مقررات قیمت گذاری انتقالی در ارمنستان از زمان معرفی آنها در سال 2020، با اصلاحات قابل توجهی که در سال های 2022 و 2024 برای هماهنگ کردن قوانین ملی با استانداردهای بین المللی طراحی شده اند، به طور قابل توجهی تغییر کرده است. برای کسب و کارهایی که در ارمنستان با معاملات برون مرزی یا معاملات با اشخاص مرتبط فعالیت می کنند، درک این مقررات برای حفظ انطباق و اجتناب از مجازات بسیار مهم است. این راهنمای جامع چارچوب قیمتگذاری انتقالی ارمنستان، الزامات مستندسازی، روششناسی و رویکردهای عملی برای انطباق را بررسی میکند.
چارچوب نظارتی برای قیمت گذاری انتقالی در ارمنستان
مبنای قانونی اولیه برای قیمت گذاری انتقالی در ارمنستان در قانون مالیات جمهوری ارمنستان ایجاد شده است. مقررات قیمت گذاری انتقالی به طور رسمی از اول ژانویه 1 به اجرا درآمد و مفاهیم کلیدی، روش ها، عوامل قابل مقایسه، رویه های اسنادی و منابع اطلاعاتی را برای معاملات کنترل شده و کنترل نشده تعریف می کند.
در حالی که قانون قیمت گذاری انتقالی ارمنستان بر اساس اصل فاصله زمانی است و عموماً از دستورالعمل های قیمت گذاری انتقالی OECD پیروی می کند، این دستورالعمل ها فقط نقش مشاوره ای برای مقامات مالیاتی در توسعه روش های اجرایی ایفا می کنند. آنها مستقیماً برای مالیات دهندگان یا مقامات ارمنستان الزام آور نیستند.
تحولات کلیدی قانونی
- ژانویه 2020: اجرای اولیه مقررات قیمت گذاری انتقالی در ارمنستان
- فوریه 2022: اصلاحات قابل توجه برای مطابقت دادن مقررات با رویکردهای بین المللی
- مارس 2022: اجرای سیستم اسناد قیمت گذاری انتقال سه لایه
- ژانویه 2023: به روز رسانی فرم های اعلان برای تراکنش های کنترل شده
- ژانویه 2024: معرفی الزامات گزارش دهی کشور به کشور (CbC) (قابل اجرا از سال 2025)
کمیته درآمد دولتی ارمنستان آژانس دولتی مرکزی است که مسئول اجرای قوانین قیمت گذاری انتقالی در این کشور است.
دامنه و کاربرد قوانین قیمت گذاری انتقالی
معاملات تحت پوشش
قوانین قیمت گذاری انتقالی در ارمنستان برای انواع معاملات زیر بین اشخاص مرتبط اعمال می شود:
- تامین کالا
- واگذاری دارایی های نامشهود
- ارائه (دریافت) حق استفاده از دارایی های نامشهود
- اعطای (دریافت) وام
- واگذاری (انتقال) حق مطالبه وجه
- واگذاری (تحصیل) دارایی های مالی
- انجام کارها و/یا ارائه خدمات
آستانه برای درخواست
یکی از جنبه های کلیدی رژیم قیمت گذاری انتقالی ارمنستان، آستانه درخواست است. در صورتی که مجموع کل معاملات کنترل شده انجام شده توسط مؤدی در طول سال مالیاتی از 200 میلیون درام (تقریباً 500,000 دلار آمریکا)، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و مالیات زیست محیطی بیشتر شود، مقررات در مورد معاملات کنترل شده اعمال می شود.
تعریف اشخاص وابسته
اصلاحات سال 2022 مفهوم اشخاص مرتبط را اصلاح کرد و «اشخاص مرتبط» را جایگزین «مالیات دهندگان مرتبط» کرد و با اصطلاحات مورد استفاده در موافقت نامه های مالیات مضاعف همسو شد. احزاب مرتبط معمولاً عبارتند از:
- موجودیت هایی که یکی به طور مستقیم یا غیرمستقیم دیگری را کنترل می کند
- نهادهای تحت کنترل مشترک
- افراد و نهادهایی با روابط خانوادگی یا مدیریتی خاص
- نهادهایی در حوزه های قضایی با مالیات کم (که در مقررات ارمنستان اغلب به عنوان حوزه های قضایی فراساحلی نامیده می شود)
روش های قیمت گذاری انتقالی در ارمنستان
ارمنستان پنج روش قیمت گذاری انتقال اولیه را که با دستورالعمل های OECD همسو هستند، به رسمیت می شناسد. مناسب ترین روش باید بر اساس شرایط خاص معامله کنترل شده انتخاب شود.
1. روش مقایسه قیمت کنترل نشده (CUP).
این روش قیمت شی یک معامله کنترل شده را با قیمت شی یک معامله کنترل نشده قابل مقایسه مقایسه می کند.
مزایا: مستقیم ترین روش، ترجیح داده می شود زمانی که قابل مقایسه قابل اعتماد وجود دارد
منفی: یافتن معاملات دقیق قابل مقایسه دشوار است، حساس به تفاوت های محصول و بازار است
2. روش قیمت فروش مجدد
در این روش، مازاد (حاشیه) حاصل از فروش مجدد موضوع معامله تحت کنترل با مازاد حاصل از فروش مجدد موضوع معامله کنترل نشده قابل مقایسه مقایسه می شود.
مزایا: مفید برای فعالیت های توزیع، کمتر تحت تاثیر تفاوت محصول
منفی: به اطلاعات مالی دقیق نیاز دارد، زمانی که ارزش قابل توجهی قبل از فروش مجدد اضافه شود، کمتر موثر است
3. روش هزینه به علاوه
این رویکرد، افزایش اعمال شده برای هزینه های مستقیم و غیرمستقیم انجام شده در طول عرضه موضوع معامله کنترل شده را با افزایش قیمت اعمال شده برای هزینه های انجام شده در طول عرضه موضوع یک معامله کنترل نشده قابل مقایسه مقایسه می کند.
مزایا: مناسب برای عملیات تولیدی و ارائه دهندگان خدمات، به خوبی برای کالاهای نیمه تمام کار می کند
منفی: نیاز به شیوه های حسابداری بهای تمام شده ثابت، چالش در تعیین پایه هزینه مناسب
4. روش حاشیه خالص معاملاتی (TNMM)
طبق مقررات ارمنستان، به این روش «روش سود خالص» گفته میشود، که سود خالص بهدستآمده در رابطه با یک پایه مرتبط (هزینهها، فروش، داراییها) در نتیجه یک معامله کنترلشده را با سود خالص بهدستآمده در رابطه با همان پایه در نتیجه یک معامله کنترلنشده قابل مقایسه مقایسه میکند.
مزایا: کمتر تحت تأثیر تفاوت های معاملاتی، تحمل بیشتری نسبت به تفاوت های عملکردی
منفی: می تواند تحت تأثیر عوامل غیرمرتبط با قیمت گذاری انتقالی قرار گیرد، نیاز به مقایسه های مناسب دارد
5. روش تقسیم سود
این روش به هر یک از مالیات دهندگان مرتبط شرکت کننده در معامله کنترل شده، سهم سود یا زیانی را که یک شخص غیرمرتبط می توانست در حین شرکت در یک معامله کنترل نشده قابل مقایسه انتظار داشته باشد، اختصاص می دهد.
مزایا: مفید برای عملیات بسیار یکپارچه و سهم ارزش منحصر به فرد، نیازی به مقایسه مستقیم ندارد
منفی: پیچیده برای اعمال، معیارهای تخصیص ذهنی، نیازهای اطلاعاتی بالا
معیارهای انتخاب روش
مناسب ترین روش قیمت گذاری انتقالی باید با در نظر گرفتن موارد زیر انتخاب شود:
- نقاط قوت و ضعف هر روش
- کفایت روش برای معامله کنترل شده خاص
- در دسترس بودن اطلاعات قابل اعتماد برای کاربرد
- درجه مقایسه بین معاملات کنترل شده و کنترل نشده
هنگامی که چندین روش به یک اندازه قابل اعتماد به نظر می رسند، روش قیمت کنترل نشده قابل مقایسه در تعیین انطباق با اصل فاصله بازو اولویت دارد.
مثال عملی: انتخاب روش برای شرکت فرعی تولید
یک شرکت تولیدی ارمنی تابعه یک شرکت چند ملیتی قطعات الکترونیکی را برای شرکت مادر خارجی خود تولید می کند. این شرکت فرعی هزینه های ساخت 800 میلیون درام را متحمل می شود و قطعات را به مبلغ 1 میلیارد درام به مادر اصلی عرضه می کند.
تحلیل و بررسی: با توجه به اینکه تراکنش از آستانه 200 میلیون درام فراتر رفته است، تحت مقررات قیمت گذاری انتقالی قرار می گیرد. از آنجایی که شرکت فرعی وظایف تولیدی را بدون دارایی های نامشهود قابل توجه انجام می دهد، روش Cost Plus به احتمال زیاد مناسب ترین است. با این روش، شرکت باید:
- هزینه های مستقیم و غیرمستقیم تولید را شناسایی کنید
- با تجزیه و تحلیل تولیدکنندگان کنترل نشده قابل مقایسه، نشانه گذاری مناسب را تعیین کنید
- بررسی کنید که 25% افزایش (سود 200 میلیون درام با هزینه 800 میلیون درام) در محدوده بازوها باشد.
اگر محدوده نشانه گذاری فاصله بازو برای تولیدکنندگان قابل مقایسه بین 20 تا 30 درصد باشد، قیمت گذاری مطابق با مقررات قیمت گذاری انتقالی در نظر گرفته می شود.
الزامات اسناد قیمت گذاری انتقال
ارمنستان یک سیستم اسناد سه سطحی را مطابق با OECD BEPS Action 13 پیاده سازی کرده است که مالیات دهندگان را ملزم به تهیه و ارائه سطوح مختلف اسناد بر اساس شرایط خود می کند.
ساختار اسناد سه لایه
1. مستندات فایل محلی
همه مالیات دهندگانی که یک تراکنش کنترل شده را اعلام می کنند باید یک سند محلی ارائه دهند که شامل موارد زیر است:
- شرح تفصیلی عملکردهای تجاری مالیات دهندگان و تجزیه و تحلیل عوامل اقتصادی موثر بر قیمت گذاری
- شرح معاملات کنترل شده، از جمله عوامل قابل مقایسه و تحلیل عملکردی
- توجیه روشهای قیمت گذاری انتقالی مورد استفاده
- فهرست طرفین معاملات کنترل شده، از جمله اطلاعات محل اقامت مالیاتی
- شرح منابع اطلاعاتی در مورد معاملات کنترل نشده قابل مقایسه
- محدوده طول بازو محاسبه شده (در صورت لزوم)
- اطلاعات مالی در مورد طرف مورد تجزیه و تحلیل
2. مستندات فایل اصلی
فایل اصلی شامل:
- ساختار سازمان چند ملیتی
- شرح فعالیت های سازمان چند ملیتی
- شرح دارایی های نامشهود سازمان چند ملیتی
- عملیات مالی انجام شده در داخل گروه چند ملیتی
- صورتهای مالی و اطلاعات در مورد توزیع درآمد جهانی
3. گزارش کشور به کشور
گزارش CbC که از ژانویه 2024 (قابل اجرا از 2025) معرفی شد، شامل موارد زیر است:
- توزیع جهانی درآمدهای چند ملیتی بر اساس کشور
- مالیات های پرداخت شده توسط سازمان چند ملیتی بر اساس کشور
- اطلاعات فعالیت های اقتصادی بر اساس کشور
- اطلاعات دارایی بر اساس کشور
گزارش CbC برای سازمان های مادر شرکت های چند ملیتی با درآمد ناخالص بیش از 750 میلیون یورو بر اساس نتایج سال مالیاتی قبلی اجباری است.
الزامات اطلاع رسانی
مالیات دهندگان مقیم ارمنستان باید سالانه تا 20 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی، اطلاعیه ای در مورد معاملات کنترل شده ارسال کنند. اطلاعیه باید شامل جزئیاتی از قبیل:
- اطلاعات دوره گزارش
- نوع رابطه با طرفین مقیم و غیر مقیم
- نوع معامله (فروش/خرید کالا، خدمات، نامشهود و غیره)
- موضوع معامله (مواد اولیه، تجهیزات، خدمات مالی و غیره)
- کد طبقه بندی فعالیت های اقتصادی مؤدیان مالیاتی و نسبت آنها
زمان ارسال اسناد و مدارک
زمان مورد نیاز برای ارسال اسناد عبارتند از:
- اسناد محلی و اصلی فایل: ظرف 30 روز کاری پس از دریافت اطلاعیه کتبی از مقامات مالیاتی
- گزارش کشور به کشور: ظرف 12 ماه پس از پایان هر سال مالیاتی
اسناد ممکن است به صورت کاغذی یا الکترونیکی به زبان های ارمنی، انگلیسی یا روسی ارسال شوند. با این حال، اگر به زبان انگلیسی یا روسی ارسال شود، در صورت درخواست مقامات مالیاتی، ترجمه به ارمنی باید ظرف 10 روز کاری ارائه شود.
اجرا و مجازات
ارمنستان سیستم جامعی از مجازات ها را برای عدم رعایت مقررات قیمت گذاری انتقالی ایجاد کرده است که عواقب قابل توجهی برای مالیات دهندگانی که به تعهدات خود عمل نمی کنند، خواهد داشت.
فرآیند بررسی سازمان مالیاتی
کمیته درآمدهای دولتی رعایت قوانین قیمت گذاری انتقالی را از طریق موارد زیر بررسی می کند:
- بررسی اعلان های تراکنش های کنترل شده
- درخواست و بررسی اسناد قیمت گذاری انتقال
- انجام مصاحبه با مودیان در مواقع لزوم
- تجزیه و تحلیل اینکه آیا معاملات کنترل شده با اصل فاصله بازو مطابقت دارد یا خیر
دفعات ممیزی مالیاتی به مشخصات ریسک مالیات دهندگان بستگی دارد:
- مالیات دهندگان پرخطر: حداکثر هر سه سال مالیاتی متوالی یک بار
- مالیات دهندگان با ریسک متوسط: حداکثر هر چهار سال مالیاتی متوالی یک بار
- مالیات دهندگان کم خطر: حداکثر یک بار در هر پنج سال مالیاتی متوالی
مجازات برای عدم رعایت
قانون مالیات ارمنستان چندین مجازات را برای نقض قیمت انتقالی اعمال می کند:
1. مجازات های مربوط به اطلاع رسانی
- عدم درج اطلاعات کامل در اعلانها: 500,000 AMD (تقریباً 1,250 دلار آمریکا)
- ارسال دیرهنگام اطلاعیه ها بر اساس گردش مالی شرکت:
- گردش مالی بالای 2 میلیارد درام: 5 میلیون درام (تقریباً 12,500 دلار آمریکا)
- گردش مالی بالای 1 میلیارد درام: 3 میلیون درام (تقریباً 7,500 دلار آمریکا)
- گردش مالی زیر 1 میلیارد درام: 1 میلیون درام (تقریباً 2,500 دلار آمریکا)
2. مجازات های مربوط به مستندات
- عدم ارائه مستندات: 10% ارزش هر تراکنش کنترل شده مشمول مستندات
- تاخیر در ارسال: جریمه اضافی 0.04٪ از ارزش هر تراکنش کنترل شده برای هر روز عقب افتاده
3. علاقه مرتبط با تعدیل
جریمه های بهره برای مالیات اضافی ناشی از تعدیل قیمت های انتقالی اعمال می شود که از تاریخ سررسید مالیات تا تاریخ پرداخت محاسبه می شود.
مثال عملی: محاسبه جریمه
یک شرکت ارمنی با گردش مالی سالانه 3 میلیارد درام پس از دریافت درخواست از مقامات مالیاتی، مدارک معامله کنترل شده ای به ارزش 500 میلیون درام را ارائه نمی دهد.
محاسبه جریمه:
- جریمه پایه: 10% از 500 میلیون درام = 50 میلیون درام
- اگر اسناد به مدت 30 روز پس از مهلت ارسال نشده باقی بماند:
جریمه روزانه: 0.04% از 50 میلیون درام = 20,000 درام در روز
مجموع جریمه اضافی: 20,000 درام × 30 روز = 600,000 درام - مجموع جریمه: 50 میلیون درام + 600,000 درام = 50.6 میلیون درام (تقریباً 126,500 دلار آمریکا)
این مجازات قابل توجه اهمیت رعایت به موقع الزامات اسناد را نشان می دهد.
ملاحظات ویژه در قیمت نقل و انتقال ارمنستان
قراردادهای پیش فروش قیمت گذاری (APA)
ارمنستان یک برنامه توافقنامه قیمت گذاری پیش فروش را ارائه می دهد که به مالیات دهندگان این امکان را می دهد تا در مورد انطباق معاملات کنترل شده آتی با اصل توافق نامه اطمینان حاصل کنند. ویژگی های کلیدی عبارتند از:
- APA ها می توانند برای یک دوره حداکثر سه ساله منعقد شوند
- تمدید تا دو سال دیگر امکان پذیر است
- توافق بین مؤدی و سازمان مالیاتی است
- APA ها معمولاً از اول ژانویه سال تقویمی پس از امضا لازم الاجرا می شوند
مزایای اخذ APA در ارمنستان عبارتند از:
- وضوح در مورد انطباق با اصول فاصله بازو
- سطوح ریسک پایین تر برای معاملات تحت پوشش
- حل و فصل زودهنگام اختلافات مالیاتی احتمالی
- امکان تمدید در صورت عدم تغییر قابل توجه
مکانیسم های تنظیم
اگر مشخص شود که تراکنشهای کنترلشده مالیاتدهنده با اصل توافقنامه مطابقت ندارد، ممکن است اصلاحات لازم باشد:
- تنظیمات خودآغازی: مالیات دهندگان می توانند به طور مستقل پایه مالیات بر سود را مجدداً محاسبه کنند و محاسبات مالیاتی تعدیل شده را ارائه کنند و از جریمه اجتناب کنند.
- تعدیل سازمان مالیاتی: سازمان مالیاتی ممکن است یک رقم مالی را در صورتی که خارج از آن محدوده باشد، به میانه محدوده بازو تنظیم کند
به عنوان یک اصل کلی، اگر رقم مالی بهدستآمده با استفاده از مناسبترین روش خارج از محدوده بازو قرار گیرد، سازمان مالیاتی بار اثبات صحت تعدیل آن به میانه را بر عهده میگیرد. با این حال، اگر مالیات دهنده با این تعدیل موافق نباشد، بار برای اثبات صحت رقم متفاوت به عهده مالیات دهنده می رود.
پیاده سازی BEPS
ارمنستان در تلاش است تا مقررات قیمت گذاری انتقالی خود را با پروژه فرسایش پایه و تغییر سود (BEPS) OECD هماهنگ کند:
- ارمنستان سند تصویب کنوانسیون چندجانبه در مورد اجرای اقدامات مربوط به معاهده مالیاتی (MLI) را در سپتامبر 2023 تودیع کرد.
- سیستم مستندسازی سه لایه که در سال 2022 پیادهسازی شد با BEPS Action 13 همسو میشود
- الزامات گزارش دهی کشور به کشور که از سال 2025 اجرایی می شود، همسویی با استانداردهای بین المللی را بیشتر تقویت می کند
معافیت مالیات مضاعف
در مواردی که تعدیل قیمتهای انتقالی منجر به مالیات مضاعف میشود، تخفیف ممکن است از طریق:
- رویه های توافق متقابل (MAPs) تحت معاهدات مالیات مضاعف موجود
- اعتبارات مالیاتی خارجی، محدود به مقدار مالیات ارمنستان که از درآمد معادل در ارمنستان حاصل می شود
- اختلافات بین مقامات مالیاتی در حین اعمال موافقت نامه های بین المللی در مورد حذف مالیات مضاعف قابل حل است
استراتژی های انطباق عملی برای مشاغل
شرکتهایی که در ارمنستان فعالیت میکنند باید رویکردی فعالانه برای رعایت قیمتهای انتقالی اتخاذ کنند تا ریسکها را به حداقل برسانند و از جریمهها اجتناب کنند.
بهترین روش ها برای انطباق با قیمت گذاری انتقال
- یک سیاست قیمت گذاری انتقالی ایجاد کنید: یک خط مشی جامع همسو با مقررات ارمنستان ایجاد کنید که به وضوح روش های قیمت گذاری را برای انواع مختلف تراکنش مشخص می کند
- اجرای فرآیندهای مستندسازی قوی: ایجاد رویه های استاندارد برای جمع آوری و نگهداری اطلاعات مورد نیاز برای هر سه سطح اسناد
- بررسی منظم تراکنش های کنترل شده: بهطور دورهای ارزیابی کنید که آیا همه معاملات با استاندارد بازوها مطابقت دارند، به ویژه زمانی که شرایط بازار تغییر میکند
- قراردادهای پیش فروش قیمت گذاری را در نظر بگیرید: برای معاملات مهم یا پیچیده، ارزیابی کنید که آیا یک APA اطمینان ارزشمندی را ارائه می دهد یا خیر
- نظارت بر تغییرات نظارتی: رژیم قیمت گذاری انتقالی ارمنستان به تکامل خود ادامه می دهد و نیازمند توجه مداوم به به روز رسانی های قانونی است
مثال عملی: ساختار هزینه خدمات
یک شرکت فناوری چندملیتی خدمات پشتیبانی فنی را از شعبه ارمنستانی خود به نهادهای مرتبط در سراسر اروپا ارائه می دهد. ارزش سالانه این خدمات بیش از 500 میلیون درام است.
رویکرد انطباق:
- یک روش تخصیص هزینه ایجاد کنید که هزینه های مستقیم و غیرمستقیم مرتبط با ارائه خدمات را به درستی شناسایی کند.
- انجام یک مطالعه معیار برای شناسایی نشانه گذاری سود مناسب برای ارائه دهندگان خدمات مستقل قابل مقایسه (معمولاً با استفاده از روش سود خالص TNMM)
- منطق اقتصادی ساختار هزینه خدمات را در اسناد پرونده محلی مستند کنید
- ثبت به موقع تراکنش های کنترل شده تا 20 آوریل
- اسناد پشتیبان را حفظ کنید که نشان میدهد خدمات واقعی ارائه شده و به نفع گیرندگان بوده است
با ایجاد این رویکرد ساختاریافته، شرکت میتواند در عین مدیریت مؤثر ترتیبات خدمات درون گروهی خود، مطابقت با اصول بازوها را نشان دهد.
سوالات متداول در مورد قیمت نقل و انتقال ارمنستان
آستانه مقررات قیمت گذاری انتقالی در ارمنستان چقدر است؟
در صورتی که ارزش کل کلیه معاملات کنترل شده انجام شده توسط مؤدی در طول سال مالیاتی از 200 میلیون درام (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم و مالیات زیست محیطی) بیشتر شود، قوانین قیمت گذاری انتقالی برای معاملات بین اشخاص مرتبط اعمال می شود.
چه زمانی باید اسناد قیمت گذاری انتقال در ارمنستان ارائه شود؟
مودیان مالیاتی باید ظرف 30 روز کاری پس از دریافت اطلاعیه کتبی، اسناد قیمت گذاری انتقال را به مقامات مالیاتی ارائه کنند. علاوه بر این، اطلاعیه تراکنش های کنترل شده باید سالانه تا 20 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی ثبت شود.
مجازات عدم رعایت مقررات قیمت گذاری نقل و انتقالی چیست؟
جریمه ها شامل جریمه برای اطلاعیه های ناقص (500,000 درام)، تاخیر در ارسال اعلان ها (تا سقف 5 میلیون درام بسته به گردش مالی) و عدم ارائه اسناد (10٪ ارزش هر تراکنش کنترل شده به اضافه 0.04٪ در روز برای ارسال دیرهنگام) است.
آیا ارمنستان موافقت نامه های پیش فروش را مجاز می داند؟
بله، ارمنستان یک برنامه APA ارائه می دهد که به مالیات دهندگان اجازه می دهد تا در مورد انطباق با اصول توافقی برای معاملات کنترل شده آتی اطمینان حاصل کنند. APA ها را می توان تا سه سال با امکان تمدید برای دو سال دیگر منعقد کرد.
کدام روش های قیمت گذاری انتقالی در ارمنستان پذیرفته می شود؟
ارمنستان پنج روش را می شناسد: روش قیمت کنترل نشده قابل مقایسه، روش قیمت مجدد فروش، روش هزینه به اضافه، روش سود خالص (شبیه به TNMM) و روش تقسیم سود. مناسب ترین روش باید بر اساس شرایط خاص معامله کنترل شده انتخاب شود.
آیا ارمنستان گزارش های کشور به کشور را اجرا کرده است؟
بله، الزامات گزارش CbC در 1 ژانویه 2024 لازمالاجرا شد و برای سالهای مالیاتی که از اول ژانویه 1 شروع میشود قابل اعمال است. این الزامات برای شرکتهای چندملیتی با درآمد ناخالص سالانه بیش از 2025 میلیون یورو اعمال میشود.
آیا مالیات دهندگان ارمنستان می توانند تعدیل قیمت های انتقالی خود را انجام دهند؟
بله، مودیان مالیاتی می توانند به طور مستقل مبنای مالیات بر سود خود را برای معاملاتی که با اصول بازوها مطابقت ندارند مجدداً محاسبه کنند و محاسبات مالیاتی تعدیل شده را ارائه کنند. این رویکرد میتواند به جلوگیری از جریمههایی که در صورت تعدیلهای سازمان مالیاتی اعمال میشوند، کمک کند.
ارمنستان چگونه مالیات مضاعف ناشی از تعدیل قیمت های انتقالی را حل می کند؟
معافیت از مالیات مضاعف ممکن است از طریق رویه های توافق متقابل تحت معاهدات مالیات مضاعف موجود و اعتبارات مالیاتی خارجی، محدود به مقدار مالیات ارمنستان که از درآمد معادل در ارمنستان ناشی می شود، در دسترس باشد.
نتیجه
رژیم قیمت گذاری انتقالی ارمنستان همچنان به تکامل خود ادامه می دهد، با اصلاحات اخیر که آن را با استانداردهای بین المللی، به ویژه چارچوب BEPS OECD هماهنگ می کند. برای مشاغلی که تراکنشهای اشخاص مرتبط بیش از 200 میلیون درام دارند، رعایت این مقررات برای جلوگیری از جریمههای قابل توجه و تعدیل مالیات ضروری است.
جنبههای کلیدی چارچوب قیمتگذاری انتقالی ارمنستان شامل اجرای یک رویکرد مستندسازی سهلایه، در دسترس بودن توافقنامههای قیمتگذاری اولیه، مقررات جامع جریمه، و همسویی با اصول فاصلهای است. مالیات دهندگان باید استراتژی های پیشگیرانه انطباق، از جمله فرآیندهای مستندسازی قوی، بررسی منظم تراکنش های کنترل شده و نظارت بر تغییرات نظارتی را اتخاذ کنند.
با درک و بهکارگیری صحیح مقررات قیمتگذاری انتقالی ارمنستان، شرکتهای چند ملیتی میتوانند خطرات مالیاتی را به حداقل برسانند و در عین حال اطمینان حاصل کنند که معاملات برون مرزی آنها مطابق با استانداردهای محلی و بینالمللی است.
