In Georgien gibt es folgende Geschäftsformen:

• Aufgrund ihrer Einfachheit und Flexibilität ist die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Liability Company, LLC) die am weitesten verbreitete Unternehmensform. Eine LLC kann von einer einzelnen Person gegründet und geleitet werden.
• Eine Aktiengesellschaft (JSC) ist das Äquivalent einer Kapitalgesellschaft und eignet sich für größere Unternehmen mit vielen Aktionären. Eine JSC kann Stamm- und Vorzugsaktien ausgeben.
• General Partnership (GP), bei der alle Gesellschafter das Unternehmen leiten und gesamtschuldnerisch für dessen Verbindlichkeiten haften.
• Limited Partnership (LP), bei der das Geschäft von einem oder mehreren Komplementären geführt wird, die persönlich für die Verbindlichkeiten der Partnerschaft haften, während die Kommanditisten passive Anleger mit beschränkter Haftung sind.
• Genossenschaften (CO) sind eine Unternehmensform, die ihren Mitarbeitern gehört und von ihnen verwaltet wird.
• Branch Office (BO) ist eine von einem ausländischen Unternehmen gegründete Einheit zur Geschäftsabwicklung in Georgien.
• Einzelunternehmen ist eine Unternehmensform, die von einer Einzelperson geführt wird, die persönlich für die Verbindlichkeiten des Unternehmens haftet.

Zweigstelle. Eine Zweigniederlassung ist eine territoriale Einheit (Unterabteilung) eines ausländischen Unternehmens in Georgien. Es handelt sich in Georgien nicht um eine unabhängige juristische Person. Eine Zweigniederlassung muss im öffentlichen Register von Georgia eingetragen werden und eine Steuernummer erhalten.

Tochtergesellschaft. Eine Tochtergesellschaft ist eine eigenständige juristische Person, die in Georgia registriert ist und die Form einer LLC oder JSC haben kann. Der Status der Tochtergesellschaft gewährt ihrer Muttergesellschaft eine beschränkte Haftung, die nicht für die Schulden der Tochtergesellschaft haftet. 

Eine gemeinnützige Organisation in Georgien kann Geschäftstätigkeiten ausüben, soweit diese Tätigkeiten Hilfscharakter haben und die Gewinne zur Verfolgung der Ziele der Organisation verwendet werden. Der Organisation ist es nicht gestattet, solche Gewinne an ihre Gründer, Mitglieder, Spender, Manager usw. auszuschütten.

Eine gemeinnützige Organisation kann ein auf Mitgliedschaft basierender Verein sein, dessen Hauptzweck darin besteht, sich um die Bedürfnisse seiner Mitglieder zu kümmern. Es kann auch als gemeinnütziger Fonds organisiert werden. Steuervorteile werden nur bestimmten Fonds gewährt, deren Gemeinnützigkeit vom Finanzamt bestätigt ist. Insbesondere müssen solche Fonds eine mindestens einjährige gemeinnützige Tätigkeit nachweisen. Steuerbefreite gemeinnützige Stiftungen zahlen auf ihre Einkünfte keine Steuern, mit Ausnahme der Einkünfte aus Nebentätigkeiten.   

Gemeinnützige Organisationen können von einem einzelnen Geschäftsführer oder einem gemeinsamen Vorstand geleitet werden. 

Religiöse Organisationen werden als juristische Personen des öffentlichen Rechts registriert, sofern die Religionsgemeinschaft historische Verbindungen zu Georgien hat oder eine von einem Mitgliedsstaat des Europarates anerkannte Religion vertritt. 

Der Firmenname identifiziert das Unternehmen. Es besteht aus einem oder mehreren Wörtern (erfunden oder real) sowie einer Endung, die die Form der Gesellschaft angibt: 

• „JSC“ für eine Aktiengesellschaft
• „LLC“ für eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung
• „RC“ für eine eingetragene Genossenschaft 

Es ist nicht gestattet, grafische Symbole zu verwenden, die nach sprachlichen Maßstäben kein klangliches oder verbales Äquivalent haben. Der Firmenname darf keine Verwirrung hinsichtlich der Form oder des Umfangs der Tätigkeit des Unternehmens und der Beziehungen zwischen den Partnern/Aktionären hervorrufen.

Es empfiehlt sich, vorab die Verfügbarkeit des Namens zu prüfen, um Streitigkeiten mit gleichnamigen Unternehmen zu vermeiden.

Dem Register werden eine juristische Adresse, eine E-Mail-Adresse und eine Telefonnummer zur Verfügung gestellt. Elektronische Mitteilungen, die an die Telefonnummer/E-Mail-Adresse gesendet werden, gelten als offiziell zugestellt. Der Antragsteller muss Dokumente vorlegen, die seine Rechte (Eigentum, Pachtrecht) an den zur Firmenregistrierung genutzten Räumlichkeiten bestätigen. Alternativ kann der Grundstückseigentümer einer solchen Nutzung schriftlich zustimmen.

Nachdem die offizielle Registrierung eines Unternehmens abgeschlossen ist, führt der Geschäftsführer normalerweise die Steuerregistrierung durch, indem er den Anweisungen folgt, die an die E-Mail-Adresse des Unternehmens gesendet werden. Um Steuererklärungen abgeben und offizielle Bescheide erhalten zu können, ist die Registrierung des Unternehmens auf der elektronischen Plattform des Finanzamtes zwingend erforderlich. 

Körperschaftssteuer

Ein in Georgien registriertes Unternehmen gilt als steueransässig und ist mit seinem weltweiten Einkommen steuerpflichtig.

Der Körperschaftssteuersatz (CIT) in Georgien beträgt 15 %. Ein Unternehmen muss jedoch keine Steuern auf aufgelaufene Gewinne zahlen, bis diese Gewinne ausgeschüttet werden. Ausschüttungen können in Form von Dividenden oder bestimmten unentgeltlichen Überweisungen, unnötigen oder nicht dokumentierten Ausgaben usw. erfolgen. Von der Gesellschaft einbehaltene Gewinne sind grundsätzlich nicht steuerpflichtig.

Von den folgenden Unternehmen wird keine Körperschaftssteuer gezahlt:

• Freie Industriezonengesellschaft;
• Spezialhandelsunternehmen:
• Internationales Finanzunternehmen.

Zahlungen an Nichtansässige unterliegen grundsätzlich der Quellensteuer. Solche Steuern werden auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren (5 %), Management- und andere Dienstleistungen (10 %) sowie Löhne (20 %) erhoben. Diese Sätze können durch eines der 54 von Georgien unterzeichneten Doppelbesteuerungsabkommen weiter gesenkt werden. Die Liste der Länder, die ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Georgien haben, ist verfügbar werden auf dieser Seite erläutert. 

Mehrwertsteuer (MwSt.)

Die Mehrwertsteuerregistrierung ist für Steuerzahler mit einem Jahresumsatz von mehr als 100,000 GEL (32,800 US-Dollar) obligatorisch. Kleinere Steuerzahler können sich freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Der normale Mehrwertsteuersatz beträgt 18 %. Der Export von Waren und Dienstleistungen ist von der Mehrwertsteuer befreit.

Einkommensteuer

Sowohl Gebietsansässige als auch Gebietsfremde werden nur auf Einkünfte aus georgischen Quellen besteuert. Einkünfte aus ausländischen Quellen sind in Georgien nicht steuerpflichtig. Der Regelsteuersatz beträgt 20 %. Dividenden- und Zinserträge werden mit 5 % besteuert. Zinserträge von Banken oder Staatsanleihen sind steuerfrei. Einkünfte aus der Vermietung von Wohnraum werden grundsätzlich mit 5 % besteuert. Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Wohnimmobilien, Aktien oder anderen Wertpapieren sind von der Steuer befreit, wenn diese Vermögenswerte länger als zwei Jahre gehalten werden. Die Steuersätze können durch geltende Doppelbesteuerungsabkommen gesenkt werden.

Steuerbefreiung für Einzelunternehmer

Einzelunternehmer mit einem Jahresumsatz von weniger als 30,000 GEL (10,135 US-Dollar) sind von der Einkommensteuer befreit. Einzelunternehmer mit einem Jahresumsatz von weniger als 500,000 GEL (167,000 US-Dollar) werden mit 1 % ihres Umsatzes besteuert.

Sonstige Steuern

Zu den weiteren in Georgien geltenden Steuern gehören Grundsteuern (0 bis 1 % des Immobilienwertes), Pensionsfondszahlungen (2 % vom Arbeitgeber und 2 % vom Arbeitnehmer), Verbrauchssteuern und Zollsteuern.

• Aktionäre. Grundsätzlich gibt es in Georgien keine Beschränkungen hinsichtlich des Aktienbesitzes. Ausländische natürliche und juristische Personen dürfen zu 100 % Eigentümer georgischer Unternehmen sein, ohne lokale Partner, Direktoren, Mitarbeiter usw. einbeziehen zu müssen.
  • Dividenden. Wenn Dividenden offiziell erklärt und an die Aktionäre ausgeschüttet werden, können sie einer Besteuerung unterliegen. Privataktionäre sowie nichtansässige Unternehmensaktionäre zahlen auf Dividenden eine Steuer von 5 %, die durch ein Doppelbesteuerungsabkommen gesenkt werden kann.
  • Beschränkte Haftung. Aktionäre genießen grundsätzlich eine beschränkte Haftung, was bedeutet, dass sie nicht mehr als den investierten Betrag verlieren können und nicht persönlich für die Schulden der Gesellschaft verantwortlich sind. Allerdings können Aktionäre haftbar gemacht werden, wenn sie bösgläubig gehandelt haben und dadurch anderen vorsätzlich Schaden zugefügt haben. 
• Manager. In Georgia werden Unternehmen normalerweise von einem oder zwei (selten mehreren) Direktoren geleitet, die kraft Gesetzes im Namen des Unternehmens handeln und anderen Managern Vollmachten erteilen können. Ein Unternehmen kann auch einen obersten Vorstand (Aufsichtsrat) mit 3 bis 21 Direktoren haben. Bei mehr als 100 Gesellschaftern ist die Bildung eines Vorstandes verpflichtend. Geschäftsführer können natürliche oder juristische Personen sein. Direktoren und andere Manager können für Schäden, die dem Unternehmen entstehen, haftbar gemacht werden, wenn sie unangemessen oder in böser Absicht handeln. Direktoren können auch für Verwaltungs- und Straftaten haftbar gemacht werden, die auf Missmanagement zurückzuführen sind (einschließlich Steuerhinterziehung, Geldwäsche, Devisenkontrolle, Einwanderungsdelikte usw.). Manager können auch für die vorsätzliche Insolvenz des Unternehmens haftbar gemacht werden. Ein interner Prüfer (Prüfungsausschuss) ist nur für Unternehmen erforderlich, die öffentlich gehandelte Wertpapiere ausgeben. 

Für bestimmte Gewerbetätigkeiten ist zusätzlich zu den allgemeinen Gewerbeanmeldungsunterlagen eine besondere Erlaubnis erforderlich. 

Unternehmensänderungen. Die Registrierung von Änderungen der Satzung des Unternehmens ist normalerweise erforderlich, wenn das Unternehmen seinen Namen, seine Adresse, E-Mail-Adresse oder Telefonnummer, Direktoren, Aktionäre usw. ändert. Die Registrierung der Änderungen dauert normalerweise zwei Werktage. Eine Registrierung am nächsten Werktag ist auch möglich, wenn Fast-Track-Servicegebühren bezahlt werden (200 GEL anstelle der regulären 100).

Reorganisation. Eine juristische Person kann durch Änderung ihrer Gründungsform (z. B. LLC zu JSC oder umgekehrt), Fusion, Übernahme, Aufspaltung, Ausgliederung usw. umstrukturiert werden. Der Beschluss der Gesellschafter zur Umstrukturierung der juristischen Person bedarf der Registrierung bei das öffentliche Register. Bestimmte Formalitäten müssen eingehalten werden, insbesondere müssen die Gläubiger benachrichtigt werden und ihnen Zeit zur Geltendmachung ihrer Forderungen eingeräumt werden. Der Umstrukturierungsprozess darf nicht länger als 4 Monate dauern und ist ebenfalls registrierungspflichtig.   

Liquidation. Der Beschluss der Gesellschafter, die juristische Person aufzulösen (zu liquidieren), bedarf der Eintragung in das öffentliche Register. Das Register benachrichtigt unverzüglich das Finanzamt, das dann über den Zeitpunkt der Steuerprüfung entscheidet. Die Steuerprüfung kann bis zu 90 Tage dauern. Bestimmte Formalitäten müssen eingehalten werden, insbesondere müssen die Gläubiger benachrichtigt werden und ihnen Zeit zur Geltendmachung ihrer Forderungen eingeräumt werden.

Unternehmensänderungen, Umstrukturierungen oder Liquidationen können mit einer Vollmacht aus der Ferne durchgeführt werden.