Les structures suivantes pour l'externalisation de votre entreprise en Arménie peuvent être envisagées:

1. Contrat de services avec un tiers (sous-traitance directe)
2. Externalisation indirecte
3. Création d'une filiale ou d'une succursale
4. Centre dédié ou "Construire, exploiter et transférer"

1. Contrat de services avec un tiers (sous-traitance directe)

Dans cette structure, l'entreprise cliente passe un contrat avec un fournisseur arménien, un entrepreneur indépendant qui utilise sa propre infrastructure et ses propres employés, pour exécuter les services. Une diligence raisonnable doit être exercée sur le fournisseur de services arménien pour vérifier sa stabilité financière, la mobilité des employés, la protection de la propriété intellectuelle, une infrastructure adéquate et la performance sur des projets similaires. 

2. Externalisation indirecte

Cela implique que l'entreprise cliente conclut et sous-traite un accord avec une société arménienne ou autre, qui sous-traite ensuite avec un fournisseur de services arménien. Le sous-traitant est souvent affilié à l'intermédiaire. Dans de telles situations, l'entreprise cliente voudra inclure des dispositions supplémentaires dans le contrat fournisseur pour se protéger d'éventuels problèmes avec le sous-traitant. 

3. Création d'une filiale ou d'une succursale

Dans cette structure, l'entreprise cliente crée (ou acquiert) une filiale ou une succursale en Arménie qui est détenue à 100% ou au moins contrôlée par l'entreprise cliente. Une filiale est une entité juridique distincte, tandis qu'une succursale est une extension de l'entreprise cliente. Cette structure donne plus de contrôle sur les employés fournissant les services et la procédure de mise en œuvre pour le traitement de la propriété intellectuelle et des informations confidentielles. L'entreprise cliente peut intégrer la filiale dans ses systèmes, processus et culture globaux. Le plus grand degré de contrôle peut être un élément de valorisation dans une acquisition de la société cliente. Cependant, cette structure peut également nécessiter plus de temps et de ressources pour superviser la filiale. La due diligence de cette structure incombe principalement à l'équipe de direction de la filiale. La filiale aura généralement un responsable local pour gérer les opérations quotidiennes dans la pratique. Cette personne doit être soigneusement choisie car le directeur général peut engager la filiale avec des tiers sur la base de la théorie juridique de l'autorité apparente, nonobstant les restrictions qui pourraient être placées à son autorité par le conseil d'administration de la filiale et / ou dans son contrat de travail. 

4. Centre dédié ou "Construire, exploiter et transférer"

Cette structure est un hybride des deux premières structures. Le prestataire de services arménien, et entrepreneur indépendant, crée initialement un centre (équipe) dédié pour fournir des services à l'entreprise cliente. L'équipe dédiée peut être isolée à un étage de l'établissement du fournisseur de services ou dans une installation distincte. Les gestionnaires, comptables et employés de type administratif peuvent ne pas être uniquement dédiés à l'équipe afin de réduire les frais généraux. L'entreprise cliente a un plus grand contrôle sur le choix des employés du fournisseur, leur formation et le travail qu'ils effectuent. En échange, il accepte toute augmentation des risques et des coûts de ces employés.

Dans le modèle «Build, Operate and Transfer» (BOT), l'entreprise cliente disposera d'une option intégrée dans l'accord par laquelle elle pourra choisir d'acheter l'unité commerciale représentée par l'équipe dédiée. Alternativement, l'entreprise cliente peut se voir accorder le droit de solliciter et d'embaucher certains employés du centre dédié.

1. Contrat de services avec un tiers

Un accord-cadre peut être conclu entre l'entreprise cliente et le fournisseur de services arménien lorsqu'une relation de projets multiples est envisagée. Chaque projet à réaliser pour l'entreprise cliente peut ensuite être décrit sur une pièce jointe au contrat-cadre. Bon nombre des dispositions de l'accord dépendront du type de services produits. L'accord comprendra une description détaillée des services à exécuter, y compris: les spécifications détaillées du produit des travaux; les livrables, le calendrier de livraison et les jalons pour l'achèvement du produit de travail; calendrier des réunions de projet et rapports à fournir par le fournisseur de services; et la tarification. 

• Acceptation. L'entreprise cliente doit disposer d'une période d'acceptation spécifiée après la livraison du produit de travail pour évaluer la qualité et exiger du fournisseur de services qu'il apporte des modifications supplémentaires au produit de travail s'il n'est pas conforme aux spécifications.
• Garanties. L'entreprise cliente voudra une garantie de performance que le produit de travail est exempt de défaut pendant une période suivant l'acceptation. Le fournisseur de services doit également garantir que le produit du travail ne violera pas les droits de propriété intellectuelle de tiers. Le fournisseur de services arménien cherchera à limiter le montant de la responsabilité potentielle au titre des garanties et à limiter la garantie de performance à une période de temps limitée et spécifiée.
• Accord de niveau de service. Il y aura des exigences de performance de niveau de service adaptées au type de service où aucun produit de travail ne sera fourni, comme la préparation de déclarations de revenus ou les services financiers.
• Modalités de paiement. Le prix peut être fixe, le temps et les matériaux ou par unité de production comme par déclaration de revenus. Le moment du paiement est souvent lié aux jalons de performance lorsqu'un logiciel ou un autre développement est impliqué.
• Propriété du produit de travail. La propriété de tous les produits du travail doit être attribuée à l'entreprise cliente (ou à quiconque qu'elle désigne), y compris toute propriété intellectuelle développée ou créée par le fournisseur de services. Le fournisseur de services peut chercher à conserver la propriété de tout «logiciel de base» ou «IP» de base préexistant, auquel cas la société cliente devrait obtenir une licence perpétuelle entièrement payée dans le monde entier sur tous les droits de propriété intellectuelle du fournisseur de services. l'entreprise américaine doit mener ses activités.
• Affectation des inventions des employés et confidentialité. Le prestataire de services devrait être tenu de demander à chaque employé et sous-traitant du prestataire de services de céder tous ses droits de propriété intellectuelle au prestataire de services et de souscrire à des obligations de confidentialité au moins aussi restrictives que l'accord entre le prestataire de services et l'entreprise cliente. Le tiers doit accepter de ne pas sous-traiter ou utiliser de quelque manière que ce soit des prestataires de services non employés pour exécuter les services, sans le consentement écrit de l'entreprise cliente. La cession des droits de propriété intellectuelle devrait aborder la propriété des «droits moraux» en vertu des lois arméniennes.
• Responsabilité pour violation des droits intellectuels de tiers. Le fournisseur de services doit accepter d'indemniser l'entreprise cliente en cas de violation des droits de propriété intellectuelle de tiers. Souvent, le fournisseur de services voudra un plafond sur le montant de l'exposition, mais la société cliente devrait négocier un droit d'indemnisation illimité au moins pour les réclamations de droits d'auteur et de secrets commerciaux.
• Confidentialité. Le prestataire de services ne doit divulguer aucune information confidentielle de la société cliente ou utiliser des informations confidentielles sauf si nécessaire pour exécuter les services. Le prestataire peut tenter de limiter la durée de l'obligation de confidentialité suivant la fin de l'engagement. L'obligation devrait durer au moins trois ans.
• Non-concurrence / non-sollicitation. Le fournisseur de services doit convenir qu'il ne cherchera pas à emporter ou à interférer avec les clients de l'entreprise cliente, ni à solliciter ou à embaucher les employés ou sous-traitants de l'entreprise cliente pendant le contrat et pour une période d'au moins un an.
• Aucune cession par le fournisseur de services. Il devrait être interdit au fournisseur de services de céder ses obligations en vertu du contrat sans le consentement écrit préalable de la société cliente et toute tentative de le faire devrait être nulle.
• Les taxes. L'accord doit prévoir que le fournisseur de services sera responsable de toutes les taxes dues sur les paiements reçus en vertu de l'accord. Il ne devrait y avoir aucune retenue à la source locale sur une transaction de services tant qu'il n'y a pas de licence impliquée.
• Loi applicable / Juridiction. La société cliente voudra que les parties conviennent de régler tout litige dans sa propre juridiction sur la base de la loi applicable de cette juridiction. La disposition de la loi applicable devrait exclure expressément l'application des principes de conflit de lois.
•  Conformité à la loi. Les deux parties doivent accepter de se conformer à toutes les lois et réglementations applicables.

2. Contrat de services avec une filiale

La relation entre la société mère et la filiale doit généralement être «sans lien de dépendance» aux fins de l'impôt. Cela signifie que l'accord doit contenir des dispositions qui se trouveraient normalement dans des accords entre deux parties non affiliées. Ainsi, bon nombre des dispositions décrites dans la structure du fournisseur de services tiers figurent également dans l'accord avec une filiale. Certaines des principales dispositions de l'accord avec une filiale qui sont différentes de celles de la structure du fournisseur de services tiers ou en plus de celles-ci sont les suivantes:

• Paiement. Les autorités fiscales peuvent examiner les prix de transfert entre les entreprises (en Arménie, les règles en matière de prix de transfert s'appliquent si le chiffre d'affaires annuel entre les parties liées dépasse environ $400,000). L'accord comprend généralement une clause de coût majoré, dans laquelle la société cliente accepte de payer à la filiale des frais de service égaux aux coûts et dépenses de la filiale plus un bénéfice, tel que 10%. La filiale doit fournir des rapports détaillés (sur une base mensuelle ou sur une autre courte période) des coûts et dépenses de la filiale engagés pour la prestation des services.
• Direction du travail et qualité. La filiale acceptera de fournir des services selon les directives de la société cliente (mère). L'accord avec une filiale est généralement un accord de services plus général que axé sur un projet.
• Confidentialité. Étant donné que la filiale est une entité juridique distincte, elle doit accepter de garder confidentielles toutes les informations fournies par la société cliente (mère), y compris les informations de propriété intellectuelle et commerciale, et accepter de n'utiliser ces informations qu'aux fins de la fourniture des services. Cette obligation doit également être mise en œuvre avec les salariés des filiales.
• Propriété de la propriété intellectuelle. La société mère n'est pas propriétaire de la propriété intellectuelle développée par la filiale simplement parce qu'elle est propriétaire de la filiale. La filiale attribuera généralement la propriété de toute propriété intellectuelle développée ou créée par la filiale à la société mère (ou à son mandataire). Les exceptions sont lorsque la société mère a une société holding de propriété intellectuelle offshore à des fins fiscales ou lorsque la détention de la propriété intellectuelle au niveau de la filiale a des conséquences fiscales favorables. Cette obligation doit être mise en œuvre avec les salariés des filiales.

En Arménie, les exigences contractuelles pour obtenir la propriété des résultats des services d'externalisation diffèrent pour les entrepreneurs et les employés. Une filiale est traitée comme un prestataire de services indépendant et non comme un «employé». À moins que ces conditions ne soient remplies, l'entreprise cliente peut ne pas être propriétaire des résultats des travaux même si elle les a payés. 

L'Arménie est un pays membre de la Convention de Berne, des ADPIC (OMC), du Traité de l'OMPI sur le droit d'auteur, de la Convention de Paris et du Traité de coopération en matière de brevets («PCT»). La Convention de Berne prévoit le traitement national d'un auteur d'un État membre. La loi arménienne sur le droit d'auteur accorde des droits moraux à l'auteur d'une œuvre qui ne peut être renoncé ou cédé. 

Fiscalité du fournisseur de services arménien

Taxe sur la valeur ajoutée. Les services informatiques fournis à un client non arménien sont considérés comme fournis en dehors de l'Arménie et sont traités comme des ventes à l'exportation détaxées de la TVA. Cela signifie que la société arménienne peut demander un remboursement de la TVA en amont, à condition que la demande de remboursement de la TVA soit déposée à temps et correctement étayée. 

Impôt sur les sociétés. Le fournisseur de services arménien est normalement imposé à 18% de ses bénéfices annuels. 

Exemptions et avantages fiscaux. Les startups informatiques (c'est-à-dire les développeurs de logiciels nouvellement enregistrés ou d'autres sociétés informatiques) bénéficient généralement d'exonérations fiscales (actuellement en vigueur jusqu'en 2023) qui exonèrent effectivement l'entreprise de l'impôt sur les bénéfices. Après l'exonération fiscale, il est possible de profiter d'avantages fiscaux pour les petites entreprises: exonération de taxes si le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas environ $50.000, ou un taux d'imposition forfaitaire de 5% sur le chiffre d'affaires brut si le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas $240 , 000. Pour plus d'informations, veuillez consulter la page sur la fiscalité. 

Des exonérations fiscales et d'autres avantages sont également disponibles pour les entreprises opérant dans les zones économiques franches (ZFE), les entreprises qui importent des immobilisations pour des projets d'investissement approuvés par le gouvernement, les entreprises impliquées dans des activités spatiales, etc. 

Aucune taxe locale ne s'applique aux fournisseurs de services arméniens, à l'exception des taxes foncières si le fournisseur est propriétaire de ces biens. Pour plus d'informations, veuillez consulter la page sur la propriété. 

Fiscalité du client

Il n'y a pas de droits de timbre ou de taxes similaires sur le contrat d'externalisation lui-même. 

Retenues à la source et conventions de double imposition. Les paiements au fournisseur de services pourraient être soumis à des retenues à la source, en fonction du traitement dans la juridiction du client. Les retenues à la source peuvent être réduites ou éliminées s'il existe une convention de double imposition entre les deux pays. Une certaine planification fiscale peut être nécessaire pour concevoir le groupe d'entreprises et sélectionner la juridiction de la société holding pour réduire les impôts sur le revenu à la source et éviter la double imposition. 

Prix de transfert. La relation entre la société mère et la filiale doit généralement être «sans lien de dépendance» aux fins de l'impôt. Les autorités fiscales peuvent contrôler les prix de transfert entre les entreprises. En Arménie, les règles de prix de transfert s'appliquent si le chiffre d'affaires annuel entre les parties affiliées dépasse environ $400,000. 

Un établissement permanent. Dans le cadre d'un contrat transfrontalier, le prestataire de services arménien peut constituer un établissement stable (présence imposable) du client en Arménie, par exemple, si la filiale arménienne exerce le pouvoir de conclure des contrats, de garantir des commandes ou de livrer des marchandises pour le compte de la société mère. 

Employés v. Entrepreneurs indépendants. En Arménie, il est généralement plus avantageux pour le client d'embaucher des travailleurs comme entrepreneurs indépendants plutôt que des employés. Cela est vrai en termes de fiscalité (par exemple 5% sur les prestations des prestataires contre 25,5% impôt sur le revenu et prélèvements sociaux à retenir sur le salaire d'un salarié) et liberté contractuelle. Les accords d'entrepreneur indépendant peuvent être personnalisés sans tenir compte des nombreuses restrictions imposées par le Code du travail. Les contrats de travail peuvent être utilisés soit parce que les services ne peuvent être fournis par un entrepreneur indépendant (c'est à dire l'emploi existe clairement en raison de l'obligation de travailler dans des locaux spécifiques sous le contrôle étroit du client, dans l'ordre ou la séquence fixé par le client, etc.) ou en raison d'autres considérations, telles que la mise sur la paie de professionnels importants pour augmenter la valeur du entreprise. 

Contrat d'embauche. Le contrat de travail est signé par écrit, sous la forme d'un seul document, en deux exemplaires - l'un pour le salarié et l'autre pour l'employeur. L'accord doit être conforme au Code du travail et aux autres réglementations du travail. Les contrats de travail peuvent être à durée déterminée ou à durée indéterminée. La période d'essai ne dépasse généralement pas 3 mois. Il n'est pas clair si les clauses restrictives (clauses de non-concurrence, de non-sollicitation et autres) sont applicables en Arménie. Dans la pratique, les tribunaux ont confirmé la validité de ces restrictions à l'égard des entrepreneurs indépendants, et il est possible qu'elles soient également opposables aux employés, à condition qu'elles soient raisonnablement nécessaires pour protéger les intérêts commerciaux de l'employeur.   

Horaire de travail et congés. La semaine normale de travail en Arménie comprend cinq jours ouvrables, du lundi au vendredi. À titre exceptionnel, l'employeur peut opter pour une semaine de travail de six jours, normalement du lundi au samedi. La durée du travail ne doit pas dépasser 40 heures par semaine, que l’employeur dispose d’une semaine de travail de cinq jours ou de six jours. Les salariés ont droit à un congé annuel de 20 jours ouvrables (24 jours ouvrables en cas de semaine de 6 jours). Le congé de maternité dure normalement 140 jours (70 jours avant et 70 jours après l'accouchement). Actuellement, l'Arménie compte 16 jours fériés sans travail (du 31 décembre au 7 janvier; 28 janvier, 8 mars, 24 avril, 1er, 9 et 28 mai; 5 juillet et 21 septembre). 

Compensation. À partir de 2021, le salaire mensuel minimum en Arménie est de 68 000 AMD ($142). Le salaire mensuel moyen en Arménie est plus proche de $400 mais les professionnels de l'informatique, en particulier dans les postes de direction, reçoivent généralement des salaires nettement plus élevés. Des taux de rémunération plus élevés sont exigés pour les heures supplémentaires, le travail les jours chômés et le travail de nuit. 

Résiliation. L'emploi peut être résilié par accord mutuel de l'employeur et du salarié. En règle générale, un salarié peut résilier unilatéralement le contrat de travail (à durée déterminée ou indéterminée) moyennant un préavis de 30 jours. L'emploi pour une durée indéterminée peut être résilié à l'initiative de l'employeur s'il existe au moins l'un des motifs juridiques de ce licenciement, tels que des changements dans les conditions économiques, l'incapacité de l'employé à satisfaire aux exigences de l'emploi, une invalidité de longue durée, manquement de l'employé à s'acquitter de ses fonctions, perte de confiance en l'employé, etc. Pour plus d'informations, veuillez consulter la page sur l'emploi. 

Employés. L'Arménie est une destination populaire pour les développeurs de logiciels et d'autres professionnels de pays étrangers, tels que l'Inde et l'Iran (les Iraniens peuvent voyager en Arménie sans visa tandis que les Indiens sont admissibles au visa électronique). Un employé étranger doit normalement demander un permis de travail avant de prendre un emploi chez un employeur arménien local. Il existe certaines exemptions aux exigences de permis de travail, dont la plus notable s'applique aux informaticiens (informaticiens, concepteurs Web, etc.). D'autres exemptions s'étendent aux étrangers travaillant dans les zones frontalières, aux citoyens des pays de l'UEE (Russie, Kazakhstan, Biélorussie, Kirghizistan, etc.), aux étrangers employés pour installer ou réparer des équipements ou pour former du personnel local à l'utilisation de ces équipements. Pour plus d'informations, veuillez consulter la page sur les permis de travail. Une fois le permis de travail obtenu par l'employeur, le salarié peut demander un permis de séjour temporaire extensible. Il faut généralement 20 à 30 jours pour obtenir un permis de travail et 30 à 40 jours pour obtenir un permis de séjour. 

Employés d'une société étrangère temporairement affectés en Arménie. Les employés qui restent sur la liste de paie de l'entreprise étrangère (c'est-à-dire qui ne sont pas employés par l'entreprise arménienne locale) sont généralement exemptés des exigences de permis de travail. Cependant, ils ne peuvent rester en Arménie que pour la durée de leur visa (normalement jusqu'à 180 jours pour les étrangers qui peuvent rester en Arménie sans visa) et il est peu probable qu'ils aient droit à un permis de séjour. 

Gestionnaires et représentants. Les cadres dirigeants étrangers et autres représentants autorisés des entreprises arméniennes peuvent travailler en Arménie sans permis de travail et peuvent obtenir un permis de séjour sur la seule base de leur emploi. 

Indépendants et nomades numériques. Les pigistes ne peuvent rester en Arménie que pour la durée de leur visa (normalement jusqu'à 180 jours pour les étrangers qui peuvent rester en Arménie sans visa). Un séjour plus long les obligerait à obtenir un permis de séjour. Cela peut être fait si le pigiste s'enregistre auprès des autorités fiscales arméniennes en tant que propriétaire unique (entrepreneur privé). Normalement, un impôt 5% serait imposé sur tout revenu déclaré par l'entrepreneur privé avec des impôts forfaitaires d'environ $23 par mois. 

La protection des données est régie par la loi sur la protection des données personnelles. Il contient les obligations procédurales et matérielles de protection des données concernant le traitement des données à caractère personnel, c'est à dire informations pouvant conduire à l'identification d'une personne physique. Le traitement est un terme large englobant la collecte, la saisie, la systématisation, l'organisation, le stockage, l'utilisation, l'alternance, la restauration, le transfert, la rectification, le blocage et la suppression des données personnelles. Les données personnelles relatives aux secrets d'État et officiels, au secret bancaire, notarié et d'assurance, au secret professionnel légal, à la lutte contre le blanchiment d'argent, etc., sont régies par des lois spéciales. Le respect de la loi sur la protection des données personnelles est supervisé par l'Agence de protection des données personnelles du ministère de la Justice. Le non-respect peut entraîner des sanctions administratives (amendes allant jusqu'à $1 000) ou des sanctions pénales sous forme d'amendes pécuniaires ou d'emprisonnement. 

Outre le régime réglementaire, la plupart des contrats d'externalisation contiennent des clauses restrictives concernant la propriété des données, le transfert de données, la confidentialité, le protocole de traitement, les pratiques de sécurité technologique et de l'information et les indemnités en cas de violation.