraum 2025 bis 2031 gilt. Jedes System wird unter seinen eigenen Bedingungen geprüft, und die Fortführung der Beihilfe über das dritte Jahr hinaus erfordert die Anwendung des allgemeinen Steuersystems.
Verlagsverträge und Umsatzklassifizierung
Die Aufnahme in die Liste GD 142-N macht ein Unternehmen nicht automatisch umsatzsteuerpflichtig. Es gelten zwei weitere Bedingungen: Der jährliche Gesamtumsatz darf 115,000,000 AMD (ca. 317,000 USD zum offiziellen Wechselkurs der armenischen Zentralbank von 362.83 am 30. September 2026) nicht überschreiten, und das Unternehmen darf keiner der ausgeschlossenen Kategorien angehören.
Die Umsatzobergrenze wird anhand des Gesamtumsatzes aus allen Aktivitäten gemessen, einschließlich Einnahmen, die nicht mit Spielen in Verbindung stehen. Ein Studio, das eigene Titel veröffentlicht, Auftragsarbeiten für andere Publisher erstellt und seine Engine nebenbei lizenziert, wird in allen drei Bereichen auf denselben Wert von 115,000,000 AMD angerechnet. Wird dieser Wert Mitte des Jahres überschritten, zählt er bereits vor Abschluss der Publishing-Verträge zum Umsatzmodell.
Verlags- und Plattformverträge sollten die Kategorisierung schriftlich regeln, bevor Zahlungen erfolgen: Was gilt als Lizenzgebühr, was als Servicegebühr, was als rückzahlbarer Vorschuss und wer ist für die Steuererklärung verantwortlich? Die Voraussetzungen und Fristen für die Anwendung des Steuersatzes sind in unserem Leitfaden zur armenischen IT-Umsatzsteuer von 1 % erläutert.
Wo die Wettlinie beginnt
Die hier greifende Ausnahme betrifft Unternehmen. Betreiber von Casinos, Glücksspielen, Totalisatoren (einschließlich Internet-Totalisatoren) und Lotterien sind vollständig von der Umsatzsteuer befreit. Dasselbe gilt für Kleinstunternehmen. Ein Studio, das ein ansonsten gewöhnliches Spiel um eine Wettfunktion erweitert, verliert die Umsatzsteuerbefreiung für das gesamte Unternehmen und unterliegt fortan einer Körperschaftsteuer von 18 % und einer Mehrwertsteuer von 20 % auf alle seine Einnahmen, einschließlich derjenigen Geschäftsbereiche, die nie mit Wetten in Berührung gekommen sind.
Strukturell gesehen gehört jeglicher Wett- oder Spielergeldanteil in eine separate juristische Person, die vor dem Erscheinen des Hauptspiels gegründet wird. Die Kosten für eine spätere Verlagerung entsprechen einem vollen Jahresumsatz der Gruppe in Armenien, der zu den allgemeinen Steuersätzen versteuert wird.
Auch Glücksspielaktivitäten benötigen eine eigene Lizenz. Das Wirtschaftsministerium ist derzeit für die Glücksspiellizenzierung zuständig, während die staatliche Einnahmenkommission die lizenzierten Betreiber beaufsichtigt. Die jährliche staatliche Abgabe für die Organisation von Lotterien beträgt 600,000,000 AMD (umgerechnet etwa 1.65 Millionen USD), die Abgabe für Online-Glücksspiele ist gleich hoch. Beide Abgaben werden jährlich pro Aktivität erhoben und stellen keine einmalige Kapitalanforderung dar. Die Casinoabgaben werden separat festgelegt und variieren je nach Standort. Das armenische Unternehmenslizenzierungsverfahren ist in seinen allgemeinen Bestimmungen enthalten.
Die genaue Abgrenzung zwischen regulären Verlagsgebühren und lizenzpflichtigen Wett- oder Spielergeldabwicklungen ist in den veröffentlichten Richtlinien nicht festgelegt, sodass sich aus den aktuellen Quellen kein eindeutiger Test ableiten lässt. Die Listen der in der Freizone zulässigen Aktivitäten umfassen derzeit nicht die Spieleveröffentlichung, daher sollte für diese Aktivität keine Freizonenbehandlung angenommen werden.
Ein weiteres Merkmal des armenischen Rechts prägt das kommerzielle Risiko. Streitigkeiten über die Gewinner und die Durchführung risikobasierter Spiele fallen nicht in die Gerichtsbarkeit und genießen keinen Rechtsschutz, es sei denn, es wird Betrug, Nötigung, Bedrohung oder arglistige Absprache vorgeworfen. Der Kassationsgerichtshof wandte diese Regel im Fall ArmenTel CJSC gegen Khachaturyan (2008) an. Ein Studio, das Echtgeld-Mechaniken einsetzt, kann sich nicht darauf verlassen, dass die Gerichte einen gewöhnlichen Streit mit einem Spieler beilegen.
Häufig gestellte Fragen
Unterliegt die Veröffentlichung von Computerspielen der 1%igen Umsatzsteuer?
Muss sich das Studio in einem Hightech-Register eintragen lassen, um den 1%-Tarif zu erhalten?
Was passiert, wenn wir eine Echtgeld-Wettfunktion hinzufügen?
Wem gehört der Code, dem Studio oder dem Entwickler, der ihn geschrieben hat?
Können wir Auftragnehmer einsetzen und trotzdem die 60%ige Lohnkostenerstattung in Anspruch nehmen?
Wann muss die Wahlmöglichkeit zur Umsatzsteuer geltend gemacht werden und kann die Frist verlängert werden?
Bezieht sich die Obergrenze von 115,000,000 AMD ausschließlich auf Spieleinnahmen?
Wer erteilt die Lizenzen für Glücksspielaktivitäten in Armenien?
Was ändert sich als Nächstes?
Das oben beschriebene Lizenzierungsverfahren ist das aktuell gültige. Ein neues Verfahren wurde eingeführt, dessen Inkrafttreten an eine Frist geknüpft ist, die Ende September 2026 noch nicht abgelaufen war. Sowohl die zuständige Behörde als auch das Verfahren selbst fallen unter diese Änderung. Studios, die für 2027 ein Spiel mit Echtgeldeinsatz planen, sollten sich vor der Einreichung vergewissern, welches Verfahren zum Zeitpunkt der Einreichung gilt, da dieses vom heutigen abweichen kann.
Letzte Aktualisierung: 1. Oktober 2026
