Im Überblick
- Das Gesetz HO-310-N ist seit dem 26. Juli 2026 in Kraft. Eine Bestimmung, Artikel 6, wird auf den 1. Januar 2027 verschoben.
- Kontoinhaber und Kontrollpersonen können nun gemäß Artikel 402.3(6) des Steuergesetzbuches persönlich mit einer Geldstrafe von 500,000 AMD (ca. 1,270 USD) belegt werden, wenn eine Selbstauskunft fehlt, falsch oder unvollständig ist.
- Das Gesetz sieht eine Geldstrafe pro Vorfall vor. Es gibt keine Obergrenze für den Gesamtbetrag innerhalb eines Berichtszeitraums.
- Die in Artikel 402.3(8) vorgesehene Möglichkeit der Fehlerkorrektur vor Abschluss des Verfahrens richtet sich an Finanzinstitute. Das Gesetz sieht keine entsprechende Regelung für die Person vor, die das Formular unterzeichnet hat.
- Armeniens erster CRS-Austausch fand im September 2025 statt und umfasste 47 Partnerjurisdiktionen.
Eine fehlende, falsche oder unvollständige CRS-Selbstauskunft kostet den Unterzeichner nun 500,000 AMD (ca. 1,270 USD) gemäß Artikel 402.3(6) des armenischen Steuergesetzbuchs (geändert durch HO-310-N). Bei dem betreffenden Dokument handelt es sich um die kurze Steuerwohnsitzerklärung, die Ihnen Ihre armenische Bank bei Kontoeröffnung zusammen mit etwa zwanzig weiteren Seiten aushändigt. Bis zum 26. Juli 2026 war ein Fehler in dieser Erklärung ein Compliance-Problem der Bank; nun sieht das Gesetz eine persönliche Strafe vor.
Was hat HO-310-N geändert?
Das Gesetz HO-310-N wurde am 3. Juli 2026 verabschiedet, am 16. Juli 2026 veröffentlicht und trat zehn Tage später, am 26. Juli 2026, in Kraft. Artikel 9(1) des Gesetzes verschiebt das Inkrafttreten eines seiner Artikel, Artikel 6, auf den 1. Januar 2027, sodass diese Bestimmung vor diesem Datum keine Anwendung findet.
Das Gesetz ändert Kapitel 80.2 des Steuergesetzbuches, das den automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen regelt. Kapitel 80.2 richtete sich bisher an Banken und andere meldepflichtige Finanzinstitute: Diese sammelten Selbstauskünfte, führten Sorgfaltsprüfungen durch und trugen die Folgen von Fehlern. HO-310-N behält all dies bei und fügt einen Absatz, Artikel 402.3(6), hinzu, der über das Institut hinaus auf den Kontoinhaber und, bei Unternehmenskonten, auf jede kontrollierende Person reicht.
Die persönliche Geldstrafe von 500,000 AMD: Wer ist betroffen?
Artikel 402.3(6) sieht eine Geldbuße von 500,000 AMD (etwa 1,270 USD bei einem Kurs von 395 AMD pro Dollar) für den Kontoinhaber oder die kontrollierende Person in drei Fällen vor: wenn überhaupt keine Selbstauskunft abgegeben wird, wenn eine Selbstauskunft falsche Angaben enthält oder wenn eine Selbstauskunft unvollständig ist.
Der armenische Text sieht eine Geldstrafe für „jedes einzelne Vorkommen“ ( յուրաքանչյուր դեպքի ) vor. Eine Person mit vier Konten bei drei Banken hat mehrere Selbstauskünfte abgegeben, von denen jede für sich betrachtet werden kann. Die Gesetzesvorlage lässt jedoch in der internen Berechnung zu wünschen übrig: Sie legt nicht fest, ob mehrere fehlerhafte Angaben in einem Formular als ein oder mehrere Vorkommen gelten, und sie sieht keine Frist für die Meldung vor. Die Anforderungen in diesem Bereich sind so lange ungeklärt, bis die Steuerbehörde entsprechende Richtlinien veröffentlicht oder ein Gericht darüber entscheidet.
Kontrollierende Personen unterzeichnen ihr eigenes Formular
Wenn ein armenisches Unternehmen, eine Stiftung oder ein Trust das Konto führt und vom CRS als passive Einheit eingestuft wird, muss die Bank die letztendlichen Eigentümer oder Kontrollinhaber ermitteln. Diese Personen geben eine eigene, von der des Unternehmens getrennte Selbstauskunft ab, in der sie ihren persönlichen Steuerwohnsitz und ihre Steueridentifikationsnummer (TIN) angeben. Artikel 402.3(6) findet auf sie unmittelbar Anwendung. So trägt beispielsweise ein Gesellschafter, der die Kontoeröffnungsunterlagen nie unterzeichnet hat, aber in der Liste der kontrollierenden Personen aufgeführt ist, dasselbe Haftungsrisiko von 500,000 AMD. Jeder, der ein armenisches Unternehmen über eine registrierte armenische Unternehmensstruktur besitzt oder leitet , sollte prüfen, welche dieser Formulare auf seinen Namen ausgestellt sind.
Für Einzelpersonen gibt es keine Heilmittelbestimmung.
Artikel 402.3(8) sieht keine Geldbuße vor, wenn der Verstoß vor Abschluss des Haftungsverfahrens behoben wird oder wenn er formaler Natur ist. Dieser Absatz richtet sich an Finanzinstitute. Artikel 402.3(9) sieht für Unternehmen in akuter finanzieller Notlage einen separaten Ermessensweg über die staatliche Einnahmenkommission und die Zentralbank vor. Keiner der beiden Texte gewährt dem Kontoinhaber ein gleichwertiges Recht, Artikel 402.3(6) durch nachträgliche Korrektur des Formulars zu umgehen. Daher hängt der Zeitpunkt einer Korrektur davon ab, dem nächsten Due-Diligence-Zyklus der Bank zuvorzukommen.
Was die Selbstzertifizierung tatsächlich verlangt
Das Formular erfasst für Privatpersonen den vollständigen Namen, die Wohnanschrift, Geburtsdatum und -ort, alle Steuergebiete, in denen die Steuerpflicht besteht, sowie die jeweils vergebene Steueridentifikationsnummer. Für Unternehmen werden zusätzlich die CRS-Klassifizierung (aktives nichtfinanzielles Unternehmen, passives nichtfinanzielles Unternehmen oder Finanzinstitut) und, falls die Klassifizierung passiv ist, die Angaben zur kontrollierenden Person hinzugefügt.
Fünf Muster sind für die meisten fehlerhaften Formulare in der CRS-Praxis verantwortlich:
- Die Angabe eines einzigen steuerlichen Wohnsitzes, obwohl in der Akte der Bank eine ausländische Adresse, eine ausländische Mobilfunknummer oder ein Dauerauftrag für ein ausländisches Konto vermerkt ist, ohne dass dies näher erläutert wird.
- Das Weglassen eines zweiten steuerlichen Wohnsitzes ist üblich für Personen, die mitten im Jahr umgezogen sind und weiterhin in dem Land ansässig sind, das sie verlassen haben, und zwar nach dessen eigenen Regeln zur Wohnsitzzählung oder zum Mittelpunkt der Interessen.
- Das Auslassen einer TIN-Nummer oder die Eingabe einer TIN im falschen Format, sofern diese von der zuständigen Gerichtsbarkeit des Wohnsitzes ausgestellt wird.
- Die Einstufung einer Holdinggesellschaft als aktives nichtfinanzielles Unternehmen, wenn der größte Teil ihrer Einnahmen aus Dividenden, Zinsen oder Mieten besteht, führt dazu, dass sie als passiv gilt und die Regelungen zur kontrollierenden Person Anwendung finden.
- Eine Diskrepanz zwischen dem Formular und den hinterlegten Ausweisdokumenten, typischerweise ein Reisepass aus einem Land und ein angegebener Wohnsitz in einem anderen Land, ohne dass es eine Verbindung zwischen den beiden gibt.
Eine Selbstauskunft beschreibt Ihre Situation zum Zeitpunkt der Unterzeichnung. Umzüge, neue Pässe, Unternehmensumstrukturierungen und Änderungen der Aufenthaltsbestimmungen eines Landes führen dazu, dass die Angaben in der Erklärung nicht mehr mit den tatsächlichen Gegebenheiten übereinstimmen. Maßgeblich für die Bewertung ist die bei der Bank hinterlegte Erklärung gemäß Artikel 402.3(6).
Welche Konten werden gemeldet?
Armenien unterzeichnete das multilaterale CRS-Abkommen über zuständige Behörden am 12. Januar 2024, und der Berichtszeitraum begann am 1. Januar 2024. Der erste Live-Datenaustausch fand im September 2025 statt und umfasste 47 Partnerstaaten. Die in älteren Berichten genannte Zahl von rund 120 Staaten beschreibt das größere CRS-Netzwerk, das Armenien potenziell erreichen kann; der Berichtszyklus 2025 umfasste 47 Staaten.
Konten, die vor dem 1. Januar 2024 eröffnet wurden, gelten als bestehende Konten und unterlagen gemäß Absatz 6(2) der Gemeinsamen Verordnung Nr. 542-N einer Meldeschwelle von 250,000 USD oder dem Gegenwert in AMD oder einer anderen Währung. Mit der Verordnung HO-310-N wurde diese pauschale Schwelle aus dem Steuergesetzbuch gestrichen und ein neues gemeinsames Sorgfaltsverfahren des Staatlichen Steuerausschusses und der Zentralbank angeordnet, das bis zum 11. August 2026 noch nicht veröffentlicht war. Die Gemeinsame Verordnung Nr. 542-N bleibt bis auf Weiteres formell in Kraft, sodass die ab dem nächsten Zyklus für bestehende Konten geltende Schwelle noch nicht festgelegt ist.
Die CRS-Meldepflichten richten sich nach dem steuerlichen Wohnsitz. Konten von Personen mit Wohnsitz außerhalb Armeniens werden von der armenischen Steuerbehörde erfasst und an deren Wohnsitzbehörde weitergeleitet. FATCA hingegen funktioniert unabhängig vom steuerlichen Wohnsitz und basiert auf dem Status als US-Person. Armenien hat seit Februar 2018 ein zwischenstaatliches Abkommen vom Typ II mit den Vereinigten Staaten. Banken verlangen ein W-9- oder W-8BEN-Formular, und US-Personen unterliegen ihrer eigenen FBAR-Meldepflicht, sobald ihre ausländischen Kontostände 10,000 USD übersteigen. Unsere Übersicht zu FATCA und CRS erläutert die Funktionsweise der beiden Systeme aus Bankensicht; diese Seite behandelt die zusätzlich durch HO-310-N eingeführte persönliche Geldstrafe.
Was die Banken nun tun müssen
Meldepflichtige Finanzinstitute übermitteln ihre CRS-Daten gemäß Artikel 443.4(1) und (2) jährlich bis zum 30. Juni elektronisch. Dies schließt eine Nullmeldung ein, wenn sie in Jahren keine meldepflichtigen Konten identifizieren. Die nächste jährliche Frist gemäß der überarbeiteten Bestimmung ist der 30. Juni 2027. Bekanntmachungen und Steuerhinweise, die vor HO-310-N veröffentlicht wurden, nennen den 10. Mai als Stichtag. Diese Regelung war zuvor gültig und ist nun außer Kraft gesetzt. Gemäß Artikel 443.5 müssen die Institute die zugrunde liegenden Aufzeichnungen mindestens fünf Jahre lang aufbewahren. Die staatliche Steuerkommission führt gemäß Artikel 335(3)(10) thematische Prüfungen zur Überprüfung der Richtigkeit der Finanzbuchhaltung durch. Der Prüfungsauftrag wird gemäß Artikel 339(4)(1) drei Werktage vor Prüfungsbeginn zugestellt.
Artikel 402.3 regelt die institutionellen Sanktionen:
| Provision | Scheitern | Ende |
|---|---|---|
| Art. 402.3(1) | Sorgfaltspflicht oder Aufbewahrung von Aufzeichnungen, pro Kontoinhaber | AMD 1,000,000 (ca. 2,530 USD) |
| Art. 402.3(2) | Meldepflicht verletzt, zuzüglich eines weiteren Betrags, falls die Meldung auch 30 Tage nach Verhängung der Strafe nicht erfolgt. | AMD 500,000, dann AMD 1,000,000 |
| Art. 402.3(3) | Meldung verspätet eingereicht | AMD 250,000 (ca. 630 USD) |
| Art. 402.3(4) | Meldung falsch oder unvollständig | AMD 1,000,000 |
| Art. 402.3(5) | Die im Rahmen der Sorgfaltsprüfung abgegebene Selbstauskunft ist falsch oder unvollständig. | AMD 500,000 |
| Art. 402.3(6) | Kontoinhaber oder Kontrollperson: Selbstauskunft fehlt, ist falsch oder unvollständig | AMD 500,000 (ca. 1,270 USD) |
Eine fehlerhafte Selbstauskunft kann daher gleichzeitig die Paragraphen 4, 5 und 6 auslösen, zwei davon zulasten der Bank und einen zulasten des Kontoinhabers. Ob die Steuerbehörde diese Paragraphen kumulativ auf einem einzigen Formular anwenden darf, ist im Gesetz nicht geregelt. In der Praxis gibt dies Ihrer Bank einen direkten finanziellen Anreiz, ein Konto neu zu dokumentieren, dessen Unterlagen inkonsistent erscheinen. Aus diesem Grund erhalten Kontoinhaber bereits jetzt und nicht erst 2027 Anfragen von den Compliance-Abteilungen. Jeder, der Konten im armenischen Bankensystem führt , sollte damit rechnen, dass solche Anfragen künftig zur Routine werden.
Sekundärgesetzgebung noch ausstehend
HO-310-N schreibt mehrere Durchführungsmaßnahmen vor und setzt den Behörden Fristen ab dem 26. Juli 2026. Die Liste der nicht meldepflichtigen Institutionen, die Liste der befreiten Konten und das neue Sorgfaltsverfahren sind innerhalb von zwei Monaten, bis zum 26. September 2026, einzureichen. Das Formular zur Meldung von Nullbeträgen und die Regeln für den Informationsaustausch zwischen Regierungsbehörden sind innerhalb von drei Monaten, bis zum 26. Oktober 2026, einzureichen. Das Hauptmeldeformular und sein Format sind innerhalb von sechs Monaten, bis zum 26. Januar 2027, einzureichen.
Keine dieser Maßnahmen war bis zum 11. August 2026 als veröffentlicht bestätigt worden, und keine der Fristen ist abgelaufen. Die vor HO-310-N erlassenen Rechtsakte, einschließlich der Gemeinsamen Verordnung Nr. 542-N, bleiben bis zu ihrer Ersetzung formal in Kraft. Die Selbstzertifizierungspflicht und die Geldbuße von 500,000 AMD gelten unabhängig davon, da Artikel 402.3(6) zusammen mit dem übrigen Gesetz am 26. Juli 2026 in Kraft trat und nicht von den noch ausstehenden Rechtsakten abhängt.
Häufig gestellte Fragen
Gilt dies auch für ein Konto, das ich vor 2026 eröffnet habe?
Wer gilt als kontrollsüchtige Person?
Kann ich die Geldstrafe vermeiden, indem ich das Formular später korrigiere?
Ich bin nur in Armenien steuerlich ansässig. Bin ich steuerpflichtig?
Was ist, wenn ich in zwei Ländern steuerlich ansässig bin?
Wird die Geldstrafe einmal jährlich oder einmal pro Formular erhoben?
Gilt die Geldstrafe von 500,000 für AMD auch für FATCA-Formulare?
Ist ein kleiner Kontostand unterhalb der Meldeschwelle sicher?
Was Sie in Ihrer eigenen Datei überprüfen sollten
- Bitten Sie jede armenische Bank um eine Kopie der Selbstauskunft, die sie für jedes Konto in Ihrem Namen aufbewahrt. Banken bewahren diese gemäß Artikel 443.5 mindestens fünf Jahre lang auf; das Dokument existiert also.
- Prüfen Sie, ob die angegebenen Steuerwohnsitze und die jeweils registrierten Steueridentifikationsnummern mit Ihrer aktuellen Situation übereinstimmen, einschließlich aller Wohnsitze, die Sie seit der Unterzeichnung erworben oder verloren haben.
- Bei Unternehmenskonten prüfen Sie bitte die CRS-Klassifizierung und lesen Sie den Anhang zu den kontrollierenden Personen. Eine passive Klassifizierung führt dazu, dass einzelne Aktionäre und Geschäftsführer eigenständig unter Artikel 402.3(6) fallen.
- Wenn das Formular nicht mehr den Tatsachen entspricht, reichen Sie eine korrigierte Selbstauskunft ein und bewahren Sie die datierte Empfangsbestätigung der Bank auf.
- Wenn Ihr Einkommen an mehreren Orten besteuert wird, klären Sie die Wohnsitzanalyse, bevor Sie das Formular unterschreiben. Hinweise dazu finden Sie hier. Armenischer Steuerwohnsitz und Steuerpflichten behandelt die Anwendung der Tagezählungs- und der Schwerpunktprüfung.
Letzte Aktualisierung: 11. August 2026
