ارمنستان جامع معرفی کرده است بسته قانونگذاری با هدف ترویج رشد، نوآوری و افزایش رقابت پذیری جهانی آن که در 4 دسامبر به تصویب رسید. این قانون حمایت دولتی قابل توجهی را برای افراد و سازمانهایی که در بخشهای فناوری پیشرفته از جمله صنعت فناوری اطلاعات فعالیت میکنند، ایجاد میکند. قرار است جایگزین برنامه گواهی راه اندازی فناوری اطلاعات فعلی شود که با کاهش مالیات بر درآمد شخصی کارکنان از 20 درصد به 10 درصد، مزایای مالیاتی قابل توجهی را ارائه می دهد.
از اول ژانویه 1، مشوق های زیر برای نهادهای فعال در بخش فناوری پیشرفته برنامه ریزی شده است:
- از جانب ژانویه 1، 2025، به دسامبر 31، 2025، 60 درصد مالیات بر درآمد پرداختی بابت حقوق کارگران مهاجر حرفه ای به نهادهای کارفرما بازپرداخت می شود. این کارگران مهاجر شهروندان خارجی یا افراد بدون تابعیت هستند که به طور قانونی در ارمنستان مشغول به کار هستند.
- شروع از ژانویه 1، 2026، به دسامبر 31، 2031، این بازپرداخت 60 درصدی مالیات بر درآمد مستقیماً به خود کارگران مهاجر حرفه ای تعلق می گیرد نه به کارفرمای آنها.
- از جانب ژانویه 1، 2025، به دسامبر 31، 2031، نهادهای کارفرما 60 درصد بازپرداخت مالیات بر درآمد پرداختی بر حقوق کارکنان تازه استخدام شده را دریافت خواهند کرد. کارمند تازه کار به شخصی گفته می شود که برای اولین بار وارد بخش فناوری پیشرفته می شود و کار حرفه ای انجام می دهد.
- از جانب ژانویه 1، 2025، به دسامبر 31، 2031، 50% مالیات بر درآمد محاسبه شده بر حقوق برای آموزش و بازآموزی کارگران حرفه ای شاغل در وظایف حرفه ای ضروری به نهادهای کارفرما بازپرداخت می شود. برای بهره مندی از این مشوق، مرکز آموزشی باید مدارک مناسبی را ارائه کند که ثابت کند فرد در آموزش شرکت کرده است.
- از جانب 1 ژانویه، 2025، دولت نرخ مالیات بر گردش مالی 1% را از 5% فعلی برای مشاغل در این بخش اعمال خواهد کرد و ارمنستان را به یکی از مهمترین بخش ها تبدیل خواهد کرد. محیط های مالیات پسند برای شرکت های فناوری پیشرفته و فناوری اطلاعات در منطقه. شایان ذکر است که این رژیم مالیات بر گردش منحصراً برای شرکتهایی اعمال میشود که گردش مالی سالانه آنها کمتر از 115 میلیون درام (تقریباً 298,000 دلار) باشد.
برای نهاد کارفرمای بخش فناوری پیشرفته، مجموع این مشوقها نمیتواند از 50 درصد مالیات بر درآمد محاسبهشده برای همه کارکنان تجاوز کند.
شرکت ها یا کارآفرینان خصوصی (PE) ممکن است به عنوان نهادهای بخش فناوری پیشرفته شناخته شوند، در صورتی که ساکن جمهوری ارمنستان باشند و معیار زیر را داشته باشند: حداقل 90٪ از کل گردش مالی آنها، همانطور که در مالیات بر ارزش افزوده و / یا گردش مالی اعلام شده است. پروندههای مالیاتی برای دوره گزارش مربوطه، باید از فعالیتهای داخل بخش فناوری پیشرفته نشات بگیرد.
نهادهای واجد شرایط برای این مشوق های دولتی عبارتند از:
- سازمان های ارمنی که در سیستم مالیاتی عمومی فعالیت می کنند.
- کارآفرینان خصوصی ارمنی (PE) در سیستم مالیاتی عمومی.
- سازمانهای ارمنستانی در سیستم مالیات بر گردش مالی (قابل توجه است که این نهادها در صورت انتقال به سیستم مالیاتی عمومی پس از تکمیل سال سوم پس از سالی که در ابتدا دریافت مشوقها را آغاز کردند، میتوانند همچنان از مشوقها بهره مند شوند).
- کارآفرینان خصوصی ارمنی (PE) در سیستم مالیات بر گردش مالی (قابل توجه است که این نهادها می توانند در صورت انتقال به سیستم مالیاتی عمومی پس از اتمام سال سوم پس از سالی که در ابتدا دریافت مشوق ها را آغاز کردند، از مشوق ها بهره مند شوند) .
درخواست برای مشوق های دولتی می تواند باشد تکذیب کرد اگر:
- متقاضی واجد شرایط قانونی نیست.
- اگر سهامدار، شرکتکننده یا کارآفرین خصوصی که بیش از 51 درصد از نهاد متقاضی را در اختیار دارد، بیش از 51 درصد از نهاد دیگری را نیز که قبلاً از حق دریافت مشوقهای دولتی محروم شده بود، داشته باشد، درخواست رد میشود.
- داده های ارائه شده برای دریافت مشوق های دولتی نادرست است یا الزامات قانونی را برآورده نمی کند.
- در روز قبل از ارسال درخواست، نهاد متقاضی دارای بدهی های مالیاتی معوق بیش از 100,000 AMD بود.
مشوق های دولتی می تواند باشد قطع اگر:
- نهاد متقاضی اطلاعات غیر قابل اعتمادی را برای به دست آوردن مشوق ها ارائه کرد.
- در صورت توقف، نهاد متقاضی باید مبالغ ارائه شده در دوره تخلف را ظرف ده روز پس از اطلاع از توقف، به بودجه دولتی جمهوری ارمنستان برگرداند.
- در صورت شناسایی دو یا چند تخلف که میتواند منجر به توقف در بازه زمانی یک ساله شود، حق دریافت مشوقها لغو میشود.
درخواست های با هدف دریافت مشوق ها از طریق یک پلت فرم الکترونیکی، که حداکثر باید عملیاتی شود جولای 1، 2025 تا زمان راهاندازی پلتفرم، درخواستهای نهادها طبق رویهای که در سند جداگانه تعریف شده است، پذیرفته میشود.
علاوه بر تجدید نظر در مالیات بر درآمد شخصی، تغییرات مالیاتی قابل توجه دیگری نیز برای مشاغل در بخش فناوری پیشرفته تنظیم شده است. این اصلاحات در مقررات مالیاتی در قانون مالیات ارمنستان ادغام خواهد شد و قرار است دوباره از اول ژانویه 1 اعمال شود.
قابل ذکر است، درآمدهای حاصل از فعالیتهای با فناوری پیشرفته برای شرکتهایی که تحت رژیم مالیات بر گردش کار میکنند، مالیات بر گردش مالی تنها 1 درصد را متحمل میشوند که آن را پایینترین نرخ در بین تمام فعالیتهای تجاری میکند.
علاوه بر این، کاهش قابل توجهی در نرخ مالیات بر درآمد شخصی برای حقوق پرداختی به افراد درگیر در تحقیقات علمی و توسعه تجربی در بخش فناوری پیشرفته وجود دارد. این نرخ از 20 درصد به 10 درصد کاهش می یابد. با این حال، فعالیت های حرفه ای خاص در حوزه تحقیقات علمی و توسعه تجربی، واجد شرایط برای این کاهش مالیات هنوز توسط دولت ارمنستان تعریف نشده است.
همچنین، مشاغل مقیم در بخش فناوری پیشرفته، مشمول مالیات بر درآمد شرکتی، از توانایی کاهش قابل توجه پایه مالیاتی خود بهره مند خواهند شد. به طور خاص، اگر یک کسب و کار افراد حرفهای را که کار حرفهای مرتبط در این بخش را انجام میدهند، استخدام کند، میتواند مبلغی معادل 200 درصد از حقوق پرداختی به این کارکنان را از درآمد ناخالص خود برای اهداف مالیاتی کسر کند. توجه به این نکته ضروری است که این کسر نمی تواند از 50 درصد پایه مالیاتی محاسبه شده کسب و کار تجاوز کند.
با معرفی این اقدامات قانونی جامع، ارمنستان قرار است موقعیت خود را به عنوان یک مقصد پیشرو برای سرمایه گذاری های فناوری پیشرفته در منطقه تقویت کند. این مشوق ها نه تنها چشم انداز مالیاتی را برای شرکت های فناوری ساده می کند، بلکه مزایای مالی قابل توجهی را با هدف جذب استعدادهای برتر و پرورش نوآوری ارائه می دهد.
آرمان باتیکیان
وکیل
