Perspectives fiscales de l'Arménie pour 2027 : ce à quoi le gouvernement s'est réellement engagé (et ce à quoi il ne s'est pas engagé)

En Arménie, le seuil de chiffre d'affaires des micro-entreprises est fixé à 24,000,000 millions de drams arméniens par an, et aucune mesure adoptée en 2026 ne l'a modifié. Le programme gouvernemental approuvé le 20 août 2026 prévoit de doubler ce plafond au moins, sans toutefois préciser de nouveau montant, de date d'entrée en vigueur ni de mécanisme. Toute personne établissant son budget pour 2027 sur la base d'un plafond annoncé de 50 millions de drams se base donc sur une simple déclaration de presse.

Que dit réellement le document GD 1236-A ?

La décision gouvernementale GD 1236-A, en date du 20 août 2026, approuve le Programme gouvernemental pour la période 2026-2031 et le soumet à l'Assemblée nationale. Le Parlement a approuvé ce Programme le 25 août 2026 par la décision AZhO-3-N.

Concernant le régime des micro-entreprises, le Programme s'engage à doubler au moins le seuil de chiffre d'affaires et à subordonner le maintien du statut à la conformité fiscale, le régime étant révoqué en cas de violations graves ou répétées. Cet engagement se limite à cela.

Un programme gouvernemental définit les orientations politiques et engage le gouvernement sur le plan politique. Il ne modifie pas le Code des impôts. Le programme ne prévoit aucun montant de remplacement, aucune date d'entrée en vigueur, aucune définition d'une infraction grave ou récurrente, ni aucune procédure de radiation d'une entreprise du régime. Chacun de ces éléments doit être défini par une loi qui n'existe pas encore.

D'où vient le chiffre de 50 millions d'AMD ?

Ce chiffre fait suite aux déclarations du Premier ministre lors de sa conférence de presse du 8 mai 2026, rapportées par Arka.am. Il y était question de doubler progressivement le seuil à 50 millions de drams pour tenir compte de l'inflation, et de remplacer la taxe sur le chiffre d'affaires par la TVA standard. Un compte rendu de réunion gouvernementale, tenu les 18 et 19 juin 2026, a également évoqué la mise en place, à compter du 1er janvier 2027, d'un régime préférentiel élargi, assorti de conditions plus strictes, notamment des pénalités liées aux encaissements. Il s'agit là de déclarations d'intention, sans mesures concrètes.

Deux autres mentions du seuil de 50 000 000 AMD circulent, mais aucune ne constitue une position officielle. Un commentaire public de 2024 sur le portail arménien des projets de loi utilisait ce chiffre dans une proposition relative aux exonérations de taxe sur le chiffre d'affaires, soumise par un contributeur privé. Le Code des impôts lui-même emploie le chiffre de 50 000 000 AMD à divers endroits, notamment dans les tranches d'imposition foncière. En revanche, il ne le mentionne pas comme plafond pour les micro-entreprises.

La règle actuelle : 24 millions d’AMD, inchangée

Une entreprise est éligible au régime des micro-entreprises tant que son chiffre d'affaires annuel reste égal ou inférieur à 24 000 000 AMD, soit environ 66 000 USD au taux de change de la Banque centrale d'Arménie de 366 AMD pour 1 USD en août 2026. Une fois ce plafond franchi, le statut de micro-entreprise prend fin.

Ce régime est généralement présenté comme un taux de 0 %. Son mécanisme précis consiste en une exonération d'impôts d'État sur les activités éligibles des micro-entreprises, sous réserve de quelques exceptions légales : les droits d'importation, y compris ceux sur les marchandises en provenance de l'Union économique eurasiatique ; l'impôt sur le revenu retenu à la source en tant qu'agent fiscal sur les paiements versés aux particuliers ; et les droits d'accise, les taxes environnementales et les taxes routières. Une micro-entreprise employant du personnel n'est pas exonérée au niveau de la masse salariale : les salaires sont soumis à la retenue à la source de 20 % pour l'impôt sur le revenu, ainsi qu'aux cotisations de retraite et aux droits de timbre, comme dans tout autre régime.

La plupart des services professionnels sont totalement exclus du régime. Les services juridiques, comptables, d'audit, de conseil et notariaux sont exclus des régimes des micro-entreprises et de l'impôt sur le chiffre d'affaires. La liste des activités exclues a été élargie le 1er juillet 2025 afin d'y inclure d'autres catégories de services professionnels et de placement de personnel. Les prestataires de ces catégories sont soumis au régime général, avec un taux d'imposition sur les sociétés de 18 % et une TVA de 20 %. Notre guide de la fiscalité en Arménie compare les différents régimes selon les activités.

Trois modifications de la réglementation relative aux micro-entreprises entreront en vigueur en 2027 : l’une concerne les vendeurs sur les plateformes de commerce électronique à compter du 1er janvier, une autre les organismes affiliés aux banques à compter du 1er février et la dernière les agents immobiliers à compter du 1er juin. Aucune ne modifie le seuil de 24 millions d’AMD. Au-delà de ce plafond, le régime d’imposition sur le chiffre d’affaires s’applique jusqu’à 115 millions d’AMD par an, soit environ 314 000 USD, à des taux variables selon l’activité.

Que signifie « sous réserve du respect des obligations fiscales » ?

Le programme conditionne le maintien du régime au respect des obligations fiscales et prévoit des sanctions en cas d'infractions graves ou répétées. Le dispositif de contrôle auquel ces dispositions se rattachent est déjà en place. La facturation électronique est obligatoire depuis 2016 via le système du Comité des recettes de l'État (SRC), et les entreprises en contact direct avec les consommateurs doivent utiliser des caisses enregistreuses fiscales certifiées et reliées au SRC. Les discussions gouvernementales de juin 2026 portaient spécifiquement sur les pénalités liées aux encaissements en espèces.

Le seuil à partir duquel une infraction entraîne la disqualification, ainsi que le caractère automatique ou susceptible d'appel de la radiation du régime, ne figurent dans aucun projet de loi. Une entreprise qui effectue déjà ses déclarations dans les délais et délivre des reçus conformes est préparée à toute définition qui sera adoptée.

Foire aux questions

Que faut-il surveiller avant l'année budgétaire 2027 ?

Budget de 24 000 000 AMD pour 2027. La formulation « au moins deux fois » du Programme fixe un seuil minimal pour ce que pourrait proposer tout projet de loi éventuel et ne dit rien sur la date de dépôt de ce dernier ; un chiffre et une date sont donc les deux éléments à surveiller sur le portail des projets de loi électroniques.

Un plafond plus élevé ne profiterait en rien aux entreprises des catégories professionnelles exclues. L'exclusion est indépendante du seuil, et la réforme menée depuis 2025 vise à élargir la liste des entreprises exclues tout en relevant les taux d'imposition de base sur le chiffre d'affaires. Les entreprises des secteurs juridique, comptable, de l'audit, du conseil et notarial doivent se baser sur le régime général, quelle que soit l'évolution du statut de micro-entreprise.

Si la comparaison est importante pour le choix de votre lieu d'incorporation, notre comparatif fiscal Bulgarie, Lettonie et Arménie et notre comparatif Arménie et Géorgie pour les nomades numériques se basent tous deux sur le même chiffre de 24 000 000 AMD et seront mis à jour en cas de changement.

Dernière mise à jour: 27 août 2026