Die Verrechnungspreisvorschriften in Armenien haben sich seit ihrer Einführung im Jahr 2020 erheblich weiterentwickelt. Wichtige Änderungen in den Jahren 2022 und 2024 sollen die nationale Gesetzgebung an internationale Standards anpassen. Für Unternehmen, die in Armenien grenzüberschreitende Transaktionen oder Geschäftsbeziehungen mit verbundenen Unternehmen durchführen, ist das Verständnis dieser Vorschriften entscheidend, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und Strafen zu vermeiden. Dieser umfassende Leitfaden untersucht das armenische Verrechnungspreissystem, die Dokumentationsanforderungen, Methoden und praktischen Ansätze zur Einhaltung der Vorschriften.
Der regulatorische Rahmen für Verrechnungspreise in Armenien
Die wichtigste Rechtsgrundlage für Verrechnungspreise in Armenien ist das Steuergesetzbuch der Republik Armenien. Die Verrechnungspreisvorschriften traten am 1. Januar 2020 offiziell in Kraft und definieren Schlüsselkonzepte, Methoden, Vergleichsfaktoren, Dokumentationsverfahren und Informationsquellen für kontrollierte und unkontrollierte Transaktionen.
Die armenische Verrechnungspreisgesetzgebung basiert zwar auf dem Fremdvergleichsgrundsatz und folgt im Allgemeinen den OECD-Verrechnungspreisleitlinien. Diese Leitlinien dienen den Steuerbehörden jedoch lediglich als Berater bei der Entwicklung von Durchsetzungsmethoden. Sie sind für Steuerzahler oder Behörden in Armenien nicht direkt bindend.
Wichtige Entwicklungen in der Gesetzgebung
- Januar 2020: Erste Umsetzung der Verrechnungspreisvorschriften in Armenien
- Februar 2022: Wesentliche Änderungen zur Anpassung der Vorschriften an internationale Ansätze
- März 2022: Einführung eines dreistufigen Verrechnungspreisdokumentationssystems
- Januar 2023: Aktualisierung der Meldeformulare für kontrollierte Transaktionen
- Januar 2024: Einführung der länderbezogenen Berichtspflicht (CbC) (gültig ab 2025)
Das State Revenue Committee von Armenien ist die zentrale Regierungsbehörde, die für die Durchsetzung der Verrechnungspreisregeln im Land zuständig ist.
Umfang und Anwendung der Verrechnungspreisregeln
Abgedeckte Transaktionen
Die Verrechnungspreisregeln in Armenien gelten für die folgenden Arten von Transaktionen zwischen verbundenen Parteien:
- Lieferung von Waren
- Veräußerung immaterieller Vermögenswerte
- Bereitstellung (Erhalt) des Rechts zur Nutzung immaterieller Vermögenswerte
- Gewährung (Erhalt) von Darlehen
- Einräumung (Übertragung) des Anspruchs auf Geld
- Veräußerung (Erwerb) von Finanzanlagen
- Ausführung von Arbeiten und/oder Erbringung von Dienstleistungen
Schwellenwert für die Anwendung
Ein zentraler Aspekt des armenischen Verrechnungspreissystems ist die Anwendungsschwelle. Die Regelungen gelten für Transaktionen, die als kontrolliert gelten, wenn die Summe aller vom Steuerpflichtigen im Steuerjahr durchgeführten kontrollierten Transaktionen 200 Millionen AMD (ca. 500,000 USD) übersteigt, ohne Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuer und Umweltsteuer.
Definition der verbundenen Parteien
Mit den Änderungen von 2022 wurde der Begriff der verbundenen Parteien überarbeitet. „Verbundene Steuerzahler“ wurde durch „verbundene Personen“ ersetzt, um die Terminologie der Doppelbesteuerungsabkommen anzugleichen. Zu den verbundenen Parteien zählen typischerweise:
- Unternehmen, bei denen eines das andere direkt oder indirekt kontrolliert
- Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle
- Einzelpersonen und Unternehmen mit besonderen familiären oder Managementbeziehungen
- Unternehmen in Niedrigsteuergebieten (in armenischen Vorschriften oft als Offshore-Gerichtsbarkeiten bezeichnet)
Verrechnungspreismethoden in Armenien
Armenien kennt fünf primäre Verrechnungspreismethoden, die den OECD-Richtlinien entsprechen. Die am besten geeignete Methode sollte anhand der spezifischen Umstände der kontrollierten Transaktion ausgewählt werden.
1. Vergleichbare unkontrollierte Preismethode (CUP)
Bei dieser Methode wird der Preis des Objekts einer kontrollierten Transaktion mit dem Preis des Objekts einer vergleichbaren unkontrollierten Transaktion verglichen.
Vorteile: Direkteste Methode, bevorzugt, wenn zuverlässige Vergleichswerte vorhanden sind
Nachteile: Es ist schwierig, exakt vergleichbare Transaktionen zu finden, da sie empfindlich auf Produkt- und Marktunterschiede reagieren
2. Wiederverkaufspreismethode
Bei dieser Methode wird der aus dem Weiterverkauf des Gegenstands der kontrollierten Transaktion erzielte Überschuss (Marge) mit dem aus dem Weiterverkauf des Gegenstands einer vergleichbaren unkontrollierten Transaktion erzielten Überschuss verglichen.
Vorteile: Nützlich für Vertriebsaktivitäten, da sie weniger von Produktunterschieden beeinflusst werden
Nachteile: Erfordert detaillierte Finanzinformationen, weniger effektiv, wenn vor dem Weiterverkauf ein erheblicher Mehrwert geschaffen wird
3. Kostenaufschlagsmethode
Bei diesem Ansatz wird der Aufschlag auf die direkten und indirekten Kosten, die bei der Lieferung des Gegenstands der kontrollierten Transaktion anfallen, mit dem Aufschlag verglichen, der auf die Kosten angewendet wird, die bei der Lieferung des Gegenstands einer vergleichbaren unkontrollierten Transaktion anfallen.
Vorteile: Geeignet für Fertigungsbetriebe und Dienstleister, gut geeignet für Halbfertigprodukte
Nachteile: Erfordert konsistente Kostenrechnungspraktiken, Herausforderungen bei der Bestimmung der angemessenen Kostenbasis
4. Transaktionale Nettomargenmethode (TNMM)
Nach armenischem Recht wird dies als „Nettogewinnmethode“ bezeichnet, bei der der im Verhältnis zu einer relevanten Basis (Kosten, Umsatz, Vermögenswerte) als Ergebnis einer kontrollierten Transaktion erzielte Nettogewinn mit dem im Verhältnis zur gleichen Basis als Ergebnis einer vergleichbaren unkontrollierten Transaktion erzielten Nettogewinn verglichen wird.
Vorteile: Weniger von Transaktionsunterschieden betroffen, toleranter gegenüber funktionalen Unterschieden
Nachteile: Kann durch Faktoren beeinflusst werden, die nichts mit der Verrechnungspreisgestaltung zu tun haben, erfordert entsprechende Vergleichswerte
5. Gewinnaufteilungsmethode
Bei dieser Methode wird jedem an der kontrollierten Transaktion beteiligten verbundenen Steuerzahler der Anteil am Gewinn oder Verlust zugewiesen, den eine unabhängige Person bei der Teilnahme an einer vergleichbaren unkontrollierten Transaktion hätte erwarten können.
Vorteile: Nützlich für hochintegrierte Abläufe und einzigartige Wertbeiträge, erfordert keine direkten Vergleichswerte
Nachteile: Komplexe Anwendung, subjektive Zuordnungskriterien, hoher Informationsbedarf
Kriterien für die Methodenauswahl
Bei der Auswahl der am besten geeigneten Verrechnungspreismethode ist Folgendes zu berücksichtigen:
- Die Stärken und Schwächen der einzelnen Methoden
- Die Angemessenheit der Methode für die spezifische kontrollierte Transaktion
- Die Verfügbarkeit zuverlässiger Informationen für die Anwendung
- Der Grad der Vergleichbarkeit zwischen kontrollierten und unkontrollierten Transaktionen
Wenn mehrere Methoden gleichermaßen zuverlässig erscheinen, hat die Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises bei der Bestimmung der Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes Vorrang.
Praxisbeispiel: Methodenauswahl für Fertigungstochter
Eine armenische Produktionstochter eines multinationalen Konzerns produziert elektronische Komponenten für ihre ausländische Muttergesellschaft. Die Tochtergesellschaft verursacht Produktionskosten in Höhe von 800 Millionen AMD und liefert die Komponenten für eine Milliarde AMD an die Muttergesellschaft.
Analyse: Da die Transaktion den Schwellenwert von 200 Millionen AMD überschreitet, fällt sie unter die Verrechnungspreisvorschriften. Da die Tochtergesellschaft Fertigungsfunktionen ohne nennenswerte immaterielle Vermögenswerte ausübt, ist die Kostenaufschlagsmethode wahrscheinlich am besten geeignet. Bei dieser Methode müsste das Unternehmen:
- Identifizieren Sie die direkten und indirekten Kosten der Herstellung
- Bestimmen Sie den angemessenen Aufschlag durch die Analyse vergleichbarer unkontrollierter Hersteller
- Überprüfen Sie, ob der Aufschlag von 25 % (AMD 200 Millionen Gewinn bei AMD 800 Millionen Kosten) im Rahmen des Fremdvergleichs liegt.
Wenn der marktübliche Aufschlagsbereich bei vergleichbaren Herstellern zwischen 20 und 30 % liegt, wird davon ausgegangen, dass die Preisgestaltung den Verrechnungspreisvorschriften entspricht.
Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation
Armenien hat ein dreistufiges Dokumentationssystem eingeführt, das auf den BEPS-Aktionspunkt 13 der OECD abgestimmt ist und von den Steuerzahlern verlangt, je nach ihren Umständen unterschiedliche Dokumentationsstufen vorzubereiten und einzureichen.
Dreistufige Dokumentationsstruktur
1. Lokale Dateidokumentation
Alle Steuerzahler, die eine kontrollierte Transaktion melden, müssen ein lokales Dokument einreichen, das Folgendes enthält:
- Detaillierte Beschreibung der Geschäftsfunktionen des Steuerpflichtigen und Analyse der wirtschaftlichen Faktoren, die die Preisgestaltung beeinflussen
- Beschreibung der kontrollierten Transaktionen, einschließlich Vergleichsfaktoren und Funktionsanalyse
- Begründung der verwendeten Verrechnungspreismethoden
- Liste der Parteien kontrollierter Transaktionen, einschließlich Informationen zum Steuersitz
- Beschreibung der Informationsquellen zu vergleichbaren unkontrollierten Transaktionen
- Berechneter Fremdvergleichsbereich (sofern zutreffend)
- Finanzielle Informationen zur analysierten Partei
2. Master File Dokumentation
Die Masterdatei umfasst:
- Multinationale Organisationsstruktur
- Beschreibung der Aktivitäten der multinationalen Organisation
- Beschreibung der immateriellen Vermögenswerte der multinationalen Organisation
- Finanzielle Operationen innerhalb der multinationalen Gruppe
- Jahresabschlüsse und Informationen zur weltweiten Einkommensverteilung
3. Länderbericht
Der CbC-Bericht wurde im Januar 2024 eingeführt (gilt ab 2025) und enthält:
- Globale Verteilung der Umsätze des multinationalen Konzerns nach Ländern
- Von der multinationalen Organisation gezahlte Steuern nach Ländern
- Informationen zur Wirtschaftstätigkeit nach Ländern
- Vermögensinformationen nach Land
Für Muttergesellschaften multinationaler Konzerne mit einem Bruttoeinkommen von über 750 Millionen Euro (basierend auf den Ergebnissen des vorangegangenen Steuerjahres) ist die länderbezogene Berichterstattung verpflichtend.
Benachrichtigungsanforderungen
In Armenien ansässige Steuerzahler müssen jährlich bis zum 20. April des auf den Steuerzeitraum folgenden Jahres eine Meldung über kontrollierte Transaktionen einreichen. Die Meldung sollte Angaben enthalten wie:
- Informationen zum Berichtszeitraum
- Art der Beziehung zu ansässigen und nicht ansässigen Parteien
- Transaktionstyp (Verkauf/Kauf von Waren, Dienstleistungen, immateriellen Gütern usw.)
- Transaktionsobjekt (Rohstoffe, Ausrüstung, Finanzdienstleistungen usw.)
- Klassifizierungscodes der Wirtschaftstätigkeiten des Steuerpflichtigen und deren Anteile
Zeitpunkt der Dokumentationseinreichung
Die zeitlichen Anforderungen für die Einreichung der Dokumentation sind:
- Lokale und Master File-Dokumentation: Innerhalb von 30 Arbeitstagen nach Erhalt einer schriftlichen Mitteilung der Steuerbehörde
- Länderbericht: Innerhalb von 12 Monaten nach Ende jedes Steuerjahres
Die Unterlagen können in Papierform oder elektronisch in Armenisch, Englisch oder Russisch eingereicht werden. Bei Einreichung in Englisch oder Russisch muss jedoch innerhalb von 10 Werktagen eine Übersetzung ins Armenische vorgelegt werden, falls die Steuerbehörden dies verlangen.
Durchsetzung und Strafen
Armenien hat ein umfassendes System von Strafen für die Nichteinhaltung der Verrechnungspreisvorschriften eingeführt, mit erheblichen Konsequenzen für Steuerzahler, die ihren Verpflichtungen nicht nachkommen.
Überprüfungsprozess der Steuerbehörde
Das State Revenue Committee überprüft die Einhaltung der Verrechnungspreisvorschriften durch:
- Prüfung von Meldungen über kontrollierte Transaktionen
- Anforderung und Überprüfung der Verrechnungspreisdokumentation
- Führen von Interviews mit Steuerzahlern, falls erforderlich
- Analyse der Übereinstimmung kontrollierter Transaktionen mit dem Fremdvergleichsgrundsatz
Die Häufigkeit von Steuerprüfungen hängt vom Risikoprofil des Steuerpflichtigen ab:
- Steuerzahler mit hohem Risiko: Nicht mehr als einmal alle drei aufeinanderfolgenden Steuerjahre
- Steuerzahler mit mittlerem Risiko: Nicht mehr als einmal alle vier aufeinanderfolgenden Steuerjahre
- Steuerzahler mit geringem Risiko: Nicht mehr als einmal alle fünf aufeinanderfolgenden Steuerjahre
Strafen bei Nichteinhaltung
Das armenische Steuergesetz sieht für Verstöße gegen die Verrechnungspreisgesetze mehrere Strafen vor:
1. Benachrichtigungsbezogene Sanktionen
- Fehlende Angaben in den Meldungen: AMD 500,000 (ca. USD 1,250)
- Verspätete Meldungen, basierend auf dem Unternehmensumsatz:
- Umsatz über 2 Milliarden AMD: 5 Millionen AMD (ca. 12,500 USD)
- Umsatz über 1 Milliarden AMD: 3 Millionen AMD (ca. 7,500 USD)
- Umsatz unter 1 Milliarde AMD: 1 Million AMD (ca. 2,500 USD)
2. Dokumentationsbezogene Strafen
- Nichtvorlage von Unterlagen: 10 % des Wertes jeder kontrollierten Transaktion, die der Dokumentation unterliegt
- Verspätete Einreichung: Zusätzliche Strafe von 0.04 % des Wertes jeder kontrollierten Transaktion für jeden überfälligen Tag
3. Anpassungsbezogene Zinsen
Auf zusätzliche Steuern aus Verrechnungspreisanpassungen werden Bußgelder erhoben, berechnet ab dem Fälligkeitsdatum der Steuer bis zum Zahlungsdatum.
Praxisbeispiel: Strafberechnung
Ein armenisches Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 3 Milliarden AMD kann trotz entsprechender Aufforderung durch die Steuerbehörden keine Unterlagen für eine kontrollierte Transaktion im Wert von 500 Millionen AMD einreichen.
Strafberechnung:
- Grundstrafe: 10 % von 500 Millionen AMD = 50 Millionen AMD
- Wenn die Unterlagen 30 Tage nach Ablauf der Frist nicht eingereicht werden:
Tägliche Strafe: 0.04 % von 50 Millionen AMD = 20,000 AMD pro Tag
Gesamte zusätzliche Strafe: AMD 20,000 × 30 Tage = AMD 600,000 - Gesamtstrafe: 50 Millionen AMD + 600,000 AMD = 50.6 Millionen AMD (ca. 126,500 USD)
Diese empfindliche Strafe verdeutlicht, wie wichtig die rechtzeitige Einhaltung der Dokumentationspflichten ist.
Besondere Überlegungen zur armenischen Verrechnungspreisgestaltung
Vorabverständigungen über Verrechnungspreise (APAs)
Armenien bietet ein Advance Pricing Agreement-Programm an, das Steuerzahlern Sicherheit hinsichtlich der Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes bei zukünftigen kontrollierten Transaktionen gibt. Zu den wichtigsten Merkmalen gehören:
- APAs können für einen Zeitraum von bis zu drei Jahren abgeschlossen werden
- Verlängerungen um bis zu zwei weitere Jahre sind möglich
- Die Vereinbarung besteht zwischen dem Steuerzahler und der Steuerbehörde
- APAs treten üblicherweise am 1. Januar des Kalenderjahres nach der Unterzeichnung in Kraft.
Zu den Vorteilen des Erwerbs einer APA in Armenien gehören:
- Klarheit hinsichtlich der Einhaltung der Fremdvergleichsgrundsätze
- Geringere Risikoniveaus für gedeckte kontrollierte Transaktionen
- Frühzeitige Lösung potenzieller Steuerstreitigkeiten
- Möglichkeit der Verlängerung, wenn keine wesentlichen Änderungen eintreten
Anpassungsmechanismen
Wenn festgestellt wird, dass die kontrollierten Transaktionen eines Steuerpflichtigen nicht mit dem Fremdvergleichsgrundsatz vereinbar sind, können Anpassungen erforderlich sein:
- Selbst initiierte Anpassungen: Steuerzahler können die Gewinnsteuerbemessungsgrundlage selbstständig neu berechnen und angepasste Steuerberechnungen einreichen, um Strafen zu vermeiden
- Anpassungen der Steuerbehörde: Die Steuerbehörde kann eine Finanzzahl an den Median des Fremdvergleichsbereichs anpassen, wenn sie außerhalb dieses Bereichs liegt.
Liegt der durch Anwendung der geeignetsten Methode ermittelte Finanzwert außerhalb des fremdüblichen Bereichs, trägt grundsätzlich die Steuerbehörde die Beweislast für die Richtigkeit ihrer Anpassung an den Median. Ist der Steuerpflichtige jedoch mit dieser Anpassung nicht einverstanden, liegt die Beweislast beim Steuerpflichtigen, der die Richtigkeit eines anderen Wertes beweisen muss.
BEPS-Umsetzung
Armenien arbeitet daran, seine Verrechnungspreisvorschriften an das OECD-Projekt zur Bekämpfung von Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) anzupassen:
- Armenien hat im September 2023 seine Ratifizierungsurkunde des Multilateralen Übereinkommens über die Durchführung steuerabkommensbezogener Maßnahmen (MLI) hinterlegt.
- Das 2022 eingeführte dreistufige Dokumentationssystem steht im Einklang mit BEPS-Aktion 13
- Die ab 2025 geltenden länderspezifischen Berichtspflichten stärken die Ausrichtung an internationalen Standards weiter
Doppelbesteuerungsentlastung
In Fällen, in denen Anpassungen der Verrechnungspreise zu einer Doppelbesteuerung führen, kann eine Erleichterung möglich sein durch:
- Verständigungsverfahren (MAPs) im Rahmen bestehender Doppelbesteuerungsabkommen
- Ausländische Steuergutschriften, begrenzt auf den Betrag der armenischen Steuer, der sich aus einem gleichwertigen Einkommen in Armenien ergeben würde
- Streitigkeiten zwischen Steuerbehörden können bei der Anwendung internationaler Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung beigelegt werden
Praktische Compliance-Strategien für Unternehmen
In Armenien tätige Unternehmen sollten bei der Einhaltung der Verrechnungspreisvorschriften einen proaktiven Ansatz verfolgen, um Risiken zu minimieren und Strafen zu vermeiden.
Best Practices für die Einhaltung von Verrechnungspreisen
- Legen Sie eine Verrechnungspreispolitik fest: Entwickeln Sie eine umfassende Richtlinie, die auf die armenischen Vorschriften abgestimmt ist und die Preismethoden für verschiedene Transaktionsarten klar umreißt.
- Implementieren Sie robuste Dokumentationsprozesse: Erstellen Sie standardisierte Verfahren zum Sammeln und Aufbewahren der erforderlichen Informationen für alle drei Dokumentationsebenen
- Regelmäßige Überprüfung kontrollierter Transaktionen: Bewerten Sie regelmäßig, ob alle Transaktionen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen, insbesondere wenn sich die Marktbedingungen ändern
- Erwägen Sie Vorabverständigungen über die Preisgestaltung: Bewerten Sie bei bedeutenden oder komplexen Transaktionen, ob ein APA wertvolle Sicherheit bieten würde
- Überwachen Sie regulatorische Änderungen: Das armenische Verrechnungspreissystem entwickelt sich ständig weiter und erfordert ständige Aufmerksamkeit für Gesetzesänderungen
Praxisbeispiel: Gebührenstruktur
Ein multinationales Technologieunternehmen bietet von seiner armenischen Tochtergesellschaft aus technischen Support für verbundene Unternehmen in ganz Europa an. Der jährliche Wert dieser Dienstleistungen übersteigt 500 Millionen AMD.
Compliance-Ansatz:
- Entwickeln Sie eine Kostenzuordnungsmethode, die die direkten und indirekten Kosten der Leistungserbringung korrekt identifiziert.
- Führen Sie eine Benchmarking-Studie durch, um einen angemessenen Gewinnaufschlag für vergleichbare unabhängige Dienstleister zu ermitteln (normalerweise mithilfe der TNMM-/Nettogewinnmethode).
- Dokumentieren Sie die wirtschaftlichen Gründe für die Servicegebührenstruktur in der lokalen Dateidokumentation
- Rechtzeitige Meldung kontrollierter Transaktionen bis zum 20. April einreichen
- Führen Sie Belege, die belegen, dass tatsächlich Dienstleistungen erbracht wurden und den Empfängern zugute kamen.
Durch die Einführung dieses strukturierten Ansatzes kann das Unternehmen die Einhaltung der Fremdvergleichsgrundsätze nachweisen und gleichzeitig seine konzerninternen Dienstleistungsvereinbarungen effizient verwalten.
Häufig gestellte Fragen zu Verrechnungspreisen in Armenien
Was ist der Schwellenwert für Verrechnungspreisvorschriften in Armenien?
Die Verrechnungspreisregeln gelten für Transaktionen zwischen verbundenen Parteien, wenn der Gesamtwert aller vom Steuerzahler während des Steuerjahres durchgeführten kontrollierten Transaktionen 200 Millionen AMD (ohne Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuer und Umweltsteuer) übersteigt.
Wann muss in Armenien eine Verrechnungspreisdokumentation eingereicht werden?
Steuerpflichtige müssen die Verrechnungspreisdokumentation innerhalb von 30 Arbeitstagen nach Erhalt einer schriftlichen Benachrichtigung an die Steuerbehörden übermitteln. Darüber hinaus müssen Meldungen über kontrollierte Transaktionen jährlich bis zum 20. April des auf den Steuerzeitraum folgenden Jahres eingereicht werden.
Welche Strafen drohen bei Nichteinhaltung der Verrechnungspreisvorschriften?
Zu den Strafen zählen Geldbußen für unvollständige Meldungen (500,000 AMD), verspätete Meldungen (bis zu 5 Millionen AMD, abhängig vom Umsatz) und nicht eingereichte Unterlagen (10 % des Wertes jeder kontrollierten Transaktion plus 0.04 % pro Tag für verspätete Einreichung).
Erlaubt Armenien Vorabverständigungen über Verrechnungspreise?
Ja, Armenien bietet ein APA-Programm an, das Steuerzahlern Sicherheit hinsichtlich der Einhaltung der Fremdvergleichsgrundsätze bei zukünftigen kontrollierten Transaktionen gibt. APAs können für bis zu drei Jahre abgeschlossen werden, mit einer möglichen Verlängerung um zwei weitere Jahre.
Welche Verrechnungspreismethoden werden in Armenien akzeptiert?
Armenien kennt fünf Methoden: die Methode des vergleichbaren unkontrollierten Preises, die Wiederverkaufspreismethode, die Kostenaufschlagsmethode, die Nettogewinnmethode (ähnlich der TNMM) und die Gewinnaufteilungsmethode. Die am besten geeignete Methode sollte anhand der spezifischen Umstände der kontrollierten Transaktion ausgewählt werden.
Hat Armenien eine länderspezifische Berichterstattung eingeführt?
Ja, die länderbezogenen Berichtspflichten sind am 1. Januar 2024 in Kraft getreten und gelten für Steuerjahre, die am 1. Januar 2025 beginnen. Sie gelten für multinationale Unternehmen mit einem jährlichen Bruttoeinkommen von über 750 Millionen Euro.
Können armenische Steuerzahler selbst initiierte Anpassungen der Verrechnungspreise vornehmen?
Ja, Steuerzahler können ihre Gewinnsteuerbemessungsgrundlage für Transaktionen, die nicht den Fremdvergleichsgrundsätzen entsprechen, selbstständig neu berechnen und angepasste Steuerberechnungen einreichen. Dadurch können Strafen vermieden werden, die im Falle von Anpassungen durch die Steuerbehörde anfallen würden.
Wie geht Armenien mit der Doppelbesteuerung um, die sich aus Anpassungen der Verrechnungspreise ergibt?
Eine Befreiung von der Doppelbesteuerung kann möglicherweise durch Verständigungsverfahren im Rahmen bestehender Doppelbesteuerungsabkommen und ausländischer Steuergutschriften möglich sein, begrenzt auf den Betrag der armenischen Steuer, der sich aus einem entsprechenden Einkommen in Armenien ergeben würde.
Fazit
Das armenische Verrechnungspreissystem entwickelt sich kontinuierlich weiter und wird durch jüngste Änderungen stärker an internationale Standards, insbesondere das BEPS-Rahmenwerk der OECD, angepasst. Für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien über 200 Millionen AMD ist die Einhaltung dieser Vorschriften unerlässlich, um erhebliche Strafen und Steueranpassungen zu vermeiden.
Zu den wichtigsten Aspekten des armenischen Verrechnungspreissystems gehören die Umsetzung eines dreistufigen Dokumentationsansatzes, die Verfügbarkeit von Vorabverständigungen über die Verrechnungspreisgestaltung, umfassende Strafbestimmungen und die Einhaltung der Fremdvergleichsgrundsätze. Steuerzahler sollten proaktive Compliance-Strategien verfolgen, darunter robuste Dokumentationsprozesse, regelmäßige Überprüfung kontrollierter Transaktionen und die Überwachung regulatorischer Änderungen.
Durch das Verständnis und die ordnungsgemäße Anwendung der armenischen Verrechnungspreisvorschriften können multinationale Unternehmen Steuerrisiken minimieren und gleichzeitig sicherstellen, dass ihre grenzüberschreitenden Transaktionen den lokalen und internationalen Standards entsprechen.
