Incitation fiscale pour les employés du secteur des hautes technologies en Arménie : Période de dépôt des demandes pour le troisième trimestre 2026, du 21 octobre au 20 novembre

La période de dépôt des candidatures pour le troisième trimestre 2026 au titre du programme arménien de soutien aux travailleurs hautement qualifiés se termine le 20 novembre 2026. L'État rembourse 60 % de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé sur le salaire de chaque nouvel employé ou travailleur migrant éligible, et 50 % pour le personnel en reconversion, à condition que l'employeur dépose sa demande via la plateforme du ministère de l'Industrie de haute technologie, pendant la période de dépôt, pour le trimestre précédent. Le cabinet du Premier ministre a indiqué le 13 janvier 2026 qu'un montant de 8.76 milliards de drams arméniens (environ 24.2 millions de dollars américains au taux de change de 361.36 drams arméniens pour un dollar américain, taux de la Banque centrale d'Arménie du 19 octobre 2026) avait été alloué au titre de ce programme en 2025 pour attirer les travailleurs migrants, recruter de nouveaux employés et former le personnel.

Qu’est-ce que la révision de juillet 2026 a changé ?

Le programme de fond est inscrit dans la loi HO-498-N relative au soutien de l'État au secteur des hautes technologies, qui s'étend du 1er janvier 2025 au 31 décembre 2031. La loi HO-221-N l'a modifiée avec effet au 30 mai 2026, s'appliquant aux périodes de référence à compter du 1er janvier 2026. Cette modification a redéfini les critères d'éligibilité, précisé la définition d'un employé admissible et modifié les modalités de versement de l'aide aux migrants.

La procédure de mise en œuvre a suivi en juillet. La décision gouvernementale n° 1092-N du 23 juillet 2026, publiée le 27 juillet et entrée en vigueur le 28 juillet, a repris la décision gouvernementale n° 450-N du 17 avril 2025 dans une nouvelle version. La décision gouvernementale n° 450-N conserve son numéro, et ses deux annexes (nouveaux employés et formation ; travailleurs migrants) précisent le formulaire à remplir, la période de dépôt et le calcul effectué par la plateforme. Aucune modification ultérieure de ces décisions ni de la décision n° HO-498-N n’était disponible sur ARLIS au 20 octobre 2026.

Le titre change

• Contrat de travail requis. L'aide ne concerne que les personnes liées par un contrat de travail ou un acte de prestation de services individuel. Les prestataires de services de droit civil sont totalement exclus du régime.
• Élargissement du nombre de candidats admissibles. Les succursales et bureaux de représentation d'entités juridiques étrangères enregistrés en Arménie peuvent déposer une demande, au même titre que les organisations commerciales arméniennes, les filiales et les entrepreneurs individuels enregistrés.
• L'aide aux travailleurs migrants est acheminée par l'intermédiaire de l'employeur. L'ancien système de versement direct au salarié est supprimé. L'employeur perçoit l'aide en tant qu'intermédiaire et doit la virer sur le compte bancaire du salarié dans un délai de cinq jours ouvrables.
• Le plafond global de 50 % est supprimé. Pour les périodes de déclaration à compter du 1er janvier 2026, il n'existe aucun plafond exprimé en pourcentage de l'impôt total sur le revenu personnel de l'employeur, et la révision de juillet n'en a pas réintroduit un.
• Un formulaire de demande. Une seule application unifiée couvre les trois catégories de support.

Qui remplit les conditions requises pour être candidat

1. Le type d'entité approprié. Les organisations commerciales, filiales, succursales et bureaux de représentation enregistrés en Arménie, y compris les succursales et bureaux de représentation d'entités juridiques étrangères, et les entrepreneurs individuels enregistrés.

2. Au moins 90 % du chiffre d'affaires doit provenir d'activités de haute technologie. Quatre-vingt-dix pour cent ou plus du chiffre d'affaires déclaré doivent être issus d'activités figurant sur la liste des activités de haute technologie établie par la décision gouvernementale n° 142-N. Ce seuil est calculé à partir de votre déclaration : il s'agit de la moyenne arithmétique des pourcentages d'activités déclarés dans vos déclarations de TVA et/ou d'impôt sur le chiffre d'affaires. C'est la raison la plus fréquente de rejet d'une demande par ailleurs recevable.

3. Aucune dette fiscale supérieure à 100 000 AMD. Tout impôt impayé supérieur à 100 000 AMD (environ 277 USD) entraîne le rejet de la demande. Cette condition est restée inchangée après la révision des règles fiscales de juillet ; vérifiez donc le solde de votre compte fiscal avant de déposer votre demande.

Les trois catégories de soutien

Nouveaux employés : 60 %

Un « nouvel employé » est une personne embauchée pour un travail professionnel qui n'a pas été employée par un employeur de haute technologie au cours des quatre années précédant l'année d'embauche, et qui a été embauchée après le 31 décembre 2024. Ce statut dure trois ans à compter du mois d'embauche et est transférable d'un employeur à l'autre, mais le soutien n'est pas dupliqué : un employeur précédent ne doit pas l'avoir déjà demandé pour la même personne et la même période.

La mise à jour de juillet a ajouté une règle transitoire : pour les demandes déposées jusqu’au 31 décembre 2028 inclus, la période comprise entre le 31 décembre 2024 et la date de la demande est ignorée pour déterminer le statut de nouvel employé. Ce sont les entreprises ayant embauché début 2025 et qui intègrent seulement maintenant le programme qui en bénéficient.

Formation et recyclage : 50 %

Une réduction de 50 % de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est accordée aux salariés en reconversion professionnelle, sous réserve de la présentation d'un certificat délivré par un centre de formation professionnelle agréé par le ministère de l'Industrie de haute technologie. Ce certificat est valable uniquement si moins de six mois se sont écoulés depuis le dernier jour du trimestre au cours duquel il a été obtenu. Un certificat obtenu le 10 août 2026 (troisième trimestre) peut donc être utilisé jusqu'au 31 mars 2027. La réglementation précise la durée de validité du certificat ; elle ne mentionne pas la date d'expiration de la qualification elle-même.

Travailleurs migrants : 60 %

Aux fins de cette définition, un « travailleur migrant » est une personne qui n'avait pas payé d'impôt sur le revenu en Arménie au 1er mars 2022. L'aide s'élève à 60 % de l'impôt sur le revenu calculé. Depuis la modification HO-221-N, le versement est effectué à l'employeur, qui doit le transférer sur le compte bancaire du travailleur dans un délai de cinq jours ouvrables et assume le risque en cas d'erreur de calcul ou de virement. Il convient d'intégrer cette étape de virement dans le processus de paie avant le premier versement.

Calcul du remboursement

La plateforme applique une formule uniforme : salaire × 20 % × 60 % pour les nouveaux employés et les travailleurs migrants, et salaire × 20 % × 50 % pour les employés formés ou ayant bénéficié d’une reconversion. Avec un salaire mensuel de 1 000 000 AMD (environ 2 767 USD), un nouvel employé génère 120 000 AMD (environ 332 USD) de soutien par mois.

Le taux de 20 % peut avoir deux significations différentes selon le salarié. Pour les salariés imposés au taux réduit de 10 % pour la recherche et le développement, conformément à l'article 150(1.1) du Code des impôts, la loi substitue une assiette forfaitaire de 20 % du salaire au calcul effectif de l'impôt. Pour les salariés ordinaires, 20 % correspond au taux normal d'imposition sur le revenu des personnes physiques ; l'assiette forfaitaire et le montant effectif sont donc identiques. La plateforme affiche une seule formule car, en règle générale, les deux méthodes aboutissent au même résultat ; seule la base légale diffère.

Dans des situations de paie atypiques, telles que des corrections en cours de période, des éléments de salaire exonérés ou des ajustements rétroactifs, l'impôt effectivement calculé pour un employé ordinaire peut ne pas correspondre à 20 % du salaire déclaré. Aucune directive publiée ne permet de concilier le calcul littéral de la plateforme avec les dispositions applicables dans ces cas.

La fenêtre du troisième trimestre 2026 se termine le 20 novembre.

Les demandes sont trimestrielles et chacune ne porte que sur le trimestre précédent. L'article 11 des deux annexes du GD N 450-N fixe la période de dépôt : celle-ci s'ouvre le jour ouvrable suivant la date limite de calcul de l'impôt pour le dernier mois du trimestre et se termine le 20 du mois suivant inclus. Les demandes relatives au trimestre précédent ne sont pas acceptées une fois cette période terminée.

Pour le troisième trimestre 2026, les calculs de septembre devaient être effectués avant le 20 octobre, et la période de dépôt des demandes se termine le 20 novembre 2026 inclus . À la lettre, le texte adopté prévoit un jour ouvrable de plus, mais le ministère l'applique comme il l'a fait pour le deuxième trimestre (du 21 juillet au 20 août) : son avis du 22 octobre 2026 précise que les demandes pour le troisième trimestre sont acceptées du 21 octobre au 20 novembre 2026 inclus.

Il n'y a pas de délai de grâce ni de possibilité de rattrapage. À titre de comparaison, la période du deuxième trimestre s'étendait du 21 juillet au 20 août 2026 et celle du premier trimestre du 1er au 30 juin 2026.

En quoi consiste le dépôt ?

• Le dépôt des demandes se fait via la plateforme du ministère de l'Industrie de haute technologie à l'adresse benefits.hightech.gov.am.
• Un seul formulaire de demande s'applique aux nouveaux employés, au personnel recyclé et aux travailleurs migrants.
• La plateforme effectue les vérifications d'éligibilité et le calcul. L'approbation débouche sur un contrat avec le Ministère.
• Le refus fait l'objet d'une notification écrite officielle. Il est possible de faire appel via la plateforme, et en cas de décision défavorable, de saisir les tribunaux.
• Si vous modifiez ultérieurement votre déclaration de revenus, l'aide est recalculée. Les trop-perçus sont déduits des aides futures ou remboursés au budget.

Deux idées fausses courantes

« Le soutien total au PIT est plafonné à 50 %. »

Il existait bel et bien. Le plafond global, exprimé en pourcentage de l'impôt sur le revenu total de l'employeur, a été supprimé pour les périodes de déclaration débutant le 1er janvier 2026, et la révision de juillet 2026 ne l'a pas rétabli. Les sites de conseil et les comparateurs d'impôts qui mentionnent encore ce plafond sous-estiment les montants qu'une entreprise ayant embauché plusieurs salariés éligibles peut récupérer.

« Vous devez choisir entre la taxe de 1 % sur le chiffre d’affaires et l’aide à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. »

Non. Une entreprise qui remplit les conditions requises pour bénéficier de chaque dispositif peut les cumuler. L'article 5(9) de la circulaire HO-498-N rend l'aide accessible aux entités relevant du régime général d'imposition et à celles assujetties à la taxe sur le chiffre d'affaires, du 1er janvier 2025 au 31 décembre 2031. Une condition s'applique aux entités assujetties à la taxe sur le chiffre d'affaires : après la fin de la troisième année civile suivant l'année de début du versement de l'aide, ces entités (et leurs travailleurs migrants) ne continuent de la percevoir que si elles appliquent le régime général. Une entreprise ayant bénéficié de l'aide pour la première fois en 2025 peut rester soumise à la taxe sur le chiffre d'affaires jusqu'en 2028, et devra passer au régime général à partir de 2029 pour conserver l'aide.

• La taxe de 1 % sur le chiffre d'affaires des entreprises de haute technologie Il s'agit d'un taux structurel prévu par le Code des impôts. Il n'y a pas de seuil de 90 % ni de procédure de demande ; vous le réclamez via votre déclaration de revenus habituelle en fonction de votre activité admissible. Notre guide protéger votre statut fiscal de 1 % couvre ce qui peut le mettre en danger.
• Le programme de soutien HO-498-N PIT Il s'agit d'une subvention active. Elle est soumise à un critère de chiffre d'affaires de 90 % et à une demande trimestrielle via la plateforme du ministère.

Les deux dispositifs s'appuient sur les activités de haute technologie énumérées dans la décision gouvernementale n° 142-N. L'éligibilité à l'un n'entraîne pas l'inéligibilité à l'autre, et le non-respect d'un critère n'a aucune incidence sur l'autre. Pour un aperçu plus complet des incitations, consultez notre synthèse des avantages du secteur de la haute technologie pour les entreprises en Arménie.

Points pratiques pour les employeurs à capitaux étrangers

Si vous gérez vos activités en Arménie par l'intermédiaire d'une succursale ou d'un bureau de représentation, l'amendement HO-221-N vous a ouvert les portes de ce programme. Revenez sur votre demande si vous aviez conclu à votre inéligibilité selon les règles précédentes.

Le point concernant les prestataires est souvent source de confusion. Le recours à des spécialistes arméniens sous contrat de prestation de services de droit civil est courant et flexible, et ne relève en aucun cas de ce régime. Si une part importante de votre équipe est employée sous contrat de prestation de services, le coût de cette structure inclut désormais le manque à gagner en matière de soutien. Le recours à un employeur désigné est une solution pour employer des personnes sans créer d'entité juridique, mais le demandeur de soutien doit être l'entité employeuse elle-même.

Si votre société arménienne est une filiale à prix coûtant majoré

De nombreux groupes étrangers rémunèrent leur filiale arménienne en lui facturant ses coûts majorés d'une marge. Lorsque cette filiale bénéficie d'un soutien technique de pointe, le groupe doit décider si ce soutien réduit la base de coûts facturée à la société mère, reste à la charge de la filiale ou fait l'objet d'un ajustement de fin d'exercice. À ce jour, aucune loi arménienne, aucune clarification du Comité des recettes de l'État ni aucune décision de justice ne permet de trancher cette question dans le cadre de ce programme. Il est donc conseillé de régler ce point avec le conseiller en prix de transfert du groupe avant toute première demande de remboursement et d'intégrer la réponse dans l'accord interentreprises.

• Le soutien aux travailleurs migrants n'est pas du ressort de la filiale. L'employeur reçoit le document en tant qu'intermédiaire et doit le transmettre au salarié dans un délai de cinq jours ouvrables ; il ne peut donc être conservé ni attribué à l'employeur. La question ci-dessus concerne uniquement l'aide à l'intégration et à la formation des nouveaux employés.
• Le traitement fiscal des bénéfices est incertain. Aucune autorité arménienne compétente n'a été trouvée concernant la question de savoir si cette aide constitue un revenu imposable pour la filiale. Le Code des impôts exclut du revenu certains montants d'impôt sur les bénéfices remboursés selon les modalités prescrites ; il convient donc d'analyser, au cas par cas, si cette aide relève de cette exclusion.
• Les règles de prix de transfert s'appliquent au-delà de 200 millions d'AMD. Ces mesures sont déclenchées lorsque le total des transactions contrôlées au cours d'un exercice fiscal dépasse 200 millions de drams malaisiens (environ 553 000 dollars américains), hors TVA, accises et taxe environnementale. La déclaration annuelle doit être effectuée avant le 20 avril de l'année suivante et les justificatifs doivent être fournis dans les 30 jours ouvrables suivant la réception d'une demande écrite.
• Le délai diffère de celui indiqué sur la facture. Les demandes d'aide ne peuvent être déposées qu'après la fin du trimestre ; par conséquent, les coûts salariaux sont généralement facturés aux parents avant tout versement d'aide.

Pour une analyse plus générale de la situation fiscale d'une société à capitaux étrangers, veuillez consulter notre guide sur les considérations fiscales relatives aux filiales arméniennes de sociétés étrangères.

Foire aux questions

Vérifications avant le 20 novembre

1. Vérifiez que votre chiffre d'affaires déclaré dans le secteur des hautes technologies dépasse bien 90 % des chiffres figurant sur les déclarations déposées.
2. Veuillez vérifier que votre compte fiscal ne présente aucune dette supérieure à 100 000 AMD.
3. Identifiez les personnes embauchées entre juillet et septembre 2026 qui répondent aux critères de nouvel employé, de personne en reconversion ou de travailleur migrant, et confirmez que chacune d'elles possède un contrat de travail.
4. Pour le personnel recyclé, vérifiez que chaque certificat a été obtenu dans les six mois suivant la fin du trimestre au cours duquel il a été délivré.
5. Si la société arménienne facture sa société mère étrangère sur la base du prix coûtant majoré, convenez du traitement de la prestation de soutien avant de déposer votre dossier.

Cet article fournit des informations générales sur le droit arménien et ne constitue pas un avis juridique. La réglementation en la matière a évolué en mai et juillet 2026 et continue d'évoluer ; veuillez vous renseigner sur la situation en vigueur avant d'agir.

Dernière mise à jour: 23 octobre 2026