Первый сотрудник вашей армянской компании за границей: варианты расчета заработной платы и оплаты труда.

Армянская компания может нанять человека, проживающего и работающего за границей, четырьмя способами: напрямую по армянскому трудовому договору, через иностранного работодателя, работающего по договору подряда, в качестве независимого подрядчика или через собственное юридическое лицо в этой стране. При прямом найме компания удерживает 20% армянского подоходного налога с заработной платы, если только налоговое соглашение не предоставляет право на налогообложение в стране, где проживает и работает сотрудник.

Почему этот вопрос отличается от вопроса о найме персонала в Армении?

На наших страницах, посвященных услуге «Работодатель по договору» и найму персонала в Армении через такую ​​услугу, рассматривается обратный случай: иностранная компания нанимает сотрудников в Армении. В этом случае армянская компания является работодателем, а работник находится в Сербии, Турции или другой стране, поэтому одновременно применяются две правовые системы.

С армянской стороны, статья 7(1) Трудового кодекса применяет армянское трудовое законодательство к трудовым отношениям, возникающим в Армении, в том числе и в случаях, когда работодатель направляет работу в другое государство. Согласно статье 14(1.1), договор, подписанный за границей или посредством электронного обмена, считается заключенным в Армении, если работодатель является юридическим лицом, проживающим в Армении, чей постоянный операционный орган находится в Армении. Это делает армянское право применимым к типичному армянскому ООО, нанимающему сотрудников за границей. Это не отменяет обязательные правила трудового, налогового и социального страхования страны, где выполняется работа, которые применяются к тому же лицу параллельно.

Вариант 1: Работодатель, ответственный за трудовые отношения за рубежом.

Поставщик услуг EOR в стране назначения нанимает работника в соответствии с местным законодательством, ведет местный расчет заработной платы и социального страхования, а также выставляет счета вашей компании. Ваша команда руководит повседневной работой. Такая схема подходит для разового найма или для проведения рыночного тестирования, когда открытие юридического лица было бы преждевременным.

Обозначение «EOR» ничего не говорит о правовом механизме, лежащем в его основе, а этот механизм различается в зависимости от страны:

• Сербия. В соответствии с Законом об агентском трудоустройстве агентство нанимает и выплачивает заработную плату назначенному работнику, а компания-заказчик несет обязанности и солидарную ответственность по обязательствам, связанным с заработной платой. Закон определяет работодателя-заказчика как организацию, зарегистрированную в Сербии, включая зарегистрированный филиал или представительство иностранной компании. Не установлено, может ли армянская компания, не зарегистрированная в Сербии, использовать этот предусмотренный законом путь, поэтому следует в письменной форме уточнить у поставщика услуг, какую юридическую структуру он использует.
• Турция. Временная работа через агентство в соответствии со статьей 7 Закона о труде № 4857 (в редакции Закона № 6715) требует наличия частного агентства по трудоустройству, уполномоченного ИСКУР, письменных договоров и соблюдения допустимых оснований и максимальной продолжительности. Если работа продолжается после истечения допустимого срока, с компанией-заказчиком могут возникнуть бессрочные трудовые отношения.

Армянский налог на счет-фактуру EOR

Налоговый кодекс рассматривает определенные услуги, предоставляемые армянскому налогоплательщику из-за пределов Армении, включая консультационные, юридические, бухгалтерские и управленческие услуги, как доход иностранного поставщика из армянских источников. Если доход поставщика подпадает под это правило и не применяются никакие льготы или положения налогового соглашения, ваша компания удерживает налог с нерезидентов по ставке 20% при оплате. Вопрос о том, подпадает ли конкретный пакет услуг EOR под этот список и является ли налоговой базой весь счет-фактуру или только собственную плату поставщика, остается открытым: мы не нашли решения Государственного налогового комитета по счетам-фактурам EOR, и этот вопрос уточняется. Сербский корпоративный поставщик услуг, не имеющий постоянного представительства в Армении, может полагаться на соглашение между Арменией и Сербией для защиты своей прибыли от армянского налогообложения.

НДС – это отдельный критерий. Правила определения места оказания услуг рассматривают консультационные и бухгалтерские услуги как оказанные там, где находится армянский клиент, в то время как правило, касающееся предоставления персонала, содержит дополнительное условие о том, что персонал работает по месту деятельности клиента. Таким образом, результат расчета НДС в Армении по счету-фактуре EOR зависит от классификации пакета услуг и от статуса НДС обеих сторон; общие утверждения «НДС 20% применяется всегда» и «НДС не применяется, поскольку работник находится за границей» необоснованны. Попросите поставщика услуг предоставить счета-фактуры, в которых его вознаграждение указано отдельно от заработной платы и расходов на оплату труда, поскольку каждый из этих вопросов зависит от такого разделения.

Вариант 2: Независимый подрядчик

Армянское законодательство определяет классификацию по существу отношений. Статья 13(1) Трудового кодекса определяет трудовые отношения как личную работу за плату, подчинение внутренним правилам труда и обеспечение работодателем условий труда. Согласно статье 7(6), если суд устанавливает, что трудовые отношения регулируются гражданско-правовым договором, к нему применяется трудовое законодательство, а статья 6(1) делает недействительным любое условие, худшее для работника, чем обязательный стандарт. Называние договора «консультацией» ничего не решает.

Выплата вознаграждения индивидуальному подрядчику не освобождает от уплаты армянских налогов. Вознаграждение по гражданско-правовому договору с компанией, являющейся резидентом Армении, считается доходом из армянских источников, и компания удерживает 20% подоходного налога, даже если работа выполняется за границей. Договор может изменить это: согласно договору между Арменией и Сербией, доход сербского резидента от оказания независимых услуг, как правило, облагается налогом только в Сербии, если только это лицо не имеет постоянного места жительства в Армении или не соответствует условию договора о 183 днях. Вопрос о том, как применяется удержание налога к индивидуальному предпринимателю, зарегистрированному за рубежом, не был решен ни в одном из найденных нами официальных источников.

В стране назначения проводятся собственные проверки:

• Сербия, трудовое право. Трудовое законодательство разделяет трудовые договоры и разрешенные договоры на самостоятельную работу, и суды рассматривают фактические условия. В деле Rev2 631/2024 Верховный суд рассмотрел вопрос о непрерывной регулярной работе, полной занятости и указаниях руководства. Статья 273 устанавливает штраф в размере от 800 000 до 2 000 000 динаров для компании, которая не заключила трудовой договор или иной разрешенный законом трудовой договор, с отдельными штрафами для ответственного лица.
• Сербия, налог. В соответствии со статьей 85(1)(17) Закона о подоходном налоге с физических лиц предприниматель, отвечающий как минимум пяти из девяти критериев, считается не независимым для целей налогообложения. Критерии включают рабочее время и отпуска, помещения, обучение, набор персонала, инструменты и контроль, 70% долю дохода от одного клиента, коммерческий риск, ограничения на работу с другими клиентами и порог в 130 рабочих дней. Этот доход, как правило, облагается налогом в размере 20% от валового дохода, а взносы рассчитываются отдельно.
• Турция. Статья 8 Закона о труде № 4857 определяет занятость как зависимый труд за заработную плату, и присвоение статуса подрядчика не снимает зависимости. Система социального обеспечения (SGK) рассматривает незарегистрированных работников, дни и заработок как незадекларированную занятость, налагая административные штрафы и лишая их льгот. Единого штрафа за неправильную классификацию не применяется ко всем случаям.

Одно из последствий, касающееся армянской стороны, относится ко всем структурам: возмещение 60% подоходного налога для квалифицированных высокотехнологичных сотрудников в соответствии с HO-498-N с поправками, внесенными HO-221-N, доступно только для сотрудников, работающих по трудовому договору. Подрядчики, работающие по гражданско-правовому договору, исключены из этого правила.

Вариант 3: Открытие собственного юридического лица в стране назначения.

Дочерняя компания или филиал за рубежом становится местным работодателем и осуществляет местный расчет заработной платы, что снимает вопрос о наличии у вашей армянской компании скрытого налогооблагаемого присутствия в этой стране. Она также соответствует критериям работодателя-пользователя согласно сербскому Закону об агентском трудоустройстве. Для армянской ООО решение о создании филиала регулируется статьей 6 Закона об ООО, а создание иностранного филиала регулируется законодательством страны назначения; требования к регистрации в Армении, предусмотренные этой статьей, касаются филиалов в Армении. Если вы все еще занимаетесь созданием армянской головной компании, воспользуйтесь нашей услугой регистрации компаний.

Мы не обнаружили универсального армянского уведомления, которое бы срабатывало просто при открытии зарубежного дочернего предприятия или филиала. Существует отдельная статистическая обязанность: согласно Постановлению Статистического совета 01-Н от 19 января 2023 года, юридические лица, инвестирующие за рубежом и получившие уведомление об отчетности, подают форму 9-Инвестиции ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за первыми тремя кварталами, и до 25 февраля за четвертый квартал.

Риск постоянного проживания: одного человека может быть достаточно.

Наличие постоянного представительства (ПП) облагает налогом часть прибыли вашей армянской компании в другой стране. Численность персонала не имеет значения; определяется тем, чем занимается человек и где он работает.

Сербия

• Статьи 3 и 4 Закона о корпоративном подоходном налоге облагают налогом прибыль, полученную нерезидентом от деятельности, осуществляемой через постоянное место ведения бизнеса в Сербии, включая офис, без минимального количества сотрудников. Представитель, обладающий полномочиями заключать договоры от имени компании, также создает постоянное представительство.
• Соглашение между Арменией и Сербией о налогообложении действует с 3 ноября 2016 года. В официальном сводном тексте Сербии применяется статья 12 Многостороннего инструмента ОЭСР, поэтому постоянное представительство зависимого агента может возникнуть также в тех случаях, когда лицо обычно играет главную роль, приводящую к заключению договоров, которые регулярно заключаются без существенных изменений. Это относится к удержаниям с 1 января 2024 года и к другим налогам за периоды, начинающиеся 1 июля 2024 года или позднее.
• Статья 5 сербского законодательства требует предоставления налогового баланса и декларации в случае существования постоянного представительства в соответствии с сербским правом, даже если договор исключает его наличие.
• В отношении работы на дому, согласно обновленным комментариям ОЭСР за 2025 год, дом, используемый менее чем на 50% рабочего времени человека в течение любого двенадцатимесячного периода, как правило, не считается местом ведения бизнеса компании. При использовании на 50% и более ответ зависит от обстоятельств, в том числе от наличия коммерческой причины для пребывания человека в этой стране. Это разъяснение носит разъяснительный характер и не является обязательным для сербских властей, а также не затрагивает вопрос о статусе зависимого агента.

Турция

• Статья 3 Закона о корпоративном налоге № 5520 облагает налогом компанию-нерезидента на коммерческую прибыль, полученную через турецкое предприятие или постоянного представителя.
• Статья 8 Закона о подоходном налоге № 193 определяет постоянного представителя как лицо, связанное с компанией трудовым или агентским договором и уполномоченное осуществлять ее коммерческие операции, а также добавляет категории лиц, считающихся таковыми по умолчанию.
• Соглашение между Арменией и Турцией об избежании двойного налогообложения не заключено: Армения отсутствует в списке действующих соглашений Налогового управления Турции от 23 апреля 2025 года, а Турция отсутствует в списках Министерства финансов Армении. План основан исключительно на внутренних правилах Турции, без ограничений по постоянному представительству в соответствии с соглашением.

Обязанности по начислению заработной платы и социальному страхованию — это отдельный вопрос от постоянного представительства. В Сербии статья 100а Закона о подоходном налоге с физических лиц позволяет работнику самостоятельно рассчитывать налог на заработную плату от иностранного плательщика, который не удерживает налог. В Турции статья 11 Закона 5510 требует уведомления работодателя в SGK до начала застрахованной работы. Полная процедура регистрации для полностью офшорного армянского работодателя с одним работником, работающим на дому, не установлена ​​ни для одной из стран, и этот вопрос следует задать местному консультанту до первой выплаты заработной платы.

Что должна предпринять армянская сторона?

Трудовой договор при прямом найме

Статья 13(5) Трудового кодекса, добавленная постановлением HO-39-N, регулирует трудоустройство лиц, находящихся за пределами Армении и работающих за пределами Армении, и исключает его из государственной системы цифровых контрактов. Обязательный переход на цифровые контракты с 1 июля 2027 года этого не меняет. Согласно статье 85(8), контракт представляет собой один документ, подписанный обеими сторонами в двух экземплярах, и работник получает копию в течение трех дней. Статья 85(2) допускает подписание посредством заверенной почты или электронного обмена, включая подписанные сканы; вопрос о том, соответствует ли каждый электронный метод правилу двух экземпляров для найма за границей, остается открытым, поэтому пара оригиналов, подписанных собственноручно, является более безопасным вариантом.

Статья 84 определяет содержание договора. При аренде оборудования за рубежом чаще всего упускаются из виду следующие моменты:

• фактическое место работы, указанное отдельно от места, где договор считается заключенным;
• адрес электронной почты и номер социального страхования сотрудника, за исключением иностранных граждан или лиц без гражданства, не имеющих статуса проживания в Армении и не находящихся в Армении;
• Указана базовая заработная плата, включая налоги и обязательные платежи, а также метод расчета;
• режим рабочего времени, вид и продолжительность ежегодного отпуска, а также порядок уведомления каждой из сторон.

В случаях, когда речь идет об удаленной работе, статья 106.1 требует наличия письменного соглашения по этому вопросу. Наша команда по соблюдению трудового законодательства составляет такие договоры с армянской стороны.

Выплата заработной платы

Статья 192(2) Трудового кодекса требует выплаты заработной платы в армянских драмах, и никаких исключений для работников, работающих за границей, не предусмотрено. Закон о валютном регулировании и валютном контроле разрешает обычные трансграничные текущие платежи, поэтому заработная плата в драмах может быть конвертирована и переведена на счет за границей.

Подоходный налог и социальные отчисления при прямом найме

Компания выступает в качестве налогового агента: она удерживает 20% подоходного налога, подает декларацию и уплачивает его ежемесячно, до 20-го числа следующего месяца. Работа за границей не меняет статуса дохода, полученного из армянских источников. Договор может: согласно статье 15(1) договора между Арменией и Сербией, работник, являющийся резидентом Сербии по договору и работающий исключительно в Сербии, как правило, облагается налогом только в Сербии, даже если работодатель — армянский. Сохраните подтверждение резидентства работника по договору, прежде чем полагаться на него. Для получения информации о подаче декларации обратитесь в нашу службу по вопросам налогообложения в Армении .

Иностранный работник без статуса проживания в Армении не является плательщиком социальных выплат (Указание Комитета по государственным доходам № 127). Для граждан Армении Закон о накопительных пенсиях не предусматривает общего исключения для лиц, проживающих за границей, поэтому к обязательным участникам, являющимся работниками, родившимися 1 января 1974 года или позже, обычно применяются следующие ставки: 5% от месячной заработной платы до 500 000 драмов (около 1,384 долларов США по внутреннему курсу 361.36 драмов за доллар США, ставка CBA от 19 октября 2026 года); сверх этой суммы — 10% минус 25 000 драмов (около 69 долларов США); и максимум 87 500 драмов (около 242 долларов США) в месяц, достигаемый при заработной плате в 1 125 000 драмов (около 3,113 долларов США). Порядок применения этого правила к гражданину, постоянно эмигрировавшему в страну, в официальных указаниях не определен.

Документы для вычета расходов

В случае закупок у нерезидентной организации, не имеющей постоянного представительства в Армении, Постановление Правительства № 547-Н от 9 апреля 2020 года позволяет компании подтвердить расходы двумя документами: подтверждением безналичной оплаты и документом от поставщика, подтверждающим оказание услуги. Данный порядок не распространяется на услуги, место оказания которых находится в Армении, и не распространяется автоматически на индивидуальных подрядчиков. Для организации, осуществляющей внештатную закупку, также необходимо сохранить договор на оказание услуг, заказы на работы, счета-фактуры с разделением суммы вознаграждения и заработной платы, а также подтверждение выполненных работ.

Налоговый кодекс и Закон о бухгалтерском учете требуют хранения документов не менее пяти лет. Для документов, оформленных на языке, отличном от армянского, английского или русского, требуется перевод на армянский язык без нотариального заверения. Перед получением первого предложения о работе определитесь с тем, какую из четырех структур вы будете использовать, и получите информацию о статусе постоянного представительства и регистрации в стране назначения; наша команда занимается составлением армянских договоров, налоговой отчетностью и оформлением документов для каждой из них.

Часто задаваемые вопросы

Рекомендуемая литература: процесс найма специалистов по аутсорсингу в Армении , использование услуг специалистов по аутсорсингу для проектной работы в Армении и сравнение стоимости найма персонала в Армении и Грузии.

Последнее обновление: 21 октября 2026 г.