S'installer en Arménie avec sa famille tout en conservant son employeur russe : résidence fiscale, traité Arménie-Russie et déclarations à effectuer

Si vous vous installez en Arménie avec votre famille et conservez votre emploi en Russie, l'Arménie vous considère comme résident fiscal dès lors que vous y séjournez 183 jours au cours d'une année civile ou dès que votre centre d'intérêts vitaux s'y trouve. Dès lors, vous devez déclarer vous-même votre salaire russe et payer l'impôt arménien sur le revenu de 20 % sur celui-ci, les revenus de 2026 devant être déclarés entre le 2 mars et le 1er juillet 2027. Le pays qui perçoit finalement l'impôt dépend de la convention fiscale bilatérale entre l'Arménie et la Russie, du lieu où vous effectuez votre travail et de votre domicile permanent.

Les règles générales relatives au délai de 183 jours et aux certificats de convention fiscale sont abordées dans notre guide sur les conditions d'obtention du statut de résident fiscal arménien , et le traitement des revenus étrangers en général dans la réglementation arménienne applicable aux revenus de source étrangère . Cet article les applique à une situation particulière : une famille s'installant en Arménie tandis que le principal soutien de famille reste employé par un employeur russe.

Qui est un résident fiscal arménien ?

L'article 25 du Code fiscal arménien établit deux critères distincts. Il suffit d'en remplir un seul. La résidence fiscale est indépendante du statut d'immigration : un permis de séjour ne confère pas automatiquement le statut de résident fiscal, et l'on peut être résident fiscal sans en posséder un.

L'essai de 183 jours

Conformément à l'article 25(1), vous êtes considéré comme résident si vous séjournez physiquement en Arménie pendant 183 jours ou plus au cours de l'année fiscale. La durée minimale requise est de 183 jours. L'année fiscale correspond à l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre (article 13(4)). Les jours d'arrivée et de départ sont comptabilisés comme des jours entiers (article 25(2)). Les anciens résumés mentionnant « 183 jours sur une période de 12 mois » font référence à l'ancienne loi sur l'impôt sur le revenu, qui a cessé d'être applicable le 1er janvier 2013.

Centre d'intérêts vitaux

L’article 25(3)(1) vous confère la résidence, indépendamment du nombre de jours de séjour, si votre centre d’intérêts vitaux se situe en Arménie. Le Code définit ce centre par vos intérêts familiaux ou économiques, en citant votre domicile, votre famille et votre principale activité professionnelle ou autre comme éléments pertinents. Le Comité des recettes de l’État (SRC) utilise les mêmes critères dans ses directives d’avril 2026 : la famille, un domicile (maison ou appartement), le principal bien personnel ou familial et le lieu de travail.

Pour une famille qui déménage et vit en Arménie, les deux critères convergent généralement. Le cas plus complexe est celui d'un foyer divisé : le conjoint, les enfants et le domicile familial se trouvent en Arménie, tandis que le principal soutien de famille travaille la majeure partie de l'année en Russie. La loi prévoit un fondement pour la résidence dans ces circonstances, car un emploi à l'étranger ne constitue pas une exception au critère des intérêts vitaux. La manière dont la Commission de règlement des différends (CRD) pondère les liens familiaux arméniens par rapport à un emploi principal à l'étranger n'a été définie dans aucune décision publiée ni par aucun exemple concret ; par conséquent, le déménagement de la famille ne garantit pas en soi un résultat particulier.

Il existe une voie documentée. Depuis les modifications apportées par la loi HO-377-N (publiée le 3 décembre 2025), l'article 314 permet à un demandeur qui se fonde sur le centre des intérêts vitaux de soumettre une explication écrite accompagnée de pièces justificatives, et le SRC doit soit délivrer une décision de résidence, soit prononcer un refus motivé (article 314(3)-(4)).

Résident pour toute l'année

L’article 25(5) considère comme résidente, pour l’année entière, toute personne ayant le statut de résidente à un moment quelconque de l’année d’imposition, quel que soit le motif. Une famille qui déménage en octobre et dont le centre des intérêts vitaux se déplace en Arménie ce même mois est, en vertu du droit interne, considérée comme résidente à compter du 1er janvier de cette année. La convention fiscale, examinée ci-dessous, peut néanmoins prévoir l’affectation de certains revenus hors d’Arménie.

Ce que la résidence arménienne implique pour un salaire russe

Un résident arménien est imposé sur ses revenus mondiaux (article 141(1)(1)). Un salaire versé par une société russe sur un compte bancaire russe est imposable en Arménie. Le taux d'imposition sur les revenus d'emploi est de 20 % (article 150(1)).

L'impôt étranger réduit l'impôt arménien dû grâce à un crédit d'impôt, conformément à l'article 20(2)-(3). Ce crédit est plafonné à l'impôt arménien calculé sur le même revenu selon la réglementation arménienne. Si l'impôt arménien sur le salaire est de 20 unités et l'impôt étranger admissible de 15, vous payez 5 unités en Arménie ; si l'impôt étranger est de 25, le crédit est limité à 20 et le surplus de 5 unités n'est pas remboursé. L'article 20(4) permet de reporter tout crédit admissible excédant l'impôt dû pour l'année en cours ; le Code ne prévoit aucun délai pour son utilisation. L'impôt étranger bloqué par le plafond n'est pas reportable.

La SRC exige généralement que les impôts étrangers soient certifiés par l'administration fiscale étrangère. Ses directives prévoient une dérogation temporaire concernant les justificatifs pour certains revenus étrangers admissibles, ce qui simplifie les formalités administratives sans modifier le plafond.

La convention de double imposition entre l'Arménie et la Russie

L’instrument applicable est l’Accord du 28 décembre 1996 relatif à l’élimination de la double imposition du revenu et de la propriété, tel que modifié par le Protocole du 24 octobre 2011. Ce Protocole est entré en vigueur le 15 avril 2013 et ses modifications en matière d’impôt sur le revenu s’appliquent depuis le 1er janvier 2014. Ce traité est différent du traité entre l’Arménie et la Russie sur le statut spécial de résident, qui ne traite pas de la résidence fiscale.

Si les deux pays vous considèrent comme résident

La Russie peut également vous considérer comme son résident au sens du droit russe. Dans ce cas, l'article 4(2) du traité applique un ordre fixe :

1. Résidence permanente. Si vous ne disposez d'une résidence permanente que dans un seul pays, vous y êtes considéré comme résident aux fins des traités.
2. Citoyenneté. Si vous avez un domicile permanent dans les deux pays, ou dans aucun des deux, vous êtes résident du pays dont vous possédez la citoyenneté.
3. Accord amiable. Si vous êtes citoyen des deux pays ou d'aucun, les deux administrations fiscales tranchent entre elles. En Arménie, cette procédure est régie par l'article 377 du Code des impôts, qui prévoit une procédure d'accord amiable.

Le traité ne prévoit aucune condition relative au centre des intérêts vitaux ou à la résidence habituelle. Un citoyen russe qui possède un appartement à Moscou et en loue un autre à Erevan aura généralement un domicile permanent dans les deux pays et sera donc considéré comme résident russe aux fins du traité dès la deuxième étape, même si le droit arménien le considère comme résident arménien. Le critère interne et le critère du traité répondent à des questions différentes et doivent tous deux être vérifiés.

Quel pays est susceptible d'imposer le salaire

L'article 14(1) confère le droit d'imposer le pays de résidence visé par la convention fiscale, sauf si l'emploi est exercé dans l'autre pays, qui peut alors également imposer la rémunération correspondante. Le critère déterminant est le lieu d'exécution effective du travail. Le lieu d'établissement de l'employeur et le compte bancaire sur lequel le salaire est versé ne sont pas des éléments de décision.

L'article 14(2) rétablit le droit au pays de résidence pour les missions de courte durée, mais seulement si les trois conditions suivantes sont remplies : pas plus de 183 jours de travail dans l'autre pays au cours de l'année civile, un employeur qui n'y réside pas et une rémunération qui n'est pas prise en charge par l'établissement stable de l'employeur dans ce pays.

Appliqué aux situations courantes :

• Résident d'Arménie bénéficiant d'un traité, travaillant depuis l'Arménie. En vertu de l'article 14(1), l'Arménie impose les salaires. Le fait qu'un employeur russe confère de lui-même à la Russie le droit d'imposer ces salaires.
• Résident arménien titulaire d'un traité, travaillant en Russie. La Russie peut imposer la rémunération des jours travaillés sur son territoire, et l'exonération pour court séjour ne s'applique pas puisque l'employeur est russe. L'Arménie accorde alors un crédit d'impôt pour l'impôt russe.
• Résident russe bénéficiant d'un traité, travaillant depuis l'Arménie. L'Arménie peut imposer les travaux effectués sur son territoire, sauf si l'article 14(2) ou l'article 14(3)(b) les maintient à la charge de la Russie. L'article 14(3)(b) réserve la rémunération des travaux effectués dans l'autre pays, dans des lieux qui ne constituent pas un établissement stable, au pays de résidence. La question de savoir si un bureau à domicile privé est considéré comme un tel lieu n'a été abordée dans aucune directive publiée ; par conséquent, la situation du travail à domicile dans ce cas reste incertaine.

Taux de résidents après 183 jours : le protocole de 2011

L’article 9 du Protocole a ajouté l’article 14(4)-(8). Lorsque le pays de travail est autorisé à imposer, ces paragraphes fixent uniquement le taux et la procédure applicables.

• La présence d’au moins 183 jours dans une année civile, ou de 183 jours consécutifs sur deux ans, donne droit à la procédure et aux taux de résidence dans le pays de travail (14(4)).
• Un contrat d’au moins 183 jours donne droit à un traitement de résident dès le premier jour de travail (14(5)) ; les contrats plus courts successifs sont additionnés (14(6)), et la présence documentée hors travail est comptabilisée dans le total (14(7)).
• Si l’emploi prend fin avant 183 jours, l’impôt est recalculé aux taux des non-résidents, l’employé paie la différence personnellement et aucune pénalité ni amende ne s’applique (14(8)).

Secours et problème de la rétention russe

L'article 22(1) de la convention prévoit un crédit d'impôt, plafonné au niveau de l'impôt du pays de résidence, pour l'impôt que l'autre pays est autorisé à percevoir en vertu de la convention. L'article 22(2) permet au pays de résidence de prendre en compte les revenus exonérés par un autre article de la convention lors de la fixation du taux applicable au revenu restant. L'impôt russe retenu à la source sur les salaires attribués à l'Arménie par la convention n'entre pas dans le champ d'application de l'article 22(1) ; l'Arménie n'est donc pas tenue de l'accorder en crédit d'impôt.

Le risque est réel. Depuis la loi fédérale 389-FZ du 31 juillet 2023, l'article 208(1)(6.2) du Code fiscal russe considère les rémunérations versées pour du télétravail dans le cadre d'un contrat avec un employeur russe comme des revenus de source russe. Les instructions du Service fédéral des impôts du 4 avril 2025 confirment le prélèvement à la source, quel que soit le lieu de résidence du salarié, tout en reconnaissant la primauté des conventions fiscales (article 7 du Code fiscal russe). Le prélèvement à la source ne constitue donc pas une preuve que la Russie est en droit de percevoir l'impôt. Aucune procédure russe spécifique à l'Arménie permettant de suspendre ou de rembourser ce prélèvement n'a été publiée, à notre connaissance ; il est donc conseillé de consulter un conseiller fiscal russe pour obtenir des informations sur la question.

Que déclarer en Arménie en l'absence d'agent fiscal arménien ?

Un employeur russe ne prélève pas l'impôt arménien à la source ; par conséquent, le salarié s'auto-déclare conformément aux articles 151(3), 154(2), 156(4)(2) et 158(2)(2). Voici les étapes à suivre :

1. Obtenez un numéro d'identification fiscale (NIF). Les personnes qui ne sont pas des entrepreneurs s'inscrivent auprès du SRC en vertu de l'article 288(3). page des services fiscaux couvre l'inscription.
2. Ne vous enregistrez pas comme entrepreneur individuel uniquement pour percevoir un salaire. Les revenus d'emploi sont considérés comme des revenus personnels au sens de l'article 4, paragraphe 1, point 25. Cette disposition ne s'applique que si l'accord constitue un véritable contrat de travail ; les revenus de consultant ou d'indépendant sont classés différemment.
3. Vérifiez la période de référence. L’article 151(2) impose une déclaration mensuelle lorsque le payeur est exonéré des obligations d’agent fiscal en vertu d’une convention internationale ratifiée. Pour un employeur russe ordinaire, la déclaration annuelle est requise, mais sa situation juridique doit être préalablement vérifiée.
4. Déposez la déclaration annuelle. Les citoyens arméniens résidents déposent la déclaration universelle conformément à l'article 156(4.1), préremplie par le SRC à partir des données dont il dispose ; un salaire étranger n'y figurera pas, sauf s'il est ajouté manuellement. Les citoyens étrangers déposent la déclaration de revenus perçus sans mandat fiscal conformément à l'article 156(4)(2), via le système électronique du SRC, en indiquant le salaire étranger à la section 3 et l'impôt étranger séparément.
5. Payer. Pour les revenus de 2026, la période de déclaration s'étend du 2 mars au 1er juillet 2027 inclus, et le paiement est exigible au plus tard le 1er juillet 2027. Si le 2 mars n'est pas ouvré, la période de déclaration reprend le jour ouvré suivant. La date limite prolongée du 1er novembre 2026 s'applique uniquement aux revenus de 2025.

Conservez un relevé journalier des tampons apposés sur votre passeport, l'attestation de revenus et d'impôts retenus à la source de votre employeur russe, ainsi que les documents justifiant le domicile de votre famille : bail ou titre de propriété, certificat de scolarité et titre de séjour du conjoint. Ce dossier permet de justifier votre demande au titre de l'article 314 et, le cas échéant, de constituer un dossier de demande de titre de séjour pour votre famille. Avant la date limite de dépôt de votre première déclaration, comparez votre année fiscale aux critères nationaux et aux critères des conventions fiscales, car la réponse varie selon votre lieu de travail et votre domicile.

Foire aux questions

Dernière mise à jour: 27 octobre 2026