Erster Mitarbeiter Ihres armenischen Unternehmens im Ausland: Lohn- und Gehaltsabrechnungs- sowie EOR-Optionen

Ein armenisches Unternehmen kann im Ausland lebende und arbeitende Personen auf vier Arten einstellen: direkt mit einem armenischen Arbeitsvertrag, über einen ausländischen Arbeitgeber (EOR), als freiberuflichen Mitarbeiter oder über eine eigene Niederlassung im jeweiligen Land. Bei einer direkten Einstellung behält das Unternehmen 20 % armenische Einkommensteuer vom Gehalt ein, es sei denn, ein Doppelbesteuerungsabkommen sieht die Besteuerung im Wohnsitzland des Arbeitnehmers vor.

Warum dies eine andere Frage ist als die Einstellungsfrage in Armenien

Unsere Seiten zum Employer-of-Record-Service und zur Einstellung von Mitarbeitern in Armenien über einen EOR behandeln auch den umgekehrten Fall: ein ausländisches Unternehmen, das Mitarbeiter in Armenien beschäftigt. Hier ist das armenische Unternehmen der Arbeitgeber, während sich der Arbeitnehmer in Serbien, der Türkei oder anderswo befindet, sodass zwei Rechtssysteme gleichzeitig Anwendung finden.

Auf armenischer Seite regelt Artikel 7(1) des Arbeitsgesetzbuches die Anwendung des armenischen Arbeitsrechts auf in Armenien entstehende Arbeitsverhältnisse, auch wenn der Arbeitgeber die Arbeit in ein anderes Land entsendet. Gemäß Artikel 14(1.1) gilt ein im Ausland oder elektronisch unterzeichneter Vertrag als in Armenien geschlossen, wenn der Arbeitgeber eine in Armenien ansässige juristische Person mit ständigem Geschäftssitz in Armenien ist. Dadurch findet armenisches Recht Anwendung auf die Auslandsbeschäftigung einer typischen armenischen GmbH. Die zwingenden arbeitsrechtlichen, steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Bestimmungen des Landes, in dem die Arbeit ausgeführt wird, bleiben davon unberührt und gelten weiterhin für dieselbe Person.

Option 1: Arbeitgeber im Ausland

Ein EOR-Anbieter im Zielland stellt den Mitarbeiter nach lokalem Recht an, übernimmt die Lohn- und Gehaltsabrechnung sowie die Sozialversicherungsbeiträge und stellt Ihrem Unternehmen die Rechnung. Ihr Team steuert das Tagesgeschäft. Diese Vorgehensweise eignet sich für eine Einzelbesetzung oder einen Markttest, bei dem die Gründung einer eigenen Niederlassung verfrüht wäre.

Die Bezeichnung „EOR“ sagt nichts über den zugrunde liegenden Rechtsmechanismus aus, und dieser Mechanismus ist von Land zu Land unterschiedlich:

• Serbien Nach dem Gesetz über Zeitarbeit stellt die Zeitarbeitsfirma den vermittelten Arbeitnehmer ein und zahlt ihm den Lohn, während das Auftraggeberunternehmen weiterhin Pflichten und Mithaftung für die Lohnzahlungen trägt. Das Gesetz definiert den Auftraggeber als in Serbien registriertes Unternehmen, einschließlich registrierter Zweigstellen oder Repräsentanzen ausländischer Unternehmen. Es ist nicht geklärt, ob ein armenisches Unternehmen ohne serbische Registrierung diesen Rechtsweg beschreiten kann. Fragen Sie daher den Anbieter schriftlich nach seiner Rechtsform.
• Truthahn. Zeitarbeit gemäß Artikel 7 des Arbeitsgesetzes 4857 (in der Fassung des Gesetzes 6715) erfordert eine von der ISKUR zugelassene private Zeitarbeitsfirma, schriftliche Verträge sowie die Einhaltung zulässiger Gründe und Höchstdauern. Dauert der Einsatz über die zulässige Dauer hinaus an, kann ein unbefristetes Arbeitsverhältnis mit dem einsetzenden Unternehmen entstehen.

Armenische Steuer auf der EOR-Rechnung

Das armenische Steuergesetz behandelt bestimmte Dienstleistungen, die von außerhalb Armeniens an armenische Steuerzahler erbracht werden, darunter Beratungs-, Rechts-, Buchhaltungs- und Managementdienstleistungen, als armenische Einkünfte des ausländischen Anbieters. Fällt das Einkommen eines Anbieters unter diese Regelung und greift keine Befreiung oder Abkommensregelung, behält Ihr Unternehmen bei Zahlung 20 % Steuer für Gebietsfremde ein. Ob ein bestimmtes EOR-Paket unter diese Liste fällt und ob die Steuerbemessungsgrundlage die gesamte Rechnung oder nur das Honorar des Anbieters ist, ist noch nicht abschließend geklärt: Wir haben keine Entscheidung des staatlichen Steuerausschusses zu EOR-Rechnungen gefunden, und die Frage wird derzeit geklärt. Ein in Serbien ansässiges Unternehmen ohne Betriebsstätte in Armenien kann sich auf das armenisch-serbische Doppelbesteuerungsabkommen berufen, um seine Geschäftsgewinne vor armenischer Besteuerung zu schützen.

Die Mehrwertsteuerprüfung ist gesondert zu betrachten. Nach den Regeln zum Leistungsort gelten Beratungs- und Buchhaltungsdienstleistungen als dort erbracht, wo sich der armenische Kunde befindet. Die Regelung zur Personalüberlassung sieht hingegen eine zusätzliche Bedingung vor, die das Arbeiten der Mitarbeiter am Geschäftssitz des Kunden betrifft. Das armenische Mehrwertsteuerergebnis einer EOR-Rechnung hängt daher von der Klassifizierung des Leistungspakets und dem Mehrwertsteuerstatus beider Parteien ab. Eine pauschale Aussage wie „Es fallen immer 20 % Mehrwertsteuer an“ oder „Keine Mehrwertsteuer, da der Arbeitnehmer im Ausland ist“ ist nicht haltbar. Bitten Sie den Anbieter um Rechnungen, die sein Honorar getrennt von Gehalt und Lohnnebenkosten ausweisen, da jede dieser Fragen von dieser Aufteilung abhängt.

Option 2: Selbstständiger Auftragnehmer

Das armenische Recht regelt die Einstufung eines Arbeitsverhältnisses anhand dessen inhaltlicher Natur. Artikel 13 Absatz 1 des Arbeitsgesetzbuches definiert ein Arbeitsverhältnis als entgeltliche persönliche Tätigkeit, die Unterwerfung unter interne Arbeitsregeln und die Bereitstellung der Arbeitsbedingungen durch den Arbeitgeber. Gemäß Artikel 7 Absatz 6 findet ein zivilrechtlicher Vertrag, der tatsächlich ein Arbeitsverhältnis regelt, Anwendung des Arbeitsrechts. Artikel 6 Absatz 1 erklärt jede für den Arbeitnehmer ungünstigere Bestimmung als den zwingenden Standard für unwirksam. Die Bezeichnung der Vereinbarung als „Beratungsverhältnis“ ändert nichts an der Rechtslage.

Die Bezahlung eines Einzelunternehmers umgeht nicht die armenische Steuerpflicht. Honorare aus einem zivilrechtlichen Vertrag mit einem in Armenien ansässigen Unternehmen gelten als armenisches Einkommen, und das Unternehmen behält 20 % Einkommensteuer ein, selbst wenn die Arbeit im Ausland ausgeführt wird. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann dies ändern: Gemäß dem Abkommen zwischen Armenien und Serbien sind Einkünfte eines in Serbien ansässigen Unternehmers aus selbstständiger Tätigkeit grundsätzlich nur in Serbien steuerpflichtig, es sei denn, er hat eine feste Niederlassung in Armenien oder erfüllt die im Abkommen festgelegte 183-Tage-Regel. Wie die Quellensteuer bei im Ausland registrierten Einzelunternehmern geregelt ist, ist uns in keiner offiziellen Quelle bekannt.

Das Zielland führt seine eigenen Tests durch:

• Serbien, Arbeitsrecht. Das Arbeitsrecht unterscheidet zwischen Angestelltenverhältnissen und zulässigen Verträgen für selbstständige Tätigkeit, wobei die Gerichte die konkrete Ausgestaltung prüfen. Im Fall Rev2 631/2024 wog der Oberste Gerichtshof kontinuierliche, regelmäßige Tätigkeiten, Vollzeitschichten und Weisungen der Geschäftsleitung ab. Artikel 273 sieht eine Geldstrafe von 800,000 bis 2,000,000 RSD für Unternehmen vor, die keinen Arbeitsvertrag oder einen anderen rechtlich zulässigen Arbeitsvertrag abschließen; zusätzlich werden Geldstrafen gegen die verantwortliche Person verhängt.
• Serbien, Steuern. Nach Artikel 85(1)(17) des Einkommensteuergesetzes gilt ein Unternehmer, der mindestens fünf von neun Kriterien erfüllt, steuerlich als nicht selbstständig. Zu diesen Kriterien zählen Arbeitszeit und Urlaub, Geschäftsräume, Weiterbildung, Personalbeschaffung, Arbeitsmittel und Kontrolle, ein Anteil von 70 % am Einkommen eines einzelnen Kunden, das Geschäftsrisiko, Beschränkungen der Tätigkeit für andere Kunden sowie eine Grenze von 130 Arbeitstagen. Das Einkommen wird in der Regel mit 20 % des Bruttoeinkommens besteuert, Sozialversicherungsbeiträge werden gesondert berechnet.
• Truthahn. Artikel 8 des Arbeitsgesetzbuches 4857 definiert Erwerbstätigkeit als abhängige Arbeit gegen Entgelt; die Einstufung als Auftragnehmer ändert nichts an der Abhängigkeit. Die Sozialversicherungsanstalt (SGK) behandelt nicht gemeldete Beschäftigte, Arbeitstage und Einkünfte als Schwarzarbeit und zieht Bußgelder sowie den Verlust von Sozialleistungen nach sich. Es gibt keine einheitliche Strafe für alle Fälle.

Eine Konsequenz für armenische Seite betrifft alle Strukturen: Die 60%ige Einkommensteuererstattung für qualifizierte Hightech-Mitarbeiter gemäß HO-498-N, geändert durch HO-221-N, steht nur Mitarbeitern mit einem Arbeitsvertrag zu. Freiberufler sind ausgeschlossen.

Option 3: Gründung eines eigenen Unternehmens im Zielland

Eine ausländische Tochtergesellschaft oder Niederlassung wird zum lokalen Arbeitgeber und führt die lokale Lohnabrechnung durch. Dadurch entfällt die Frage, ob Ihr armenisches Unternehmen dort eine verdeckte steuerpflichtige Präsenz hat. Sie gilt außerdem als Arbeitnehmer-Arbeitgeber gemäß dem serbischen Gesetz über die Beschäftigung von Arbeitnehmern. Für eine armenische GmbH regelt Artikel 6 des GmbH-Gesetzes die Entscheidung zur Gründung einer Niederlassung und verweist für die Gründung einer ausländischen Niederlassung auf das Recht des Bestimmungslandes. Die armenische Registrierungspflicht in diesem Artikel bezieht sich auf Niederlassungen in Armenien. Falls Sie die armenische Muttergesellschaft noch gründen, nutzen Sie bitte unseren Service zur Unternehmensregistrierung.

Wir fanden keine allgemeine armenische Meldepflicht, die allein durch die Eröffnung einer ausländischen Tochtergesellschaft oder Zweigstelle ausgelöst wird. Es besteht jedoch eine separate statistische Pflicht: Gemäß Beschluss 01-N des Statistischen Rates vom 19. Januar 2023 müssen juristische Personen, die im Ausland investieren und zur Meldung verpflichtet sind, vierteljährlich das Formular 9-Investition einreichen, und zwar jeweils bis zum 25. des Monats nach den ersten drei Quartalen und bis zum 25. Februar des vierten Quartals.

Betriebsstättenrisiko: Eine Person kann ausreichen

Eine Betriebsstätte führt dazu, dass ein Teil des Gewinns Ihres armenischen Unternehmens im anderen Land steuerpflichtig wird. Die Anzahl der Beschäftigten ist irrelevant; entscheidend sind die Tätigkeit der Person und deren Arbeitsort.

Serbien

• Die Artikel 3 und 4 des Körperschaftsteuergesetzes besteuern Gewinne von Gebietsfremden, die durch eine feste Geschäftseinrichtung in Serbien erzielt werden, wobei ausdrücklich auch ein Büro ohne Mindestanzahl an Beschäftigten eingeschlossen ist. Auch ein Vertreter, der befugt ist, Verträge für das Unternehmen abzuschließen, begründet eine Betriebsstätte.
• Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Armenien und Serbien ist seit dem 3. November 2016 in Kraft. Der offizielle serbische Vertragstext wendet Artikel 12 des OECD-Übereinkommens über die Vergabe von Nebenabreden an Dritte an. Demnach kann eine Betriebsstätte mit abhängigem Vertreter auch dann entstehen, wenn eine Person regelmäßig die Hauptrolle bei der Abwicklung von Verträgen spielt, die üblicherweise ohne wesentliche Änderungen abgeschlossen werden. Dies gilt für die Quellensteuer ab dem 1. Januar 2024 und für sonstige Steuern für Zeiträume, die am oder nach dem 1. Juli 2024 beginnen.
• Artikel 5 des serbischen Gesetzes verlangt eine Steuerbilanz und Steuererklärung, wenn nach serbischem Recht eine Betriebsstätte besteht, selbst wenn dies im Abkommen ausgeschlossen ist.
• Bezüglich Heimarbeit heißt es im OECD-Kommentar 2025, dass eine Wohnung, die innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten weniger als 50 % der Arbeitszeit genutzt wird, in der Regel nicht als Betriebsstätte des Unternehmens gilt. Bei 50 % oder mehr hängt die Antwort von den Umständen ab, insbesondere davon, ob ein geschäftlicher Grund für den Aufenthalt der Person im betreffenden Land vorliegt. Diese Auslegungshilfe ist für die serbischen Behörden nicht bindend und behandelt nicht die Regelung für abhängige Mitarbeiter.

Türkei

• Nach Artikel 3 des türkischen Körperschaftsteuergesetzes 5520 werden Gewinne aus dem Geschäftsbetrieb, die über eine türkische Niederlassung oder einen ständigen Vertreter erzielt werden, von einer nicht in der Türkei ansässigen Gesellschaft besteuert.
• Artikel 8 des Einkommensteuergesetzes 193 definiert einen ständigen Vertreter als eine Person, die durch einen Arbeits- oder Agenturvertrag mit dem Unternehmen verbunden und zur Durchführung seiner Geschäftsgeschäfte befugt ist, und fügt fiktive Kategorien hinzu.
• Zwischen Armenien und der Türkei besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen: Armenien fehlt in der Liste der geltenden Abkommen der türkischen Steuerbehörde vom 23. April 2025, und die Türkei fehlt in der Liste des armenischen Finanzministeriums. Planen Sie daher ausschließlich nach türkischen nationalen Vorschriften, ohne die im Abkommen festgelegte Beschränkung der Betriebsstätte.

Lohn- und Sozialversicherungsbeiträge sind von der Betriebsstätte getrennt zu betrachten. In Serbien erlaubt Artikel 100a des Einkommensteuergesetzes Arbeitnehmern, die Lohnsteuer auf Gehälter ausländischer Arbeitgeber, die keine Lohnsteuer einbehalten, selbst zu berechnen. In der Türkei schreibt Artikel 11 des Gesetzes 5510 vor, dass der Arbeitgeber die Sozialversicherung (SGK) bei Beginn der versicherungspflichtigen Beschäftigung informieren muss. Das vollständige Registrierungsverfahren für einen armenischen Arbeitgeber mit Sitz im Ausland und nur einem Heimarbeiter ist in beiden Ländern noch nicht festgelegt. Daher sollte man sich vor der ersten Lohnzahlung an einen lokalen Berater wenden.

Was die armenische Seite bewältigen muss

Der Arbeitsvertrag bei Direkteinstellung

Artikel 13(5) des armenischen Arbeitsgesetzbuches, eingefügt durch HO-39-N, regelt die Beschäftigung von Personen außerhalb Armeniens, die außerhalb Armeniens arbeiten werden, und schließt diese vom staatlichen digitalen Vertragssystem aus. Die obligatorische Umstellung auf digitale Verträge zum 1. Juli 2027 ändert daran nichts. Gemäß Artikel 85(8) besteht der Vertrag aus einem von beiden Parteien in zwei Ausfertigungen unterzeichneten Dokument, wobei der Arbeitnehmer innerhalb von drei Tagen eine Ausfertigung erhält. Artikel 85(2) erlaubt die Unterzeichnung per authentifizierter Post oder elektronischem Austausch, einschließlich signierter Scans. Ob alle elektronischen Verfahren die Zwei-Ausfertigungs-Regel für eine Beschäftigung im Ausland erfüllen, ist noch nicht abschließend geklärt. Daher ist die Vorlage zweier handschriftlich unterzeichneter Originale die sicherste Methode.

Artikel 84 regelt den Vertragsinhalt. Bei einer Anmietung im Ausland werden folgende Punkte am häufigsten übersehen:

• der tatsächliche Arbeitsort, getrennt von dem Ort, an dem der Vertrag als geschlossen gilt;
• E-Mail-Adresse und Telefonnummer des Mitarbeiters im öffentlichen Dienst, mit Ausnahme von ausländischen Staatsbürgern oder Staatenlosen ohne armenischen Aufenthaltsstatus, die sich nicht in Armenien aufhalten werden;
• Grundgehalt einschließlich Steuern und Pflichtabgaben sowie die Berechnungsmethode;
• Arbeitszeitregelung, Art und Dauer des Jahresurlaubs sowie die jeweiligen Kündigungsfristen.

Bei Telearbeit ist gemäß Artikel 106.1 eine schriftliche Vereinbarung erforderlich. Unser Team für arbeitsrechtliche Angelegenheiten erstellt diese Verträge auf armenischer Seite.

Auszahlung des Gehalts

Artikel 192(2) des armenischen Arbeitsgesetzbuches schreibt die Auszahlung des Gehalts in armenischen Dram vor; eine Ausnahme für im Ausland tätige Arbeitnehmer ist nicht vorgesehen. Das Devisengesetz erlaubt jedoch gängige grenzüberschreitende Zahlungen, sodass ein Gehalt in Dram umgetauscht und auf ein ausländisches Konto überwiesen werden kann.

Einkommensteuer und Sozialabgaben bei Direkteinstellung

Das Unternehmen fungiert als Steueragent: Es behält 20 % Lohnsteuer ein und führt die Steuererklärung monatlich bis zum 20. des Folgemonats ab. Eine Tätigkeit im Ausland ändert nichts am Status des Gehalts als armenische Quelle. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann dies ändern: Gemäß Artikel 15 Absatz 1 des Abkommens zwischen Armenien und Serbien ist ein Arbeitnehmer, der seinen Wohnsitz gemäß Abkommen in Serbien hat und ausschließlich in Serbien arbeitet, grundsätzlich nur in Serbien steuerpflichtig, selbst bei einem armenischen Arbeitgeber. Bewahren Sie daher Nachweise über den Wohnsitz des Arbeitnehmers gemäß Abkommen auf, bevor Sie sich darauf berufen. Für die Abgabe der Steuererklärung nutzen Sie bitte unseren Service für armenische Steuern .

Ausländische Arbeitnehmer ohne armenischen Aufenthaltsstatus sind nicht sozialversicherungspflichtig (Richtlinie Nr. 127 des Staatlichen Einnahmenkomitees). Für armenische Staatsbürger sieht das Gesetz über die fondsgebundene Rentenversicherung keine generelle Befreiung von der Beitragspflicht bei Auslandsaufenthalt vor. Daher gelten für beitragspflichtige Arbeitnehmer, die am oder nach dem 1. Januar 1974 geboren wurden, grundsätzlich die regulären Beitragssätze: 5 % des monatlichen Gehalts bis zu 500,000 AMD (ca. 1,384 USD zum damaligen Wechselkurs von 361.36 AMD pro USD, Stand: 19. Oktober 2026); darüber hinaus 10 % abzüglich 25,000 AMD (ca. 69 USD); maximal 87,500 AMD (ca. 242 USD) monatlich, erreicht bei einem Gehalt von 1,125,000 AMD (ca. 3,113 USD). Die Regelung für dauerhaft ausgewanderte Staatsbürger ist in den offiziellen Richtlinien noch nicht geregelt.

Belege für den Kostenabzug

Für Einkäufe bei einer ausländischen Organisation ohne armenische Betriebsstätte erlaubt Regierungsbeschluss 547-N vom 9. April 2020, dass das Unternehmen die Ausgaben mit zwei Dokumenten belegen kann: einem Zahlungsnachweis und einer Leistungsbestätigung des Lieferanten. Diese Regelung gilt nicht für Dienstleistungen, deren Erbringungsort in Armenien liegt, und erstreckt sich nicht automatisch auf Einzelunternehmer. Bei einem Auftragserteilungsauftrag (EOR) sind zusätzlich der Dienstleistungsvertrag, Arbeitsaufträge, Rechnungen mit Aufschlüsselung der Honorar- und Lohnkosten sowie Nachweise über die erbrachten Leistungen aufzubewahren.

Das Steuergesetzbuch und das Rechnungslegungsgesetz erfordern jeweils eine Aufbewahrungsfrist von mindestens fünf Jahren. Niederlassungsdokumente in anderen Sprachen als Armenisch, Englisch oder Russisch benötigen eine armenische Übersetzung ohne notarielle Beglaubigung. Klären Sie vor dem ersten Angebotsschreiben, welche der vier Strukturen Sie nutzen möchten, und informieren Sie sich über die Regelungen des Ziellandes zu Betriebsstätten und Registrierung. Unser Team übernimmt die armenischen Vertrags-, Steuer- und Dokumentationsarbeiten für jede dieser Strukturen.

Häufig gestellte Fragen

Weiterführende Lektüre: Der EOR-Einstellungsprozess in Armenien , EOR für projektbezogene Personalbesetzung in Armenien und Einstellungskosten in Armenien im Vergleich zu Georgien.

Letzte Aktualisierung: 21. Oktober 2026