Регистрация плательщиков НДС для нерезидентов и компаний, предоставляющих SaaS-услуги, в Армении: какие изменения произойдут с 1 января 2027 года (GD 1192-N)

Иностранная компания, продающая программное обеспечение, подписки или другие цифровые услуги потребителям в Армении, обязана уплатить армянский НДС в размере 20% с момента первой продажи, не имея регистрационного порога, местной компании и армянского банковского счета. Эта пошлина вступила в силу 1 января 2022 года. С 1 января 2027 года вступает в силу более расширенная версия этой пошлины, предусмотренная тремя документами, вступившими в силу одновременно: Постановлением Правительства 1192-Н, Законом HO-234-Н и Законом HO-83-Н.

Какие изменения произойдут 1 января 2027 года?

Постановление Правительства 1192-N было опубликовано 13 августа 2026 года и вступает в силу 1 января 2027 года. Оно вносит изменения в Постановление Правительства 184-N, документ 2022 года, который создал онлайн-процедуру регистрации для иностранных поставщиков электронных услуг. Произошли две вещи. Процедура перестала быть зарезервированной для поставщиков электронных услуг B2C и стала доступна каждому нерезиденту без постоянного представительства, непосредственно подлежащему ответственности в соответствии со статьей 70(2)(5). И все ссылки на petekamutner.am заменены на src.am. Соответствующее Постановление 1189-N вносит аналогичную замену в процедуру оплаты.

Закон HO-234-N изменяет базовое правило ответственности. Сегодня нерезидент несет прямую ответственность по НДС, если его армянский клиент не может выступать в качестве налогового агента, удерживающего НДС, что на практике означает физических лиц, микропредприятия и плательщиков налога с оборота. С 1 января 2027 года это положение распространяется на поставки любой армянской организации, не являющейся плательщиком НДС, с учетом узких исключений, а также на индивидуальных предпринимателей. Таким образом, иностранный поставщик, чьи армянские клиенты — это малые предприятия, может приобрести регистрационную обязанность с 1 января 2027 года, не меняя при этом свою собственную деятельность.

Закон HO-83-N регулирует продажу товаров через торговые площадки. Он перекладывает обязанность по уплате НДС на оператора платформы электронной коммерции ЕАЭС в случае продажи товаров третьим лицам физическим лицам Армении, добавляет новую статью 76.1 с ежемесячной отчетностью по этой категории и устанавливает нулевую ставку в статье 65(2)(14) для экспорта в ЕАЭС, осуществляемого через платформы.

В опубликованных рекомендациях от поставщиков услуг по соблюдению требований НДС система 2022 года по-прежнему описывается как актуальная и полная картина. Для поставщика B2C SaaS это описание остается неизменным и для 2027 года: ставка, пороговое значение и периодичность подачи деклараций остаются прежними. Инструменты 2027 года расширяют круг лиц, подпадающих под действие системы, и места подачи деклараций.

Кто должен зарегистрироваться?

Правило по умолчанию содержится в первом абзаце статьи 70(2): если нерезидент без постоянного представительства поставляет товары армянскому покупателю, зарегистрированному в качестве плательщика НДС, то этот покупатель учитывает НДС как налоговый агент, а поставщик ничего не регистрирует. Статья 70(2)(5) охватывает случай, когда покупатель не может выполнять эту функцию. Армянский потребитель не может удерживать НДС, поэтому иностранный поставщик несет это обязательство сам и должен зарегистрироваться.

Регистрация обязательна после выполнения условий. Упрощенный портал — единственный законный способ для поставщика без постоянного представительства выполнить свои обязательства, что делает его требованием соблюдения нормативных требований, а не выбором. При этом не применяются никакие показатели оборота, количество транзакций или минимальное временное ограничение.

С 2027 года охватываются две категории. Иностранные поставщики электронных и трансграничных услуг подпадают под действие статьи 70(2)(5) с поправками. Операторы торговых площадок и платформ ЕАЭС подпадают под действие HO-83-N и используют один и тот же портал, при этом ежемесячная отчетность по статье 76.1 применяется к их продажам товаров на платформе.

Один момент в формулировке 2027 года остается неясным. В документе HO-234-N грамматически неоднозначно, подпадает ли зарегистрированный в качестве плательщика НДС армянский индивидуальный предприниматель под действие правила расширенной прямой ответственности, и Государственный комитет по доходам не опубликовал никаких разъяснений.

Как работает упрощенная регистрация

Весь процесс проходит онлайн на армянском, английском или русском языках. Не требуется наличие филиала, представительства или счета в армянском банке, а также не требуется бумажная документация. Заявитель отвечает на короткий набор квалификационных вопросов, подтверждает адрес электронной почты, заполняет цифровую заявку и подписывает ее упрощенной электронной подписью. Государственный налоговый комитет выдает налоговый идентификационный номер вместе с учетными данными для доступа к порталу, а заявленное время обработки заявки на 2022 год составляет один рабочий день.

В заявлении запрашиваются наименование организации, страна проживания, юридический адрес, регистрационный номер в стране происхождения и дата регистрации, веб-сайт, номер телефона и контактные данные уполномоченного представителя. Решение 184-Н не обязывает иностранного поставщика назначать местного армянского налогового представителя; поле «представитель» в форме является обязательным для указания контактных данных, а положение расширенного класса 2027 отдельно не подтверждено.

Переход с petekamutner.am на src.am

Решение 1192-N исключает petekamutner.am из процедуры регистрации и заменяет его на src.am, вступая в силу с 1 января 2027 года. Решение 1189-N делает то же самое для процедуры оплаты. На практике src.am функционирует с момента публикации в августе 2026 года, поэтому у существующих зарегистрированных пользователей есть период, в течение которого оба адреса используются в обычном режиме, а в регламенте указан только один из них.

Ни одно из решений не касается переноса учетных данных, переадресации, двойного использования или повторной проверки существующих налоговых идентификационных номеров, и Комитет по государственным доходам не выпустил никакого оперативного уведомления о переходе. Зарегистрированным лицам, которые полагаются на сохраненные логины или автоматизированную интеграцию с системой подачи документов, следует подготовиться к возможности повторной аутентификации в четвертом квартале 2026 года.

Подача документов, оплата и выставление счетов после регистрации.

Зарегистрированные лица в соответствии со статьей 288(9.1) подают отчетность ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Таким образом, НДС за первый квартал должен быть уплачен до 20 апреля. Форма отчета соответствует форме, установленной в Постановлении 47-N Комитета по государственным доходам. Ставка составляет стандартные 20%, для этой категории не предусмотрены льготные ставки, фиксированные ставки или схемы маржи.

Поступления в иностранной валюте конвертируются по официальному курсу Центрального банка Армении на последний день отчетного квартала. Оплата не обязательно должна производиться в драмах: Постановление 406-Н разрешает международный банковский перевод в иностранной валюте, при этом банк-посредник конвертирует средства таким образом, чтобы сумма, зачисленная на казначейский счет, была в драмах. Также поддерживаются платежи картой.

По двум вопросам соблюдения требований источник информации не установлен. Согласно статье 288(9.1), периодичность подачи отчетности по поставкам армянским предприятиям, не являющимся плательщиками НДС, составляет ежеквартально, а Постановление 184-Н не было официально изменено в соответствии с расширенной сферой действия в 2027 году. Кроме того, ни один источник в ARLIS или Государственном налоговом комитете не подтверждает, освобождены ли зарегистрированные по этому пути лица от использования внутренней системы электронного выставления счетов XML в Армении, которая применяется к предприятиям-резидентам.

Какие издержки связаны с отсутствием регистрации?

Поставщик, который должен был зарегистрироваться, но не сделал этого, столкнется с начислением неуплаченных 20% от суммы его прошлых продаж в Армении, а также со следующими санкциями:

• За несвоевременную подачу декларации: 5% от рассчитанного налога за каждые полные 15 дней просрочки, с учетом ограничения, установленного в статье 402.
• Занижение: 50% от заниженной суммы, увеличивается до 100% при повторном занижении в течение одного года.
• Процентная ставка: 0.075% в день, приблизительно 27.4% в год, с ограничением в 730 дней.

Решение 1192-N не предусматривает амнистии и переходных льгот для НДС, начисленного в период с 2022 по 2027 год. То, насколько далеко в прошлое может быть простираться налоговая оценка, зависит от правил ограничения налоговых оценок, применяемых ежегодно в соответствии с Налоговым кодексом, что является индивидуальным анализом каждого случая. Поставщикам, оказавшимся в такой ситуации, также следует ознакомиться с нашей заметкой об окне исправления ошибок в регистрации НДС , в которой рассматривается отдельный механизм корректировки для учета прошлых налоговых обязательств.

Что нужно сделать до 1 января 2027 года

1. Разделите свою армянскую клиентскую базу на предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, и физических лиц. Только первая группа позволит вам избежать прямого налогового обязательства с 2027 года.
2. Необходимо оценить объемы продаж физическим лицам армянского происхождения с 1 января 2022 года. Это будет отправной точкой для проведения оценки.
3. Зарегистрируйтесь через портал и получите налоговый идентификационный номер до начала первого отчетного периода за 2027 год, чтобы крайний срок 20 апреля 2027 года не стал первым контактом с системой.
4. Операторам торговых площадок: включите ежемесячный отчет по статье 76.1 в отчетный календарь отдельно от квартального отчета об оказании услуг.
5. После вступления в силу замены src.am подтвердите доступ к порталу, особенно в случаях, когда подача документов осуществляется в автоматическом режиме.

Рекомендуемая литература: Налоги в Армении , регистрация плательщиков НДС для иностранных компаний , а также освобождение от уплаты и отсрочка уплаты НДС в Армении.

Часто задаваемые вопросы

Последнее обновление: 27 августа 2026 г.