Сотрудники, осуществляющие утвержденные научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) для армянской компании или индивидуального предпринимателя, платят 10% подоходного налога с заработной платы за эту работу, что составляет половину стандартной ставки в 20%, а за четвертый квартал 2026 года работодатель должен подать заявку на получение квалификации в Комитет по высшему образованию и науке (ВОПН) до пятницы, 30 октября 2026 года.
С одного взгляда
- 10% подоходный налог на заработную плату соответствующих сотрудников НИОКР согласно статье 150(1.1) Налогового кодекса, действующий с 1 января 2025 года по 31 декабря 2031 года.
- Компания или индивидуальный предприниматель подают заявку через private.hesc.am; сотрудники самостоятельно ничего не подают.
- Период подачи заявок на 4-й квартал 2026 года открылся 1 октября и, согласно квартальному правилу, закрывается в пятницу, 30 октября 2026 года. Время закрытия этого раунда не было опубликовано в официальных источниках, которые мы изучили.
- Исключение составляют иностранные граждане, не имеющие права на проживание (резидентского статуса) в Армении.
- Данная ставка действует совместно с 1% налогом на оборот высокотехнологичной продукции.
Данная ставка относится к заработной плате. После подтверждения квалификации работы работодатель, выступая в качестве налогового агента, удерживает 10% с заработной платы и эквивалентных выплат указанных сотрудников за эту работу, и льгота начинает действовать с первого дня месяца, в котором было подано заявление. Таким образом, пропуск октябрьского периода обходится в октябрь, ноябрь и декабрь 2026 года по сниженной ставке.
Что включает в себя ставка 10%?
Статья 150(1.1) Налогового кодекса устанавливает три совокупных условия. Все три должны быть выполнены для каждого работника и каждой работы:
- Сотрудник выполняет работу, включенную в правительственный перечень профессиональных профессий в высокотехнологичном секторе, установленный правительственным постановлением (GD) 353-N от 27 марта 2025 года, действующим с 28 марта 2025 года;
- Данная работа соответствует критериям правительства в области НИОКР, изложенным в документе GD 195-N от 13 февраля 2025 года с поправками, внесенными документом GD 248-N от 6 марта 2025 года (вступившим в силу 7 марта 2025 года);
- Работа имеет положительное заключение от специализированной комиссии, упомянутой в ст. 121(2)(4) Налогового кодекса.
В расчет прямо включается НИОКР, проводимые для собственных нужд работодателя, поэтому компания, разрабатывающая собственный продукт, может претендовать на льготы без договора с клиентом. Ставка применяется к вознаграждению за соответствующую работу сотрудников, указанных в заявлении. Она не распространяется на остальную часть заработной платы. Если комиссия отменяет свое положительное заключение, подоходный налог пересчитывается по общим правилам.
Данное положение было внесено статьей 7(2) Закона HO-499-N от 4 декабря 2024 года, подписанного 17 декабря и опубликованного 18 декабря 2024 года. Отдельный закон, принятый в тот же день, HO-500-N от 4 декабря 2024 года, устанавливает ставку налога на оборот высокотехнологичной продукции в размере 1%. Нумерация армянских законов обновляется каждый год, поэтому всегда указывайте закон с датой его принятия: несвязанный с ним закон HO-499-N от 2022 года вносит изменения в Кодекс административных правонарушений.
В том же пакете мер 2024 года были введены две меры по налогу на прибыль на НИОКР, которые часто путают со ставкой налога на заработную плату: 200% вычет из заработной платы согласно ст. 123(2)(3) и ускоренная амортизация соответствующих активов НИОКР согласно ст. 121(2)(4). Обе меры доступны только резидентам, облагаемым налогом на прибыль.
Кто и что имеет право на участие
Работа
В соответствии с Приложением 2 к GD 195-N, работа должна одновременно соответствовать пяти критериям: новизна, креативность, неопределенность результата, систематическая организация (планирование и бюджетирование) и переносимость или воспроизводимость результатов. Рутинная разработка, техническое обслуживание или производственная работа не соответствуют требованиям только потому, что она носит технический характер.
Пункт 5 Постановления № 195-Н исключает прикладные научные исследования и экспериментальные разработки, финансируемые из государственного бюджета Армении. Рассмотренные нами тексты не определяют порядок рассмотрения работ, частично финансируемых из государственного бюджета, а частично из частных источников.
Сотрудники
Каждый работник должен занимать должность, включенную в список GD 353-N, который составлен на основе профессиональных классификаторов, установленных в приказах министра экономики № 872-N и 873-N от 19 сентября 2013 года. Право на получение льгот определяется кодом классификатора. В заявлении идентифицируются работники, имеющие право на льготы, по имени и номеру социального страхования (НСС) или по справке, подтверждающей отсутствие у лица НСС. Любой иностранец, законно находящийся в Армении, может получить НСС в Службе миграции и гражданства.
Иностранные сотрудники
Исключение распространяется на иностранных граждан, не имеющих права на проживание (статуса резидента) в Армении. Иностранный работник, имеющий армянский статус резидента, может претендовать на льготу, если соблюдены условия по роду занятий и научно-исследовательской деятельности. Критерием является статус резидента в соответствии с миграционным законодательством, поэтому иностранный специалист, работающий в Армении без армянского статуса резидента, остается на стандартной ставке, даже если является налоговым резидентом. В этом же положении упоминаются лица без гражданства; вопрос о том, распространяется ли исключение на лиц без гражданства, имеющих армянский статус резидента, пока не получил официального разъяснения.
Работает ли это с налогом с оборота в размере 1%?
Да. Статья 150(1.1) адресована налоговому агенту и не обязывает работодателя платить налог на прибыль. Статья 263(1) сохраняет в силе правила для других налогов, которые не заменяет налог с оборота. Налог с оборота заменяет налог на прибыль и НДС для компании, а НДС — для индивидуального предпринимателя. Подоходный налог, удерживаемый с сотрудников, остается в силе, и статья 152(1) обязывает работодателя рассчитывать его по ставкам, указанным в статье 150.
Таким образом, компания, облагаемая налогом с оборота в размере 1% для технологических компаний, платит 1% с оборота от деятельности, включенной в список GD 142-N (ст. 258(1), пункт 8 таблицы), и удерживает 10% с соответствующей заработной платы утвержденного персонала НИОКР. Эти два налога применяются на разных основаниях и не объединяются в одну ставку.
Компания, облагаемая налогом с оборота, не может использовать 200% вычет из заработной платы: это вычет из налога на прибыль, а у компании, уплачивающей налог с оборота, нет базы для вычета налога на прибыль. О компромиссе между двумя режимами см. наше сравнение налога с оборота и общего режима.
Стоимость для ваших армянских клиентов
Статья 113(1)(10), введенная статьей 4 HO-499-N, запрещает плательщику налога на прибыль в Армении вычитать расходы на товары, услуги и работы, приобретенные у плательщика налога с оборота в отношении деятельности, включенной в список высокотехнологичных предприятий GD 142-N. Ограничение распространяется на налог на прибыль заказчика и зависит от статуса плательщика налога с оборота поставщика и вида деятельности, указанного в списке. Использование поставщиком также 10% ставки на НИОКР не имеет значения. Для компании с 1% ставкой, продающей разработку программного обеспечения плательщикам налога на прибыль в Армении, полная стоимость становится невычитаемой для заказчика.
В сочетании с возмещением расходов на транспортировку нефтепродуктов (PIT) это позволяет использовать его в качестве компенсации.
Ставка в 10% может применяться параллельно с отдельной компенсацией подоходного налога для высокотехнологичных сотрудников, осуществляемой Министерством высокотехнологичной промышленности в соответствии с постановлением HO-498-N. Начиная с постановления HO-221-N от 7 мая 2026 г. (вступившего в силу 30 мая 2026 г. и применяемого к отчетным периодам с 1 января 2026 г.) и постановления GD 1092-N от 23 июля 2026 г. (вступившего в силу 28 июля 2026 г.), поддержка сотрудника, облагаемого налогом по ставке 10% на НИОКР, рассчитывается исходя из 20% от заработной платы. Постановление GD 1092-N заменило старую процедуру поддержки и оставило в силе процесс квалификации HESC.
Как компания подает заявки
Заявителем является компания или индивидуальный предприниматель, выполняющий работу. В заявлении содержится просьба к специализированной комиссии HESC классифицировать работу как НИОКР; снижение ставки заработной платы следует из этой классификации.
- Проверьте работу и персонал. Проверьте проект на соответствие пяти критериям GD 195-N и коду профессии каждого сотрудника по списку GD 353-N. Убедитесь, что ни одна часть работ не финансируется из государственного бюджета.
- Подготовьте программу. В соответствии с пунктом 4 Приложения 4 документа GD 195-N требуется подать заявку с программой, охватывающей классифицируемую работу, ее цели, этапы, сроки, финансирование, задействованные должности, а также имена и номера социального страхования профессиональных сотрудников.
- Заполните форму на портале. В опубликованном Министерством контрольном списке запрашивается имя заявителя на армянском и английском языках, юридический адрес, зарегистрированный адрес и идентификационный номер налогоплательщика (ИТН); имя, адрес электронной почты и номер телефона директора; описание деятельности и название программы; классификация работы в соответствии с приказом министра экономики № 874-Н от 19 сентября 2013 года; предполагаемые даты начала и завершения; и какая льгота запрашивается: ст. 121(2)(4), ст. 123(2)(3) и/или ст. 150(1.1). В разделе «Файлы» портала добавлены дополнительные необходимые документы, полный актуальный список которых нам подтвердить не удалось.
- Файл находится внутри окна. Заявки принимаются через сайт private.hesc.am с первого рабочего дня до последнего рабочего дня первого месяца каждого квартала. HESC объявила, что прием заявок на 4-й квартал 2026 года открылся в четверг, 1 октября 2026 года; согласно этому правилу, последний рабочий день — пятница, 30 октября 2026 года. Прием заявок на апрель 2025 года завершился в 18:00 по ереванскому времени, но в официальных уведомлениях, которые мы изучили, время закрытия приема заявок на октябрь 2026 года не указано, поэтому подавайте заявки до последнего дня.
- Следите за точностью программы. В пересмотренном заявлении дата, использованная для определения момента начала действия льгот, сбрасывается (см. ниже).
Если октябрьский период не будет пропущен, следующий откроется в первый рабочий день января 2027 года, и льготы по заявкам, поданным в январе, не смогут начать действовать раньше 1 января 2027 года.
Когда начнётся оказание помощи
Пункт 7 документа GD 195-N предусматривает применение льготы с первого дня месяца, в котором подано заявление, но не ранее первого дня месяца, в котором начинаются работы. Месяц утверждения не имеет значения.
- Компания, подавшая заявку 20 октября 2026 года на уже начатую работу, применяет 10% от квалификационной заработной платы начиная с 1 октября 2026 года.
- Компания, подавшая заявку в октябре на работы, запланированные к началу 10 декабря 2026 года, применяет ставку, действующую с 1 декабря 2026 года.
- Если компания впоследствии подаст пересмотренную заявку, вместо нее будет использоваться пересмотренная дата подачи (Приложение 4, пункт 6, с поправками, внесенными GD 248-N), что может сдвинуть дату начала действия соглашения на более поздний срок.
Пункт 8 предусматривает отсрочку платежей с 1 января 2025 года только для заявок, поданных в период с 1 по 30 апреля 2025 года. Для заявок, поданных в 2026 году, отсрочка не предусмотрена.
Чем это отличается от других программ стимулирования развития технологий?
| стимул | Что это уменьшает | налоговый режим | Куда вы подаете заявку |
|---|---|---|---|
| 10% ставка НИОКР, ст. 150(1.1) | Налог на прибыль удерживается с заработной платы, полученной в рамках квалифицированных НИОКР (10% вместо 20%). | Любой, включая 1% налог с оборота | Комиссия HESC через private.hesc.am, ежеквартально |
| 200% вычет из заработной платы, ст. 123(2)(3) | Налог на прибыль компании | Только для плательщиков налога на прибыль, проживающих в стране. | Льгота, выбранная в той же заявке HESC. |
| Возмещение расходов на транспортировку грузов, HO-498-N | Денежная поддержка, равная части подоходного налога работника. | Общий режим и налог с оборота, подлежащий проверке на соответствие 90% обороту высокотехнологичных предприятий. | Платформа Министерства высокотехнологичной промышленности |
| 1% налог с оборота, ст. 258(1) пункт 8 | Налог с оборота от деятельности, осуществляемой в соответствии с разделом 142-N Налогового кодекса США. | режим налога с оборота | Выборы в комитет по государственным доходам |
Часто задаваемые вопросы
Может ли сотрудник самостоятельно подать заявку на получение 10%-ной ставки?
Могут ли иностранные сотрудники воспользоваться 10-процентной ставкой?
Может ли компания, облагаемая налогом с оборота в размере 1%, использовать ставку налога на НИОКР в размере 10%?
Что произойдет, если мы не уложимся в срок до 30 октября 2026 года?
С какого момента после одобрения заявки начинает действовать ставка 10%?
Что содержит это приложение?
Покрываются ли государственные расходы на исследования?
Влияет ли применение 1%-ного режима на наших клиентов?
Сопутствующие услуги: налоговые услуги в Армении , регистрация компаний , оформление трудовых отношений и соблюдение трудового законодательства.
Последнее обновление: 10 октября 2026 г.
