Налоговые льготы для работников высокотехнологичных отраслей в Армении: период подачи налоговых деклараций за 3 квартал 2026 года, с 21 октября по 20 ноября.

Приём заявок на третий квартал 2026 года в рамках программы поддержки работников высокотехнологичной отрасли Армении закрывается 20 ноября 2026 года . Государство возмещает 60% подоходного налога, рассчитанного с заработной платы каждого соответствующего критериям нового сотрудника или трудового мигранта, и 50% для переподготовившихся сотрудников, но только если работодатель подаёт заявку через платформу Министерства высокотехнологичной промышленности в течение установленного периода за непосредственно предшествующий квартал. 13 января 2026 года канцелярия премьер-министра сообщила, что в 2025 году в рамках программы было выделено 8.76 млрд драмов (около 24.2 млн долларов США по внутреннему курсу 361.36 драмов за доллар США, курс Центрального банка Армении на 19 октября 2026 года) на привлечение трудовых мигрантов, найм новых сотрудников и обучение персонала.

Что изменила поправка от июля 2026 года?

Основная программа содержится в Законе HO-498-N о государственной поддержке высокотехнологичного сектора, действующем с 1 января 2025 года по 31 декабря 2031 года. Закон HO-221-N внес в него поправки, вступившие в силу с 30 мая 2026 года и применяемые к отчетным периодам с 1 января 2026 года. Поправка пересмотрела критерии отбора, ужесточила определение квалифицированного работника и изменила порядок выплаты субсидий мигрантам.

Процедура внедрения началась в июле. Постановление правительства № 1092-N от 23 июля 2026 г., опубликованное 27 июля и вступившее в силу с 28 июля, подтвердило постановление правительства № 450-N от 17 апреля 2025 г. в новой редакции. Постановление правительства № 450-N сохраняет свой номер, а два приложения к нему (новые сотрудники и обучение; трудовые мигранты) определяют форму подачи, период ее подачи и расчеты, выполняемые платформой. По состоянию на 20 октября 2026 г. на платформе ARLIS не было обнаружено никаких последующих поправок ни к одному из постановлений, ни к форме HO-498-N.

Заголовок меняется

• Требуется трудовой договор. Поддержка распространяется только на лиц, работающих по трудовому договору или в рамках индивидуального договора найма. Подрядчики, оказывающие услуги в сфере гражданского права, полностью исключены из действия этого режима.
• Список кандидатов, имеющих право на участие, расширен. Заявки могут подавать зарегистрированные в Армении филиалы и представительства иностранных юридических лиц, а также армянские коммерческие организации, дочерние компании и зарегистрированные индивидуальные предприниматели.
• Поддержка трудовых мигрантов осуществляется через работодателя. Прежний способ прямой выплаты работнику отменяется. Работодатель получает поддержку в качестве посредника и обязан перевести ее на банковский счет работника в течение пяти рабочих дней.
• Ограничение в 50% от совокупного объема снято. Для отчетных периодов с 1 января 2026 года не установлен потолок, выраженный в виде доли от общей суммы подоходного налога работодателя, и в июльском пересмотре он не был вновь введен.
• Одна анкета. Единое унифицированное приложение охватывает все три категории поддержки.

Кто может претендовать на подачу заявления?

1. Соответствующий тип юридического лица. Зарегистрированные в Армении коммерческие организации, дочерние компании, филиалы и представительства, в том числе филиалы и представительства иностранных юридических лиц, а также зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

2. Не менее 90% оборота приходится на высокотехнологичную деятельность. Девяносто процентов или более заявленного оборота должно приходиться на деятельность, включенную в список высокотехнологичных видов деятельности, установленный Постановлением правительства № 142-N. Порог определяется исходя из заявленных вами показателей: среднего арифметического процентов видов деятельности, указанных в ваших декларациях по НДС и/или налогу с оборота. Это наиболее распространенная причина, по которой заявитель, в остальном вполне подходящий, не получает одобрения.

3. Отсутствие налоговой задолженности свыше 100 000 драмов. Непогашенные налоговые обязательства свыше 100 000 драмов (около 277 долларов США) исключают возможность подачи заявления. Это условие сохранилось без изменений после июльского пересмотра налоговой отчетности, поэтому проверьте баланс своего налогового счета перед подачей заявления.

Три категории поддержки

Новые сотрудники: 60%

«Новый сотрудник» — это лицо, принятое на работу по специальности, которое не работало ни в одной высокотехнологичной компании в течение четырех лет, предшествующих году приема на работу, и которое было принято на работу после 31 декабря 2024 года. Статус действует три года с месяца приема на работу и может быть перенесен на других работодателей, но не дублируется: предыдущий работодатель не должен был ранее претендовать на этот статус для того же лица и периода.

В июльском пересмотре было добавлено переходное правило: для заявок, поданных до 31 декабря 2028 года, период между 31 декабря 2024 года и датой подачи заявки не учитывается при проверке статуса нового сотрудника. Это правило помогает компаниям, которые наняли сотрудников в начале 2025 года и только сейчас присоединяются к программе.

Обучение и переподготовка: 50%

Для переподготовившихся специалистов, имеющих сертификат, выданный профессиональным центром и отвечающий требованиям Министерства высокотехнологичной промышленности, предоставляется субсидия в размере 50% от рассчитанного подоходного налога. Сертификат принимается к рассмотрению только в том случае, если с последнего дня квартала, в котором он был получен, прошло не более шести месяцев. Таким образом, сертификат, полученный 10 августа 2026 года (третий квартал), может служить основанием для подачи заявки до 31 марта 2027 года. Правило ограничивает срок действия сертификата, но не указывает на то, что сама квалификация утрачивает силу.

Трудовые мигранты: 60%

В данном контексте «трудоспособным мигрантом» считается лицо, не уплачивавшее подоходный налог в Армении по состоянию на 1 марта 2022 года. Размер пособия составляет 60% от рассчитанного подоходного налога. После внесения поправок в HO-221-N деньги поступают работодателю, который обязан перевести их на банковский счет работника в течение пяти рабочих дней и несет риск в случае ошибки в расчете или переводе. Необходимо включить этот этап перевода в расчет заработной платы до получения первой выплаты.

Как рассчитывается сумма возмещения

Платформа применяет единую формулу: зарплата × 20% × 60% для новых сотрудников и трудовых мигрантов, и зарплата × 20% × 50% для квалифицированных или переподготовленных сотрудников. При ежемесячной зарплате в 1 000 000 драмов (около 2,767 долларов США) новый сотрудник приносит 120 000 драмов (около 332 долларов США) в месяц в качестве поддержки.

20% означает две разные вещи в зависимости от сотрудника. Для сотрудников, облагаемых налогом по сниженной ставке 10% на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в соответствии со статьей 150(1.1) Налогового кодекса, закон заменяет фактически рассчитанный налог условным базовым значением в 20% от заработной платы. Для обычных сотрудников 20% — это стандартная ставка подоходного налога с физических лиц, поэтому условная и фактическая цифры совпадают. Платформа показывает одну формулу, потому что в обычном случае оба пути приводят к одному и тому же числу; правовая основа различается.

В нетипичных ситуациях, связанных с начислением заработной платы, таких как корректировки в середине периода, освобожденные от налогообложения компоненты заработной платы или ретроспективные корректировки, фактически рассчитанный налог для обычного сотрудника может не составлять 20% от заявленной заработной платы. В опубликованных руководствах отсутствует согласование буквального расчета платформы с действующими положениями в таких случаях.

Период подачи заявок на 3-й квартал 2026 года: закрывается 20 ноября.

Приём заявок осуществляется ежеквартально, причём каждая заявка охватывает только непосредственно предшествующий квартал. Пункт 11 обоих приложений к GD N 450-N устанавливает сроки: приём заявок начинается после рабочего дня, следующего за крайним сроком для расчёта налогов за последний месяц квартала, и заканчивается 20-го числа следующего месяца включительно. Заявки за предшествующий квартал не принимаются после закрытия срока приёма.

Для третьего квартала 2026 года расчеты за сентябрь должны были быть представлены 20 октября, а прием заявок заканчивается 20 ноября 2026 года включительно . Если читать текст буквально, то утвержденная формулировка указывает на один рабочий день позже, но министерство применяет ее так же, как и для второго квартала (с 21 июля по 20 августа): в уведомлении от 22 октября 2026 года говорится, что заявки на третий квартал принимаются с 21 октября по 20 ноября 2026 года включительно.

Отсрочки и компенсации за пропущенные периоды нет. Для сравнения, период второго квартала длился с 21 июля по 20 августа 2026 года, а специальный период первого квартала — с 1 по 30 июня 2026 года.

Что включает в себя подача документов?

• Подача документов осуществляется через платформу Министерства высокотехнологичной промышленности по адресу benefits.hightech.gov.am.
• Единая форма заявления предназначена для новых сотрудников, персонала, проходящего переподготовку, и трудовых мигрантов.
• Платформа проводит проверку соответствия критериям и расчеты. Одобрение приводит к заключению контракта с Министерством.
• Отказ оформляется в виде официального письменного уведомления. Его можно обжаловать через платформу, а в случае неблагоприятного исхода дело может быть передано в суд.
• Если вы впоследствии внесете изменения в налоговую декларацию, размер пособия будет пересчитан. Переплаты будут зачтены в счет будущих выплат или возвращены в бюджет.

Два распространенных заблуждения

«Общий объем поддержки PIT ограничен 50%».

Было. Совокупный лимит, выраженный в виде доли от общей суммы подоходного налога работодателя, был отменен для отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2026 года, и пересмотр отчетности в июле 2026 года не вернул его. Консалтинговые и агрегаторные сайты, которые до сих пор описывают этот лимит, занижают сумму, которую может возместить компания с несколькими соответствующими критериям сотрудниками.

«Вам предстоит выбрать между налогом с оборота в размере 1% и поддержкой подоходного налога с физических лиц».

Нет. Компания, которая самостоятельно соответствует критериям для получения каждой из них, может использовать обе. Статья 5(9) HO-498-N предоставляет поддержку организациям, облагаемым налогом по общей системе налогообложения, и организациям, облагаемым налогом с оборота, в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2031 года. Для организаций, облагаемых налогом с оборота, действует одно условие: после окончания третьего календарного года, следующего за годом начала получения поддержки, они (и их трудовые мигранты) продолжают получать ее только в том случае, если организация работает по общей системе налогообложения. Компания, впервые получившая поддержку в 2025 году, может оставаться облагаемой налогом с оборота до 2026, 2027 и 2028 годов, и ей необходимо перейти на общую систему налогообложения с 2029 года, чтобы сохранить поддержку.

• Налог в размере 1% на оборот высокотехнологичной продукции Это структурная ставка в соответствии с Налоговым кодексом. Для нее нет 90%-ного порога и нет отдельного применения; вы заявляете о ней через свою обычную налоговую декларацию на основании соответствующей деятельности. Наше руководство по защита вашего статуса плательщика 1% подоходного налога охватывает факторы, которые могут поставить его под угрозу.
• Программа поддержки HO-498-N PIT Это действующий грант. Для его получения необходимо пройти проверку на 90% оборота и подавать заявку ежеквартально через платформу Министерства.

Оба подхода ориентированы на высокотехнологичные виды деятельности, перечисленные в Постановлении правительства № 142-Н. Соответствие одному требованию не исключает соответствия другому, и невыполнение одного порогового значения ничего не говорит о другом. Для получения более полной информации о системе стимулирования см. наш обзор преимуществ высокотехнологичного сектора для компаний в Армении.

Практические рекомендации для работодателей, принадлежащих иностранным компаниям.

Если вы ведете свою деятельность в Армении через филиал или представительство, поправка HO-221-N открыла для вас доступ к этой программе. Пересмотрите этот вопрос, если вы пришли к выводу, что не соответствуете требованиям предыдущих правил.

Чаще всего проблема заключается в использовании подрядчиков. Привлечение армянских специалистов по трудовым договорам, оформленным в соответствии с гражданским правом, является распространенной и гибкой практикой и полностью выходит за рамки данного режима. Если значительная часть вашей команды работает по трудовым договорам, то стоимость такой структуры теперь включает в себя упущенную выгоду от поддержки. Одним из способов оформления трудовых договоров без создания юридического лица является использование системы «работодатель-посредник» , хотя заявителем на поддержку должно быть само юридическое лицо-работодатель.

Если ваша армянская компания является дочерней компанией, работающей по принципу «затраты плюс прибыль»,

Многие иностранные группы компаний оплачивают своим армянским дочерним предприятиям издержки плюс наценку. Когда это дочернее предприятие получает высокотехнологичную поддержку, группа должна решить, уменьшает ли эта поддержка налоговую базу, которую она взимает с материнской компании, остается ли она у дочернего предприятия или решается путем корректировки в конце года. Ни один из найденных на сегодняшний день армянских законов, разъяснений Государственного налогового комитета или судебных решений не дает ответа на этот вопрос в рамках данной программы ни в одном из направлений. Необходимо урегулировать этот вопрос с консультантом группы по трансфертному ценообразованию до первого обращения и зафиксировать ответ в межкорпоративном соглашении.

• Поддержка трудовых мигрантов не является прерогативой дочерней компании. Работодатель получает его в качестве посредника и должен передать работнику в течение пяти рабочих дней, поэтому он не может быть удержан или передан в распоряжение материнского предприятия. Вышеуказанный вопрос касается только поддержки новых сотрудников и обучения.
• Вопрос о налогообложении прибыли остается нерешенным. В Армении не найдено каких-либо конкретных нормативных актов, регулирующих данную программу, относительно того, является ли данная поддержка налогооблагаемым доходом дочерней компании. Налоговый кодекс исключает из дохода определенные суммы подоходного налога, возмещаемые налогоплательщику в установленном порядке, и вопрос о том, подпадает ли данная поддержка под это исключение, должен быть проанализирован с учетом ваших конкретных обстоятельств.
• Правила трансфертного ценообразования применяются к суммам свыше 200 миллионов драмов. Они срабатывают, когда совокупная сумма всех контролируемых операций за налоговый год превышает 200 миллионов драмов (около 553 000 долларов США), за исключением НДС, акцизного и экологического налогов. Ежегодное уведомление должно быть подано до 20 апреля следующего года, а документация должна быть предоставлена ​​в течение 30 рабочих дней с момента получения письменного запроса.
• Сроки отличаются от указанных в счете. Запрос на финансовую поддержку можно подать только после окончания квартала, поэтому расходы на заработную плату обычно выставляются головной компании до поступления какой-либо поддержки.

Более подробную информацию о налоговом положении компаний с иностранным капиталом можно найти в нашем руководстве по налоговым вопросам для армянских дочерних компаний иностранных компаний.

Часто задаваемые вопросы

Проверки до 20 ноября

1. Убедитесь, что заявленный вами оборот от высокотехнологичного бизнеса превышает 90% согласно поданной налоговой декларации.
2. Убедитесь, что на вашем налоговом счете нет задолженности свыше 100 000 драмов.
3. Определите, какие сотрудники, принятые на работу в период с июля по сентябрь 2026 года, соответствуют критериям новых сотрудников, прошедших переподготовку или являющихся трудовыми мигрантами, и подтвердите, что каждый из них имеет трудовой договор.
4. Для сотрудников, прошедших переподготовку, убедитесь, что каждый сертификат выдан не позднее шести месяцев с конца квартала, в котором он был получен.
5. Если армянская компания выставляет счет иностранной материнской компании по принципу «затраты плюс прибыль», согласуйте порядок учета алиментов до подачи заявления.

Данная статья содержит общую информацию об армянском праве и не является юридической консультацией по какой-либо конкретной ситуации. Правила в этой области изменились в мае и июле 2026 года и продолжают развиваться; перед принятием каких-либо действий необходимо уточнить текущую ситуацию.

Последнее обновление: 23 октября 2026 г.