Incitation fiscale pour les employés du secteur des hautes technologies en Arménie : la période de dépôt des demandes pour le deuxième trimestre 2026 se termine le 20 août.

Si votre entreprise exerce des activités de haute technologie en Arménie et emploie du personnel sur place, vous êtes probablement éligible à une aide trimestrielle que vous n'avez peut-être pas encore demandée. L'État rembourse une part importante de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur les salaires des employés éligibles, à condition d'en faire la demande via la plateforme du ministère de l'Industrie de haute technologie, dans l'espace prévu à cet effet, pour le trimestre précédent. La date limite pour déposer une demande pour le deuxième trimestre 2026 est le 20 août 2026.

Cet article explique ce qui a changé lorsque le gouvernement a reformulé la procédure en juillet 2026, qui est admissible, comment le remboursement est calculé et les deux idées fausses répandues qui incitent les entreprises admissibles à ignorer complètement le programme.

Qu’est-ce que la révision de juillet 2026 a changé ?

Le programme de fond est défini par la loi HO-498-N relative au soutien de l'État au secteur des hautes technologies, qui s'étend du 1er janvier 2025 au 31 décembre 2031. Cette loi a été modifiée par la loi HO-221-N, entrée en vigueur le 30 mai 2026 et applicable rétroactivement aux périodes de référence à compter du 1er janvier 2026. Cette modification a redéfini les critères d'éligibilité, précisé la définition d'un salarié éligible et modifié les modalités de versement de l'aide aux migrants.

Ce qui manquait jusqu'à récemment, c'était la procédure de mise en œuvre. Le gouvernement a adopté la décision n° 1092-N le 23 juillet 2026, remplaçant la décision gouvernementale n° 450-N et alignant les modalités d'application sur la loi modifiée. Concrètement, ce document régit le formulaire à remplir, la période de dépôt et le calcul effectué par la plateforme.

Le titre change

• Contrat de travail requis. L'aide ne s'applique désormais qu'aux personnes liées par un contrat de travail ou un acte de prestation de services individuel. Les prestataires de services de droit civil sont totalement exclus du dispositif. Si votre équipe arménienne est composée de prestataires de services et non de salariés, vous n'êtes pas éligible au programme.
• Élargissement du nombre de candidats admissibles. Les succursales et bureaux de représentation d'entités juridiques étrangères enregistrés en Arménie peuvent désormais déposer une demande, au même titre que les organisations commerciales arméniennes, les filiales et les entrepreneurs individuels enregistrés.
• L'aide aux travailleurs migrants est acheminée par l'intermédiaire de l'employeur. L'ancien système de versement direct au salarié est supprimé. L'employeur perçoit l'aide en tant qu'intermédiaire et doit la reverser au salarié dans un délai de cinq jours ouvrables, sous peine d'erreur de calcul ou de non-versement.
• Le plafond global de 50 % est supprimé. Pour les périodes de déclaration à compter du 1er janvier 2026, il n'existe plus de plafond exprimé en pourcentage de l'impôt total sur le revenu personnel de l'employeur, et la révision de juillet n'en a pas réintroduit un.

Qui remplit les conditions requises pour être candidat

Trois conditions doivent être remplies au niveau de l'employeur.

1. Le type d'entité approprié. Les organisations commerciales, filiales, succursales et bureaux de représentation enregistrés en Arménie — y compris les succursales et bureaux de représentation d'entités juridiques étrangères — et les entrepreneurs individuels enregistrés.

2. Au moins 90 % du chiffre d'affaires doit provenir d'activités de haute technologie. Quatre-vingt-dix pour cent ou plus du chiffre d'affaires déclaré doivent être issus d'activités figurant sur la liste des activités de haute technologie établie par la décision gouvernementale n° 142-N. Ce seuil est calculé à partir des données que vous avez effectivement déclarées : il s'agit de la moyenne arithmétique des pourcentages d'activités indiqués dans vos déclarations de TVA et/ou d'impôt sur le chiffre d'affaires. Ce critère est un véritable filtre et constitue la raison la plus fréquente de rejet d'une demande par ailleurs recevable.

3. Absence de dette fiscale significative. Tout impôt impayé supérieur à 100 000 AMD (environ 250 USD au taux de change d'environ 395 AMD pour un dollar) entraîne le rejet de la demande. Cette condition est restée inchangée après la révision de juillet. Il est donc conseillé de vérifier le solde de votre compte fiscal avant l'ouverture de la période de dépôt des demandes plutôt que de découvrir le problème le 20 août.

Les trois catégories de soutien

Nouveaux employés — 60 %

Un « nouvel employé » est une personne embauchée pour un travail professionnel qui n'a pas été employée par un employeur de haute technologie au cours des quatre années précédant l'année d'embauche, et qui a été embauchée après le 31 décembre 2024. Ce statut dure trois ans à compter du mois d'embauche et est transférable d'un employeur à l'autre — mais le soutien n'est pas dupliqué, donc un employeur précédent ne doit pas l'avoir déjà demandé pour la même personne.

La mise à jour de juillet a introduit une disposition transitoire : pour les demandes déposées jusqu’au 31 décembre 2028 inclus, la période entre le 31 décembre 2024 et la date de dépôt de la demande est ignorée lors de l’évaluation du statut de nouvel employé. Cette disposition concerne les entreprises ayant embauché début 2025 et qui intègrent seulement maintenant le programme.

Formation et recyclage — 50 %

Une aide de 50 % sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques est disponible pour les salariés en reconversion professionnelle. Un certificat délivré par un centre de formation agréé par le ministère de l'Industrie de haute technologie est requis. Ce certificat a une durée de validité limitée au trimestre de sa délivrance ; il est donc important d'anticiper la formation et le dépôt de la demande.

Travailleurs migrants — 60 %

Aux fins de cette réglementation, un « travailleur migrant » est une personne qui n'avait payé aucun impôt sur le revenu en Arménie au 1er mars 2022. L'aide s'élève à 60 % de l'impôt sur le revenu calculé. Depuis la modification HO-221-N, le versement est effectué directement à l'employeur, qui doit le reverser au travailleur dans un délai de cinq jours ouvrables et assume le risque en cas d'erreur de calcul ou de virement. Si vous recrutez des spécialistes expatriés, intégrez cette étape de transfert à votre processus de paie plutôt que de la considérer comme une simple formalité.

Calcul du remboursement

La plateforme applique une formule uniforme : salaire × 20 % × 60 % pour les nouveaux employés et les travailleurs migrants, et salaire × 20 % × 50 % pour les employés formés ou ayant bénéficié d’une reconversion. Avec un salaire mensuel de 1 000 000 AMD (environ 2 530 USD), un nouvel employé génère donc environ 120 000 AMD (environ 300 USD) de soutien par mois.

Le taux de 20 % mérite quelques explications, car il peut avoir deux significations différentes selon le salarié. Pour les salariés imposés au taux réduit de 10 % pour la recherche et le développement, conformément à l'article 150(1.1) du Code des impôts, la loi substitue une assiette forfaitaire de 20 % du salaire au calcul de l'impôt effectif. Pour les salariés ordinaires, 20 % correspond simplement au taux normal d'imposition sur le revenu des personnes physiques ; l'assiette forfaitaire et le montant effectif sont donc identiques. La plateforme affiche une formule car, en règle générale, les deux méthodes aboutissent au même résultat, et non parce que la base juridique est identique.

Dans les situations de paie atypiques (corrections en cours de période, éléments de salaire exonérés, ajustements rétroactifs), l'impôt calculé pour un salarié peut ne pas correspondre exactement à 20 % du salaire déclaré. Aucune directive publiée ne permet de concilier le calcul effectué par la plateforme avec les dispositions applicables. Les exigences varient selon les cas ; si votre paie comprend des ajustements de ce type, nous vous recommandons de vérifier le traitement applicable à votre situation particulière avant de procéder à votre déclaration.

La période du deuxième trimestre 2026 : du 21 juillet au 20 août

Les demandes sont trimestrielles et ne concernent que le trimestre précédent. La période de dépôt s'ouvre le jour ouvrable suivant la date limite de déclaration de revenus du dernier mois du trimestre et se termine le 20 du mois suivant. Pour le deuxième trimestre 2026, la déclaration de juin était due le 20 juillet ; la période de dépôt s'est donc ouverte le 21 juillet et se termine le 20 août 2026 inclus.

Il n'y a pas de délai de grâce. Un trimestre non demandé est un trimestre perdu ; il ne peut être reporté à la demande suivante. Pour une entreprise ayant recruté plusieurs candidats qualifiés, une seule demande manquée représente une perte financière non négligeable.

En quoi consiste le dépôt ?

• Un seul formulaire de demande couvre les trois catégories de soutien — vous n'avez pas besoin de déposer de demande séparée pour les nouveaux employés, le personnel recyclé et les travailleurs migrants.
• Le dépôt des demandes se fait via la plateforme du ministère de l'Industrie de haute technologie à l'adresse benefits.hightech.gov.am.
• La plateforme effectue les vérifications d'éligibilité et le calcul. L'approbation débouche sur un contrat avec le Ministère.
• Le refus fait l'objet d'une notification écrite officielle. Il est possible de faire appel via la plateforme, et en cas de décision défavorable, de saisir les tribunaux.
• Si vous modifiez ultérieurement votre déclaration de revenus, l'aide est recalculée. Les trop-perçus sont déduits des aides futures ou remboursés au budget.

Deux idées fausses qu'il convient de corriger

« Le soutien total au PIT est plafonné à 50 %. »

Il existait. Il n'est plus en vigueur. Le plafond global, exprimé en pourcentage de l'impôt sur le revenu total de l'employeur, a été supprimé pour les périodes de déclaration débutant le 1er janvier 2026, et la révision de juillet 2026 ne l'a pas rétabli. Plusieurs sites de conseil et d'agrégation indiquent encore que ce plafond est actif, ce qui sous-estime le montant qu'une entreprise ayant embauché plusieurs salariés éligibles peut réellement récupérer.

« Vous devez choisir entre la taxe de 1 % sur le chiffre d’affaires et l’aide à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. »

Non. Il s'agit de mécanismes indépendants et une entreprise qui remplit les conditions requises pour chacun peut bénéficier des deux. L'article 5(9) de la circulaire HO-498-N rend le soutien de l'État accessible aux entités relevant du régime général et à celles soumises à la taxe sur le chiffre d'affaires. Attention : une entité soumise à la taxe sur le chiffre d'affaires qui perçoit un soutien pendant trois ans ou plus doit passer au régime général pour continuer à le percevoir.

Cela permet de bien séparer les deux régimes :

• La taxe de 1 % sur le chiffre d'affaires des entreprises de haute technologie Il s'agit d'un taux structurel prévu par le Code des impôts. Il n'y a pas de seuil de 90 % ni de formulaire de demande : vous le réclamez via votre déclaration de revenus habituelle, en fonction des activités admissibles. Si vous êtes dans cette situation, consultez notre guide. protéger votre statut fiscal de 1 % couvre ce qui peut le mettre en danger.
• Le programme de soutien HO-498-N PIT Il s'agit d'une subvention active. Elle est soumise à un critère de chiffre d'affaires de 90 % et à une demande trimestrielle via la plateforme du ministère.

Ces deux dispositifs ont en commun la liste des activités sous-jacentes : tous deux s’appuient sur les activités de haute technologie définies dans la décision gouvernementale n° 142-N. L’éligibilité à l’un n’entraîne pas l’inéligibilité à l’autre, et le non-respect d’un critère n’a aucune incidence sur l’autre. Pour un aperçu plus complet du système d’incitations, consultez notre analyse des avantages du secteur de la haute technologie pour les entreprises en Arménie.

Points pratiques pour les employeurs à capitaux étrangers

Si vous gérez vos activités en Arménie par le biais d'une succursale ou d'un bureau de représentation plutôt que d'une filiale, la modification HO-221-N vous ouvre les portes de ce programme. Il s'agit d'un changement réel qu'il convient de réexaminer si vous pensiez ne pas y être éligible selon les règles précédentes. Les entreprises qui envisagent différentes structures pourraient également souhaiter étudier les implications fiscales applicables aux filiales arméniennes de sociétés étrangères.

Le point concernant les prestataires est celui qui pose le plus de problèmes. Le recours à des spécialistes arméniens sous contrat de prestation de services de droit civil est courant, flexible et totalement hors de ce cadre. Si une part importante de votre équipe est sous contrat plutôt qu'employée, le coût de cette structure inclut désormais le manque à gagner lié au soutien financier. Le recours à un employeur de référence est une solution pour mettre des personnes sous contrat de travail sans créer d'entité juridique, mais le demandeur de soutien financier doit être l'entité employeuse elle-même.

Foire aux questions

Que faire avant le 20 août

Trois vérifications à effectuer, dans l'ordre. Assurez-vous que votre chiffre d'affaires déclaré dans le secteur des hautes technologies dépasse 90 % des déclarations déposées. Vérifiez que votre compte fiscal ne présente aucune dette supérieure à 100,000 2 AMD (environ 250 USD). Identifiez ensuite les personnes embauchées au deuxième trimestre qui répondent aux critères de nouvel employé, de personne en reconversion ou de travailleur migrant, et assurez-vous que chacune d'elles est liée par un contrat de travail et non par un contrat de prestation de services.

En cas de doute, il est préférable de clarifier la situation dès maintenant plutôt qu'à la fin du délai. La date limite est ferme et aucun remboursement ne sera effectué ultérieurement. Si vous souhaitez que nous vérifiions votre admissibilité ou que nous prenions en charge votre demande, n'hésitez pas à nous contacter ; nous vous répondrons dans un délai d'un jour ouvrable.

Cet article fournit des informations générales sur le droit arménien et ne constitue pas un avis juridique. La réglementation en la matière a évolué en mai et juillet 2026 et continue d'évoluer ; veuillez vous renseigner sur la situation en vigueur avant d'agir.

Dernière mise à jour: 9 août 2026