Armeniens Doppelbesteuerungsabkommen-Netzwerk
Armenien verfügt über eines der umfassendsten Netze von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) in der Region mit derzeit über 51 in Kraft getretenen Abkommen. Diese Abkommen beseitigen oder reduzieren die Doppelbesteuerung grenzüberschreitender Einkünfte und machen Armenien damit zu einem zunehmend attraktiven Standort für internationale Geschäfte, Investitionen und Steuerplanung.
Dieser Leitfaden behandelt das gesamte Vertragsnetzwerk Armeniens ab dem Jahr 2026, einschließlich der jüngsten Abkommen mit Japan und Hongkong, der Quellensteuersätze im Rahmen wichtiger Verträge, der Inanspruchnahme von Vertragsvorteilen und der Beteiligung Armeniens an globalen Rahmenwerken für Steuertransparenz.
Im Überblick
Aktive Verträge: Mehr als 51 Doppelbesteuerungsabkommen sind in Kraft
Neueste Verträge: Japan (in Kraft seit Dezember 2025), Hongkong (in Kraft seit April 2025)
Inländische Quellensteuer (kein Abkommen): Dividenden 5 %, Zinsen 10 %, Lizenzgebühren 10 %
MLI-Status: Gültig seit dem 1. Januar 2024
CRS/AEOI: Erster automatischer Austausch September 2025, 47 Partnerländer
Modellkonvention: OECD-Modell
Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen?
Ein Doppelbesteuerungsabkommen (auch Doppelbesteuerungsabkommen oder DBA genannt) ist ein bilaterales Abkommen zwischen zwei Ländern, das die Doppelbesteuerung desselben Einkommens verhindert. Ohne ein solches Abkommen könnte eine Person, die in Armenien Einkünfte erzielt und gleichzeitig in einem anderen Land steuerlich ansässig ist, in beiden Ländern der vollen Besteuerung unterliegen.
Diese Abkommen regeln typischerweise Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinne, Arbeitsentgelte und Unternehmensgewinne. Sie legen die Besteuerungsrechte zwischen dem Quellenstaat (woher die Einkünfte stammen) und dem Wohnsitzstaat (wo der Steuerpflichtige lebt) fest und reduzieren oder beseitigen die Quellensteuer auf grenzüberschreitende Zahlungen.
Vollständige Liste der Doppelbesteuerungsabkommen Armeniens
Mit Stand 2026 gelten für Armenien rund 51 aktive Doppelbesteuerungsabkommen. Das Netzwerk umfasst den größten Teil Europas, wichtige Partner im Nahen Osten und in Asien sowie mehrere GUS- und EAWU-Mitgliedstaaten.
| Europa | GUS & EAWU | Asien & Naher Osten | Andere |
|---|---|---|---|
| Österreich, Belgien, Bulgarien, Kroatien, Zypern, Tschechien, Estland, Finnland, Frankreich, Deutschland, Griechenland, Ungarn, Irland, Italien, Lettland, Litauen, Luxemburg, Malta, Niederlande, Polen, Rumänien, Serbien, Slowakei, Slowenien, Spanien, Schweden, Schweiz | Weißrussland, Georgien, Kasachstan, Kirgisistan, Moldawien, Russland, Tadschikistan, Turkmenistan, Ukraine, Usbekistan | China, Hongkong, Indien, Indonesien, Iran, Japan, Kuwait, Libanon, Katar, Singapur, Syrien, Thailand, Türkei, Vereinigte Arabische Emirate | Kanada, Israel |
Berichten zufolge laufen Vertragsverhandlungen mit weiteren Ländern, darunter Saudi-Arabien. Die genaue Anzahl kann sich mit dem Inkrafttreten neuer Verträge leicht ändern.
Jüngste Entwicklungen im Vertragsrecht
Armenien hat sein Vertragsnetzwerk kontinuierlich ausgebaut. Hier sind die wichtigsten Entwicklungen seit 2019.
DTT Armenien–Singapur
Nach den 2019 angekündigten Verhandlungen wurde das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Armenien und Singapur unterzeichnet, ratifiziert und trat am 23. Dezember 2021 in Kraft. Die Bestimmungen zur Quellensteuer gelten seit dem 1. Januar 2022. Das Abkommen sieht besonders günstige Steuersätze vor: 0 % auf Dividenden, wenn der wirtschaftliche Eigentümer mindestens 25 % des Kapitals hält oder mindestens 300,000 US-Dollar investiert hat, und 5 % auf Dividenden in allen anderen Fällen. Zinsen und Lizenzgebühren unterliegen einem Quellensteuersatz von 5 %.
Armenien–Malta DTT
Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Armenien und Malta wurde am 24. September 2019 nach hochrangigen diplomatischen Gesprächen Anfang des Jahres unterzeichnet. Es trat am 25. November 2021 in Kraft und regelt die Besteuerung von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren mit günstigen Quellensteuersätzen für grenzüberschreitende Zahlungen zwischen den beiden Ländern.
bilaterales Investitionsabkommen zwischen Armenien und Korea
Der von der armenischen Nationalversammlung im Jahr 2019 verabschiedete gegenseitige Investitionsschutzvertrag zwischen Armenien und der Republik Korea trat am 3. Oktober 2019 in Kraft. Das Abkommen sieht Meistbegünstigungsbehandlung, faire und gerechte Behandlung, umfassenden Schutz und Sicherheit für Investoren sowie Mechanismen zur Beilegung von Investitionsstreitigkeiten zwischen Investoren und Staaten durch ICSID- und UNCITRAL-Schiedsverfahren vor.
Armenien–Hongkong DTT
Das Doppelbesteuerungsabkommen Armeniens mit Hongkong trat am 9. April 2025 in Kraft und baute damit Armeniens Einfluss in asiatischen Finanzzentren weiter aus.
Armenien–Japan DTT
Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Armenien und Japan wurde am 26. Dezember 2024 unterzeichnet und trat am 20. Dezember 2025 in Kraft. Dieses moderne Abkommen ersetzt das veraltete Protokoll zwischen der UdSSR und Japan aus dem Jahr 1986 und führt zeitgemäße Standards für den Informationsaustausch und die Amtshilfe bei der Steuererhebung ein. Das Abkommen gilt für alle Steuerjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen.
Quellensteuersätze
In Armenien betragen die Quellensteuersätze für Gebietsfremde ohne Abkommensschutz 5 % auf Dividenden, 10 % auf Zinsen und 10 % auf Lizenzgebühren. Doppelbesteuerungsabkommen können diese Sätze deutlich reduzieren.
Inländische Tarife vs. Vertragstarife
| Land auswählen | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren |
|---|---|---|---|
| Kein Abkommen (Inlandstarif) | 5% | 10% | 10% |
| Singapur | 0 % / 5 %* | 5% | 5% |
*Singapur: 0 % gilt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer mindestens 25 % des Kapitals hält oder mindestens 300,000 USD investiert hat. Andernfalls 5 %. Die länderspezifischen Steuersätze variieren – konsultieren Sie den entsprechenden Vertragstext oder wenden Sie sich für Ihre individuelle Situation an einen Steuerberater.
Armenien erhebt keine Kapitalertragsteuer auf Wertpapiere, weder für Gebietsansässige noch für Gebietsfremde. Dies macht das Land besonders attraktiv für die Strukturierung von Investitionen. Es gibt außerdem keine Erbschafts-, Schenkungs- oder Vermögensteuer.
Wie man in Armenien Vertragsleistungen in Anspruch nehmen kann
Um in Armenien ermäßigte Quellensteuersätze oder andere Abkommensvorteile in Anspruch nehmen zu können, muss ein Nichtansässiger eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung seines Heimatlandes vorlegen. Diese Bescheinigung bestätigt, dass der Steuerpflichtige im Vertragsstaat ansässig ist und somit Anspruch auf die Abkommensvorteile hat.
Für diejenigen, die gründen Steuerwohnsitz in ArmenienDas Verfahren funktioniert auf zwei Wegen. Privatunternehmer mit Sitz in Armenien können über die E-Services-Plattform der Steuerbehörde automatisch eine Steueransässigkeitsbescheinigung erhalten, ohne einen 183-tägigen physischen Aufenthalt nachweisen zu müssen. Personen ohne Betriebsstättenregistrierung müssen hingegen einen 183-tägigen physischen Aufenthalt von mindestens einem Tag pro Kalenderjahr in Armenien dokumentieren. Dies kann durch Passstempel, Einkommensnachweise und Aufenthaltsberechnungen belegt werden. Alternativ kann die Bescheinigung auch durch den Nachweis erworben werden, dass Armenien der Mittelpunkt der wichtigsten Interessen ist – beispielsweise durch familiäre Bindungen, wirtschaftliche Verbindungen oder Immobilienbesitz.
Die armenische Steueransässigkeitsbescheinigung ist für ein Steuerjahr gültig und muss jährlich erneuert werden. Sie kann auch per Fernzugriff durch Registrierung als Einzelunternehmer mit einer Vollmacht beantragt werden.
Betriebsstättenregeln
Armeniens Abkommen orientieren sich im Allgemeinen an den OECD-Modelldefinitionen für Betriebsstätten und verwenden den Standardtest für feste Geschäftsräume. Es besteht jedoch ein wichtiger Unterschied zwischen Abkommensrecht und nationalem Recht. Nach armenischem Steuerrecht gibt es keine zeitliche Begrenzung für die Begründung einer Betriebsstätte im Baugewerbe – jede Bau- oder Installationstätigkeit kann eine Betriebsstätte begründen. Die OECD-Regelung zur Vermeidung von zwölf Monaten Betriebsdauer für Bauprojekte gilt nur, wenn zwischen Armenien und dem anderen Land ein Doppelbesteuerungsabkommen besteht. Für Unternehmen, die in Armenien ohne Abkommensschutz tätig sind, können selbst kurzfristige Bauprojekte den Status einer Betriebsstätte auslösen.
Armenien und das Multilaterale Instrument (MLI)
Armenien unterzeichnete am 7. Juni 2017 das Multilaterale Übereinkommen zur Umsetzung von Maßnahmen im Zusammenhang mit Doppelbesteuerungsabkommen zur Verhinderung von Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (MLI). Die Nationalversammlung ratifizierte es im September 2022, und die Ratifikationsurkunde wurde im September 2023 bei der OECD hinterlegt. Das MLI trat für Armenien am 1. Januar 2024 in Kraft. Änderungen der Quellensteuerbestimmungen traten ebenfalls am 1. Januar 2024 in Kraft, während Bestimmungen, die andere Steuern betreffen, ab dem 1. Juli 2024 gelten.
Armenien hat im Rahmen des MLI einen zweistufigen Missbrauchsschutzstandard eingeführt: den Hauptzwecktest (Principal Purpose Test, PPT) in Verbindung mit der vereinfachten Beschränkung der Vorteile (Simplified Limitation on Benefits, LOB). Dieser Ansatz ist konservativer als der PPT allein, was bedeutet, dass grenzüberschreitende Vereinbarungen beide Tests bestehen müssen, um die Vorteile des Abkommens in Anspruch nehmen zu können.
Armenien ist außerdem Mitglied des OECD/G20-Rahmenwerks zur Bekämpfung von Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) und beteiligt sich am Gemeinsamen Meldestandard (CRS) für den automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen. Der erste automatische Datenaustausch Armeniens im Rahmen des CRS fand am 30. September 2025 mit 47 Partnerstaaten statt.
Die Situation im US-armenischen Steuerabkommen
Zwischen den Vereinigten Staaten und Armenien besteht kein wirksames Doppelbesteuerungsabkommen. Die USA betrachten das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und der UdSSR von 1973 als gültig und für Armenien als Nachfolgestaat bindend, Armenien erkennt dieses Abkommen jedoch nicht an und betrachtet es als ungültig.
In der Praxis führt dies zu einer ungleichen Situation. Die armenische Regierung hält sich nicht an das Abkommen – US-Bürger und -Unternehmen mit Geschäftstätigkeit in Armenien können daher keine reduzierten Quellensteuersätze oder andere Abkommensvorteile in Anspruch nehmen und werden zum vollen inländischen Steuersatz besteuert. Die US-Steuerbehörde (IRS) hingegen hält sich einseitig an das Abkommen und gewährt armenischen Staatsangehörigen in den Vereinigten Staaten Steuervorteile.
Für US-Bürger und -Unternehmen ist es ratsam, die Situation so zu behandeln, als gäbe es kein Abkommen. Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, müssen US-Steuerzahler die Anrechnung ausländischer Steuern nach US-amerikanischem Recht und nicht die Bestimmungen des Abkommens in Anspruch nehmen. Die Verhandlungen über ein neues bilaterales Abkommen stecken weiterhin in einer diplomatischen Sackgasse, unterstützt von anhaltendem Lobbying durch die Diaspora und Wirtschaftsverbände.
Praktische Überlegungen für Anleger
Armeniens umfassendes Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen, niedrige Quellensteuersätze und die Steuerfreiheit von Wertpapiererträgen machen das Land zu einem attraktiven Standort für internationale Finanztransaktionen. Zu den wichtigsten Vorteilen zählen 51 aktive Doppelbesteuerungsabkommen mit wichtigen Handelspartnern, die Steuerfreiheit von Wertpapiertransaktionen, der Verzicht auf Erbschafts-, Schenkungs- und Vermögenssteuer, ein Quellensteuersatz von 5 % auf Dividenden (oftmals durch Abkommen weiter reduziert) sowie die Teilnahme am CRS/AEOI-Rahmenwerk mit 47 Partnerstaaten.
Für diejenigen, die darüber nachdenken Registrierung eines Unternehmens in Armenien oder erkunden Wohnsitz durch InvestitionDas Vertragsnetzwerk bietet erhebliche Möglichkeiten zur Steuerplanung. Armeniens Bankensektor ist zudem zunehmend in internationale Finanzsysteme integriert und unterstützt grenzüberschreitende Transaktionen, die unter diese Verträge fallen.
